A. 09年下半年上海會計從業資格考試試題，誰有啊
貼給你._.
單選題1分
1.屬於會計核算內容的是_C_。
A.采購計劃的制定 B.財務管理制度的制定
C.財務成果的計算和處理 D.勞動定額的制定
2.某公司在清查時發現現金長款2000元，在經批准處理前應作的正確會計分錄是_B_。
A.借：庫存現金2000
貸：管理費用2000
B.借：庫存現金2000
貸：待處理財產損益2000
C.借：管理費用2000
貸：庫存現金2000
D.借：待處理財產損益2000
貸：庫存現金2000
3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2009年10月，公司董事會決定將
本公司生產的500件產品作為福利發放給公司的管理人員。該批產品的單位成本為1.2萬
元，市場售價為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他稅費，甲公司該項業務餓應計入
管理費用的金額為_D_萬元。
A.600 B.702 C.1000 D.1170
4.采購員李正報銷差旅費600元，原借款500元。正確的會計分錄是_B_。
A.借：管理費用500
庫存現金100
貸：其他應收款-李正 600
B.借：管理費用600
貸：庫存現金100
其他應收款-李正500
C.借：管理費用100
貸：其他應收款100
D.借：庫存現金600
貸：其他應收款-李正600
5.某單位以開會名義提取現金50000元，用於發放一次性獎金。根據<現金管理暫行條
例>的規定，該行為屬於_A_。
A.套取現金 B.白條抵庫 C.私設小金庫 D.出借賬戶
6.某公司2009年7月19日銀行存款余額為20萬元，同日簽發一張金額為30萬元的
帳用支票用以支付貨款。如果財務部門預計10內肯定沒有銀行存款收入業務，
則該行為屬於簽發_C_。
A.遠期支票 B.空白支票 C.空頭支票 D.無效支票
7.公司管理人員的養老保險費應計入_D_。
A.產品成本 B.製造費用 C.銷售費用 D.管理費用
8.某增值稅一般納稅人2009年3月初"應繳稅費-應繳增值稅"賬戶無余額，3月份銷
項稅額30000元、進項稅額40000元；4月份銷項稅額50000元、進項稅額20000元。
3月份和4月份的應繳增值稅分別為_D_元。
A.0、20000 B.10000、20000 C.0、30000 D.-10000、20000
9.某小規模納稅人適用的子呢告知說徵收率為3%。2009年10月25日銷售產品400件，開具
的普通發票中總價為82400元。對於上述業務，「主營業務收入」和「應交稅費-應交
增值稅」科目的發生額分別是_C_。
A.貸方82400元、借方2400元 B.貸方80000元、借方2400元
C.貸方80000元、貸方2400元 D.貸方82400元、貸方2400元
10.對於需要幾個單位共同負擔的一張原始憑證上的支出，應根據其他單位負擔的部分
為其提供_C_。
A.原始憑證復印件 B.原始憑證匯總表 C.原始憑證分割單 D.原設計憑證交割單
11.某增值稅一般納稅人企業(適用增勢稅稅率為17%),以一批自產產品對外投資一批
產品的成本為180000元，售價和計稅價格均為210000元，雙反協議按該批產品的
售價作價(假定該協議價是公允的)。該企業「長期股權投資」賬戶的入賬金額為
_A_。
A.210000 B.180000 C.210600 D.245700
12.某公司2009年6月購買某種股票10萬股(劃分為交易性金融資產)，支付銀行存款
103萬元(其中，相關交易費用3萬元)。如果2009年6月30日公司仍然持有該股票
且其市價為每股12元，則6月30日應確認的公允價值變動損益為_A_萬元。
A.20 B.17 C.120 D.117
13.「代管商品物資登記簿」屬於_D_。
A.流水賬 B.序時賬 C.分類帳 D.備查賬
14.編制幾張憑證的根本目的是_C_。
A.取代原始憑證 B.便於編制會計報表 C。確認會計分錄，便於登帳 D.便於審核原始憑證
15.不屬於存貨成本的是_D_。
A.采購成本
B.進一步加工存貨發生的直接人工費用
C.進一步加工存貨應負擔的製造費用
D.進一步加工存貨應負擔的管理費用
16.某企業規定需要銷毀會計檔案，監銷人員的派出單位應為_A_。
A.本企業檔案機構和會計機構 B.財政部門
C.審計部門 D.主管部門
17.某企業209年3月5日購入不需要安裝的機器設備一台，價款200000元，增值稅稅
額34000元，發生運輸費用10000元(扣除率為7%)，全部款項以銀行存款付訖，則
固定資產的入賬價值為_D_元。
A.244000 B.210000 C.234000 D.209300
18.某制葯公司為增值稅一般納稅企業。2009年10月28日購入原材料一批，增值稅專用
發票上註明的價款為800000元，增值稅稅額為136000元。假定該批原材料直接用於
免徵增值稅葯品的生產，則該批原材料的入賬價值為_B_元。
A.664000 B.936000 C.800000 D.900000
19.某企業結賬日為月末。2009年6月20日會計人員發現應收賬款中將3800元
誤記為3600元，但記賬憑證正確無誤。正確的更正方法是_B_。
A.補充登記法 B.劃線更正法 C.紅字更正法 D.重新登記法
20.某單位「原材料」總帳賬戶下設A材料和B材料兩個明細賬戶。2009年5月，
「原材料」總帳賬戶借方發生額為8000元，貸方發生額為6000元。其中A材料借方
發生額為3000元，B材料貸方為發生額為2000元。下列表述中正確的是_D_.
A.B材料借方發生額為4000元，A材料貸方發生額為5000元
B.B材料貸方發生額為5000元，A材料借方發生額為4000元
C.B材料借方發生額為8000元，A材料貸方發生額為6000元
D.B材料借方發生額為5000元，A材料貸方發生額為4000元
21.某企業2009年4月本其試算平衡表中，期初余額借、貸方合計均為98000元，本期
發生額借、貸方合計均為53000元。下列表述正確的是_D_。
A.借方和貸方期末余額合計均為98000元
B.借方和貸方期末余額合計均為53000元
C.借方和貸方期末余額合計均為0
D.根據上述資料無法計算借方和貸方期末余額合計數
22.資產負債表中的「存貨」項目，應根據「采購材料（或在途物資）」、「原材料」、
「庫存商品」、「委託加工物資」、「生產成本」等賬戶的期末余額減去_A_賬戶
期末余額後的金額填列。
A.存貨跌價准備 B.累計折舊 C.資產減值損失 D.累計攤銷
23.某企業2009年6月30日有關資料為：資產總額695000元，負債335000元，實收資本200000元，
資本公積20000元，盈餘公積14000元，則未分配利潤為_D_元。
A.146000 B.160000 C.360000 D.126000
24.財務跨及報告的裝訂順序為_B_。
A.封面→各種會計報表→編制說明→會計報表附註→封底
B.封面→編制說明→各種會計報表→會計報表附註→封底
C.封面→各種會計報表→會計報表附註→編制說明→封底
D.封面→編制說明→會計報表附註→各種會計報表→封底
25.未設立檔案機構的單位，會計檔案的保管部門和人員應是_C_。
A.人事部門的相關人員 B.會計部門的出納人員
C.會計部門的非出納人員D.會計部門的任何人員
復選題2分
1.賬簿組成的基本內容包括_BCD_。
A.單位名稱 B.賬簿封面 C.賬簿扉頁 D.帳頁
2.某企業2009年5月1日資產總額300萬元，負債總額200萬元。2009年5月資產增加
50萬元，資產減少40萬元；所有者權益增加60萬元，所有者權益加減少30萬元。
關於2009年5月31日幾個指標的表述，正確的有_ABCD_。
A.資產總額310萬元 B.權益總額310萬元 C.負載總額180萬元 D.所有者權益總額130萬元
3.某單位2009年6月3日現金日記賬的余額大於實地盤點數。導致賬實不符的原因可能有
_ABC_。
A.記賬時將相鄰兩位數字顛倒 B.記賬時將相鄰三位數字顛倒
C.記賬時以小記大的錯位差錯 D.記賬時以大記小的錯位差錯
4.某單位購買材料時以銀行存款預付貨款，材料驗收入庫的會計分錄涉及的會計科目
可能有_BC_。
A.應收賬款 B.預付賬款 C.應付賬款 D.預收賬款
5.可以用紅色墨水記錄的業務或事項有_BCD_。
A.記賬憑證上會計科技科目、記賬方向均正確，但所記金額小於應記金額致使賬簿記錄
發生少計錯誤時的錯誤更正
B.在不設借貸等欄的多欄式帳頁中登記減少數
C.在未印明余額方向的兩欄式賬戶中等級負數余額
D.記賬憑證上會計科目、記賬方向均正確，但所記金額大於應記金額致使賬簿記錄
發生多計錯誤時的錯誤更正。
6.需要進行全面清查的情形有_ABCD_。
A.年終結算前 B.企業破產清算 C.會計機構負責人調離工作崗位 D.清產核資
7.不能銷毀的會計檔案有_ABCD_。
A.項目正在建設的建設單位保管期已滿的會計檔案
B.保管期滿但未結清的債權債務的原始憑證
C.會計檔案銷毀清冊
D.已保管10年的明細賬
8.某企業2008年營業利潤3200萬元，營業外收入500萬元，營業外支出100萬元，凈
利潤3100萬元。關於該企業2008年度有關指標的表述，正確有_AC_。
A.利潤總額3600萬元 B.利潤總額3700萬元 C.所得稅費用500萬元 D.所得稅費用900萬元
9.某企業2009年6月共發生以下經濟業務：3日從銀行提取現金5000元；10日報銷
辦公費用600元，以現金支付；20日為進行產品生產領用原材料3000元；26日
現金20000元存入銀行。如果該企業採用科目匯總表處理程序，已知該匯總表
用全月一次匯總法，則下列表述正確的有_AC_。
A.本月科目匯總表借方發生額為28600元,貸方發生額為28600元
B.本月科目匯總表借方發生額為28600元,貸方發生額為20000元
C.本月現金賬戶借方發生額為5000元，貸方發生額為20600元
D.本月現金賬戶借方發生額為20600元，貸方發生額為20600元
10.某小規模納稅企業月初庫存A材料100公斤，單位成本80元；本月購入A材料700公斤
單位成本80元；本期生產領用材料300公斤；期末經實地盤點，A材料實存450公斤，
下列表述正確的是_ABCD_。
A.永續盤存制下本月領用A材料的成本為24000元
B.永續盤存制下月末A材料的賬面余額為40000元
C.實地盤存制之下本月領用A材料的成本為28000元
D.永續盤存制下A材料盤虧4000元，若系手法計量錯誤，應計入管理費用
判斷題 1分
1.二級科目是介於綜合在哪個科目和明細科目之間的科目，通常可以對明細科目較多的總賬
科目開設二級科目。
2.為簡化核算，對那些發票賬單尚未到達的入庫材料，月末可以暫時不進行會計處理，
待收到發票賬單時，將按實際價款進行會計處理。x
3.對於幾張前發現的記賬憑證填制錯誤，會計人員可以重新填制
4.為了反映在途物資的詳細情況，「在途物資」明細賬通常採用數量金額式。x
5.一個企業只能選擇一種存貨發出計價方式，不得同時選額其他計價方法。x
6.「生產成本」科目的月應列入損益表。x
7.企業銷售一批商品，銷售價款為10000元，增值稅銷項稅額為1700元，現金折扣為
200元，確認的收入金額應為10000元。
8.原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略。需要填寫數聯的原
是憑證，應逐聯填寫。x
9.實行定額備用金制度的企業，需設置「其他應收款-備用金」賬戶進行核算，也可單獨
設置「備用金」賬戶核算。
10.如果採用發生額試算平衡法，試算平衡表借貸不相等，可以肯定賬戶記錄有錯誤；如
果採用余額試算平衡法，試算平衡借貸不相等，不一定說明賬戶記錄有錯誤。x
11.存出投資款屬於其他貨幣資金。
12.商業折扣是為鼓勵客戶盡快償付貨款而提供的一種價款優惠。
13.已提足折舊的固定資產，無論是否繼續使用，均不在提列這就；但提前報廢的固定資
產，應補提這就。x
14.企業購買的股票、債券、基金等均應劃分為交易性經融資產。x
15.增值稅一般納稅人的應交增值稅明細賬應採用多欄式，小規模納稅人的應交增值稅明
細賬戶應採用三欄式。
16.增值稅一般納稅人用於個人消費的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額抵扣。應
通過「應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）」賬戶轉入「應付職工薪酬」賬戶。x
17.更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證。
18.利潤表中的「營業外收入」項目，反映直接計入當期利潤的利得，包括公允價值變動
收益，材料盤盈等。x
19.實行會計電算化的單位，應將保存在磁介質上的會計數據、城市文件及其他會計核算
資料作為會計檔案管理，不必保存列印出紙質會計檔案。x
20.對於企業收到的投資方投入的實物資產，如果確認的資產價值超過其在注冊資本中所
佔得份額，差額應作為資本溢價，計入盈餘公積。x
21.企業支付的工會經費、職工教育經費、按照國家有關規定繳納的社會保險費和住房公積金
等，應借記相關成本費用科目，貸記「應付職工薪酬」科目。
22.收款憑證、付款憑證和轉賬憑證屬於復式記賬憑證，由於這種憑證將每一筆經濟業務
或事項所設計的全部會計科目及其發生額在同一張記賬憑證中反映，便於了解有關經濟
業務的全貌，便於匯總計算科目發生額。x
23.我國會計制度規定，任何單位都必須設置現金日記賬和銀行存款日記帳。
24.利潤表中的「營業稅金及附加」項目，反映企業日常經營活動應負擔的消費稅、營業稅、
城市維護建設費、多的水等稅金和教育附加費附加。x
25.賬簿中「過此頁」發生額，應是自月初起至本頁末止的發生額合計數。x
不定項選擇題 2分
（一）甲公司2009年8月1日資產總額為500萬元，8月份發生系列經濟業務：
（1）向某公司購入材料200000元已驗收入庫，貨款未付。
（2）辦公室主任張明因出差預借現金4000元。
（3）以銀行存款歸還銀行藏借款500000元。
(4)生產車間領用材料100000元投入生產。
(5)收到某股東追加投入資本500000元存入銀行。
(6)以銀行存款發放工資800000元。
(7)已到期的應付票據25000元因無力支付轉為應付賬款。
(8)銀行借款500000元轉為股本。
1.資金進入企業的業務序號有_C_。
A.(1) B.(2) C.(5) D.(6)
2.資金佔用形態變化的業務序號有_ABD_。
A.(1) B.(2) C.(3) D.(4)
3.資金權益變化的業務序號有_AB_。
A.(5) B.(6) C.(7) D.(8)
4.資金退出企業的業務序號有_A_。
A.(1) B.(2) C.(5) D.(6)
5.甲公司8月末的資產總額為___萬元。
A.580 B.440 C.500 D.550
（二）乙公司2009年9月30日銀行存款日記帳余額為149300元，銀行發來的對賬單
余額為162500元。經核對發現以下未達賬項：
（1）委託銀行代收的銷貨款8000元，銀行已收到入賬，但企業尚未收到銀行收款通知。
（2）企業於月末繳存銀行的轉賬支票16400元，銀行尚未入帳。
（3）銀行代扣企業借款利息1800元，企業尚未收到付款通知。
（4）企業於月末開出轉賬支票20000元，持票人尚未銀行辦理轉賬手續。
銀行存款余額調節表
存款種類:結算戶存款 2009年9月30日
——————————————————————————————————————
項目 | 金額(元) | 項目 |金額（元）
——————————————————————————————————————
企業賬面存款余額 | 149300 | 銀行對賬單存款余額 | 162500
——————————————————————————————————————
加：銀行已記增加，| |加：企業已記增加， |
企業尚未入賬的 | E |銀行尚未入賬的款項 | H
——————————————————————————————————————
減：銀行已記減少，| |減：企業已記減少， |
企業尚未入賬的 | F |銀行尚未入賬的 款項 | I
——————————————————————————————————————
調節後存款余額 | G |調節後存款余額 | J
——————————————————————————————————————
要求：根據上述資料，回答
6.字母E和F的金額分別為_A_元。
A.8000、1800
B.1800、8000
C.16400、20000
D.20000、16400
7.字母H和I的金額分別為_C_元.
A.8000、1800
B.1800、8000
C.16400、20000
D.20000、16400
8.字母G和J的金額分別為_D_元。
A.149300、162500
B.162500、149300
C.158900、155500
D.155500、158900
9.下列表述中正確的有_ABC_。
A.可能存在尚未核對出的其他未達賬項
B.企業的銀行存款日記賬可能存在記賬
C.銀行對企業存款的記賬
D.企業或銀行的賬簿記錄均正確無誤
（三）丙公司2009年8月1日期初結存某種存貨10000公斤，單價2.5元，25000元。
2009年 8月份該存貨的收發記錄如下：
8/5 購入 56000 、 2.7元
8/8 購入 80000 、 2.6元
8/10 領用 66000
8/18 購入 20000 、 3元
8/20 領用 90000
8/25 購入 76000 、 2.8元
8/28 領用 72000
8/30 購入合計 232000
10.如果丙公司採用先進先出法計算存貨成本，下列表述正確有_ABCD_。
A.8月10日發出存貨的成本為176200元
B.8月28日發出存貨的成本為203600元
C.8月份發出存貨的總成本為617800元
D.8月份結存存貨的總成本為39200元
11.如果丙公司採用全月一次加權平均法計算存貨發出成本，下列表述正確的有___。
(提示：加權平均單價保留兩位小數，第三位四捨五入)
A.加權平均單價為2.80元/公斤
B.加權平均單價為2.71元/公斤
C.8月份發出存貨總成本為617800元
D.8月份結存存貨的總成本為 37940元
12.如果丙公司採用移動加權平均法計算存貨發出成本,下列表述正確的____。
(提示：加權平均單價保留兩位小數，第三位四捨五入)
A.8月份應計算3次加權平均單價
B.8月份應計算4次加權平均單價
C.8月份發出存貨的總成本為618360元
D.8月末結存存貨的總成本為38640元
（四）2008年1月1日，丁公司相關科目的期初余額分別是：「實收資本」50000元，
「資本公積」120000元，「盈餘公積」90000元，「利潤分配-未分配利潤」250000元。
2008年有關業務及相關資料如下：
（1）某投資者追加投入資本110000元，但協議規定，計入實收資本的金額為100000元，
全部款項已存入銀行。
（2）2008年度有關損益類科目的發生額分別是：主營業務收入560000元（貸方），其他
業務收入38000元(貸方)，公允價值變動損益24000元(貸方)，主營業務成本460000元(借方)，
其他業務成本35000元(借方），營業稅金及附加28000元(借方）,管理費用24000元（借方），
財務費用16000元（借方），營業外支出9000元(借方)，所得稅費用12500元(借方)。
（3）按照凈利潤的10%提取盈餘公積
（4）經股東大會同意，將盈餘公積50000元轉增實收資本。
13.2008年1月1日資產扣除負債後的余額為____元。
A.500000 B.620000 C.710000 D.960000
14.關於2008年度的有關指標正確的有_____。
A.營業利潤為59000元 B.營業利潤35000元
C.利潤總額為50000元 D.凈利潤為37500元
15.下列表述中正確的有_________。
A.2008年度「本年利潤」科目的借方發生額為584500元
B.2008年度「本年利潤」科目的貸方發生額為622000元
C.「利潤分配-未分配利潤」的年末余額為283750元
D.2008年年末的所有者權益總額為1107500元
可能有打錯字的，請見諒。
希望大家都能ALL PASS。
B. 企業交給境外的特許權使用費，可以在稅前列支么
可以在稅前列支。
C. 特許權使用費可否計入研發費用享受加計扣除
要看具體情況，但一般是不可以的，研發費用這塊是所得稅匯算清繳的重點版之一，也是權審計重點關注的內容，特許權使用費屬於經營成本，除非你說的特許權使用費是研發項目的必要支出是可以的，實在不確定的話建議咨詢一下稅務局你們的專管員。
D. 特許權應該怎樣評估，有人知道嗎
產品-商標特許的主要特徵：
（1）授權的主要內容以產品商標、標志、產品銷售方法和服務方法等知識產權為主，同時加上產品的分銷權及其他特許人許可的專屬權利。
（2）此類特許經營中維系特許人與受許人關系的重要紐帶是產品供應和產品價格。受許人獲利的主要來源是單件產品的進銷差價。
（3）特許人一般都是將成品或半成品銷售給受許人的產品製造商，對受許人產品的分銷價格以及內部經營管理一般沒有嚴格要求。受許人在其運作過程中仍保持其原有的商號，單一的或在銷售其他商品的同時銷售特許人生產並取得商標/標志所有權的產品。受許人在銷售產品的同時，還負責向客戶提供售前和售後服務，並有義務維護特許人的商標、標志等不受侵犯。
經營模式特許（business format franchise）是指受許人完全按照特許人設計好的全套經營模式來開展經營活動的特許經營類型。典型案例包括麥當勞、肯德基和假日酒店等企業的特許經營。
經營模式特許的主要特徵：
（1）授權的主要內容是特許人設計好的一整套經營模式和產品的分銷權以及其他特許人許可的專屬權利。
（2）受許人獲利雖與單件產品的進銷差價有關，但更加依賴於特許人設計並提供的經營模式。
（3）特許人通常是那些擁有比較全面自主知識產權的企業，對受許人的內部運營管理、市場營銷等方面實行統一管理，具有高度的控制力。受許人經營一個或多家單店，完全以特許人的形象在公眾中出現，並直接向消費者提供有形商品的零售服務或提供其他無形服務。受許人不僅有義務維護特許人的商標/標志等知識產權不受侵犯，還有義務服從特許人的統一管理。
按來源分為法定特許權（專營權、生產許可證、進出口許可證、資源性資產開采特許權）、約定特許權（獨占許可、獨家許可、普通許可）和政府特許權（上已述及）。
按授予方式不同分為一般特許經營、委託特許經營、發展特許經營和復合特許經營。
5 特許權評估方法選擇
5.1 特許權評估特點
時效性——市場經濟發展的產物，以一定的物質和技術為基礎，具有較強的時效性，他的價值與剩餘的許可有效期限密切相關。
轉讓的限制性——與其他無形資產相比，在轉讓時有較強的限制性。有一些不能轉讓，如煙草專賣生產企業許可證、煙草專賣經營許可證和准運證，不能轉讓的就不能評估其價值；可以轉讓的也往往有期限和區域的限制。
E. 特許權使用費收入如何征稅
一、特許權使用費所得
特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
專利權，是由國家專利主管機關依法授予專利申請人或其權利繼承人在一定期間內實施其發明創造的專有權。對於專利權，許多國家只將提供他人使用。取得的所得，列入特許權使用費，而將轉讓專利權所得列為資本利得稅的征稅對象。我國沒有開征資本利得稅，故將個人提供和轉讓專利權取得的所得，都列入特許權使用費所得徵收個人所得稅。
商標權，即商標注冊人享有的商標專用權。著作權，即版權，是作者依法對文學、藝術和科學作品享有的專有權。個人提供或轉讓商標權、著作權、專有技術或技術秘密、技術訣竅取得的所得，應當依法繳納個人所得稅。
二、營業稅的徵收
對於個人獲得的特許權使用費，要徵收營業稅，按5%徵收營業稅可以在個人所得稅前扣除。
免稅規定：
（一）個人轉讓著作權，免徵營業稅。
（二）技術轉讓收入，免徵營業稅
為了支持技術創新和高新技術企業的發展，自1999年10月1日起，對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業的外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅。除了這些免稅規定外，還有對個人應稅收入未達到起征點的免稅。
所謂技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利技術和非專利技術的所有權有償轉讓他人的行為；技術開發是指開發者接受他人委託，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為；技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等；與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方（受託方）根據技術轉讓或技術開發合同的規定，為幫助受讓方（或委託方）掌握所轉讓（或委託開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）價款是在同一張發票上體現。
以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，可對其取得的全部價款和價外費用免徵營業稅；以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，可對其除貨物以外的部分免徵營業稅，貨物（樣品、樣機、設備等），則應按規定徵收增值稅；提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，可對其包括這些母本等樣品價值的全部收入免徵營業稅，但批量銷售的微生物菌種母本和動、植物新品種的，應當徵收增值稅。、
三、應納稅所得額計算
特許權使用費所得扣除營業稅後，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其餘額為應納稅所得額。
四、特許權使用費所得應納稅額的計算
特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：
（一）每次收入不足4000元的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額—800）×20％
（二）每次收入在4000元以上的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1—20％）×20％
五、每次收入確認
特許權使用費所得，以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。一個納稅義務人，可能不僅擁有一項特許權利，每一項特許權的使用權也可能不止一次地向他人提供。因此，對特許權使用費所得的「次」的界定，明確為每一項使用權的每次轉讓所取得的收入為一次。如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。
F. 審計驗資什麼意思
答：
為企業設立、增資提供資本驗證，出具驗資報告
驗資業務包括設立驗資和變更驗資，我們可根據客戶的需求，為公司設立、並購變更、發行新股、轉讓股權及增減資本提供驗資服務。
會計報表年度審計及其他專項審計（中期審計、離任審計、基建審計、經費支出審計和外匯審計等），出具審計報告。
我們擁有一支優秀的專業審計隊伍，了解企業經營情況、熟知國內法律法規體系， 具有深厚的審計專業基礎與審計實務底蘊以及豐富的企業、公司會計報表的審計經驗，此外，長期以來養成的嚴謹、客觀的良好職業素養，確保我們向客戶提供一流的服務。
辦理企業合並、分立、清算事宜中的審計業務，出具相關審計報告。
我們諳熟並購重組業務的模式、操作流程、技術專業要點，能夠根據客戶的不同需求提供符合國際慣例和國內規范的並購重組審計、審閱及審慎調查。此外，我們對破產清算的法律法規亦有深入了解，能為客戶提供合法、規范的清算審計。
應企業要求進行特殊目的審計，出具審計報告及提供建設性意見。
以國家法律法規、規章制度為依據，運用我們的專業能力、程序和方法，我們能夠高質量地提供諸如任期責任審計、項目竣工決算財務審計等各種門類的專項及特殊目的的審計服務。
為企業重組、兼並、融資等提供價值投資分析、管理咨詢和可行性研究。
盈利預測審核、內控制度評價
按《國際財務報告准則》進行報告
我們可在客戶認為必要和適當的時候，協助客戶採用和遵守《國際財務報告准則》，並按該准則編制報告。
按美國公認會計原則進行報告
我們可在客戶認為必要和適當的時候，協助客戶採用和遵守美國公認審計准則和美國公認會計原則，並按這些原則編制報告。
其他法定注冊會計師鑒證業務
我們的服務包括非財務審計服務、特許權使用費審計和其他形式的報告。許多企業已意識到僅靠財務報告是無法充分反映企業的商機或業務風險的。
我們的非財務審計服務可協助企業掌握如何界定、記錄和報告非財務指標，並從中尋找新的途徑以保障企業的聲譽、與股權持有人建立互信關系，以及最終改善企業的表現
G. 對外支付特許權使用費是否需要准備會計事務所出具的審計報告
如果是私企，當然沒有必要。如果是國企，簽訂合同前請事務所對特許使用權做一個評估還是有必要的，可以在內外部審計的時候降低風險。
H. 特許權使用費 外資
第十九條 外國企業在中國境內未設立機構、場所，而有取得的來源於中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的，都應當繳納20％的所得稅。
依照前款規定繳納的所得稅，以實際受益人為納稅義務人，以支付人為扣繳義務人。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳。扣繳義務人每次所扣的稅款，應當於五日內繳入國庫，並向當地稅務機關報送扣繳所得稅報告表。
對下列所得，免徵、減征所得稅：
（一）外國投資者從外商投資企業取得的利潤，免徵所得稅；
（二）國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免徵所得稅；
（三）外國銀行按照優惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免徵所得稅；
（四）為科學研究、開發能源、發展交通事業、農林牧業生產以及開發重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，經國務院稅務主管部門批准，可以減按10％的稅率徵收所得稅，其中技術先進或者條件優惠的，可以免徵所得稅。
除本條規定以外，對於利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，需要給予所得稅減征、免徵的優惠待遇的，由國務院規定
第六十六條 稅法第十九條第三款第（四）項所規定的特許權使用費減證、免徵所得稅的范圍如下：
一在發展農、林、牧、漁業生產方面提供下列專有技術所收取的使用費：
1.改良土壤、草地、開發荒山，以及充分利用自然資源的技術；
2.培育動植物新品種和生產高效低毒農葯的技術；
3.對農、林、牧、漁業進行科學生產管理，保持生態平衡，增強抗禦自然災害能力等方面的技術。
二為科學院、高等院校以及其他科研機構進行或者合作進行科學研究、科學實驗、提供專有技術所收取的使用費。
三在開發能源、發展交通運輸方面提供專有技術所收取的使用費。
四在節約能源和防治環境污染方面提供的專有技術所收取的使用費。
五在開發重要科技領域方面提供下列專有技術所收取的使用費：
1.重大的先進的機電設備生產技術；
2.核能技術；
3.大規模集成電路生產技術；
4.光集成、微波半導體和微波集成電路生產技術及微波電子管製造技術；
5.超高速電子計算機和微處理機製造技術；
6.光導通訊技術；
7.遠距離超高壓直流輸電技術；
8.煤的液化、氣化及綜合利用技術。
第三條 外商投資企業必須提出申請並經批准後，才能享受減按15%的稅率繳納企業所得稅的優惠待遇。
第四條 外商投資企業項目符合下列條件之一的，可享受技術密集型和知識密集型項目優惠待遇：
（一）能提供本市急需的先進製造技術和製造工藝，生產本市急需的新產品（包括新材料、關鍵元器件、零部件）及促進本市新能源開發和利用；
（二）採用先進科技成果，能大幅度提高產品產量、質量和性能，有效降低生產成本，節約能源和材料；
（三）能推動行業技術改造；
（四）能提供本市急需的關鍵性技術專利和技術訣竅（包括先進配方）。
第五條 外商投資企業可向主管部門提出申請（申請書由市科委統一印刷），經主管部門提出意見後轉報市科委。市科委接到申請書後，必須在一個月內會同市外資委、市經委等有關部門共同審核，並由市科委出具審核證明。外商投資企業憑審核證明，向稅務機關申請享受有關稅收優惠待遇。
I. 審計驗資
為企業設立、增資提供資本驗證，出具驗資報告
驗資業務包括設立驗資和變更驗資，我們可根據客戶的需求，為公司設立、並購變更、發行新股、轉讓股權及增減資本提供驗資服務。
會計報表年度審計及其他專項審計（中期審計、離任審計、基建審計、經費支出審計和外匯審計等），出具審計報告。
我們擁有一支優秀的專業審計隊伍，了解企業經營情況、熟知國內法律法規體系， 具有深厚的審計專業基礎與審計實務底蘊以及豐富的企業、公司會計報表的審計經驗，此外，長期以來養成的嚴謹、客觀的良好職業素養，確保我們向客戶提供一流的服務。
辦理企業合並、分立、清算事宜中的審計業務，出具相關審計報告。
我們諳熟並購重組業務的模式、操作流程、技術專業要點，能夠根據客戶的不同需求提供符合國際慣例和國內規范的並購重組審計、審閱及審慎調查。此外，我們對破產清算的法律法規亦有深入了解，能為客戶提供合法、規范的清算審計。
應企業要求進行特殊目的審計，出具審計報告及提供建設性意見。
以國家法律法規、規章制度為依據，運用我們的專業能力、程序和方法，我們能夠高質量地提供諸如任期責任審計、項目竣工決算財務審計等各種門類的專項及特殊目的的審計服務。
為企業重組、兼並、融資等提供價值投資分析、管理咨詢和可行性研究。
盈利預測審核、內控制度評價
按《國際財務報告准則》進行報告
我們可在客戶認為必要和適當的時候，協助客戶採用和遵守《國際財務報告准則》，並按該准則編制報告。
按美國公認會計原則進行報告
我們可在客戶認為必要和適當的時候，協助客戶採用和遵守美國公認審計准則和美國公認會計原則，並按這些原則編制報告。
其他法定注冊會計師鑒證業務
我們的服務包括非財務審計服務、特許權使用費審計和其他形式的報告。許多企業已意識到僅靠財務報告是無法充分反映企業的商機或業務風險的。
我們的非財務審計服務可協助企業掌握如何界定、記錄和報告非財務指標，並從中尋找新的途徑以保障企業的聲譽、與股權持有人建立互信關系，以及最終改善企業的表現
J. 哪些行業適合使用特許投標,政府給予特許權的.
第二條本辦法所稱市政公用事業特許經營，是指市人民政府按照有關法律、法規規定，通過市場競爭機制選擇市政公用事業投資者或者經營者，明確其在一定期限和范圍內經營某項市政公用事業產品或者提供某項服務的制度。
下列市政公用事業項目可以實行特許經營：
（一）供水、供氣；
（二）污水和固體廢物處理；
（三）公共交通；
（四）城市綠化、環境衛生；
（五）市政府確定的其他市政項目。
第三條市政公用事業特許經營可以採取下列方式：
（一）在一定期限內，將新建、擴建和改造的項目授予特許經營者投資、建設、運營，期限屆滿無償移交；
（二）在一定期限內，將市政公用設施移交特許經營者運營，期限屆滿無償移交；
（三）在一定期限內，將公共服務委託特許經營者負責提供。
除以上方式外，根據市政公用事業項目自身特點，經市人民政府同意，也可以採取其他方式實施特許經營。
特許經營期限應根據行業特點、規模、經營方式等因素確定，最長不得超過30年。
第四條中華人民共和國境內外符合條件的企業和其它組織，均可平等參與競爭獲得本市市政公用事業的特許經營權（以下簡稱特許權）。
第五條授予特許權應當遵循公平、公正、公開和公共利益優先、合理布局、有效配置資源的原則。
第六條實施特許經營的市政公用事業項目（以下簡稱特許項目）根據城市建設發展需要和市政公用事業建設規劃確定。具體項目由該項目的行業主管部門會同其他有關部門提出，報市人民政府批准。
第七條特許項目確定後，由行業主管部門擬定實施方案，並組織財政、物價、規劃、國土等有關部門依照各自職責對實施方案審查修改後，報請市人民政府批准實施。
實施方案應當包括下列內容：
（一）項目名稱；
（二）項目基本經濟技術指標；
（三）選址和其他規劃條件；
（四）特許期限；
（五）投資回報、物價及其測算；
（六）經營者應當具備的條件及選擇方式；
（七）政府承諾；
（八）保障措施；
（九）特許權使用費及其減免；
（十）負責實施的單位。
第八條特許經營者可以通過下列方式取得回報：
（一）對提供的公共產品和服務收費；
（二）享有與市政公用事業相關的其它開發經營權益；
（三）享有政府給予的相應補貼；
（四）市人民政府同意的其它方式。
第九條政府承諾可以涉及與特許項目相關的土地使用、防止不必要的重復性競爭項目建設、必要的補貼，但不承諾商業風險分擔、固定投資回報率及法律、法規禁止的其他事項。
第十條特許權使用費的標准由市人民政府根據特許項目的行業特點確定，對於微利或者享受財政補貼的特許項目，可以減免特許權使用費，公益性服務由政府提供補助。
第十一條特許項目及其實施方案經市人民政府批准後，由行業主管部門發布推介項目的公告。
第十二條特許權通過招投標的方式授予。參與特許權競標者應當具備以下條件：
（一）依法注冊的企業法人和其它組織；
（二）有相應的注冊資本金和設施、設備；
（三）有良好的銀行資信、財務狀況及相應的償債能力；
（四）有相應的從業經歷和良好的業績；
（五）有相應數量的技術、財務、經營等關鍵崗位的人員；
（六）有切實可行的經營方案；
（七）法律、法規、規章等規定的其他條件。
第十三條特許項目由項目的行業主管部門或者市人民政府確定的其它部門（以下統稱實施單位），依據市人民政府的授權負責具體實施。實施單位負責擬訂招標文件，依法組織招標投標。
第十四條依法確定中標者後，實施單位依照《中華人民共和國招標投標法》的相關規定與中標者（以下稱特許經營者）簽訂特許經營協議，特許協議須報經市人民政府批准同意。
特許經營協議應包括下列內容：
（一）特許經營內容、區域、范圍、方式及有效期限；
（二）產品或者服務數量、質量和標准；
（三）價格、收費或者補貼的確定方法、標准及調整程序；
（四）投融資的期限和方式；
（五）設施的權屬與處置；
（六）設施維護和更新改造；
（七）安全管理；
（八）履約擔保；
（九）特許權的終止和變更；
（十）違約責任；
（十一）爭議解決方式；
（十二）其他事項。
第十五條公用事業產品價格和服務收費標準的確定應遵循補償成本、依法納稅、合理收益、節約資源、促進發展及社會承受力的原則。
公用事業產品價格和服務收費標準的核定由市物價部門按照有關法律、法規規定的原則和程序制定。
第十六條在特許經營期間，實施單位應當履行下列職責：
（一）協助相關部門核算和監控企業成本，提出價格調整意見；
（二）監督特許經營者履行法定義務和協議書規定的義務；
（三）對特許經營者的經營計劃實施情況、產品和服務的質量以及安全生產情況進行監督；
（四）受理公眾對特許經營者的投訴；
（五）向市政府提交年度特許經營監督檢查報告；
（六）在危及或者可能危及公共利益、公共安全等緊急情況下，臨時接管特許經營項目；
（七）其他責任。
第十七條簽訂特許協議後，特許經營者應當在規定的期限內注冊成立項目公司，負責實施該特許項目。
第十八條特許經營者應當遵守以下規定：
（一）科學合理地制定企業年度生產、供應計劃；
（二）按照國家安全生產法規和行業安全生產標准規范，組織企業安全生產；
（三）履行經營協議，為社會提供足量的、符合標準的產品和服務；
（四）接受實施單位對產品和服務質量的監督檢查；
（五）在規定的時間內，將中長期發展規劃、年度經營計劃、年度報告、董事會決議等報實施單位備案；
（六）加強對生產設施、設備的運行維護和更新改造，確保設施完好；
（七）協議約定的其他責任。
第十九條在協議有效期限內，若協議內容確需變更的，協議雙方應當在共同協商的基礎上簽訂補充協議，並報市人民政府批准。
第二十條特許期限內，實施單位和有關行政主管部門有權依法對特許項目進行檢查、評估、審計，但不得妨礙特許經營者正常的生產經營活動。對特許經營者違反法律、法規、規章規定和特許協議約定的行為應當予以糾正並依法處罰，直至依法收回特許權。
評估應當由實施單位組織專家進行，評估周期一般不得低於兩年，特殊情況下可以實施年度評估。
第二十一條社會公眾對市政公用事業特許經營享有知情權、建議權。
實施單位和特許經營者應當建立公眾參與機制，保障公眾能夠對特許經營情況進行監督。
第二十二條特許經營者有下列情形之一的，實施單位應當依法終止特許經營協議，取消特許權，並可以實施臨時接管：
（一）不按照特許協議的約定提供公共產品或者服務，嚴重影響公眾利益的；
（二）擅自轉讓、出租特許權的；
（三）擅自停業、歇業，嚴重影響公共利益和公共安全的；
（四）擅自將所經營的財產進行處置或者抵押的；
（五）因管理不善，發生重大質量、安全生產事故的；
（六）因經營管理不善等原因，造成財務狀況嚴重惡化，危及公用事業的；
（七）法律、法規、規章等禁止的其他行為。
第二十三條實施單位應當建立特許經營項目的臨時接管應急預案。
特許權發生變更或者終止時，實施單位應當採取有效措施保證市政公用產品供應和服務的連續性和穩定性。
取消特許權並實施臨時接管的， 實施單位應當按照有關法律、法規的規定進行，書面通知特許經營者，並召開聽證會。
第二十四條特許期限內，除本辦法第二十二條規定的情形外，特許權不得收回，特許項目不得被徵用；確因公共利益需要，經市政府批准收回特許權或者徵用特許項目的，應當依法給予一定補償。
第二十五條特許期限屆滿，特許經營者可以申請延長特許期限。延長特許期限的申請應當在特許期滿前一年向實施單位提出，經實施單位組織評審同意並報市人民政府批准後，可以延長。
第二十六條特許權被收回的，特許經營者應當按照特許協議約定或者市人民政府的規定，移交特許經營的設施、設備、圖紙、資料，養護、維修、更新改造記錄，有關用戶的檔案、資料等，實施單位應當組織對設施及相關資產進行評估，對需要補償的，依據特許協議的約定給予補償。
第二十七條各鎮人民政府（區辦事處）參照本辦法的規定執行。
第二十八條本辦法自頒布之日起施行。