買方付息攤銷

A. 應付票據貼現的會計分錄怎麼做啊

借:銀行存款

財務費用

貸:短期借款

應付票據貼現應在票據的一年續存期內分期轉作利息費版用，通常采權用直線法進行攤銷。「應付票據貼現」賬戶是「應付票據」的抵消賬戶，在期末資產負債表上，「應付票據貼現」的未攤銷余額應作為「應付票據」的減項列示。

但在我國，受票據法限制，不能自行進行應付票據貼現，僅有少數企業採用與或關聯關系互開票據進行變通的手段實施。

(1)買方付息攤銷擴展閱讀

貼現計算

① 當以不帶息的票據向銀行貼現時，票據的面值即為其到期值。則應付票據貼現可按如下公式計算：

應付票據貼現息=票據面值×貼現率×貼現期

應付票據貼現實得金額=票據面值－應付票據貼現息

② 在票據存續期內，應付票據貼現應採用直線法分攤計入各期以作為利息費用

③ 應付票據貼現計算實例：

[例]華豐公司於20×1年4月1日出具一張面值為100 000元的6個月期的不帶息票據向市政銀行借款，市政銀行按照9%（年利率）的貼現率收取貼現息。

應付票據貼現息=100 000×9%×6÷12=4 500

應付票據貼現實得金額=100 000－4 500=95 500

每個月的利息費用=4 500÷6=750

B. 會計制度設計

給你個樣本你照著套一下，誰讓咱是老鄉，我是唐山的

xx公司財務會計制度

本公司執行中華人民共和國《小企業會計制度》，本公司下列會計政策和會計估計系根據上述准則擬定的。
一、會計年度
會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
二、記帳本位幣和貨幣折算
會計核算以人民幣為記帳本位幣。
三、記帳方法、核算原則和計價基礎
會計記帳採用借貸記帳法；會計核算原則為權責發生制，收入與其相關的成本、費用應當相互配比；計價基礎為實際成本法。
四、現金等價物的確定標准
凡持有的期限短（從購買日起，三個月內到期）、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資，確認為現金等價物。
五、壞帳准備核算方法
（一）壞帳的確認標准：
1、因債務人破產或死亡，以其破產財產或者遺產清償後，仍然不能收回的應收帳款；
2、因債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等，確認不能收回的應收帳款；
3、因債務人、債務單位逾期未履行償債義務並且超過三年確實不能收回的應收帳款。
（二）壞帳的核算：
1、採用備抵法核算壞帳損失。
2、壞帳准備按決算日應收款項帳齡分析法計提。並計入當年度損益。提取比例為：
帳齡 計提率
1年以內 0%
1~2年 10%
2~3年 20%
3年以上 50%
應收款項包括應收帳款、其他應收款和預付帳款。
關聯企業的經濟業務不計提壞帳准備。
六、存貨核算方法
存貨分類為：船用燃料、庫存物料。
各種存貨按取得時的實際成本記帳；存貨日常核算採用實際成本核算,存貨發出採用加權平均法計算。低值易耗品按一次攤銷法攤銷。期末存貨按成本與可變現凈值孰低計價，並按單個存貨項目提取存貨跌價准備，計入當期損益。
低值易耗品是單位價值在200元以上（不含200元）至2000元以下（含2000元）並且使用年限在一年以上的物品，在領用時採用一次攤銷法進行核算。
七、短期投資核算方法
（一）短期投資計價方法：短期投資以實際支付的全部價款（包括稅金、手續費等相關費用）減去已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息後的金額入帳。
（二）短期投資收益的確認方法：短期投資持有期間所獲得的現金股利或利息，應於實際收到時，沖減短期投資的帳面價值，但收到的、已記入應收項目的現金股或利息除外。處置短期投資時，按收到的處置收入與短期投資帳面價值的差額確認為當期損益。
八、固定資產及其折舊核算方法
（一） 固定資產標准：
單位價值在2000元以上，使用年限超過一年以上的房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與經營有關的設備、器具、工具等。不屬於經營的主要設備的物品，單位價值在2 000元以上，並且使用年限超過二年的均應作為固定資產。
（二）固定資產計價
固定資產應當按取得時的實際成本計價並予記帳（若有評估、清產核資等情形影響實際成本計價的另予說明）。
（三）固定資產折舊方法：
固定資產折舊方法採用年限平均法，並按固定資產類別的原價、估計經濟使用年限和預計殘值（原價的 5％）確定其折舊率如下：
資產類別 估計使用年限 年折舊率
運輸工具(輪船) 10 9.5%
電子及其他設備 5 19%
辦公用具 5 19%
九、在建工程核算方法
本公司在建工程包括為建造或修理固定資產而進行的各項建築和安裝工程。
（一）用借款進行的工程發生的借款利息，屬於在固定資產尚未交付使用前發生的，計入在建固定資產的成本，固定資產交付使用後發生的，計入當期損益。
（二）工程完工交付使用（竣工驗收）時，按工程的實際成本轉入固定資產或長期待攤費用。
（三）期末在建工程按帳面價值與可收回金額孰低計價，對可收回金額低於帳面價值的差額，計提在建工程減值准備。
十、無形資產和其他資產核算方法
無形資產和其他資產按形成時發生的實際成本計價，本公司的無形資產和其他資產具體項目及攤銷情況如下：
（一）無形資產的成本，應當自取得當月起在預計的年限內分期平均攤銷，計入損益。如合同沒有規定受益年限，法律也沒有規定有效年限的，推銷年限不應超過十年；
（二） 經營場地的裝修費用按受益期五年攤銷；
（三） 籌建期內實際發生的各項費用，除應計入有關財產物資
價值者外，應當作為開辦費入帳，其開辦費用應當在開始經營的當月起一次性計入當月的損益；
十一、借款費用的會計處理方法：
（一）為專門購建固定資產而發生的長期借款費用，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態前所發生的，予以資本化，計入所購建的固定資產成本；在固定資產達到預定可使用狀態後所發生的，直接計入當期損益。
（二）對於短期借款或不是用於專門購建固定資產的長期借款，其所發生的借款費用按月預提計入當期損益。
十二、收入確認原則
一、小企業應按以下規定確認收入實現，並將已實現的收入進入當期損益。
（一）本公司已將產品所有權上的重要風險和報酬轉移給買方，並不再對產品實施繼續管理權和實際控制權,相關的收入已經收到或取得收款證據，並且與銷售產品有關的成本能夠可靠地計量時，確認營業收入實現。
（二）本公司在勞務總收入與總成本能夠可靠的計量，與交易相關的經濟利益能夠流入本公司，勞務的完成程度能夠可靠地確定的前提下確認相關的勞務收入。
（三）小企業提供勞務的收入，按以下規定予以確認：
1、在同一會計年度內開始並完成的勞務，應當在完成勞務時確認收入；
2、如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，可以按完工進度或完工的工作量確認收入。
二、小企業因讓渡資產使用權而發生的使用費等收入確認：
利息收入按使用現金的時間和適用利率計算確定；發生的使用費收入按有關合同或協議規定的收費時間和方法計算確定。上述收入的確定並應同時滿足：
1．與交易相關的經濟利益能夠流入本公司。
2．收入的現金能夠可靠的計量。
十三、稅項
按稅法正確計算並按時、足額繳納營業稅、企業所得稅及其他附加稅費；個人所得稅由公司代扣代繳；本公司所得稅會計處理方法為「應付稅款法」。
十四、利潤分配
企業當期實現的凈利潤，加上年未分配利潤（或減上年未彌補虧損）和其他轉入後的余額，為可供分配的利潤，具體分配方案與提取法定盈餘公積、法定公益金等按照企業章程和董事會決議。

C. 06年會計從業資格證考題

一、單項選擇題（本類題共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填塗答題卡中題號1至20信息點。多選、錯選、不選均不得分。）
1、下列各項，不會引起企業期末存貨賬面價值變動的是（ ）。

A、已發出商品但尚未確認銷售收入
B、已確認銷售收入但尚未發出商品
C、已收到材料但尚未收到發票賬單
D、已收到發票賬單並付款但尚未收到材料

【答案】A
【解析】企業發出商品但是尚未確認銷售收入，應通過「發出商品」科目核算，而「發出商品」科目的期末余額應並入資產負債表中的「存貨」項目反映，因此不會引起企業期末存貨賬面價值變動。而B、C、D三項都相應的增加或減少企業期末存貨賬面價值。因此答案應該選A。

2、2005年1月1日，某企業以410萬元從證券公司購入甲公司當日發行的兩年期債券作為短期投資，並支付相關稅費1.5萬元；該債券票面金額為400萬元，每半年付息一次，年利率為4％；7月1日，企業收到利息8萬元；8月20日，企業以405萬元的價格出售該投資。假定不考慮其他相關稅費和短期投資跌價准備。企業出售該投資確認的投資收益為（ ）萬元。

A、-14.5
B、-13
C、 -3
D、 1.5

【答案】D
【解析】短期投資購買時的入賬價值為1.5+410=411.5萬元，短期投資收到利息應沖減短期投資的賬面余額，則處置短期投資時短期投資的賬面余額為411.5-8=403.5萬元，因此企業出售該投資確認的投資收益為405-403.5= 1.5萬元，則應該選D。

3、某企業採用先進先出法計算發出材料的成本。2006年3月1日結存A材料200噸， 每噸實際成本為200元；3月4日和3月17日分別購進A材料300噸和400噸，每噸實際成本分別為180元和220元；3月10日和3月27分別發出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為（ ）元。

A、30000
B、30333
C、32040
D、33000

【答案】D
【解析】3月10日發出材料成本為200*200+200*180=76000元；3月27日發出材料成本為100*180+250*220=73000元；則A材料月末賬面余額為（400-250）*220=33000元，因此答案應該選D。

4、某企業2003年12月31日購入一台設備，入賬價值90萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值6萬元，按年數總和法計算折舊。該設備2005年計提的折舊額為（ ）萬元。

A、16.8
B、21.6
C、22.4
D、24

【答案】C
【解析】該設備應從2004年1月1日起開始計提折舊，2005年計提的折舊額為（90-6）*4/15=22.4萬元，則答案應該選C。

5、某企業出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價370萬元，累計折舊115萬元，未計提減值准備。出售取得價款360萬元，發生清理費用10萬元，支付營業稅18萬元。假定不考慮其他相關稅費。企業出售該幢辦公樓確認的凈收益為（ ）萬元。

A、10
B、77
C、95
D、105

【答案】B
【解析】企業出售該幢辦公樓確認的凈收益為（360-10-18）-（370-115）=77萬元，具體的會計處理為：

借：固定資產清理 255
累計折舊 115
貸：固定資產 370

借：固定資產清理 10
貸：銀行存款 10

借：銀行存款 360
貸：固定資產清理 265
應交稅金——應交營業稅 18
營業外收入 77

6.某企業以350萬元的價格轉讓一項無形資產，適用的營業稅稅率為5％。該無形資產原購入價450萬元，合同規定的受益年限為10年，法律規定的有效使用年限為12年，轉讓時已使用4年。不考慮減值准備及其他相關稅費。企業在轉讓該無形資產時確認的凈收益為（ ）萬元。

A、32.5
B、50
C、62.5
D、80

【答案】C
【解析】無形資產每年的攤銷額為450/10=45萬元

則轉讓無形資產時無形資產的賬面余額為450-45*4=270萬元

轉讓無形資產應確認的凈收益為350-270-350*5%=62.5萬元

7、應交消費稅的委託加工物資收回後用於連續生產應稅消費品的，按規定準予抵扣的由受託方代扣代交的消費稅，應當記入（ ）。

A.生產成本
B.應交稅金
C主營業務成本
D.委託加工物資

【答案】B
【解析】委託加工物資收回後直接用於銷售的，其所負擔的消費稅應計入委託加工物資成本；如果收回的委託加工物資用於連續生產的，應將所負擔的消費稅先計入「應交稅金——應交消費稅」科目的借方，按規定用以抵扣加工的消費品銷售後所負擔的消費稅。

8、某企業於2005年6月2日從甲公司購入—批產品並已驗收入庫。增值稅專用發票上註明該批產品的價款為150萬元，增值稅額為25.5萬元。合同中規定的現金折扣條件為2/10—1/20—n/30，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。該企業在2005年6月11日付清貨款。企業購買產品時該應付賬款的入賬價值為（ ）萬元。

A、147
B、150
C、172.5
D、175.5

【答案】D
【解析】購貨方購買產品時並不考慮現金折扣，待實際支付貨款時將享受的現金折扣沖減財務費用。因此企業購買產品時該應付賬款的入賬價值為150+25.5=175.5萬元。

9、企業開出並承兌的商業匯票到期無力支付時，正確的會計處理是將該應付票據 （ ） .

A、轉作短期借款
B、轉作應付賬款
C、轉作其他應付款
D、僅做備查登記

【答案】B
【解析】企業開出並承兌的商業承兌匯票如果不能如期支付的，應在票據到期時，將「應付票據」賬面價值轉入「應付賬款」科目。

10.下列各項，在年末資產負債表和年度利潤分配表中均有項目反映並且年末金額相等 的是（ ） .

A、凈利潤
B、資本公積
C、盈餘公積
D、未分配利潤

【答案】D
【解析】凈利潤項目應在利潤分配表中反映，不在資產負債表中反映；資本公積、盈餘公積在資產負債表中反映，但是並不在利潤分配表中反映；而未分配利潤項目在資產負債表中和利潤分配表中都有反映，並且年末金額是相等的。

11.某企業年初所有者權益總額160萬元，當年以其中的資本公積轉增資本50萬元。 當年實現凈利潤300萬元，提取盈餘公積30萬元，向投資者分配利潤20萬元。該企業年末所有者權益總額為（ ）萬元。

A、360
B、410
C、440
D、460

【答案】C
【解析】以資本公積轉增資本、提取盈餘公積是所有者權益內部項目的變化，並不影響所有者權益總額，向投資者分配利潤減少所有者權益總額，因此該企業年末所有者權益總額為160+300-20=440萬元。

12.對於在合同中規定了買方有權退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則 符合商品銷售收入確認條件的時點是（ ）。

A、發出商品時
B、收到貨款時
C、簽訂合同時
D、買方正式接受商品或退貨期滿時

【答案】D
【解析】對於在合同中規定了買方有權退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則 應在買方正式接受商品或者退貨期滿時確認商品的銷售收入，此時才符合銷售商品收入確認的條件。

13.下列各項，應當計入工業企業產品成本的是（ ） .

A、營業費用
B、管理費用
C、財務費用
D、製造費用

【答案】D
【解析】製造費用應在期末結轉到生產成本中，記入企業產品成本。而營業費用、財務費用、管理費用屬於期間費用，不能記入產品成本中。

14.某企業只生產一種產品。2005年4月1日期初在產品成本3.5萬元；4月份發生如 下費用：生產領用材料6萬元，生產工人工資2萬元，製造費用1萬元，管理費用1.5萬元，廣告費0.8萬元；月末在產品成本3萬元。該企業4月份完工產品的生產成本為（ ）萬元。

A、8.3
B、9
C、9.5
D、11.8

【答案】C
【解析】本期發生的產品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（製造費用）=9萬元。則完工產品成本=期初在產品成本+本期發生的產品成本-月末在產品成本。

因此該企業4月份完工產品的生產成本為3.5+9-3=9.5萬元。

15、某企業將自產的一批應稅消費品（非金銀首飾）用於在建工程。該批消費品成本為 750萬元，計稅價格為1250萬元，適用的增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％。計入在建工程成本的金額為（ ）萬元。

A、875
B、962.5
C、1087.5
D、1587.5

【答案】C
【解析】企業將自產產品用於在建工程，應按照產品成本進行結轉，不確認收入，但是按照稅法的規定應該視同銷售計算增值稅銷項稅額，將增值稅計入在建工程成本。由於該產品為應稅消費品，則需要計算消費稅。本題的會計處理為：

借：在建工程 1087.5

貸：庫存商品 750

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 212.5 （1250*17%）

應交稅金——應交消費稅 125 （1250*10%）

16、某企業2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元，編制2005年12月31日資產負債表時，此項借款應填入的報表項目是（ ）。

A、短期借款
B、長期借款
C、其他長期負債
D、一年內到期的長期負債

【答案】D
【解析】2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項借款到2005年12月31日還有3個月的時間就要到期，則該項借款應填入資產負債表中的「一年內到期的長期負債」項目中。

17、下列各項，不通過「其他貨幣資金」科目核算的是（ ）。

A、信用證保證金存款
B、備用金
C、存出投資款
D、銀行本票存款

【答案】B
【解析】信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應通過「其他貨幣資金」科目核算，而備用金應通過「其他應收款——備用金」科目或者「備用金」科目核算。

18、企業在記錄原材料、產成品等存貨時，採用的明細賬格式一般是（ ） .

A、三欄式明細賬
B、多欄式明細賬
C、橫線登記式明細賬
D、數量金額式明細賬

【答案】D
【解析】數量金額式明細賬適用於既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如原材料、產成品等存貨賬戶。

19、某企業月初結存材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支45萬元；當月入庫材料的計劃成本為550萬元，材料成本差異為節約85萬元；當月生產車間領用材料的計劃成本為600萬元。當月生產車間領用材料的實際成本為（ ）萬元。

A、502.5
B、570
C、630
D、697.5

【答案】B
【解析】本月的材料成本差異率=（45-85）/（250+550）*100%= -5%，則當月生產車間領用材料應負擔的材料成本節約差異為600*-5%= -30萬元，則當月生產車間領用的材料的實際成本為600-30=570萬元。

20.企業按規定計算繳納的下列稅金，應當計入相關資產成本的是（ ）。

A、房產稅
B、城鎮土地使用稅
C、城市維護建設稅
D、車輛購置稅

【答案】D
【解析】車輛購置稅應計入固定資產成本，房產稅、土地使用稅應計入管理費用，城市維護建設稅應計入主營業務稅金及附加。

二、多項選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填塗答題卡中題號21至35信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分）

21、下列各項，增值稅一般納稅企業需要轉出進項稅額的有（ ）。

A、自製產成品用於職工福利
B、自製產成品用於對外投資
C、外購的生產用原材料發生非正常損失
D、外購的生產用原材料改用於自建廠房

【答案】CD
【解析】自製產成品用於職工福利、對外投資應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額；而外購的生產用原材料發生非正常損失、用於在建工程進項稅額不能抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。

22、企業在生產經營期間按面值發行債券，按期計提利息時，可能涉及的會計科目有 （ ）。

A、財務費用
B、在建工程
C、應付債券
D、長期待攤費用

【答案】ABC
【解析】企業按面值發行債券，則每期計提利息時借記「在建工程」、「財務費用」等科目，貸記「應付債券」科目。則本題答案應該選ABC

23、企業跨期提供勞務的，期末可以按照完工百分比法確認收入的條件包括（ ）。

A、勞務總收入能夠可靠地計量
B、相關的經濟利益能夠流入企業
C、勞務的完成程度能夠可靠地確定
D、勞務總成本能夠可靠地計量

【答案】ABCD
【解析】企業跨期提供勞務的，期末可以按照完工百分比法確認收入的條件包括：

（1）勞務總收入和總成本能夠可靠地計量；
（2）與交易相關的經濟利益能夠流入企業；
（3）勞務的完成程度能夠可靠的確定。

24、下列各項，會引起期末應收賬款賬面價值發生變化的有（ ）。

A、收回應收賬款
B、收回已轉銷的壞賬
C、計提應收賬款壞賬准備
D、結轉到期不能收回的應收票據

【答案】ABCD
【解析】應收賬款的賬面價值等於應收賬款的賬面余額減去壞賬准備後的余額，則收回應收行款則應收賬款的賬面余額減少，則應收賬款的賬面價值發生變化；收回已轉銷的壞賬，則壞賬准備金額減少，則應收賬款的賬面價值發生變化；計提壞賬准備，則壞賬准備金額增加，因此應收賬款的賬面價值發生變化；結轉到期不能收回的應收票據，將應收票據的賬面余額轉入應收賬款，則應收賬款的賬面價值發生變化。

25、下列各項，屬於期間費用的有（ ）

A、董事會費
B、勞動保險費
C、銷售人員工資
D、季節性停工損失

【答案】ABC
【解析】董事會會費、勞動保險費應計入管理費用，銷售人員的工資應計入營業費用，季節性停工損失應計入製造費用，因此本題中屬於期間費用的有ABC三項。

26、下列各項，不影響工業企業營業利潤的有（ ）。

A、計提的工會經費
B、發生的業務招待費
C、收到退回的所得稅
D、處置投資取得的凈收益

【答案】CD
【解析】計提的工會經費、發生的業務招待費應計入管理費用；收到退回的所得稅應計入補貼收入；處置投資取得的凈收益應計入投資收益。營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-營業費用-管理費用-財務費用，則本題中影響企業營業利潤的有AB兩項，不影響企業營業利潤的有CD兩項。

27、下列各項，應計入營業外收入的有（ ）

A、原材料盤盈
B、無法查明原因的現金溢余
C、轉讓長期投資取得的凈收益
D、轉讓無形資產所有權取得的凈收益

【答案】BD
【解析】原材料盤盈經過批准後應沖減管理費用，無法查明的現金溢余經批准後應計入營業外收入，轉讓長期投資取得的凈收益應計入投資收益，轉讓無形資產所有權取得的凈收益應計入營業外收入。則本題的答案應該選BD

28、下列會計科目，年末應無余額的有（ ）。

A、主營業務收入
B、營業外收入
C、本年利潤
D、利潤分配

【答案】ABC
【解析】主營業務收入、營業外收入屬於損益類科目，期末應結轉到「本年利潤」科目中，年末應無余額。年度終了，應將「本年利潤」科目的全部累計余額，轉入「利潤分配」科目，年度結賬後，「本年利潤」科目無余額。「利潤分配」科目年末有餘額。

29、下列各項，可以計入利潤表「主營業務稅金及附加」項目的有（ ）。

A、增值稅
B.城市維護建設稅
C、教育費附加
D、礦產資源補償費

【答案】BC
【解析】增值稅不能通過「主營業務稅金及附加」科目核算，城市維護建設稅、教育費附加應通過「主營業務稅金及附加」科目核算。礦產資源補償費應通過「管理費用」核算。

30、下列會計科目的期末余額，應當列入資產負債表「存貨」項目的有（ ）

A、生產成本
B、物資采購
C、委託加工物資
D、委託代銷商品

【答案】ABCD
【解析】期末資產負債表中「存貨」項目應根據物資采購、原材料、低值易耗品、自製半成品、庫存商品、包裝物、分期收款發出商品、生產成本、委託加工物資、委託代銷商品、受託代銷商品等科目的期末余額填列。因此本題中應該選ABCD

31、根據《會計檔案管理辦法》規定，下列會計檔案需要永久保存的有（ ）

A、月度財務報告
B、年度財務報告
C、會計檔案保管清冊
D、會計檔案銷毀清冊

【答案】BCD
【解析】月度財務報告的保管期限為3年，年度財務報告、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊應當永久保存。

32、下列各項，屬於資產必須具備的基本特徵有（ ）。

A、預期會給企業帶來經濟利益
B、被企業擁有或控制
C、由過去的交易或事項形成
D、具有可辨認性

【答案】ABC
【解析】資產是指由於過去的交易、事項形成的並由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。

33、下列各項，可以採用除9法查找到錯誤的有（ ）。

A、將「應收賬款」科目借方的5000元誤記入貸方
B、將「應收賬款」科目借方的5000元誤記為500元
C、漏記了一筆「應收賬款」科目借方5000元
D、將「現金」科目借方的76元誤記為67元

【答案】BD
【解析】錯賬查找的方法中的除9法是指以差數除以9來查找錯數。主要適用於三種情況：

（1）將數字寫小；
（2）將數字寫大；
（3）領數顛倒。

B選項符合第一種情況，D選項符合第三種情況。AC兩項不能採用除9法。

34、企業存貨應當定期清查，每年至少清查一次。清查存貨採用的方法通常有（ ）。

A、實地盤點法
B、發函詢證法
C、技術推演算法
D、對賬單核對法

【答案】AC
【解析】實物資產的清查方法主要有：實地盤點法和技術推演算法兩種。發函詢證法是往來款項的清查方法，對賬單核對法是貨幣資金的清查方法。

35、下列各項，構成應收賬款入賬價值的有（ ）。

A、賒銷商品的價款
B、代購貨方墊付的保險費
C、代購貨方墊付的運雜費
D、銷售貨物發生的商業折扣

【答案】ABC
【解析】賒銷商品的價款、代購貨方墊付的保險費、代購貨方墊付的運雜費構成應收賬款的入賬價值。而銷售貨物發生的商業折扣直接扣除，不構成應收賬款的入賬價值。

三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用2B鉛筆填塗答題卡中題號81至90信息點。表述正確的，填塗答題卡中信息點〔√〕；表述錯誤的，則填塗答題卡中信息點〔x〕。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

81、企業對固定資產進行更新改造時，應當將該固定資產賬面價值轉入在建工程，並在 此基礎上核算經更新改造後的固定資產原價。 （ ）

【答案】 √

82、在建工程達到預定可使用狀態前試運轉所發生的凈支出，應當計入營業外支出。 （ ）

【答案】X
【解析】工程達到預定可使用狀態前因進行試運轉所發生的凈支出，計入工程成本。

83、某項無形資產的預計使用年限沒有超過相關合同規定的受益年限或法律規定的有效 年限的，該無形資產應當在其預計使用年限內分期攤銷。 （ ）

【答案】√

84、因進行大修理而停用的固定資產，應當照提折舊，計提的折舊應計入相關成本費用。 （ ）

【答案】√

85、企業向銀行或其他金融機構借入的各種款項所發生的利息應當計入財務費用。 （ ）

【答案】X
【解析】企業向銀行或其他金融機構借入的各種款項所發生的利息如果用於在建工程，符合資本化條件的應該計入在建工程。

86、企業應當根據其生產經營特點、生產經營組織類型和成本管理要求，選擇恰當的成 本計算對象，確定成本計算方法。 （ ）

【答案】√

87、對於銀行已經入賬而企業尚未入賬的未達賬項，企業應當根據「銀行對賬單」編制 自製憑證予以入賬。 （ ）

【答案】 X
【解析】對於未達賬項，企業應編制銀行存款余額調節表進行調整，銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，並不能作為調節銀行存款賬面余額的原始憑證。

88、不再能夠為企業帶來經濟利益的無形資產，其攤余價值應當全部轉入當期損益。 （ ）

【答案】 √

89、企業採用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按實際成本借記「原材料」科 目，領用或發出原材料時應按計劃成本貸記「原材料」科目，期末再將發出材料和期末材料調整為實際成本。 （ ）

【答案】X
【解析】企業採用計劃成本核算原材料，平時采購原材料時應按實際成本借記「物資采購」科目，材料驗收入庫時按計劃成本借記「原材料」科目，貸記「物資采購」科目，兩者的差額計入「材料成本差異」科目。領用或發出原材料時應按計劃成本貸記「原材料」科目。

90、股份有限公司在財產清查時發現的存貨盤虧、盤盈，應當於年末結賬前處理完畢，如果確實尚未報經批準的，可先保留在「待處理財產損溢」科目中，待批准後再處理。 （ ）

【答案】X
【解析】股份有限公司在財產清查時發現的存貨盤虧、盤盈，應當於年末結賬前處理完畢，如果確實尚未報經批準的，應先進行處理，待有關部門批准處理的金額與已處理的存貨的盤盈、盤虧和毀損的金額不一致，應當調整當期會計報表相關項目的年初數。

主觀試題部分
（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理）

四、計算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點後兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1、甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。採用備抵法核算壞賬。2005年12 月1日，甲企業「應收賬款」科目借方余額為500萬元，「壞賬准備」科目貸方余額為25萬元，計提壞賬准備的比例為期末應收賬款余額的5％。

12月份，甲企業發生如下相關業務：

（1）12月5日，向乙企業賒銷商品—批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由於是成批銷售，甲企業給予乙企業10％的商業折扣。
（2）12月9日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。
（3）12月11日，收到乙企業的銷貨款500萬元，存入銀行。
（4）12月21日，收到2004年已轉銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。
（5）12月30日，向丙企業銷售商品一批，增值稅專用發票上註明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為2/10-1/20-n/30.假定現金折扣不考慮增值稅。

要求：

（1）編制甲企業上述業務的會計分錄。
（2）計算甲企業本期應計提的壞賬准備並編制會計分錄。
（「應交稅金」科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】

（1）① 借：應收賬款 1 053
貸：主營業務收入〔或：產品銷售收入、商品銷售收入〕 900
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 153

② 借：壞賬准備 40
貸：應收賬款 40

③ 借：銀行存款 500
貸：應收賬款 500

④ 借：應收賬款 10
貸：壞賬准備 10

借：銀行存款 10
貸：應收賬款 10

⑤ 借：應收賬款 117
貸：主營業務收入〔或：產品銷售收入、商品銷售收入〕 100
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 17

（2）甲企業本期應計提的壞賬准備：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬元）

借：管理費用 61.5
貸：壞賬准備 61.5

【解析】第5個小題中並沒有給出丙企業還款的日期，因此不需要做現金折扣的會計處理。

期末應收賬款的余額為500＋1 053－40－500＋117=1130萬元，

期末未計提壞賬准備前 「壞賬准備」科目余額為25—40+10= —5萬元，因此本期應計提的壞賬准備為（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬元）

2、甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。原材料採用實際成本核算，原材料發出採用月末一次加權平均法計價。運輸費不考慮增值稅。

2006年4月，與A材料相關的資料如下：

（1）1日，「原材料—A材料」科目余額20 000元（共2 000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發票賬單，貨款1 800元，增值稅額306 元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉賬支票付訖。
（3）8日，以匯兌結算方式購入A材料3000公斤，發票賬單已收到，貨款36000元， 增值稅額6120元，運輸費用1 000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。
（4）11日，收到8日采購的A材料，驗收時發現只有2950公斤。經檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。
（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發票上註明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運輸費用2000元，材料已驗收入庫，剩餘票款退回並存入銀行。
（6）21日，基本生產車間自製A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元。
（7）30日

D. 票據貼現攤銷是什麼意思

票據貼現所得款項數額與票據所載明金額之間的差額，作為短期借款利息，按實際利率法或平均計入貼現日至票據到期日的期間內，這個過程就是票據貼現攤銷。

E. 請教幾個有關金融的專業術語英語怎麼說

利息歸本：把你的利息變成本金，你的錢在證券公司的資金帳戶上，每年要給你活期利息，利息歸本就是把利息給你成為你的本金，好像是三個月一次。
證券買入：就是買入股票、基金、期貨等。股票、基金、期貨等統稱證券。
證券賣出：把手中的股票、基金、期貨等在交易所出手。
證券轉銀行：就是把證券帳戶的錢轉到銀行卡上，現在好像都通著用。
銀行轉證券：從銀行帳戶里轉錢證券帳戶里，方便購買證券

F. 資產類的會計科目有哪些

1、庫存現金：--是指存放於企業財會部門，由出納人員經管的貨幣。

2、銀行存款：——是企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。

3、其他貨幣資金：是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金（銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款）簡稱兩銀、兩信、一存一外。

4、交易性金融資產 是指股票、基金、債券等。

5、應收賬款：是核算因銷售商品提供勞務而應收未收的款項，按債務人名稱設置明細科目。

6、預付賬款：是核算企業因采購貨物或接受勞務以及其他原因，按合同規定預付的款項，按供貨方的名稱或預付費用的種類設置明細科目。

7、應收票據：是核算企業因銷售商品，提供勞務，向客戶收取的商業匯票（包括商業承兌匯票、銀行承兌匯票）；按照票據總類設置明細賬。

8、應收賬款：是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動、應向購貨單位或勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

9、其他應收款：是核算企業除了應收票據、應收賬款以外的其他應收、暫付的款項，包括：預支差旅費、支付押金和應收租金等。

10、壞賬准備：是應收賬款的備抵賬戶，企業可能收不回來的賬款。

11、在途物資：核算企業購入材料物質，但尚未運達企業或未驗收入庫，按材料物資的品名、種類設置明細賬。

12、原材料：是核算企業庫存材料物資的收、發、存情況的賬戶，按材料物資的品名、種類設置明細賬。

13、庫存商品：是核算企業庫存產成品或商品的收、發、存情況的賬戶，按產品或商品品種、規格設置明細賬。

14、存貨跌價准備：是核算企業提取的存貨跌價准備（毀損，過時） 。

15、持有至到期投資：核算企業持有至到期投資的價值。此科目屬於資產類科目，應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」等進行明細核算

16、長期股權投資：是核算企業對外進行的股權性質的投資，期限在一年以上。

17、長期應收款：企業銷售商品、提供勞務尚未向客戶收回的款項（超1年）。

18、固定資產：是核算企業固定資產的增減、變化情況的賬戶。該賬戶反映的是原價，也就是原始價值。

19、累計折舊：是核算企業固定資產的磨損（消耗）價值（會計上稱之為折舊）是固定資產的備抵賬戶。

20、在建工程：是核算企業自行建造或安裝固定資產過程中的建造安裝成本科目。

21、工程物資：是核算企業購入用於工程項目建造或大型設備按裝的專項工程物資科目。

22、固定資產清理：是核算企業因出售、報廢和毀損固定資產等原因，而發生清理費用或清理收益。

23、無形資產：是核算企業專利技術、土地使用權、商標權、商譽等非貨幣性資產。

24、累計攤銷：是無形資產的備抵賬戶，是核算無形資產的攤銷賬戶。

25、長期待攤費用：核算企業已經支出，但攤銷期限在1年以上的各項費用。

26、待處理財產損益：清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。

(6)買方付息攤銷擴展閱讀

一、資產類賬戶特徵

資產類賬戶從其反映的經濟內容上看：

1、具有對所有者有用的特徵，即具有為預期的未來經濟利益作貢獻的特徵；

2、具有為該企業獲得利益並限制其他人取得這項利益的特徵；

3、具有掌握和控制該經濟資源組織經營活動的特徵。

二、賬戶種類

資產類賬戶按照反映流動性快慢的不同可以再分為流動資產類賬戶和非流動資產類賬戶。

1、流動類

流動資產類賬戶主要有庫存現金、銀行存款、短期投資、應收賬款、原材料、庫存商品、待攤費用等，可以反映在一年或超過一年的一個營業周期內變化或耗用的資產。

2、非流動類

非流動資產類賬戶包括反映企業的長期投資、固定資產、累計折舊、無形資產、長期待攤費用等企業的財產、債權和其他權利的賬戶。

G. 台北會計科目 對應表

呵呵，我是學會計的，這個我知道，如下：
1. 會計科目及借貸法則
會計處理之基本觀念
會計方程式
資產=負債+業主權益
資產=負債+(期初業主權益+業主增資-業主提取
+收入-費用)
借貸法則
1.有借必有貸，借貸必平衡。
2.會計要素變動
會計帳戶之種類
1.實帳戶：「永久性帳戶」，即資產負債表中的科目。
2.虛帳戶：「暫時性帳戶」，即損益表中的科目。
2.會計基本要素
(一)資產
系指公司獲得之經濟資源，能以貨幣衡量，並於未來
提供經濟效益者。
資產之價值系以取得成本為入帳基準。
流動資產與非流動資產應做適當之劃分。
(二)負債
負債系指因交易或其他事項所產生之經濟義務，能以貨
幣衡量，未來以提供勞務或支付經濟資源之方式償付者。
負債與資產應分別列示，不得互相抵銷。
估計負債應合理估計金額予以列帳；或有負債及承諾，
如已預見其發生之可能性相當大，且其金額可以合理估
計者，應予以估計列帳；如發生之可能性不大，或雖發
生之可能性相當大，但金額無法合理估計者，則應於財
務報表附註中揭露其性質及金額，或說明無法合理估計
之事實。
流動負債與非流動負債之劃分，系以一年或一營業周期
內，該負債是否以流動資產或其他流動負債償還者為界
定范圍。
長期負債，其到期日於一年或一個營業周期內到期部份，
應於決算時，轉列為流動負債，但已提撥償債基金者不
在此限。
(三)業主權益
因業主資本需向政府登記，在未辦理資本變更登記之情
況下，資本主臨時投入資金或提取款項，均以資本主往
來科目加以記載，在美國因獨資不必向政府登記資本額，
故業主增加資本時，一律貸記業主資本，提取款項則用
業主提取與我國不同。
(四)收入
營業收入與營業外收入應分別予以列示。
由於市價上漲而致資產價值增加者，在該項資產未售出
前，所增加之價值不得列為收入。
(五)費用
當期收入應與當期費用配合，如所獲得之收入業已實現，
而其有關之費用尚未發生，該項費用應依合理方法估計
列帳。支出業已發生，而其有關之收入尚未取得或該項
支出之經濟效益尚未消滅，則該項支出應先以預付費用
列帳。
在營運過程中，基於人力不可抗拒之非常原因，如風災、
火災、水災、地震、戰爭等重大事故等所發生之損失，
以「營業外支出—非常損失」科目列帳。惟如數額巨大，
非當期所能負擔者，得列為遞延費用，並依規定分年攤
銷之。
會計科目之名稱與內容
(一)資產
1.流動資產：指現金及在一個營業周期或一年內(較長為准)
可變現之各項資產。
(1)現金：a.狹義：指庫存現金、零用金而言。
b.廣義：包括庫存現金、零用金、銀行存款、
即期支票等。
(2)銀行存款：存放於銀行之款項，可隨時作為支付之工
具，如支票存款、活期存款等。
(3)短期投資：企業以暫時不需用之資金，於公開市場購
買公債或他公司之股票、公司債，作短期周轉以獲取
投資利益。
(4)應收票據：銷貨或提供勞務等營業活動，所取得尚未
到期之票據。
(5)應收帳款：銷貨或提供勞務等營業活動，所發生之應
收未收款項。
(6)(備抵壞帳)：用來抵銷未能收回而發生損失之應收帳
款和應收票據，是屬於應收帳款和應收票據之抵銷科
目，又稱備抵呆帳。
(7)應收收益：本期已提供勞務，但尚未收現之各項收入。
如應收傭金、應收租金、應收利息等。
(8)存貨：指企業所擁有，而尚未出售之商品。買賣業為
商品存貨，製造業有原料、在製品、製成品存貨三種。
(9)預付費用：本期先行支付，而尚未從對方獲得商品或
勞務，如預付貨款、預付保險費、預付租金等。
(10)用品盤存：年終盤點而未耗用之文具用品。
(11)其他應收帳款：正常營業活動外，所發生的應收未
收之款項。例如出售機器但未收到的款項。
(12)其他應收票據：正常營業活動外，所取得尚未到期
之票據。例如出售機器但未收到款項之票據。
2.基金及長期投資：指各種特種基金及長期性之投資。
(1)基金：指專款提撥儲存，並按指定用途支付之現金。
如償債基金、擴允廠房基金等。
(2)長期投資：企業為了控制目的或理財關系，購買並長
期持有被投資公司之股票、公司債。
3.固定資產：指企業持有專供長期營業使用，不以出售為
目的，耐用年限長且目前正在使用中的資產，又稱為廠
房及設備資產。

(1)土地：企業持有目前營業上使用，而不以出售為目的
的土地及相關之改良工程。若改良工程為有形改良物，
如排水溝、下水道等，由於須提列折舊，必須另以
「土地改良物」科目列示。
(2)建築物：企業持有供目前營業上使用，而不以出售為
目的的房屋，如辦公室、倉庫、車庫。
(3)(累計折舊—建築物)：建築物的成本，按年限分攤，
轉成折舊費用的累計金額，是建築物的抵銷科目，此
科目用來評價建築物的帳面價值。
(4)機器：企業持有供目前營業或製造使用之機器及附屬
設備。
(5)(累計折舊—機器)：機器的成本，按年限分攤，轉成
折舊費用的累計金額，是機器的抵銷科目，此科目用
來評價機器的帳面價值。
(6)運輸設備：企業持有供目前營業上使用的交通運送工
具，如貨車、機車等。
(7)(累計折舊—運輸設備)：運輸設備的成本，按年限分
攤，轉成折舊費用的累計金額，是運輸設備的抵銷科
目，此科目用來評價運輸設備的帳面價值。
(8)辦公設備：企業持有供目前營業使用的辦公設備。如
桌椅、櫥櫃、打字機、計算機等，又稱生財器具。
(9)(累計折舊—辦公設備)：辦公設備的成本，按年限分
攤，轉成折舊費用的累計金額，是辦公設備的抵銷科
目，此科目用來評價辦公設備的帳面價值。
4.遞耗資產：指會隨開采而價值遞減的天然資源。
(1)天然資源：指附著於土地或深藏於土地中的各種自然
資源，其價值將隨開采或砍伐而遞減之資產。如森林、
礦產、石油等。
(2)(累計折耗)：指天然資源的成本，按開采量分攤，轉
成折耗費用的累計金額，是天然資源的抵銷科目，此
科目用來評價天然資源的帳面價值。
5.無形資產：指無實體存在，供企業長期營業使用，有助未
來經濟效益的資產。
(1)專利權：政府授予企業在一定年限內有製造、銷售或
處分其專利品之權利。
(2)商標權：用來表彰自己產品之標記圖樣或文字，依法
呈請主管機關登記核定使用之權利。
(3)商譽：企業由於經營成效卓著等理由，使獲利超過一
般同業利潤，故推測將來會有獲取超額利潤的能力，
稱為商譽。
6.遞延資產(又稱遞延費用，遞延借項)：指長期預付之款項，
能於未來產生收益或節省支出，而應於以後年度分期攤銷
者。
(1)開辦費：指至公司成立日止，因公司籌備所發生的一
切支出，開業後分年攤銷成費用。依我國稅法規定，
開辦費攤銷年限不得少於5年。
(2)公司債發行成本：公司發行公司債所支付的發行費用，
如印製公司債費用、承銷費用等。
(3)租賃權益：因簽訂租約，而取得長期使用租賃標的物
之權利。
7.其他資產：不屬於上列各項之資產。
(1)存出保證金：付出作為保證用之保證金或押標金。如
租用房屋之押金、裝置電話之押機費。
(2)代付款：替其他機構代付之墊付性質款項。
(3)暫付款：未能確定會計科目或金額而付出之款項。
(二)負債
1.流動負債：指在一個營業周期或一年內(較長為准)，必
須以流動資產或其他流動負債清償之債務。
(1)銀行透支：按契約規定，得嚮往來銀行透支之款項。
(2)短期借款：借款期限在一年內而向銀行或大眾借入之
款項。
(3)應付票據：因進貨而開立尚未到期之票據。
(4)應付帳款：因進貨之應付未付款項。
(5)應付費用：本會計期間費用已發生而尚未付之款項。
如應付傭金、應付租金、應付利息等。
(6)其他應付款：除正常營業進貨以外，所發生之應付未
付款項。如買入設備但尚未支付之款項、應付股息等。
(7)預收收益：本期已先收現，但尚未提供商品或勞務給
付款人。如預收保險費、預收租金等。
(8)估計負債：指負債確定發生，但金額不確定，仍須以
估計金額入帳之負債，如估計服務保證負債、估計應
付贈品等。
(9)或有負債：指負債尚未確定，但金額可合理估計之負
債，如應收票據貼現、保證、背書等。
2.長期負債：指到期日在一年以上，不以流動資產或流動
負債償還之債務。
(1)應付公司債：股份有限公司為籌措資金，依公司法向
社會大眾公開舉債，約定到期還本，按期付息的一種
債務。
(2)長期借款：向銀行或其他機構借款，到期日在一年以
上之信用借款。
(3)抵押借款：向銀行或其他機構借款，到期日在一年以
上，並提供動產或不動產作為擔保之借款。
3.遞延負債(又稱遞延收入、遞延貸項)：指在本期已收到
款項，但在以後年度才會實現之收入，按各實現年度轉
列為收入，如未實現利息收入。
4.其他負債：不屬於上列各項之負債。
(1)存入保證金：向客戶或員工收取作為保證用之保證金
或押標金。如出納員保證金、租賃房屋收到之押金。
(2)代收款：替其他機構代收之款項，如代扣薪資所得稅
或代扣勞保費。
(3)暫收款：收到未能確定會計科目或金額的款項。
(三)業主權益(又稱凈值、凈資產)
1.業主資本：業主投資或合夥人投資開業的原始資本，又
稱資本主投資。若為公司，則稱為股本。
2.業主往來：業主對商店臨時性的存入或提取商品或款項，
又稱資本主往來。
3.本期損益：年終時用來匯總並結清本期發生之收益和費
用，以表現本期有凈利或凈損。
4.保留盈餘：公司歷年來累積之盈餘，尚未發放而保留者。
(四)收入
1.營業收入：因主要營業活動，如銷售商品或提供勞務所
產生之收入。
(1)銷貨收入：銷售商品之收入，簡稱銷貨。
(2)(銷貨退回及讓價)：售出之商品，因品質或數量不
合，經買方退回之部分或貨款尾數的讓免，是銷貨
收入的抵減科目。
(3)(銷貨折扣)：為鼓勵顧客早日付款所給予之現金折
扣。
(4)勞務收入：以提供勞務為主要業務之商業收入。如
租賃業之租金收入，代理業之傭金收入等。
2.營業外收入(又稱非營業收入)：指非因企業主要營業
活動而獲得之收入。
(1)利息收入(又稱財務收入)：送存銀行或貸放他人的
款項所孳生之利息收入。
(2)房租收入：出租房屋所取得之收入。
(3)傭金收入：介紹他人買賣或代理他人買賣所取得之
收入。
(4)投資收入：購買公債、公司債或股票作為投資，所
取得之利息收入或股利收入。
(5)商品盤盈：盤點存貨，在採行永續盤存制下，商品
盤點金額大於帳面記載存貨金額的超過部分。
(6)現金短溢：年終盤點庫存現金，與帳面現金金額核
對，若庫存現金大於帳面現金，表示利益，現金短
溢記貸方。若庫存現金小於帳面現金，表示損失，
現金短溢記借方。
(7)處分資產利得：因處方固定資產所產生的利益。
(五)費用
1.銷貨成本：因主要營業活動，而銷售商品所應負擔之
成本，又稱為營業成本，包括下列項目：
(1)進貨：指購入商品之成本，即一般所稱的購貨。
(2)進貨費用：購入商品所支付之附加費用，如運費、
保險費、關稅等費用，是購貨的附加科目。
(3)(進貨退出及讓價)：購入之商品，因品質或數量不
合，退還給賣方部分商品，或貨款尾數的讓免，是
進貨的抵銷科目。
(4)(進貨折扣)：賒購商品所欠之貨款，由於提早付款
所得到的現金折扣。

2.營業費用(又稱銷管費用)：包括銷售費用和管理費用兩
類。
(1)銷售費用：因銷售商品所發生的費用，也就是和銷
售直接有關之費用，是屬於銷售部門的支出。
a.薪工津貼：指銷售人員或推銷人員的薪金和津貼，
又稱薪資費用或簡稱薪金。
b.旅費：指銷售人員或推銷人員因業務需要外出推
銷而支出之車資和膳雜費，又稱差旅費。
c.銷貨運費：出售商品而支付之運送運費。
d.壞帳：當年度之應收帳款確定未能收現者，及年
終預估應收帳款餘額將來未能收現之部分，又稱
呆帳或呆帳損失。
e.廣告費：為銷售商品而支出之媒體宣傳費。
f.交際費：營業上所必須支付之交際應酬費用。
(2)管理費用：雖為企業之費用，但與銷售商品無直接
密切關系，是屬於管理部門的支出。
a.薪工津貼：經理、職員和工人的薪金及津貼。
b.勞務費：支付給律師、會計師、工程師、醫師等
勞務之報酬費用。
c.水電費：耗用之自來水費和電費。
d.郵電費：耗用之郵資和電報、電話費。
e.文具用品：日常營業所耗用之文具筆墨紙張和日
用品。而年終未耗用之部分，則以用品盤存(資產)
科目入帳。
f.保險費：向保險公司投保所支付之保費。
g.修繕費：固定資產的小項修理維護費用。
h.折舊：固定資產之成本，按耐用年限逐年分攤的
費用。
i.折耗(又稱耗竭)：天然資源之成本按當年開采程
度逐年攤銷的費用。
j.各項攤銷：年終將無形資產如專利權、版權、特
許權等，按應有年限逐年攤銷的費用。
k.房租支出：向人租用房屋作為辦公室所支付之費
用。
l.傭金支出：支付他人介紹本企業買賣之支出。
m.稅捐：營業上支付的稅捐，包括營業稅、印花稅、
房屋稅。
n.職工福利：企業員工之醫療費、撫恤費、婚喪補
助費等。
o.自由捐贈：各項公益、慈善、文教、愛國等捐獻。
p.書報雜志：訂閱書報、雜志等支出。
q.雜費：不屬於上述各項的支出。
3.營業外支出(又稱營業外費用)：因非主要營業活動所發
生之費用。
(1)利息費用(又稱財務支出)：向銀行或他人借款，所
支付之利息。
(2)投資損失：買賣公債、公司債或股票作為投資，產
生之買賣損失。
(3)商品盤損：盤點存貨，在採行永續盤存制下，帳面
記載存貨金額大於商品盤點金額的超過部分。
(4)處分資產損失：處分固定資產所產生的損失。

H. 財務費用核算的內容有哪些

財務費用

一、本科目核算小企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續費等。為購建固定資產的專門借款所發生的借款費用，在固定資產達到預定可使用狀態前按規定應予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內。

二、發生的財務費用，借記本科目，貸記「預提費用」、「銀行存款」、「長期借款」等科目。發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益等，應借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。
三、本科目應按費用項目設置明細賬，進行明細核算。

四、期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。

I. 自擬一家公司設計會計制度

企業組織結構
人力資源部

財務部

房 務 部

工 程 部

餐 飲 部

保 安 部

內部控制制度
1） 生產無形的服務產品要依靠各部門各崗位的員工來完成，而接受這種無形的服務產品則是客人，服務與被服務存在著一種一施一應的過程，要保證這個全過程處於規范的優質的狀態，就必須在全酒店范圍內建立一整套有效控制管理的規章制度。
2） 實施控制管理的步驟：
第一步：確定明確的工作目標，訂立統一的標准。標準是控制管理必不可少的條件，是評價工作量度和質度的基礎，包括時間標准、成本標准、數量標准和質量標准等四大類。
第二步：測量與檢查實際的工作狀況，起始、過程以及結束。酒店管理者為方便能夠做到經常地檢查工作的進展情況，通常根據資料與要求制定圖表來表示，使工作進度任務情況能夠一目瞭然，以便盡早發現問題，分析處理，糾正錯誤，引導正確。
第三步：要將進度與標准對比，作差異分析。應該客觀態度，分析原因，追究責任，直到有圓滿答案為止。在分析中要根據現時客觀情況。如：對物的控制管理，對財的控制管理，對人的控制管理。
第四步：要及時糾正錯誤或失誤的動向與行動，保證酒店所有運作人員和運作行為均在有效的控制管理之內。
3）控制的方式與內容
基本方式有三：超前控制、現場控制和反饋控制。
(1) 超前控制。旨在注重於酒店的資源投入的控制，它包括：對人力、物力、財務的投入實施有效的控制。
(2) 現場控制。是事中控制，主要是監督正在進行的工作過程，以確保預期的目標。現場控制有二點：一是指導下屬按照正確的方法與程序進行工作，二是監督下屬的工作過程，以保證達到預期的效果。
(3) 反饋控制。在內容上包括質量、品種、價格、數量等，也包括服務態度、服務時間、服務方式、服務內容等，主要是以工作標准去衡量過去的工作結果，發現偏差，糾正未來，確保符合標准。
(4) 關鍵環節的控制
酒店主要是利用設施設備為客人提供各種服務，這個過程中隨機性和現場性很強，因此，必須根據自己的特點，抓住關鍵環節進行控制。主要內容有：人事管理、產品質量、服務質量、成本消耗。
(1) 人事管理的控制。人本是酒店最大的成本。人力資源的開發與管理是服務質量能否實現優質的根本前提，尤其是中層基層管理人員的水平和重要崗位員工的素質，其控制權必須保證掌握在總經理權力之中，總經理按階段施行科學有效的評估和分析，能上能讓能下。
(2) 產品質量的控制。產品質量重要的是在於制定質量標准，並嚴格按標准執行。如菜餚標准，成功的酒店告訴我們，必須制定統一的標准菜餚，包括色、香、味、型、器、質、營養、衛生以及數量、碼量、份量。只有嚴格地遵守，標准烹制，才能穩定質量，穩定才談得上優質。
(3) 服務質量的控制。主要應通過服務工作的標准化、程序化、制定化等方式來完成。並通過原始記錄、處理賓客投訴等措施，保證服務質量的提高。
(4) 成本消耗的控制。一是制定成本消耗的標准，如盤菜成本、單間客房成本、人事成本、管理費用標准等；二是加強成本核算，采購、驗收、發放、使用和考核，要安排好各種比例，用數字告訴他們如何降低成本消耗，提高經濟效益，並在此基礎上制訂價格。
會計制度
餐廳收銀工作是記錄餐飲營業收入的第一步，也是財務管理的重要環節之一。它要求每一名收銀員熟練地掌握自己的工作內容及工作程序，並運用於工作中，真正地起到監督、把關的職能作用，為下一步的財務核算奠定良好的基礎。其工作內容主要包括：
（一）班前准備工作
1、餐廳收銀員依照排班表的班次於上崗前需簽到，由餐廳收銀領班監督執行，並編排報表。
2、收銀員與領班或主管一起清點周轉金，無誤後在登記簿上簽收，班次之間必須辦理周轉金交接手續，並在餐廳收銀員周轉金交接登記簿上簽字。
3、領取該班次所需使用的帳單及收據，檢查帳單及收據是否順號，如有缺號、短聯應立即退回，下班時將未使用的帳單及收據辦理退回手續，並在帳單領用登記簿上簽字，餐廳帳單由主管管理，並由主管監督執行。
4、檢查電腦系統的日期、時間是否正確，如有日期不對或時間不準時，應及時通知領班進行調整，並檢查色帶、紙帶是否足夠。
5、查閱餐廳收銀員交接記事本，了解上班遺留問題，以便及時處理。
（二）正常操作工作程序
1、當服務員把點菜單交到收銀台時，收銀員應首先檢查點菜單上人數、台號是否記錄齊全，如記錄不全則退回服務員。
2、當點菜單人數、台號記錄齊全後，開始正式輸入菜單，首先將客帳單號碼輸入電腦內，收銀機將自動編制該帳單號，待客人結帳時使用；然後將客人人數、台號以及客人所點的食品、飲料內容及數量依照電腦菜單鍵輸入。輸入完畢後即可等待客人結帳。
（三）結帳工作流程
1、餐廳結帳單一式二聯：第一聯為財務聯、第二聯為客人聯。
2、客人要求結帳時，收銀員根據廳面人員報結的台號列印出暫結單，廳面人員應先將帳單核對後簽上姓名，然後憑帳單與客人結帳。如果廳面人員沒簽名，收銀員應提醒其簽名。
3、客人結帳現付的，廳面人員應將兩聯帳單拿回交收銀員總結後，將第二聯結帳單交回客人，第一聯結帳單則留存收銀員。
4、客人結帳是掛帳的，則由廳面人員將客人掛帳憑據交收銀員辦理掛帳手續後，兩聯帳單都交收銀員處理。
5、結帳時客人出示優惠卡（或者廳面管理人員給予客人打折）要求打折時，廳面人員應將優惠卡（或者管理人員簽名）和兩聯帳單交收銀員按程序辦理打折，如果廳面人員只將一聯帳單交收銀員，收銀員可以不給予辦理。
6、作廢或修改帳單時應由相關人員說明作廢或調整原因，並簽上姓名，在由廳面管理人員證實後，將修改單和作廢單（兩聯）交收銀員送財務部審計審核。
7、由於種種原因，客人需要滯後結帳的，須先請廳面管理人員認可擔保，然後將其轉入財務部應收帳款。
8、賓館總經理、副總經理招待客人或銷售部人員，經領導批准招待客戶時須使用內部帳單，帳單請領導簽字後轉入財務部審計審核。
9、收銀員在本班次營業結束，後應做單班結帳；在本日營業工作結束後，應做總班結帳。仔細核對當日的用餐情況及收入情況，並填寫「東（西）園餐廳核對表」。
（四）單、總班結帳
在每班結束後，要做單班總結；在當日業務結束後，要做總班結帳。直接點擊「單。總班結帳」按鈕，電腦會自動總結營業收入並產生若干報表，根據所需，列印出報表。
（五）當日、歷史帳目查詢
「當日帳目查詢」是指未平帳和最近三天的帳目，直接點擊「當日帳目查詢」按鈕，電腦會自動查找出所需帳目。
「歷史帳目查詢」是指以前產生的帳目，操作方法同上。
（六）發票管理
1、每位收銀員領用的發票由本人保管及核銷，不得由他人代領和代核銷，核銷時作廢的頁號折開，其作廢號碼要填入發票封面背後的發票檢查記錄欄內。
2、填制發票金額要憑客人聯的消費單金額填制（經辦人在發票的有關項目中要簽上姓名的全稱），其客人消費單要貼附發票存根聯的後面。
3、核銷發票時發現存根聯沒附上客人聯的消費單或發票不連號的，經管人除要寫上書面說明書附貼上，還要承擔由此而產生的一切經濟損失。
4、丟失發票要及時以書面報告上報財務部，丟失發票聲明作廢的登報費要由經管人負責。
（七）作廢帳單的管理
收銀員當班結束時對於經過電腦操作記錄的調整單、作廢單等都應送審計稽核。作廢單必須由領班以上簽名證實註明作廢原因。如事後發現有錯，但又查不到保存的帳單，其經濟責任應由收銀當事人承擔，同時還要追究銷毀單的原因。
（八）現金、支票、信用卡的收款程序
1、現金
1）收現金時應注意辨別真偽和幣面是否完整無損。
2）除人民幣外，其他幣別的硬幣不接收。
2、支票
收取支票應檢查是否有開戶行帳號和名稱，印鑒完整清晰，一般印鑒是一個公章二個私章以上。如有欠缺，應先問交票人是否印鑒相符，並在背書留下聯系人姓名和聯系電話。本賓館不接受私人支票，如由賓館經理以上人員擔保接受支票的，該支票出現問題由擔保人承擔一切責任。
3、信用卡
1）收授信用卡時，應先檢查卡的有效期和是否接受使用范圍內的信用卡、查核該卡是否以被列入止付名單內，（如刷錯信用卡紙、過期、止付期及非接受范圍內的信用卡銀行一律拒收。
2）客人結算時，將消費金額填入簽購單消費欄，請持卡人簽名，認真核對卡號，有效期和簽名應與信用卡一致，正確無誤後撕下持卡人存根聯隨同帳單交客人。
3）持卡人如沒有入住本賓館或先離店，代他人付款的須請持卡人在簽購單上先簽名，填寫付款確認書，收銀員應認真核對卡號和簽名，按預住天數預計金額授權，取得授權後，在簽購單邊緣註明「已核」字樣簽上經辦員姓名，寫上授權金額和授權號碼。
4）信用卡超過限額的一律要致電銀行信用卡授權中心或通過EDC取得授權，如實際消費超過授權金額應再補授權，一筆消費只能用一個授權碼，多個授權碼應分單套購，方可接受使用。
5）簽購金額如超過授權金額的10%以內，原授權碼仍可使用，不須再授權。
（九）下班時現金及帳單交接程序
1、現金交接程序
餐廳收銀員編制報告完畢後，將所收的現金數額分別填寫在現金袋上，然後將現金裝入袋內。要求內裝現金與現金袋上記錄的金額一致，並在現金收入交收記錄簿上簽字，辦理現金交接手續。在收銀員的監督下將現金袋放入保險櫃中，當收銀員下班時，由接收人一一清點現金口袋及核對現金袋上的金額與現金交收記錄簿金額是否一致，無誤後在轉交人姓名欄內簽名，A，B，C，D班以此類推，手續不變，直到第二天總出納清點為止。
2、客帳單交接程序
客帳單交接程序分為兩類：一類是已使用的，將已使用過的客帳單按順序號排好，用客帳單分配表包捆好，放到指定位置，供夜間核數員審核用；另一類是未使用過的，要檢查一下與已使用過的客帳單最後一張是否有連號，無誤後，辦理退還手續。在餐廳收銀客帳單領用登記簿的退回處簽字。如下班次繼續使用時在領用欄內簽字辦理交接手續，當天工作結束時，應將未使用的客帳單退回主管處，並辦理退回簽字手續。
憑證帳簿
年 月物資采購計劃
年 月 日
編 物資名稱 規格 單 數 量 估計 金額 要貨 采購目的
號 型號 位 庫存 最低儲備 月消耗 計劃采購 單價 日期 用途和原因

總經理 財務經理 采購

采 購 申 請 單
要貨部門***************
用貨日期***************
製表人*****************
庫存數 上期單價及供應商 月度用量 物資名稱及規格型號 數量 單價 總額 本期供應商

如需進口或特殊要求，請說明理由：
付款方式：
用途/理由：
****************
采購經理 ****************
部門經理 ****************
財務部經理 ****************
總經理

物 資 驗 收 入 庫 單
物資編號： NO：
合同編號： 年 月 日
物資名稱 規格型號 單位 數 量 計劃 價格 實際 價格
采購數 實收數 單價 金額 單價 金額

供應單位 運雜費
備注
部門經理： 驗收： 保管： 采購：
現金支取申請單

借款日期 年 月 日
部門 領款人
用途

金

額

人民幣（大寫） 左列款項於 年 月 日全部結清
報銷數
退還數
補付數
批准人 財務經理 經手人

餐飲材料領用匯總表

年 月 日
材料類別 金 額 領用部門 金 額
一、水產 餐 廳
二、肉類 食 品
三、禽蛋 飲 料
四、乳品
五、蜜餞
六、干貨
七、珍品
八、調味
九、罐頭
十、糧油
十一、腌臘 客 房 小 酒 吧
十二、水果 食 品
食品小計 飲 料
二十、軟飲料
二十一、酒水
二十二、卷煙
飲料小計

食品小計
飲料小計
合 計 合 計
製表人：

貨幣資金業務處理
收款程序
出納部門收入現金，須憑現金收入傳票(包括視同現金收入傳票的各項憑證)收款，其程序為：
1.應根據現金收入傳票點收現款，鑒定現鈔的真偽無誤後，即在現金收入傳票加蓋"收款日戳"及"分號"(收入傳票之分號每日自第一號依序編列)並蓋私章。
2.如需簽發或發還信託單或各種憑證時，應於傳票下端制票員編號處登記"號碼牌"號數(號碼牌應與傳票加蓋騎縫私章)後，將"號碼牌"(簽發信託單時以收入傳票第二聯代替號碼牌)交給顧客憑向原經辦部門領取所需憑證。
3.將收款後的傳票依序登記於：
(1)現金收入帳。
(2)現金收入日記帳後，傳票及附件遞交有關部門辦理。各有關部門辦妥手續後，按傳票所記號碼呼號收回"號碼牌"(應注意有無塗改)，憑此交付信託單或憑證等。

□ 付款程序
出納部門付出現金，須憑現金支出傳票(包括視同現金支票傳票的各項付款憑證)辦理。
1.凡付款傳票，均須依照程序先由經辦員、會計人員及各級主管人員核章後始得付款。
2.出納員支付款項時，須先查明傳票的核章具備後在傳票編列"分號"(每日自第一號依序編列)依序登記於：
(1)現金支出帳。
(2)現金支出日記帳。
3.在傳票及附件的憑證上加蓋"付款日戳"及私章後，點檢款項，按傳票左端所記號碼呼號，向客戶收回"號碼牌"(應注意號碼有無塗改)並詢明金額無誤後，即照付現款(包括支票)。
4.凡本公司簽發的支票應以記名式為原則，支票經主管簽蓋印鑒後，均應經會計及出納員副署。

會計核算組織程序設計
銷售與收款循環的業務、憑證及記錄、控制、認定等相關內容
環節 部門 憑證及記錄 措施 認定 可能的錯報
1、接受顧客訂單 銷售 顧客訂貨單
銷售單 填制統一格式，連續編號銷售單 存在或發生
可能銷售商品給了未經授權的顧客
2、批准賒銷信用 信用管理
銷售單 銷售單上簽字 估價或分攤 銷售可能未經信用批准
3、按銷售單供貨 倉庫 銷售單 按已批準的發貨單發貨 完整性 可能對未經批準的銷售單發貨
4、按銷售單裝運貨物 貨運 發運憑證 填制統一格式，連續編號發運單 存在或發生
完整性 所裝運的貨物可能和被訂購的貨物不符；可能有未經授權的裝運貨物
5、向顧客開具賬單 會計 商品價目表
銷售發票 檢查銷售單、裝運單、銷售發票、商品價目表核對一致，是否該審批的都審批

存在或發生
完整性
估價或分攤 可能對虛構的交易開單或重復開單； 有些裝運憑證可能沒有開賬單；銷售發票可能計價錯誤
6、記錄銷售 會計 轉賬憑證、
應收賬款明細賬、
主營業務收入明細賬 1依據有效裝運憑證和銷售單的銷售發票記錄銷售。 2控制所有事先連續編號的銷售發票。3獨立檢查已處理銷售發票上的銷售金額同會計記錄金額的一致性。 4記錄銷售的職責應與處理銷貨交易的其他功能相分離。5限制接觸 6定期獨立檢查應收賬款的明細賬同總賬的一致性。 7定期向顧客寄送對賬單，並要求反饋特殊情況 發票可能未入銷售賬和顧客賬戶；發票可能過到錯誤的顧客賬戶
7、辦理和記錄現金、銀行存款收入 會計 顧客月末對賬單、
匯款通知書、
收款憑證、現金日記賬、
銀行存款日記賬 保證全部貨幣資金如數及時記賬（現金、銀行、應收賬款），如數及時存現。 貨幣資金失竊；收款記錄錯誤
8、辦理和記錄
銷貨退回及折扣折讓 會計 貸項通知單、
折扣折讓明細賬 授權審批，並確保有關部門和職員各司其職，分別控制實物流和會計處理 虛假的銷貨退回及折扣折讓
9、注銷壞賬 會計 壞賬審批表 獲取無法收回確鑿證據，適當審批，及時會計處理

估價或分攤 未經授權注銷壞賬
10、提取壞賬准備 會計 轉賬憑證 提取數額能抵補以後無法收回銷貨款 提取壞賬有誤
購貨與付款循環的業務、憑證及記錄、控制、認定等相關內容
環節 部門 憑證及記錄 措施 認定 關鍵控制點
請購商品和勞務 倉庫及其他 請購單 不必編號，填制請購單；每張請購單應經過對這類支出負預算責任的主管人員簽字批准（一般授權和特別授權） 存在或發生 簽字審批
編制訂購單 采購 訂購單 一式多聯、預先編號，被授權采購人員簽名 完整性 連續編號
驗收商品 驗收 驗收單、賣方發票 一式多聯、預先編號 完整性、存在或發生
儲存已驗收商品 倉庫 入庫單 將保管與采購的其他職責相分離；限制接觸 存在或發生 保管與采購等職責相分離
編制付款憑單 采購或會計 付款憑單 1確定發票的內容與相關的驗收單、訂購單的一致性；2確定發票計算的正確性；3編制有預先編號的付款憑單，並附上支持性憑證4獨立檢查付款憑單計算的正確性；5在付款憑單上填入應借記的資產或費用賬戶名稱；6由被授權人員在憑單上簽字 存在或發生、
估價或分攤、
完整性

內部稽核
確認與記錄負債 應付賬款明細賬、賣方對賬單、轉賬憑證 核查購置財產並記錄核對相關原始資料記錄現金支出的人員不得經手現金、有價證券和其他資產恰當的憑證、記錄、記賬手續
付款

會計 付款憑證、付款憑單 1獨立檢查已簽發支票的總額與所處理的那批付款憑單的總額的一致性； 2應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票；3被授權簽署支票的人員應確定每張支票都附有一張已經適當批準的未付款憑單，還應確定支票受款人姓名和金額與憑單內容的一致性； 4支票一經簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款；5支票簽署人不應簽發無記名甚至空白的支票；6支票應預先連續編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性；7應確保只有被授權的人員才能接觸未經使用的空白支票。
記錄現金、銀行存款支出 現金日記賬、銀行存款日記賬 仍以支票結算方式為例，在手工系統下記錄：1會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬和金額的一致性,以及與支票匯總記錄的一致性;
2通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期,獨立檢查入賬的及時性; 3獨立編制銀行存款余額調節表

會計機構的設計