合並報表抵消無形資產

A. 合並財務報表內部交易抵消分錄怎麼做

按內部交易事項的具體內容分為內部存貨交易、內部債權債務、內部固定資產交易、內部無形資產交易等

涉及內部存貨交易時，按其銷售方向，在順銷的情況下，存在兩種抵消方法：

1. 借：營業收入，貸：營業成本，同時將存貨中未實現內部利潤予以抵消，借：營業成本，貸：存貨

2. 借：營業收入貸：營業成本；存貨。還涉及存貨跌價准備，這里就不一一贅述了

   涉及內部債權債務抵消，借應付賬款（應付債劵，預收賬款）貸銀收票據，(應收賬款，持有至到期投資，預付賬款）

B. 合並資產負債表的抵銷項目

編制合並資產負債表時需要進行抵銷處理的項目主要有：（1）母公司對子公司股權投資項目與子公司所有者權益項目；（2）母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部債權債務項目；（3）存貨項目，即內部購進存貨價值中包含的未實現內部銷售利潤；（4）固定資產項目（包括固定資產原價和累計折舊項目），即內部購進固定資產價值中包含的未實現內部銷售利潤；（5）無形資產項目，即內部購進無形資產價值包含的未實現內部銷售利潤；（6）與抵銷的長期股權投資、應收賬款、存貨、固定資產、無形資產等資產相關的減值准備的抵銷。
1．長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷
編制合並財務報表時應當在母公司和子公司財務報表數據（或經調整的數據）簡單相加的基礎上，將母公司對子公司長期股權投資項目與子公司所有者權益項目予以抵銷。
1．在子公司為全資子公司的情況下，母公司對子公司長期股權投資的金額和子公司所有者權益各項目的金額應當全額抵銷。在合並工作底稿中編制的抵銷分錄為：借記「實收資本」、「資本公積」、「盈餘公積」和「未分配利潤」項目，貸記「長期股權投資」項目。
當母公司對子公司長期股權投資的金額大於子公司所有者權益總額時，其差額作為商譽處理，應按其差額，借記「商譽」項目；母公司對子公司長期股權投資的金額小於子公司所有者權益總額時，其差額在企業合並當期應作為利潤表中的損益項目，合並以後期間應調整期初未分配利潤。
2．在子公司為非全資子公司的情況下，應當將母公司對子公司長期股權投資的金額與子公司所有者權益中母公司所享有的份額相抵銷。子公司所有者權益中不屬於母公司的份額，即子公司所有者權益中抵銷母公司所享有的份額後的余額，在合並財務報表中作為「少數股東權益」處理。在合並工作底稿中編制的抵銷分錄為：借記「實收資本」、「資本公積」、「盈餘公積」和「未分配利潤」項目，貸記「長期股權投資」和「少數股東權益」項目。
「少數股東權益」項目，反映子公司所有者權益中不屬於母公司（包括通過子公司間接享有的）的份額，即除母公司外的其他投資者在子公司所有者權益中所享有的份額。
當母公司對子公司長期股權投資的金額與在子公司所有者權益中享有的份額不一致時，其差額應比照全資子公司的情況處理。
2．內部債權與債務項目的抵銷
在編制合並資產負債表時，需要進行抵銷處理的內部債權債務項目主要包括：（1）應收賬款與應付賬款；（2）應收票據與應付票據；（3）預付賬款與預收賬款；（4）持有至到期投資（假定該項債券投資，持有方劃歸為持有至到期投資，也可能作為交易性金融資產等，原理相同）與應付債券；（5）應收股利與應付股利；（6）其他應收款與其他應付款。
1．應收賬款與應付賬款的抵銷
初次編制合並財務報表時的抵銷處理
內部應收賬款抵銷時，其抵銷分錄為：借記「應付賬款」項目，貸記「應收賬款」項目；內部應收賬款計提的壞賬准備抵銷時，其抵銷分錄為：借記「應收賬款――壞賬准備」項目，貸記「資產減值損失」項目。
連續編制合並財務報表時內部應收賬款壞賬准備的抵銷處理
在連續編制合並財務報表進行抵銷處理時，首先，將內部應收賬款與應付賬款予以抵銷，即按內部應收賬款的金額，借記「應付賬款」項目，貸記「應收賬款」項目。其次，應將上期資產減值損失中抵銷的內部應收賬款計提的壞賬准備對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，即按上期資產減值損失項目中抵銷的內部應收賬款計提的壞賬准備的金額，借記「應收賬款― 壞賬准備」項目，貸記「未分配利潤― 年初」項目。再次，對於本期個別財務報表中內部應收賬款相對應的壞賬准備增減變動的金額也應予以抵銷，即按照本期個別資產負債表中期末內部應收賬款相對應的壞賬准備的增加額，借記「應收賬款― 壞賬准備」項目，貸記「資產減值損失」項目，或按照本期個別資產負債表中期末內部應收賬款相對應的壞賬准備的減少額，借記「資產減值損失」項目，貸記「應收賬款― 壞賬准備」項目。
2．應收票據與應付票據、預付賬款與預收賬款等的抵銷處理
對於其他內部債權債務項目的抵銷，應當比照應收賬款與應付賬款的相關規定處理。在進行抵銷時，借記「應付票據」、「預收賬款」等科目，貸記「應收票據」，「預付賬款」等科目。
某些情況下，企業內部一個企業對另一企業進行的債券投資不是從發行債券的企業直接購進，而是在證券市場上購進的。這種情況下，一方持有至到期投資（或劃分為其他類別的金融資產，原理相同）中的債券投資與發行債券企業的應付債券抵銷時，可能會出現差額，該差額應當計入合並利潤表的投資收益項目。
3．存貨價值中包含的未實現內部銷售利潤的抵銷
1．當期內部購進商品並形成存貨情況下的抵銷處理
在企業集團內部購進並且在會計期末形成存貨的情況下，編制合並財務報表時，一方面將銷售企業實現的內部銷售收入及其相對應的銷售成本予以抵銷，另一方面將內部購進形成的存貨價值中包含的未實現內部銷售損益予以抵銷。進行抵銷處理時按照內部銷售收入的金額，借記「營業收入」項目，貸記「營業成本」項目；同時按照期末內部購進形成的存貨價值中包含的未實現內部銷售損益的金額，借記「營業成本」項目，貸記「存貨」項目（或按照內部營業收入形成期末存貨的金額，借記「營業收入」項目，按照其對應的銷售成本的金額，貸記「營業成本」項目，按照內部營業收入與其對應的內部營業成本的差額，貸記「存貨」項目）。
2．連續編制合並財務報表時內部購進商品的抵銷處理
在連續編制合並財務報表的情況下，首先必須將上期抵銷的存貨價值中包含的未實現內部銷售損益對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，調整本期期初未分配利潤的金額；然後再對本期內部購進存貨進行抵銷處理，其具體抵銷處理程序和方法如下：
將上期抵銷的存貨價值中包含的未實現內部銷售損益對本期期初未分配利潤的影響進行抵銷。即按照上期內部購進存貨價值中包含的未實現內部銷售損益的金額，借記「未分配利潤― 年初」項目，貸記「營業成本」項目。
對於本期發生內部購銷活動的，將內部銷售收入、內部銷售成本及內部購進存貨中未實現內部銷售損益予以抵銷。即按照銷售企業內部銷售收入的金額，借記「營業收入」項目，貸記「營業成本」項目。
將期末內部購進存貨價值中包含的未實現內部銷售損益予以抵銷。對於期末內部購買形成的存貨（包括上期結轉形成的本期存貨），應按照購買企業期末內部購入存貨價值中包含的未實現內部銷售損益的金額，借記「營業成本」項目，貸記「存貨」項目。
4．固定資產原價和無形資產原價中包含的未實現內部銷售利潤的抵銷
1．購入當期內部交易的固定資產的抵銷處理
在這種情況下，購買企業購進的固定資產，其抵銷處理程序如下：將內部交易固定資產相關的銷售收入、銷售成本以及其原價中包含的未實現內部銷售損益予以抵銷。即按銷售企業由於該固定資產交易所實現的銷售收入，借記「營業收入」項目，按照其銷售成本，貸記「營業成本」項目，按照該固定資產的銷售收入與銷售成本之間的差額（即原價中包含的未實現內部銷售損益的金額），貸記「固定資產― 原價」項目。
將內部交易固定資產當期多計提的折舊費用和累計折舊予以抵銷。對內部交易固定資產當期多計提的折舊費用抵銷時，應按當期多計提的金額，借記「固定資產― 累計折舊」項目，貸記「管理費用」等項目。
2．以後會計期間內部交易固定資產的抵銷處理
以後會計期間，該內部交易固定資產仍然以其原價在購買企業的個別資產負債表中列示，編制合並財務報表時，其具體抵銷程序如下：
將內部交易固定資產原價中包含的未實現內部銷售損益抵銷，並調整期初未分配利潤。即按照固定資產原價中包含的未實現內部銷售損益的金額，借記「未分配利潤― 年初」項目，貸記「固定資產― 原價」項目。
將以前會計期間內部交易固定資產多計提的累計折舊抵銷，並調整期初未分配利潤。即按照以前會計期間抵銷該內部交易固定資產多計提的累計折舊額，借記「固定資產― 累計折舊」項目，貸記「未分配利潤― 年初」項目。
將本期由於該內部交易固定資產的使用而多計提的折舊費用予以抵銷，並調整本期計提的累計折舊額。即按照本期該內部交易的固定資產多計提的折舊額，借記「固定資產― 累計折舊」項目，貸記「管理費用」等項目。
從集團內部購入的無形資產，其抵銷處理方法與固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤的抵銷基本相似，可比照進行抵銷處理。

C. 合並報表固定資產的折舊和無形資產的攤銷抵銷分錄

如果一方是生產固定資產的（不考慮所得稅差異）：
借：營專業收入
貸：營業成本
固定資產—屬—原值

借：固定資產——累計折舊
貸：管理費用

第二年或往後的使用期內：
借：未分配利潤——年初
貸：固定資產——原值

借：固定資產——累計折舊
貸：管理費用
未分配利潤——年初

提前報廢：
借：未分配利潤——年初
貸：營業外收入
（相反則是營業外支出，下同）

延後報廢——不用編了

直接購入無形資產/固定資產：
借：營業外收入
貸：固定資產/無形資產——原值

借：固定資產——累計折舊
無形資產——累計攤銷
貸：管理費用

第二年
借：未分配利潤——年初

貸：固定資產/無形資產——原值

借：固定資產——累計折舊
無形資產——累計攤銷
貸：管理費用
未分配利潤——年初

處置的和前面的相同，不再贅述

D. 合並報表無形資產如何抵消

報表合並中無形資產的抵消：
(一)初次交易當期無形資產的抵銷
1.將無形資產原價中包含的未版實現內部權利潤抵銷
借：營業外收入
貸：無形資產--原價
2.將本期多提攤銷抵銷
借：無形資產--累計攤銷
貸：管理費用
(二)以後期間的抵銷
1.將無形資產原價中包含的未實現內部銷售利潤抵銷
借：期初未分配利潤
貸：無形資產--原價
2.將以前期間累計多提攤銷抵銷
借：無形資產--累計攤銷
貸：期初未分配利潤
3.將當期累計多提攤銷抵銷
借：無形資產--累計攤銷
貸：管理費用
(三)內部交易無形資產處置的抵銷
原理：將上述抵銷分錄中的「無形資產--原價」項目和「無形資產--累計攤銷」項目用「營業外收入」項目或「營業外支出」項目代替。
1.將無形資產原價中未實現內部銷售利潤抵銷
借：期初未分配利潤
貸：營業外收入
2.將期初累計多提攤銷抵銷
借：營業外收入
貸：期初未分配利潤
3.將本期多提攤銷抵銷
借：營業外收入
貸：管理費用
備考初級會計，想要了解更多關於初級會計考試的相關信息，請關注環球快問會計在線。
關注環球網校快問合並報表無形資產如何抵消

E. 請問合並財務報表內部交易抵消分錄怎麼做

按內部交易事項的具體內容分為內部存貨交易、內部債權債務、內部固定資產交易、內部無形資產交易等，涉及內部存貨交易時，按其銷售方向，在順銷的情況下，存在兩種抵消方法：

借：營業收入

貸：營業成本

同時將存貨中未實現內部利潤予以抵消，

借：營業成本

貸：存貨

借：營業收入

貸：營業成本；存貨

內部存貨交易在合並財務報表中的抵消處理包括三方面內容：分別是內部存貨交易未實現銷售損益抵銷的處理；存貨計提跌價准備的抵銷處理；抵銷未實現內部銷售損益產生的遞延所得稅的處理 。

(5)合並報表抵消無形資產擴展閱讀：

營業收入包括主營業務收入和其他業務收入。主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。如製造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入；

商品流通企業的銷售商品收入；旅遊服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業務收入在企業收入中所佔的比重較大，它對企業的經濟效益有著舉足輕重的影響。

其他業務收入，是指除上述各項主營業務收入之外的其他業務收入。包括材料銷售、外購商品銷售、廢舊物資銷售、下腳料銷售，提供勞務性作業收入，房地產開發收入，咨詢收入，擔保收入等其他業務收入。其他業務收入在企業收入中所佔的比重較小。

營業收入的實現，一般為產品或者商品已經發出，工程已經交付，服務或者勞務已經提供，價款已經收訖或者已經取得收取價款的權利。

F. 非同一控制下，長期股權投資合並報表抵消處理

1樓回答的有點問題。
首先感覺樓主把合並報表的調整分錄和抵消分錄搞混了。樓主給出的分錄應該屬於非同一控制下企業合並的調整分錄。而母子公司間轉移固定資產的抵消分錄，應是借或貸 固定資產，貸或借 營業外收入或營業外支出。
至於樓主的問題，計入資本公積——本年。實際上你把合並過來的子公司和母公司當做一個整體來看，因為固定資產屬於歷史成本計價原則，當公允價值和賬面價值不一致的時候,就相當於你初始投資有溢價。

G. 合並報表抵消分錄具體怎麼算

合並報表抵消分錄：

一、影響合並報表的合並抵消分錄 

1．本期內部交易，本期實現對外銷售 

借：營業收入（內銷方銷售收入金額） 

貸：營業成本（內銷方銷售收入金額）  

2．本期內部交易，本期未實現對外銷售 

借：營業收入（內銷方銷售收入金額） 

貸：營業成本（內銷方實際成本） 

存貨（內銷方銷售毛利） 

借：遞延所得稅資產（上述銷售毛利*25%）   

貸：所得稅費用（上述銷售毛利*25%）  

3．前期內部交易，本期實現對外銷售 

借：未分配利潤——年初 

貸：營業成本（交易毛利） 

借：所得稅費用（上述交易毛利*25%） 

貸：遞延所得稅資產（上述交易毛利*25%）…….轉回上期確認  

4．前期內部交易，本期仍未實現對外銷售 

借：未分配利潤——年初 

貸：存貨（毛利）

(7)合並報表抵消無形資產擴展閱讀

抵銷分錄（elimination entry）。合並會計報表的抵銷分錄指的是在編制合並會計報表時對於相關應該抵銷的項目進行的調整分錄。

合並抵消分錄的編制不同於日常會計處理中所編制的其他會計分錄，具有如下一些自身的特徵。

1．合並抵消分錄主要起到抵消有關報表項目數據的作用。

依據這一特徵，通常情況下結合報表項目的性質就能確定合並抵消分錄的借貸方涉及的具體項目，而不會將所要抵消報表項目的借貸方向弄錯。

2．合並抵消分錄不用過賬，不會導致當期和以後期間個別報表財務相關項目的數據發生變化。編制合並抵消分錄使內部交易在個別財務報表中的反映與在合並財務報表的反映一致，但這種一致性僅僅是為了編制合並財務報表，而非調整母公司和子公司各自對外提供的個別財務報表。

3．合並抵消分錄抵消的是報表項目不是具體的賬戶。會計報表的項目名稱與所對應的賬戶名稱不完全一致，處理日常會計業務所編制會計分錄借貸方都用相應的賬戶名稱，編制合並抵消分錄時，借貸方要用相應的報表項目名稱。

當報表項目名稱與所對應的賬戶名稱不一致時，用報表項目名稱。例如在合並抵消分錄中，會用到「存貨」、「固定資產原價」、「期初未分配利潤」、「提取盈餘公積」等報表項目名稱，而不是用「原材料」、「庫存商品」、「固定資產」、「利潤分配」等賬戶名稱。

H. 關於合並報表無形資產增值問題

解答

會一直存在資本公積上面。合並報表的資本公積余額只是對個別報表的匯總和抵消。

問這專樣的問題，屬最起碼你有兩點沒有弄明白。

1,資本公積賬戶的性質。

2,無形資產增值的會計分錄。

一、資本公積賬戶

資本公積貸方來源：資本（股本）溢價、其他資本公積、資產 資本公積、評估增值、捐贈資本和資本折算差額等

二，升值的無形資產如何做賬務處理

對於因資產評估而引起相關資產價值的增減變化，可以這樣做賬：

企業應在「資本公積」科目下，設置「清產核資評估增值」明細科目，核算企業按照國務院統一規定，進行清產核資時發生的資產評估凈增值。

借：無形資產或固定資產

貸：資本公積--清產核資評估增值

I. 合並報表無形資產如何調整

報表合並中無形資產的抵消：
(一)初次交易當期無形資產的抵銷
1.將無形資產原價中包含的未內實現內部利潤容抵銷
借：營業外收入
貸：無形資產--原價
2.將本期多提攤銷抵銷
借：無形資產--累計攤銷
貸：管理費用
(二)以後期間的抵銷
1.將無形資產原價中包含的未實現內部銷售利潤抵銷
借：期初未分配利潤
貸：無形資產--原價
2.將以前期間累計多提攤銷抵銷
借：無形資產--累計攤銷
貸：期初未分配利潤
3.將當期累計多提攤銷抵銷
借：無形資產--累計攤銷
貸：管理費用
(三)內部交易無形資產處置的抵銷
原理：將上述抵銷分錄中的「無形資產--原價」項目和「無形資產--累計攤銷」項目用「營業外收入」項目或「營業外支出」項目代替。
1.將無形資產原價中未實現內部銷售利潤抵銷
借：期初未分配利潤
貸：營業外收入
2.將期初累計多提攤銷抵銷
借：營業外收入
貸：期初未分配利潤
3.將本期多提攤銷抵銷
借：營業外收入
貸：管理費用
備考初級會計，想要了解更多關於初級會計考試的相關信息，請關注環球快問會計在線。
關注環球網校快問合並報表無形資產如何調整

J. 合並報表內部交易抵消如何處理

合並報表內部交易抵消分錄怎麼做?

答:內部交易抵銷

原理:合並報表調整分錄要始終貫徹一個思想,從集團整體來看,多了啥去掉啥,少了啥,補上啥.在做題的時候,抵消分錄中的科目哪個是抵消母公司,哪個是抵消子公司,哪個分錄既不是子公司,也不是母公司,而是在集團財務報表中反映的?

不考慮存貨跌價准備情況下內部商品銷售業務的抵銷

借:營業收入

貸:營業成本

存貨

借:期初未分配利潤(年初未實現的內部銷售利潤)

營業收入(本期產生的銷售收入)

存貨(本期期末實現的內部銷售利潤)

上述分錄的編制思路:本期發生的未實現內部銷售收入與本期發生存貨中未實現內部銷售利潤之差為本期發生的未實現內部銷售成本.抵銷分錄中的"期初未分配利潤"和"存貨"兩項之差即為本期發生的存貨中未實現內部銷售利潤.

如果理解了上述的編制過程,那麼筆者再告訴大家一個簡單粗暴,快速寫出抵消分錄的方法:

①將年初存貨中未實現內部銷售利潤抵銷:

借:期初未分配利潤(期初存貨中未實現內部銷售利潤)

②將本期內部商品銷售收入抵銷

借:營業收入(本期內部商品銷售產生的收入)

③將期末存貨中未實現內部銷售利潤抵銷

借:營業成本

貸:存貨(期末存貨中未實現內部銷售利潤)

快速計算:存貨中未實現內部銷售利潤可以用毛利率代替;

毛利率=(銷售收入-銷售成本)÷銷售收入

存貨中未實現內部銷售利潤=未實現銷售收入-未實現銷售成本

存貨中未實現內部銷售利潤=購貨方內部存貨結存價值×銷售方毛利率

合並報表抵消分錄的作用和特徵有哪些?

合並抵消分錄的編制目的和作用決定了其不同於日常會計處理中所編制的其他會計分錄,具有如下一些自身的特徵.

1.合並抵消分錄主要起到抵消有關報表項目數據的作用.

依據這一特徵,通常情況下結合報表項目的性質就能確定合並抵消分錄的借貸方涉及的具體項目,而不會將所要抵消報表項目的借貸方向弄錯.例如:當抵消內部存貨、固定資產和無形資產交易中的未實現利潤時,如果相關資產的內部售價高於原售出方的賬面價值或成本時,未實現利潤為盈利,導致個別財務報表中期末相關資產的賬面價值被高估,編制合並抵消分錄時,貸方應抵消相關的資產項目,借方抵消相關損溢項目.如果相關資產的內部售價低於原售出方的賬面價值或成本時,未實現利潤為虧損.導致個別財務報表中期末相關資產的賬面價值被低估,編制合並抵消分錄時,借方應抵消相關的資產項目,貸方抵消相關損溢項目.

2.合並抵消分錄不用過賬,不會導致當期和以後期間個別報表財務相關項目的數據發生變化.編制合並抵消分錄使內部交易在個別財務報表中的反映與在合並財務報表的反映一致,但這種一致性僅僅是為了編制合並財務報表,而非調整母公司和子公司各自對外提供的個別財務報表.因此,合並抵消分錄不用過賬,編制了合並抵消分錄也並不意味著個別報表財務相關項目的賬簿數據和報表數據發生變化.

3.合並抵消分錄抵消的是報表項目不是具體的賬戶.會計報表的項目名稱與所對應的賬戶名稱不完全一致,處理日常會計業務所編制會計分錄借貸方都用相應的賬戶名稱,編制合並抵消分錄時,借貸方要用相應的報表項目名稱.當報表項目名稱與所對應的賬戶名稱不一致時,用報表項目名稱.例如在合並抵消分錄中,會用到"存貨"、"固定資產原價"、"期初未分配利潤"、"提取盈餘公積"等報表項目名稱,而不是用"原材料"、"庫存商品"、"固定資產"、"利潤分配"等賬戶名稱.