特許權使用費法規

① 為特許權使用費交的進口增值稅可以抵扣嗎

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令2008年第538號）規定：
「第九條納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。」

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令2008年第538號）規定：
「第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。」

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第50號）規定：
「第十九條 條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票以及運輸費用結算單據。」

根據上述規定，貴公司進口的上述貨物，如不是用於上述不得抵扣的范圍，取得合法的海關進口增值稅專用繳款書，其增值稅進項稅額可按規定進行抵扣。否則不得抵扣。

② 稿酬所得,特許權使用費所得 著作權區別

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

提供著作權的使用權取得的所得中，包括兩個所得，其中稿酬所得不按照特許權的使用費所的征稅，而是按照稿酬所得征稅。
稿酬所得：
（一）范圍：
稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。
包括作者去世後，財產繼承人取得的遺作稿酬。
（二）性質：稿酬所得具有特許權使用費、勞務報酬等的性質。
（三）對報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發表作品、出版圖書取得所得征稅問題
1.任職、受雇於報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，屬於因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合並，按「工資、薪金所得」項目徵收個人所得稅。
除上述專業人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，應按「稿酬所得」項目徵收個人所得稅。
2.出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按「稿酬所得」項目計算繳納個人所得稅。

特許權使用費所得：
（一）范圍
特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利權以及其他特許權的使用權取得的所得。
（二）根據稅法規定，提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬的所得，對於作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬於提供著作權的使用所得，故應按特許權使用費所得項目徵收個人所得稅。
個人取得特許權的經濟賠償收入，應按「特許權使用費所得」應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個人代扣代繳。
（三）2002年5月1日起，編劇從電視劇的製作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按特許權使用費所得項目計征個人所得稅。如其他有關法規與本規定不符的，應按本規定執行。

③ 特許權使用費可否稅前列支

問：答：（1）新的企業所得稅實施條例第四十九條規定，企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。約束的都是不具有法人資格的企業內部業務往來，而上述問題中提到的義大利在華獨資企業與投資方的關系，是屬於控制與被控制的母子公司的關聯關系，不屬於新企業所得稅實施條例中所列的企業范疇。
（2）《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。第四十一條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，
稅務機關有權按照合理方法調整。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第一百二十三條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。
據此，企業支付給其他企業或關聯方的特許權使用費只要符合以上法規規定，就可以在稅前扣除。

④ "特殊關系確認"，"價格影響確認"，"支付特許權使用費確認是什麼意思

您好。

特殊關系確認：
填報確認進出口行為中買賣雙方是否存在特殊關系，有下列八種情形之一的，應當認為買賣雙方存在特殊關系，填報「是」，反之則填報「否。
（一）買賣雙方為同一家族成員的；
（二）買賣雙方互為商業上的高級職員或者董事的；
（三）一方直接或者間接地受另一方控制的；
（四）買賣雙方都直接或者間接地受第三方控制的；
（五）買賣雙方共同直接或者間接地控制第三方的；
（六）一方直接或者間接地擁有、控制或者持有對方5%以上（含5%）公開發行的有表決權的股票或者股份的；
（七）一方是另一方的雇員、高級職員或者董事的；
（八）買賣雙方是同一合夥的成員的。買賣雙方在經營上相互有聯系，一方是另一方的獨家代理、獨家經銷或者獨家受讓人，如果符合前款的規定，也應當視為存在特殊關系。

價格關系確認：
在海關審價過程中進口貨物的成交價格應當符合下列條件：
（一）賣方對買方處置或者使用進口貨物不予限制（法律、行政法規規定實施的限制除外）
（二）進口貨物的價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件或者因素的影響；
（三）賣方不得直接或者間接獲得因買方銷售、處置或者使用進口貨物而產生的任何收益，或者雖然有收益但是能夠通過調整項目包含在被估貨物的發票價格中；
（四）買賣雙方之間沒有特殊關系，或者雖然有特殊關系但是未對成交價格產生影響。
綜上所述，海關審價過程中對於進口貨物成交價格審核的四項條件，是為了實現銷售符合公平交易的原則，且銷售行為導致所有權完整轉移的目的。因此，在向海關申報前需要事先審核申報價格是否符合海關成交價格審價原則，避免由於審價而影響通關速度。

支付特許權使用費確認：
特許權使用費是否計入完稅價格關鍵在於是否同時滿足以下三個條件：
（一）買方必須直接或間接支付
特許權使用費必須是由買方支付的，且尚未包括在有關價格中，如果特許權使用費不是由買方直接或間接支付的，該費用就無須計入完稅價格。
（二）與被估貨物有關
在實際案例中要判斷這項是一件比較復雜的事情，通常我們應把握一項基本原則，進口企業是否可以無須購買特許權就可以得到貨物，如果答案是肯定的，則可以認定該特許權與被估貨物無關，如果是否定的，那特許權就與貨物有關。
（三）作為被估貨物的一項銷售條件
此項是判斷該費用是否成為被估貨物完稅價格一部分的重要標准，這里所指的銷售是指輸入進口國的出口銷售，因此有關貨物進口後，進口商在進口國內轉售該貨物時引起的特許權使用費不能成為完稅價格的一部分。
那如何認定特許權使用費與被估貨物有關聯，根據海關《審價辦法》第十三條規定：
（一）用於支付專利權或者專有技術使用權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
1．含有專利或者專有技術的；
2．用專利方法或者專有技術生產的；
3．為實施專利或者專有技術而專門設計或者製造的。
（二）特許權使用費是用於支付商標權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
1．附有商標的；
2．進口後附上商標直接可以銷售的；
3．進口時已含有商標權，經過輕度加工後附上商標即可以銷售的。
（三）特許權使用費是用於支付著作權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
1．含有軟體、文字、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內容的進口貨物，包括磁帶、磁碟、光碟或者其他類似介質的形式；
2．含有其他享有著作權內容的進口貨物。
（四）特許權使用費是用於支付分銷權、銷售權或者其他類似權利，且進口貨物屬於下列情形之一的：
1．進口後可以直接銷售的；
2．經過輕度加工即可以銷售的。

希望可以幫到您。

⑤ 特許權使用費所得征稅范圍的一般規定是怎樣的

新老《個人所得稅法實施條例》都規定，特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

⑥ 哪些行業適合使用特許投標,政府給予特許權的.

第二條本辦法所稱市政公用事業特許經營，是指市人民政府按照有關法律、法規規定，通過市場競爭機制選擇市政公用事業投資者或者經營者，明確其在一定期限和范圍內經營某項市政公用事業產品或者提供某項服務的制度。
下列市政公用事業項目可以實行特許經營：
（一）供水、供氣；
（二）污水和固體廢物處理；
（三）公共交通；
（四）城市綠化、環境衛生；
（五）市政府確定的其他市政項目。
第三條市政公用事業特許經營可以採取下列方式：
（一）在一定期限內，將新建、擴建和改造的項目授予特許經營者投資、建設、運營，期限屆滿無償移交；
（二）在一定期限內，將市政公用設施移交特許經營者運營，期限屆滿無償移交；
（三）在一定期限內，將公共服務委託特許經營者負責提供。
除以上方式外，根據市政公用事業項目自身特點，經市人民政府同意，也可以採取其他方式實施特許經營。
特許經營期限應根據行業特點、規模、經營方式等因素確定，最長不得超過30年。
第四條中華人民共和國境內外符合條件的企業和其它組織，均可平等參與競爭獲得本市市政公用事業的特許經營權（以下簡稱特許權）。
第五條授予特許權應當遵循公平、公正、公開和公共利益優先、合理布局、有效配置資源的原則。
第六條實施特許經營的市政公用事業項目（以下簡稱特許項目）根據城市建設發展需要和市政公用事業建設規劃確定。具體項目由該項目的行業主管部門會同其他有關部門提出，報市人民政府批准。
第七條特許項目確定後，由行業主管部門擬定實施方案，並組織財政、物價、規劃、國土等有關部門依照各自職責對實施方案審查修改後，報請市人民政府批准實施。
實施方案應當包括下列內容：
（一）項目名稱；
（二）項目基本經濟技術指標；
（三）選址和其他規劃條件；
（四）特許期限；
（五）投資回報、物價及其測算；
（六）經營者應當具備的條件及選擇方式；
（七）政府承諾；
（八）保障措施；
（九）特許權使用費及其減免；
（十）負責實施的單位。
第八條特許經營者可以通過下列方式取得回報：
（一）對提供的公共產品和服務收費；
（二）享有與市政公用事業相關的其它開發經營權益；
（三）享有政府給予的相應補貼；
（四）市人民政府同意的其它方式。
第九條政府承諾可以涉及與特許項目相關的土地使用、防止不必要的重復性競爭項目建設、必要的補貼，但不承諾商業風險分擔、固定投資回報率及法律、法規禁止的其他事項。
第十條特許權使用費的標准由市人民政府根據特許項目的行業特點確定，對於微利或者享受財政補貼的特許項目，可以減免特許權使用費，公益性服務由政府提供補助。
第十一條特許項目及其實施方案經市人民政府批准後，由行業主管部門發布推介項目的公告。
第十二條特許權通過招投標的方式授予。參與特許權競標者應當具備以下條件：
（一）依法注冊的企業法人和其它組織；
（二）有相應的注冊資本金和設施、設備；
（三）有良好的銀行資信、財務狀況及相應的償債能力；
（四）有相應的從業經歷和良好的業績；
（五）有相應數量的技術、財務、經營等關鍵崗位的人員；
（六）有切實可行的經營方案；
（七）法律、法規、規章等規定的其他條件。
第十三條特許項目由項目的行業主管部門或者市人民政府確定的其它部門（以下統稱實施單位），依據市人民政府的授權負責具體實施。實施單位負責擬訂招標文件，依法組織招標投標。
第十四條依法確定中標者後，實施單位依照《中華人民共和國招標投標法》的相關規定與中標者（以下稱特許經營者）簽訂特許經營協議，特許協議須報經市人民政府批准同意。
特許經營協議應包括下列內容：
（一）特許經營內容、區域、范圍、方式及有效期限；
（二）產品或者服務數量、質量和標准；
（三）價格、收費或者補貼的確定方法、標准及調整程序；
（四）投融資的期限和方式；
（五）設施的權屬與處置；
（六）設施維護和更新改造；
（七）安全管理；
（八）履約擔保；
（九）特許權的終止和變更；
（十）違約責任；
（十一）爭議解決方式；
（十二）其他事項。
第十五條公用事業產品價格和服務收費標準的確定應遵循補償成本、依法納稅、合理收益、節約資源、促進發展及社會承受力的原則。
公用事業產品價格和服務收費標準的核定由市物價部門按照有關法律、法規規定的原則和程序制定。
第十六條在特許經營期間，實施單位應當履行下列職責：
（一）協助相關部門核算和監控企業成本，提出價格調整意見；
（二）監督特許經營者履行法定義務和協議書規定的義務；
（三）對特許經營者的經營計劃實施情況、產品和服務的質量以及安全生產情況進行監督；
（四）受理公眾對特許經營者的投訴；
（五）向市政府提交年度特許經營監督檢查報告；
（六）在危及或者可能危及公共利益、公共安全等緊急情況下，臨時接管特許經營項目；
（七）其他責任。
第十七條簽訂特許協議後，特許經營者應當在規定的期限內注冊成立項目公司，負責實施該特許項目。
第十八條特許經營者應當遵守以下規定：
（一）科學合理地制定企業年度生產、供應計劃；
（二）按照國家安全生產法規和行業安全生產標准規范，組織企業安全生產；
（三）履行經營協議，為社會提供足量的、符合標準的產品和服務；
（四）接受實施單位對產品和服務質量的監督檢查；
（五）在規定的時間內，將中長期發展規劃、年度經營計劃、年度報告、董事會決議等報實施單位備案；
（六）加強對生產設施、設備的運行維護和更新改造，確保設施完好；
（七）協議約定的其他責任。
第十九條在協議有效期限內，若協議內容確需變更的，協議雙方應當在共同協商的基礎上簽訂補充協議，並報市人民政府批准。
第二十條特許期限內，實施單位和有關行政主管部門有權依法對特許項目進行檢查、評估、審計，但不得妨礙特許經營者正常的生產經營活動。對特許經營者違反法律、法規、規章規定和特許協議約定的行為應當予以糾正並依法處罰，直至依法收回特許權。
評估應當由實施單位組織專家進行，評估周期一般不得低於兩年，特殊情況下可以實施年度評估。
第二十一條社會公眾對市政公用事業特許經營享有知情權、建議權。
實施單位和特許經營者應當建立公眾參與機制，保障公眾能夠對特許經營情況進行監督。
第二十二條特許經營者有下列情形之一的，實施單位應當依法終止特許經營協議，取消特許權，並可以實施臨時接管：
（一）不按照特許協議的約定提供公共產品或者服務，嚴重影響公眾利益的；
（二）擅自轉讓、出租特許權的；
（三）擅自停業、歇業，嚴重影響公共利益和公共安全的；
（四）擅自將所經營的財產進行處置或者抵押的；
（五）因管理不善，發生重大質量、安全生產事故的；
（六）因經營管理不善等原因，造成財務狀況嚴重惡化，危及公用事業的；
（七）法律、法規、規章等禁止的其他行為。
第二十三條實施單位應當建立特許經營項目的臨時接管應急預案。
特許權發生變更或者終止時，實施單位應當採取有效措施保證市政公用產品供應和服務的連續性和穩定性。
取消特許權並實施臨時接管的， 實施單位應當按照有關法律、法規的規定進行，書面通知特許經營者，並召開聽證會。
第二十四條特許期限內，除本辦法第二十二條規定的情形外，特許權不得收回，特許項目不得被徵用；確因公共利益需要，經市政府批准收回特許權或者徵用特許項目的，應當依法給予一定補償。
第二十五條特許期限屆滿，特許經營者可以申請延長特許期限。延長特許期限的申請應當在特許期滿前一年向實施單位提出，經實施單位組織評審同意並報市人民政府批准後，可以延長。
第二十六條特許權被收回的，特許經營者應當按照特許協議約定或者市人民政府的規定，移交特許經營的設施、設備、圖紙、資料，養護、維修、更新改造記錄，有關用戶的檔案、資料等，實施單位應當組織對設施及相關資產進行評估，對需要補償的，依據特許協議的約定給予補償。
第二十七條各鎮人民政府（區辦事處）參照本辦法的規定執行。
第二十八條本辦法自頒布之日起施行。

⑦ 我們是外商獨資企業，現要像投資方支付特許權使用費

上面的答復中所引用的法規是過期的法規。
根據新的企業所得稅法第十九條，第二十七條第（五）項和《企業所得稅法實施條例》第九十一條，按照你所說的特許權使用費全額的10%由中方企業代為繳納企業所得稅。
在繳納企業所得稅前，還要代為繳納5%的營業稅。
如果你說的特許權使用費為專利或者專利技術，還有稅收優惠。
你補充問題所問的法規在新企業所得稅法中已經變更成為：

第三條 居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。
第四條 企業所得稅的稅率為25%。
非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。

你的補充問題表現你的理解有些偏差，一般所言，關聯企業之間的關系就是平等主體之間的關系，不存在一個是另一個機構或者場所。你們公司和外國母公司之間雖然是關聯企業，但是你們公司並不是母公司在中國有聯系或者沒有聯系的場所和機構。這和我們平常理解的不同。
關聯企業是稅務機關判定的，但主要存在關聯企業之間交易的納稅調整中，和你所問的問題沒有關系，除非200萬的特許費在稅務機構看來明顯高了或者低了，才存在稅務機構根據關聯企業進行調整的問題。

⑧ 特許權使用費所得： 在企業所得稅法律制度下以〔收入全額〕為應納稅所得額， 在個人所得稅法律制度

企業所得稅與個人所得稅是兩個稅種，其針對的對象不一樣，其法律的相關規定也是不一樣的，雖然是同樣的一筆收入公司取得與個人取得在計稅時，公司是全稅計稅，個人所得稅是要扣除相關的成本然後進行納稅的。實際上在操作過程中，企業所得稅在計稅時，是通過企業的收入扣除其相關成本費用後得出的利潤再進行計算繳納企業所得稅的，性質與個人所得稅差不多，只是其操作方式不與個人所得稅一樣，相對要復雜一些，不能像個人所得稅一樣直接扣除相應的比例進行計稅。

⑨ 新個稅法下，年度匯算時，勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得如何計算收入額個稅師證書含金量高嗎

個稅需要匯算清繳的范圍：工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費，以上四項的收入要納入綜合所得收入，個稅的計算公式如下：

應退或應補稅額=【（綜合所得收入 - 6000 - 三險一金 - 專項扣除 - 依法確定的其他扣除 - 捐獻）*適用稅率-速算扣除數】-當年已預繳稅款