營改增後無形資產對外投資

1. 固定資產和無形資產投資算對外投資嗎

固定資產和抄無形資產投資不算襲對外投資，只是企業內部投資行為。

國際投資（International Investment）,又稱對外投資（Foreign Investment）或海外投資（Overseas Investment），是指跨國公司等國際投資主體，將其擁有的貨幣資本或產業資本，通過跨國界流動和營運，以實現價值增值的經濟行為。

2. 以無形資產向外單位投資引起什麼會計要素變化

資產內部的增減變化。如無形資產減少，長期股權投資增加。

根據《公司法》第回二十七答條第三款「全體股東的貨幣出資金額不得低於有限責任公司注冊資本的30%」的規定，股東以無形資產出資應當符合法定比例。但2014年3月1日起執行的新《公司法》取消了無形資產出資比例的限制。

無形資產是看不見，摸不著，沒有實體且不具有流動性，為特定主體所有，並在將來給企業帶來額外經濟利益的一種資產。例如：專利權、版權、特許權、租賃權、商標權等。

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資產特徵：

1、資產應為企業擁有或者控制的資源。

2、資產預期會給企業帶來經濟利益。

3、資產是由企業過去的交易或者事項形成的。另外，會計中入賬的資產必須是可以可靠計量的。

資產通常分為流動資產和長期資產兩大類，前者如貨幣資產、存貨、應收賬款等，後者如長期投資、房屋設備等。

根據經濟周轉特性的不同，資產可以分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和遞延資產等。另外，根據特殊的目標，資產又劃分為非金融資產和金融資產，貨幣性資產和非貨幣性資產等類別。

3. 無形資產對外投資

無形資產對復外投資不參與對方利潤制分配，即不承擔投資經營風險，則不屬投資入股，而屬於轉讓無形資產，應按轉讓「無形資產」稅目徵收營業稅。
應納稅額＝營業額×稅率=200000*5%=10000（元）
無形資產攤銷金額計入其他業務支出，作為成本，而不能從納稅基數中扣除。
本問題的分錄：
借：銀行存款 / 應收賬款 等 200000
貸：其他業務收入 200000
借：營業稅金及附加 10000
貸：應交稅費—應交營業稅 10000
借：其他業務支出 160000
貸：累計攤銷 160000

4. 無形資產對外投資如何納稅

《中抄華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令第50號）第四條第六款規定，將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶應視同銷售貨物。另根據《財政部、國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第六條的規定，納稅人發生細則第四條規定的固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。

由此可見將使用過的固定資產用於對外投資，是視同銷售行為，因為貴公司是以評估價對外投資的，投資額即可認定為視同銷售額，所以應對外投資額作為視同銷售額計算繳納增值稅。 中國淘稅網 cntaotax.net 淘盡稅海精華,網遍財會政策

作為投資的固定資產雖然在購進行時沒有抵扣進項稅，但根據財稅[2008]170號文的規定，銷售自己使用過的2009年1月1日以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅。相當於在2009年以後購時此項固定資產時，因沒有取得增值稅專用發票，沒能抵扣進項稅，放棄了進項稅抵扣的權利。但是，對外投資視同銷售時也要按照一般納稅人的法定稅率17％繳納增值稅。

5. 營改增後不動產對外投資，稅務，會計處理注意點啥

與投資方不共擔風險，收取固定的利潤的行為，需要繳納營業稅。 營業稅相關政策規定，以不動產、無形資產投資入股，與投資方不共擔風險，收取固定的利潤的行為，需要繳納營業稅。《財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》

6. 營改增後，無形資產或不動產投資入股繳增值稅嗎

營改增後，無形資產或不動產投資入股繳增值稅。

對企業將無形資產、不動產投資入股換取被投資企業的股權行為屬於有償取得「其他經濟利益」，且被投資企業取得不動產包括接受投資入股形式取得的不動產，其進項稅額同樣准予從銷項稅額中抵扣。

這就意味著投資企業以不動產投資應作為銷售繳納增值稅，並可計算銷項稅額、開具增值稅專用發票交給被投資企業作為抵扣進項稅額憑據，接通了增值稅「環環徵收、層層抵扣」鏈條，從而說明以不動產投資入股行為列入了增值稅「銷售不動產」稅目的征稅范圍。

因此，企業以無形資產、不動產投資入股行為，應按有償銷售不動產、無形資產行為徵收增值稅。

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《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：

第九條 應稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產、不動產注釋》執行。

第十條 銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬於下列非經營活動的情形除外：

（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業性收費。

1、由國務院或者財政部批准設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費；

2、收取時開具省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據；

3、所收款項全額上繳財政。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供取得工資的服務。

（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

7. 營改增後，無形資產的核算有什麼不同

不同是對營改增後無形資產的會計核算進行區分。

1. 無形資產增加的形式主要包括：外購、內部研發、投資者投入、接受捐贈、非貨幣性資產交換、債務重組和企業合並等方式。營改增前，取得無形資產支付的相關稅費直接計入無形資產成本，營改增後，一般納稅人企業取得無形資產支付的增值稅可以抵扣銷項稅額。

2. 無形資產減少的形式主要包括：對外轉讓、對外出租、對外投資、對外捐贈和非貨幣性資產交換等。對外轉讓無形資產的核算。對外出租無形資產的核算。對外投資無形資產核算。對外捐贈無形資產的核算。

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無形資產（Intangible Assets）是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、應收帳款、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。

無形資產包括社會無形資產和自然無形資產

其中社會無形資產通常包括專利權，非專利技術，商標權，著作權，特許權，土地使用權等；自然無形資產包括不具實體物質形態的天然氣等自然資源等

（1）專利權：是指國家專利主管機關依法授予發明創造專利申請人對其發明創造在法定期限內所享有的專有權利，包括發明專利權，實用新型專利權和外觀設計專利權。

（2）非專利技術：也稱專有技術，是指不為外界所知，在生產經營活動中應採用了的，不享有法律保護的，可以帶來經濟效益的各種技術和訣竅。

（3）商標權：是指專門在某類指定的商品或產品上使用特定的名稱或圖案的權利。

（4）著作權：製作者對其創作的文學，科學和藝術作品依法享有的某些特殊權利。

（5）特許權：又稱經營特許權，專營權，指企業在某一地區經營或銷售某種特定商品的權利或是一家企業接受另一家企業使用其商標，商號，技術秘密等的權利。

（6）土地使用權：指國家准許某企業在一定期間內對國有土地享有開發，利用，經營的權利。

（7）商業秘訣

8. 房地產，土地使用權等無形資產對外投資在營改增後征稅否

第一種情況：只是單獨的土地用來以後企業自己建房的 可以計入無形資內產，建房以後能夠容區分土地與房子的成本的，還是計入無形資產，如果不能區分，一起計入房子即固定資產，按固定資產核算。
第二種情況：企業准備在土地增值後出售的，計入投資性房地產。

9. 無形資產對外投資

工商局負責對投資復入股無形資產製作價進行審批。審批基本要求是，無形資產占公司注冊資本的比例不能過高。老《公司法》規定無形資產占注冊資本比例不超過20％，高薪技術企業可放寬至25％。新《公司法》對無形資產出資額度沒有明確的限制，但要求貨幣資金出資比例不低於注冊資本的30％。這意味著其他形式出資（包括無形資產）可達到注冊資本總額的70％。對外投資應該不涉及交流轉稅的問題,投資收益需並入當年損益計算企業所得稅.另外稅法文件規定,對投資虧損是不允許用當年的經營利潤來彌補的,只可以用以後年度的投資收益來彌補,允許無限期彌補.需注意的是:然新《公司法》對出資形態甚至出資時間方面都比以前大為放寬，其立法動向是鼓勵投資興業。但工商局在具體執行過程中還是比較謹慎和保守的。他們要求無形資產評估價格超過一百萬的要有科技部門的審批或專家鑒定；無形資產增資涉及注冊資本變動的，數額超過一百萬的還要增加進行為期15天的實質性審查。另外,如果你的無形資產是土地的話,最好仔細籌劃一下了.

10. 營改增後不動產對外投資要繳綐啦，稅務，會計處理注意點啥

一、按照《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（以下簡稱「實施辦法」）附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》的規定：「銷售不動產，是指轉讓不動產所有權的業務活動」。而《公司法》第27條規定：「股東可以用……實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價並可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資」，其中只有「土地」可以使用權出資，而不動產不能以使用權出資，只能以所有權出資，所有以不動產對外投資無論是否約定承擔風險或取得固定收益，均屬於轉讓不動產所有權的行為，應當繳納增值稅。
二、實施辦法第14條只是規定「無償轉讓不動產」屬於視同銷售不動產，沒有明確以不動產投資屬於參與被投資方利潤分配，共同承擔風險的方式是否在所有權轉讓時發生納稅義務。但是《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第15號）第2條中提到：「取得的不動產，包括……接受投資入股……取得的不動產」。投資入股取得的不動產可以抵扣進項稅額，意味著投資方以不動產投資時需要開具發票和負擔銷項稅額，從而間接說明以不動產投資屬於「營改增」後「銷售不動產」稅目的征稅范圍。
根據實施辦法第44條，如果投資方為了節稅在以不動產投資時開具價格明顯偏低的發票，稅務機關有權以「價格明顯偏低且不具有合理商業目的」為由核定其銷售額。但鑒於投資方在以不動產對外進行股權投資時難以取得現金收益，在當期全額繳納增值稅比較困難，因此未來稅務機關有可能將「以不動產投資進行股權投資時不繳納營業稅，待未來股權轉讓時再繳納」的規則平移過來。當然如果投資時投資方無需按照銷售不動產繳納增值稅，被投資方也就不可能抵扣進項稅額。
三、對於不與其他投資方共同承擔風險，收取固定利潤的不動產投資行為，由於其同樣轉移了不動產所有權，因此也應當按照銷售不動產繳納增值稅。這種情形下，投資方轉讓不動產時產生一項對被投資方的債權，相當於將不動產的銷售價值借給被投資方。因此投資方未來從被投資方取得的固定收益有分期收取房款的性質，其中有一部分是不動產銷售價值，相當於本金；另一部分是被投資方支付對投資方債權的利息，屬於貸款服務。根據實施辦法第45條關於納稅義務的規定，這兩部分收益應當在收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天發生納稅義務，先開具發票的，為開具發票的當天。
投資方獲得的固定收益如何劃分「不動產銷售」和「貸款服務」兩部分？由於兩個稅目的稅率不同，且貸款服務的進項稅額不能抵扣，進行正確劃分不但關繫到投資方納稅義務的金額，而且關繫到被投資方能否抵扣進項稅額。筆者認為應當根據投資者從被投資者獲得的全部收益減去不動產的評估含稅價格的差額作為利息部分計算每次收益中包含利息收入的比例，按比例開具發票。
例如：一般納稅人A企業將2016年5月1日後取得的評估含稅價值1000萬元的不動產向B企業投資，約定4年內A從B每年取得固定利潤400萬元，合計1600萬元，屬於利息部分的收益佔全部收益的比例為（1600-1000）/1600×100%=37.5%，每年A企業取得收益後向B開具「貸款利息」發票價稅合計為400×37.5%=150萬元，繳納增值稅=150/（1+6%）×6%=8.49萬元，A企業不得開具專用發票，B企業不得抵扣進項稅額；開具「不動產銷售」發票價稅合計為400×（1-37.5%）=250萬元，繳納增值稅=250/（1+11%）×11%=24.77萬元，B企業可以按照《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》分期抵扣進項稅額。