㈠ 債券溢價發行,按實際成本計算攤余成本做賬,誰能把這裡面的問題給我講清楚,通俗點,最好舉個例子。
比如某公司發行了一個債券,面值1000,票面利率10%,市場利率為8%,5年期,問每年應計利息是多少?
步驟一求出債券理論價值:PV=100*(P/A, 8% ,5)+1000*(P/F, 8%, 5)=1079.85
步驟二編制債券折溢價攤銷表:
年數 期初價值 + 應計利息 - 實際支付利息 = 期末價值
1 1079.85 86.39 100 1066.24
2 1066.24 85.30 100 1051.54
3 1051.54 84.12 100 1035.67
4 1035.67 82.85 100 1018.52
5 1018.52 81.48 100 1000
應計利息=期初價值*市場利率
實際支付利息不是計入利潤表的數,而是計入現金流量表的數
應計利息計入利潤表
㈡ 攤余成本怎樣計算
一、攤余成本(amortized cost)是用實際利率作計算利息的基礎,投資成本減去利息後的金額
二、演算法
金融資產或金融負債的攤余成本,是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果:
(一)扣除已償還的本金;
(二)加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;
(三)扣除已發生的減值損失(僅適用於金融資產)。
期末攤余成本=初始確認金額-已償還的本金±累計攤銷額-已發生的減值損失
該攤余成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值。
攤余成本實際上是一種價值,它是某個時點上未來現金流量的折現值。
①實際利率法攤銷是折現的反向處理。
②持有至到期投資的期末攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)- 現金流入(即面值×票面利率)+ 實際利息(即期初攤余成本×實際利率)
③應付債券的攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 實際利息(即期初攤余成本×實際利率)
④未確認融資費用每一期的攤銷額=(每一期的長期應付款的期初余額-未確認融資費用的期初余額)×實際利率
⑤未實現融資收益每一期的攤銷額=(每一期的長期應收款的期初余額-未實現融資收益的期初余額)×實際利率
三、初始攤余成本就是取得債券的實際成本=買價+相關費用。而所謂的實際利率就是到期收益率,用它來對債券在有效期內的現金流進行折現,使得折現所得現值總額等於取得債券的實際成本(即初始攤余成本)。在收到債券利息的帳務處理為,投資收益的確認金額等於初始攤余成本乘以實際利率,而這一確認的投資收益與實際收到的利息之間的差額就是對初始攤余成本的調整額。調整額為正,則攤余成本會增加,調整額為負,則攤余成本會減少。
㈢ 金融資產的攤余成本,到底是什麼意思要怎麼理解看了那個計算公式,一頭霧水!
攤余成本金融資產的攤余成本,是指該金融資產初始確認金融經下列調整後的結果。
㈣ 關於可供出售金融資產債券的攤余成本的計算方法
「攤余成本法」是指,估值對象以買入成本列示,按照票面利率或商定利率並考慮其買入時的溢價與折價,在其剩餘期限內平均攤銷,每日計提收益。
目前債券基金的估值方法主要有三種可以選擇:成本法、市價法和攤余成本法。成本法主要為用於銀行間債券投資的估值,但該方法可能導致基金凈值嚴重偏離公允價值。市價法則主要用於交易所債券,不過,由於收盤價格可能異常且波動頻繁,該方法容易降低基金凈值的穩定性,不利於引導投資者進行長期、理性的投資。
通用公式
金融資產或金融負債的攤余成本,是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果:
①扣除已償還的本金;
②加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;③扣除已發生的減值損失(僅適用於金融資產)。
本期攤余價值=上期攤余價值+實際利率計算的利息-現金流出或流出[應付性質的為減已付或應付,應收性質的為減已收或應收,到期一次還息的為0]]-已發生的減值損失(僅適用於金融資產);
注意:
①分期付款時,如題目要求計算「還本額」,本期還本額=本期付款額-實際利率計算的損益(該損益即「借:在建工程或財務費用,貸:未確認融資費用」的金額)。
②分期收款時,如題目要求計算「收款額」,本期收款額=本期收款-實際利率計算的損益(該損益即「借:未實現融資費用,貨:財務費用」的金額)。
㈤ 債券直線法攤銷和實際利率法攤銷
直線攤銷法下:
每年攤銷額=賬面價值/債券期限,特點是每期溢價折價的攤銷額相版等
實際利率攤權銷法下:
根據初始確認的賬面價值確定攤余成本,攤余成本*實際利率等於本期實際攤銷數額。下期攤余成本=上期攤余成本—應收利息(按票面價值和票面利率計算)+利息費用(上期攤余成本與實際利率的乘積),每期調整攤余成本和每期實際攤銷數額
㈥ 債券投資的攤余成本如何做
債券的攤余成本是指金融資產或金融負債的初始確定金額經下列調整後的結果。包含扣除已償還的本金,加上或減去採用實際利率法將該初始確定金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額以及扣除已發生的減值損失(僅適用於金融資產)。
一般情形下,攤余成本等於其賬面價值,但也有兩種特殊情形:
以公允價值計量的金融資產。可供出售金融資產等以公允價值計量的金融資產,若僅僅是公允價值的暫時性下跌,那麼計算可供出售金融資產的攤余成本時,不需要思考公允價值變動明細科目的金額,此時攤余成本不等於賬面價值。
貸款。已經計提損失准備的貸款,攤余成本也不等於賬面價值,因為其攤余成本要加上應收未收的利息。
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㈦ 攤余成本怎麼計算
持有至到期投資的攤余成本=面值+應計利息+尚未攤銷的利息調整(溢價)(-尚專未攤銷的利息調整屬(折價))。
對採用實際利率法計算利息調整的攤銷額時,應計利息(或應收利息)-投資收益=利息調整的攤銷額,投資收益=期初持有至到期投資的攤余成本×實際利率,因利息調整的攤銷額本身就是對利息費用的調整,所以此時持有至到期投資的攤余成本就不能包括利息。
㈧ 金融資產的攤余成本是什麼意思
攤余成本金融資產的攤余成本,是指該金融資產初始確認金融經下列調整後的結果內。
㈨ 會計上的攤余成本怎麼計算,在溢價和折價兩種情況下計算有什麼區別
攤余成本計算方式:
假設A企業溢價發行5年期債券面值100元,實際發行價格125元,票面年利率10%,每年付息,5年到期後一次性償還本金100元。
100×10%×(P/A,i,5) + 100×(P/F,i,5) = 125
其中(P/A,i,5)為利率為i,期數為5期的年金現值系數;(P/F,i,5)為利率為i,期數為5期的復利現值系數。
用插值法計算出實際利率i=4.33%
第一年年末攤余成本
=期初攤余成本(本金)+本期實際利息(期初攤余成本*實際利率) - 應付利息(票面利率*票面面值)
=125+125*4.33%-100*10%
=120.4125;
區別:
溢價發行債券和折價債券區別如下:
1、當你的債券票面利率高於銀行利率時,由於投資人可以獲得更多的利益,而對於發行方來說,溢價發行相當於從投資人那裡多收取一部分錢來彌補今後將付給投資人的那部分利息。
2、相反,當你的債券票面利率低於銀行利率時,如果你不折價發行,沒有人會來購買你所發行的債券,因為債券的風險比銀行儲蓄高,而如果你不能夠提供更高的利率,投資者沒有理由購買你發行的債券。
3、折價發行,相當於彌補給投資者一部分在今後他無法從購買債券中獲得的利息,使得他能夠獲得比銀行利息更高的一個利息。
溢價或折價是由於債券的票面利率與實際利率不同而引起的。當債券票面利率高於市場利率,表明債券發行單位實際 支付的利息將高於按市場利率計算的利息,發行單位則在發行時按照高於債券票面價值的價格發行,即溢價發行,對購買者而言為溢價購入。
溢價發行對投資者而言,是為以後多得利息事先付出的代價。對發行者而言,是為以後多付利息而事先得到的補償。如果債券的票面利率低於市場利率,表明發行單位今後實際支付的利息低於按照市場利率計算的利息,則發行單位按照低於 票面價值的價格發行,即折價發行,折價發行對投資者而言,是為今後少得利息而事先得到的補償,對發行者而言是為今後少付利息而事先付出的代價。