① 特許權使用費收入如何征稅
一、特許權使用費所得
特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
專利權，是由國家專利主管機關依法授予專利申請人或其權利繼承人在一定期間內實施其發明創造的專有權。對於專利權，許多國家只將提供他人使用。取得的所得，列入特許權使用費，而將轉讓專利權所得列為資本利得稅的征稅對象。我國沒有開征資本利得稅，故將個人提供和轉讓專利權取得的所得，都列入特許權使用費所得徵收個人所得稅。
商標權，即商標注冊人享有的商標專用權。著作權，即版權，是作者依法對文學、藝術和科學作品享有的專有權。個人提供或轉讓商標權、著作權、專有技術或技術秘密、技術訣竅取得的所得，應當依法繳納個人所得稅。
二、營業稅的徵收
對於個人獲得的特許權使用費，要徵收營業稅，按5%徵收營業稅可以在個人所得稅前扣除。
免稅規定：
（一）個人轉讓著作權，免徵營業稅。
（二）技術轉讓收入，免徵營業稅
為了支持技術創新和高新技術企業的發展，自1999年10月1日起，對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業的外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅。除了這些免稅規定外，還有對個人應稅收入未達到起征點的免稅。
所謂技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利技術和非專利技術的所有權有償轉讓他人的行為；技術開發是指開發者接受他人委託，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為；技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等；與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方（受託方）根據技術轉讓或技術開發合同的規定，為幫助受讓方（或委託方）掌握所轉讓（或委託開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）價款是在同一張發票上體現。
以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，可對其取得的全部價款和價外費用免徵營業稅；以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，可對其除貨物以外的部分免徵營業稅，貨物（樣品、樣機、設備等），則應按規定徵收增值稅；提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，可對其包括這些母本等樣品價值的全部收入免徵營業稅，但批量銷售的微生物菌種母本和動、植物新品種的，應當徵收增值稅。、
三、應納稅所得額計算
特許權使用費所得扣除營業稅後，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其餘額為應納稅所得額。
四、特許權使用費所得應納稅額的計算
特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：
（一）每次收入不足4000元的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額—800）×20％
（二）每次收入在4000元以上的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1—20％）×20％
五、每次收入確認
特許權使用費所得，以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。一個納稅義務人，可能不僅擁有一項特許權利，每一項特許權的使用權也可能不止一次地向他人提供。因此，對特許權使用費所得的「次」的界定，明確為每一項使用權的每次轉讓所取得的收入為一次。如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。
② 企業交給境外的特許權使用費，可以在稅前列支么
可以在稅前列支。
③ 審計驗資什麼意思
答：
為企業設立、增資提供資本驗證，出具驗資報告
驗資業務包括設立驗資和變更驗資，我們可根據客戶的需求，為公司設立、並購變更、發行新股、轉讓股權及增減資本提供驗資服務。
會計報表年度審計及其他專項審計（中期審計、離任審計、基建審計、經費支出審計和外匯審計等），出具審計報告。
我們擁有一支優秀的專業審計隊伍，了解企業經營情況、熟知國內法律法規體系， 具有深厚的審計專業基礎與審計實務底蘊以及豐富的企業、公司會計報表的審計經驗，此外，長期以來養成的嚴謹、客觀的良好職業素養，確保我們向客戶提供一流的服務。
辦理企業合並、分立、清算事宜中的審計業務，出具相關審計報告。
我們諳熟並購重組業務的模式、操作流程、技術專業要點，能夠根據客戶的不同需求提供符合國際慣例和國內規范的並購重組審計、審閱及審慎調查。此外，我們對破產清算的法律法規亦有深入了解，能為客戶提供合法、規范的清算審計。
應企業要求進行特殊目的審計，出具審計報告及提供建設性意見。
以國家法律法規、規章制度為依據，運用我們的專業能力、程序和方法，我們能夠高質量地提供諸如任期責任審計、項目竣工決算財務審計等各種門類的專項及特殊目的的審計服務。
為企業重組、兼並、融資等提供價值投資分析、管理咨詢和可行性研究。
盈利預測審核、內控制度評價
按《國際財務報告准則》進行報告
我們可在客戶認為必要和適當的時候，協助客戶採用和遵守《國際財務報告准則》，並按該准則編制報告。
按美國公認會計原則進行報告
我們可在客戶認為必要和適當的時候，協助客戶採用和遵守美國公認審計准則和美國公認會計原則，並按這些原則編制報告。
其他法定注冊會計師鑒證業務
我們的服務包括非財務審計服務、特許權使用費審計和其他形式的報告。許多企業已意識到僅靠財務報告是無法充分反映企業的商機或業務風險的。
我們的非財務審計服務可協助企業掌握如何界定、記錄和報告非財務指標，並從中尋找新的途徑以保障企業的聲譽、與股權持有人建立互信關系，以及最終改善企業的表現
④ 以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額
預交多的，在匯算結束之後，先要會計事務所出具審計報告，需要你們提交退稅申請，稅會先返還給企業，稅務局肯定去你們單位評估。。。一般情況是不允許抵減今年的稅的，所得稅是按年度進行匯算的。 。。
這主要看稅局的規定，不完全一樣的，但是大同小異，事先咨詢一下稅務局的管理員，看人家允不允許你抵減今年的所得稅，不能違反稅務局的規定的。。。
理論和實際是有差距的。。。最好的辦法，就是嚴格控制好每個季度的收入和費用，省的多預繳所得稅。多交了以後，抵減和退稅都是巨麻煩的事情。。。
⑤ 審計驗資
為企業設立、增資提供資本驗證，出具驗資報告
驗資業務包括設立驗資和變更驗資，我們可根據客戶的需求，為公司設立、並購變更、發行新股、轉讓股權及增減資本提供驗資服務。
會計報表年度審計及其他專項審計（中期審計、離任審計、基建審計、經費支出審計和外匯審計等），出具審計報告。
我們擁有一支優秀的專業審計隊伍，了解企業經營情況、熟知國內法律法規體系， 具有深厚的審計專業基礎與審計實務底蘊以及豐富的企業、公司會計報表的審計經驗，此外，長期以來養成的嚴謹、客觀的良好職業素養，確保我們向客戶提供一流的服務。
辦理企業合並、分立、清算事宜中的審計業務，出具相關審計報告。
我們諳熟並購重組業務的模式、操作流程、技術專業要點，能夠根據客戶的不同需求提供符合國際慣例和國內規范的並購重組審計、審閱及審慎調查。此外，我們對破產清算的法律法規亦有深入了解，能為客戶提供合法、規范的清算審計。
應企業要求進行特殊目的審計，出具審計報告及提供建設性意見。
以國家法律法規、規章制度為依據，運用我們的專業能力、程序和方法，我們能夠高質量地提供諸如任期責任審計、項目竣工決算財務審計等各種門類的專項及特殊目的的審計服務。
為企業重組、兼並、融資等提供價值投資分析、管理咨詢和可行性研究。
盈利預測審核、內控制度評價
按《國際財務報告准則》進行報告
我們可在客戶認為必要和適當的時候，協助客戶採用和遵守《國際財務報告准則》，並按該准則編制報告。
按美國公認會計原則進行報告
我們可在客戶認為必要和適當的時候，協助客戶採用和遵守美國公認審計准則和美國公認會計原則，並按這些原則編制報告。
其他法定注冊會計師鑒證業務
我們的服務包括非財務審計服務、特許權使用費審計和其他形式的報告。許多企業已意識到僅靠財務報告是無法充分反映企業的商機或業務風險的。
我們的非財務審計服務可協助企業掌握如何界定、記錄和報告非財務指標，並從中尋找新的途徑以保障企業的聲譽、與股權持有人建立互信關系，以及最終改善企業的表現
⑥ 對外支付特許權使用費是否需要准備會計事務所出具的審計報告
如果是私企，當然沒有必要。如果是國企，簽訂合同前請事務所對特許使用權做一個評估還是有必要的，可以在內外部審計的時候降低風險。
⑦ 特許權使用費可否計入研發費用享受加計扣除
要看具體情況，但一般是不可以的，研發費用這塊是所得稅匯算清繳的重點版之一，也是權審計重點關注的內容，特許權使用費屬於經營成本，除非你說的特許權使用費是研發項目的必要支出是可以的，實在不確定的話建議咨詢一下稅務局你們的專管員。
⑧ 境外設計費付匯怎麼辦理
關於調整對非貿易及部分資本項目項下售付匯出具稅務憑證的操作流程的通知
各納稅人：
為了進一步提高工作效率，簡化辦稅流程，結合市局涉稅事項管理系統的要求，我局現對出具非貿易及部分資本項目下售付匯稅務憑證（以下簡稱「售付匯證明」）的操作流程進行調整和規范，主要是出具售付匯證明納入涉稅事項管理系統，由大廳受理，分局（稅政）審批，大廳回復發證，紙質和電腦審批須同時進行。
經調整後，出具售付匯證明流程如下：
一、徵收大廳接受企業自行申報和受理企業申請
（一）接受企業的自行申報。目前我局已取消了征免稅鑒定環節，對於一個出證項目，企業應自行判定其是否應該征稅、征什麼稅；如屬於征稅項目的，企業自行填寫《扣繳所得稅報告表》到徵收大廳進行申報。如果企業未能自行判斷，可向管理員進行咨詢。
（二）受理企業申請及資料。企業申請時需完整、准確填寫《非貿易及部分資本項目下售付匯提交稅務憑證申請表（表一）或（表二）》（以下簡稱「申請表」）中企業填寫的各欄目，特別是「付匯銀行」、「收匯企業/個人名稱」、「出證項目」、「幣種」、「價款金額」、「征免稅額」、「完稅證號碼」等項目，稅務機關將據此填發有關的稅務憑證；「申請出證種類」欄企業需將申請出具的稅務憑證名稱填寫完整，不能縮寫，徵收大廳將根據企業的申請進行文書種類的錄入，如果企業未能自行判斷申請出證種類名稱，可向管理員進行咨詢。
由於目前企業部分資料尚未實現電子化，為提高工作效率，縮短售付匯證明的審核時限，對於企業曾經提供的資料仍需要提供。申請出具售付匯證明需提供資料具體要求如下：
1、支付股息（即分配稅後利潤）和再投資退稅付出境外――出具《企業所得稅納稅情況證明單》：
（1）《非貿易及部分資本項目下售付匯提交稅務憑證申請表（表二）》；
（2）董事會關於分配股息的決議文件；
（3）有關年度的企業所得稅納稅繳款書或電子稅票復印件；
（4）經稅務機關匯算清繳後的有關年度所得稅納稅申報表復印件；
（5）年度審計報告和查賬報告
2、支付利息、租金、特許權使用費、擔保費等――出具《境外公司預提所得稅完稅證明》或《境外公司預提所得稅免稅證明》：
（1）《非貿易及部分資本項目下售付匯提交稅務憑證申請表（表一）》；
（2）有關合同（復印件）及其中文譯本；
（3）發票或付款請求書（復印件）及其中文譯本；
（4）國家有關部門批准文件（如外經貿部（委）頒發的設備進口證書或批文；國家專利局、商標局、版權局等頒發的有關無形資產轉讓、許可證明等資料）------付特許權使用費時報送；
（5）營業稅稅收繳款書（復印件）-----計繳預提所得稅時有抵扣營業稅額的要報送；
（6）納稅申報表及完稅證（復印件）------已繳預提所得稅的要報送；
（7）如果企業支付的利息、租金免徵預提所得稅，並已取得批文的，應同時報送該批文的復印件。
（8）付款單位的稅務登記證（副本）復印件
3、在我國境內直接從事建築、安裝、咨詢、管理、審計等勞務――出具《境外公司企業所得稅完稅證明》或《境外公司企業所得稅免稅證明》：
（1）《非貿易及部分資本項目下售付匯提交稅務憑證申請表（表一）》；
（2）有關合同（復印件）及其中文譯本；
（3）發票或付款請求書（復印件）及其中文譯本；
（4）納稅申報表及完稅證（復印件）------已繳企業所得稅的要報送；
（5）營業稅稅收繳款書（復印件）------計繳企業所得稅時有抵扣營業稅額的要報送；
（6）所在國納稅居民身份證明（外國企業注冊登記證復印件）；
（7）境內服務時間匯總表、入境人員出、入境記錄（護照復印件）
（8）付款單位的稅務登記證（副本）復印件
4、在我國境外發生的各種勞務費、服務費、廣告費、咨詢費等――出具《境外勞務費用不予征稅確認證明》：
（1）《非貿易及部分資本項目下售付匯提交稅務憑證申請表（表一）》；
（2）有關合同（復印件）及其中文譯本；
（3）發票或付款請求書（復印件）及其中文譯本；
（4）付款方提供業務情況說明；
（5）付款單位的稅務登記證（副本）復印件
上述要求報送的資料，如果企業簽訂的合同期限較長，如特許權使用費合同或借款合同等，在一定時期內就同一份合同多次進行付匯申請的，為節約資源，避免重復復印相關合同，可由企業在第一次申請付匯時填寫《售付匯合同情況表》，由分局管理員在該表加蓋「該合同已於 年 月 日辦理第一次付匯，申請出證號為：售付匯 200 年第 號。」條形章。該表一式兩份，一份裝訂在對應的合同上由分局備案管理，一份交企業。企業在此後就該合同申請付匯時，可復印該《售付匯合同情況表》代替對應的合同交徵收大廳受理，但是如果合同條款有變化的，應及時通知稅務機關，並報送補充文件，同時更改該《售付匯合同情況表》的有關內容。
在本文執行之日前已辦理過付匯的合同也參照此辦法操作。
注意：所報資料如果是復印件的，企業必須在復印件上註明「與原件相符」並加蓋公章；企業已繳納稅款的，申請時只需要提交稅票復印件，在領取售付匯證明時，必須將稅票原件交予稅務機關蓋章後方可領取稅務憑證。
二、經管分局、稅政處進行審核，批准後出具相關售付匯證明。
三、徵收大廳發放售付匯證明
出證後，售付匯證明將交由徵收大廳統一向企業發放。企業領取時需憑以下資料並辦理好簽收手續：
1、文書領取通知書
2、企業已繳納稅款的，在領取售付匯證明（《企業所得稅納稅情況證明單》、《境外公司預提所得稅完稅證明》、《境外公司企業所得稅完稅證明》）時，必須將稅票原件交予稅務機關加蓋「付匯稅務證明專用章」後方可領取稅務憑證。蓋章後稅票原件歸還給企業。
此操作辦法從2005年10月1日起執行。
⑨ 特許權應該怎樣評估，有人知道嗎
產品-商標特許的主要特徵：
（1）授權的主要內容以產品商標、標志、產品銷售方法和服務方法等知識產權為主，同時加上產品的分銷權及其他特許人許可的專屬權利。
（2）此類特許經營中維系特許人與受許人關系的重要紐帶是產品供應和產品價格。受許人獲利的主要來源是單件產品的進銷差價。
（3）特許人一般都是將成品或半成品銷售給受許人的產品製造商，對受許人產品的分銷價格以及內部經營管理一般沒有嚴格要求。受許人在其運作過程中仍保持其原有的商號，單一的或在銷售其他商品的同時銷售特許人生產並取得商標/標志所有權的產品。受許人在銷售產品的同時，還負責向客戶提供售前和售後服務，並有義務維護特許人的商標、標志等不受侵犯。
經營模式特許（business format franchise）是指受許人完全按照特許人設計好的全套經營模式來開展經營活動的特許經營類型。典型案例包括麥當勞、肯德基和假日酒店等企業的特許經營。
經營模式特許的主要特徵：
（1）授權的主要內容是特許人設計好的一整套經營模式和產品的分銷權以及其他特許人許可的專屬權利。
（2）受許人獲利雖與單件產品的進銷差價有關，但更加依賴於特許人設計並提供的經營模式。
（3）特許人通常是那些擁有比較全面自主知識產權的企業，對受許人的內部運營管理、市場營銷等方面實行統一管理，具有高度的控制力。受許人經營一個或多家單店，完全以特許人的形象在公眾中出現，並直接向消費者提供有形商品的零售服務或提供其他無形服務。受許人不僅有義務維護特許人的商標/標志等知識產權不受侵犯，還有義務服從特許人的統一管理。
按來源分為法定特許權（專營權、生產許可證、進出口許可證、資源性資產開采特許權）、約定特許權（獨占許可、獨家許可、普通許可）和政府特許權（上已述及）。
按授予方式不同分為一般特許經營、委託特許經營、發展特許經營和復合特許經營。
5 特許權評估方法選擇
5.1 特許權評估特點
時效性——市場經濟發展的產物，以一定的物質和技術為基礎，具有較強的時效性，他的價值與剩餘的許可有效期限密切相關。
轉讓的限制性——與其他無形資產相比，在轉讓時有較強的限制性。有一些不能轉讓，如煙草專賣生產企業許可證、煙草專賣經營許可證和准運證，不能轉讓的就不能評估其價值；可以轉讓的也往往有期限和區域的限制。
⑩ 特許權使用費 外資
第十九條 外國企業在中國境內未設立機構、場所，而有取得的來源於中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的，都應當繳納20％的所得稅。
依照前款規定繳納的所得稅，以實際受益人為納稅義務人，以支付人為扣繳義務人。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳。扣繳義務人每次所扣的稅款，應當於五日內繳入國庫，並向當地稅務機關報送扣繳所得稅報告表。
對下列所得，免徵、減征所得稅：
（一）外國投資者從外商投資企業取得的利潤，免徵所得稅；
（二）國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免徵所得稅；
（三）外國銀行按照優惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免徵所得稅；
（四）為科學研究、開發能源、發展交通事業、農林牧業生產以及開發重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，經國務院稅務主管部門批准，可以減按10％的稅率徵收所得稅，其中技術先進或者條件優惠的，可以免徵所得稅。
除本條規定以外，對於利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，需要給予所得稅減征、免徵的優惠待遇的，由國務院規定
第六十六條 稅法第十九條第三款第（四）項所規定的特許權使用費減證、免徵所得稅的范圍如下：
一在發展農、林、牧、漁業生產方面提供下列專有技術所收取的使用費：
1.改良土壤、草地、開發荒山，以及充分利用自然資源的技術；
2.培育動植物新品種和生產高效低毒農葯的技術；
3.對農、林、牧、漁業進行科學生產管理，保持生態平衡，增強抗禦自然災害能力等方面的技術。
二為科學院、高等院校以及其他科研機構進行或者合作進行科學研究、科學實驗、提供專有技術所收取的使用費。
三在開發能源、發展交通運輸方面提供專有技術所收取的使用費。
四在節約能源和防治環境污染方面提供的專有技術所收取的使用費。
五在開發重要科技領域方面提供下列專有技術所收取的使用費：
1.重大的先進的機電設備生產技術；
2.核能技術；
3.大規模集成電路生產技術；
4.光集成、微波半導體和微波集成電路生產技術及微波電子管製造技術；
5.超高速電子計算機和微處理機製造技術；
6.光導通訊技術；
7.遠距離超高壓直流輸電技術；
8.煤的液化、氣化及綜合利用技術。
第三條 外商投資企業必須提出申請並經批准後，才能享受減按15%的稅率繳納企業所得稅的優惠待遇。
第四條 外商投資企業項目符合下列條件之一的，可享受技術密集型和知識密集型項目優惠待遇：
（一）能提供本市急需的先進製造技術和製造工藝，生產本市急需的新產品（包括新材料、關鍵元器件、零部件）及促進本市新能源開發和利用；
（二）採用先進科技成果，能大幅度提高產品產量、質量和性能，有效降低生產成本，節約能源和材料；
（三）能推動行業技術改造；
（四）能提供本市急需的關鍵性技術專利和技術訣竅（包括先進配方）。
第五條 外商投資企業可向主管部門提出申請（申請書由市科委統一印刷），經主管部門提出意見後轉報市科委。市科委接到申請書後，必須在一個月內會同市外資委、市經委等有關部門共同審核，並由市科委出具審核證明。外商投資企業憑審核證明，向稅務機關申請享受有關稅收優惠待遇。