加計扣除無形資產計算

㈠ 無形資產加計扣除是怎麼回事啊 請舉例分析 謝謝

無形資產的加計扣除問題
甲公司當年實現凈利潤8000萬元，所得稅稅率為25%當年僅發生如下一項影響納稅調整的業務。
甲公司當期為開發新技術發生研究開發支出計2 000萬元，其中研究階段支出300萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為500萬元，符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為l 200萬元。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的l50%攤銷。假定開發形成的無形資產在當期期末已達到預定用途，甲公司當期攤銷無形資產成本120萬元。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條，根據上述規定 ，可以分兩個步驟處理：
(1)未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。
賬面處理：按照800萬元直接列支為當期費用
稅務處理：年度匯算清繳時進行納稅調整，應納稅所得額調減400萬元。
借：管理費用 800萬
貸：研發支出—費用化支出 800萬
(2)形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷，本年攤銷120萬。
賬面處理：無形資產按照1200萬元原值分10年攤銷。
稅務處理：年度匯算清繳時進行納稅調整，應納稅所得額調減60萬元。
借：管理費用 120萬
貸：累計攤銷 120萬
年度納稅賬務處理
(1)當年應納所得稅
應納稅所得額=8000—800*50%—120*50%=7540
應交所得稅=7540*25%=1885
(2)當期遞延所得稅=0
(3)所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=1885
借：所得稅費用 1885
貸：應交稅費—應交所得稅 1885
分析無形資產加計攤銷形成暫時性差異的處理
(1)對於費用的加計扣除直接計入當期損益。
(2)對於無形資產的加計攤銷是指將無形資產的成本加計50%後分期攤銷扣除，即相當於每期按照折舊額的150%攤銷，而不是與當期全部扣除。
無形資產的賬面價值=1200-120=1080
無形資產的計稅基礎=1200*150%-120150%=1080150%=1620
無形資產形成的可抵扣暫時性差異=1620-1080=540
此項暫時性差異不符合遞延所得稅資產的確認條件，不應確認為遞延所得稅資產。
●所得稅會計處理的問題
企業所得稅涉稅處理案例解析
一、不確認遞延所得稅資產的情況
1、內部研究開發形成的無形資產
會計規定，內部研究開發形成的無形資產，其成本為開發階段符合資本化條件以後至達到預定用途前發生的支出，除此之外，研究開發過程中發生的其他支出應予費用化計入損益。
稅法規定，自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎。另外，對於研究開發費用的加計扣除，稅法中規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
所得稅會計准則規定：企業發生的某項交易或事項不屬於企業合並，並且交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異的，所得稅准則中規定在交易或事項發生時不確認相應的遞延所得稅資產。因為如果確認遞延所得稅資產，則需調整資產、負債的入賬價值，對實際成本進行調整將有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，因此在
【案例1】
甲企業當期為開發新技術發生研究開發支出計1000萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為100萬元，符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為800萬元。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定開發形成的無形資產在當期期末已達到預定用途(尚未開始攤銷)。
甲企業當期發生的研究開發支出中，按照會計准則規定應予費用化的金額為200萬元，會計上計入當期損益，稅法上按300萬元(200×150%)當期稅前扣除，即稅法上也不作為資產，計稅基礎為零。形成無形資產的成本為800萬元，即期末所形成無形資產的賬面價值為800萬元，在未來期間可予稅前扣除的金額為1200(800×150%)萬元，其計稅基礎為1200萬元，形成暫時性差異400萬元。
該項無形資產並非產生於企業合並，同時在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，確認其賬面價值與計稅基礎之間產生暫時性差異的所得稅影響需要調整該項資產的歷史成本，准則規定該種情況下不確認相關的遞延所得稅。
2、融資租入固定資產
會計准則規定，承租方對融資租入固定資產的入賬價值的確認，應以租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中的較低者以及相關的初始直接費用作為入賬價值，而稅法規定以租賃協議或合同確定的價款加上運輸費、途中保險費等的金額計價，對二者之間產生的暫時性差異，若確認為一項遞延所得稅資產，則違背了「歷史成本」原則。
例如，融資租入的固定資產在租賃開始日的公允價值1000萬元，最低租賃付款額現值960萬元。固定資產的賬面價值為960萬元，未來支付的租金總額，即計稅基礎為1060萬元。
雖然固定資產的賬面價值小於計稅基礎，但不確認遞延所得稅資產。因為融資租入固定資產時不影響損益，也就不影響應納稅所得額，如果確認暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅資產的同時不能調整所得稅費用，對應科目是資產類科目，即借記「遞延所得稅資產」科目，貸記「固定資產」科目，這樣調整了資產的賬面價值，使得資產的賬面價值與計稅基礎又產生了暫時性差異，由此陷入一個死循環，故准則規定這種情況不確認遞延所得稅。
二、不確認遞延所得稅負債的情況
1、商譽的初始確認。非同一控制下的企業合並中，因企業合並成本大於合並中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值的份額，按照會計准則規定應確認為商譽，但按照稅法規定免稅合並中不允許確認商譽，即商譽的計稅基礎為零，兩者之間的差額形成應納稅暫時性差異。因確認該遞延所得稅負債會增加商譽的價值，企業會計准則中規定對於該部分應納稅暫時性差異不確認其所產生的遞延所得稅負債。

㈡ 研發費用按50%的加計扣除是怎麼算的，會計怎麼處理謝謝

加計扣除主要是和企業所得稅聯系，內部自主研發無形資產費用化支出加計扣除50%，資本化支出形成無形資產的按成本%攤銷。

舉個例子：截止2011年6月份，與研發相關的支出500萬，費用化支出100萬，資本化支出400萬。

首先：

期初發生時先在研發費用歸集

借：研發支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

貸：銀行存款·應付職工薪酬等 500

其次：

期末形成無形資產時假設為2011-7-10

借：管理費用 100

無形資產 400

貸：研發支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

期末攤銷時（假設會計與稅法攤銷方法一致，10年，無殘值）

借：管理費用

貸：累計攤銷

應納所得稅額=利潤總額+納稅調整增加項-納稅調增減少項

假設本年利潤總額為1000萬元，費用化支出在扣除管理費用100萬元的基礎上加扣100*50%，納稅調增減少50萬元；資本化支出加計攤銷400*50%/10*6/12=10萬元。

調整後應納所得稅額=1000-50-10=940（萬元）

(2)加計扣除無形資產計算擴展閱讀

企業所得稅法規定，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。企業所得稅法實施條例第九十五條對該規定進行了細化，明確研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

也就是說，按照研究費用是否資本化為標准，分兩種方式來加計扣除，但其准予稅前扣除的總額是一樣的，即都是實際發生的研發費用的150%。高新企業都可以享受這項稅收優惠政策。

企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業就支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規定計算加計扣除。

㈢ 加計扣除時,無形資產如何認定

加計扣除的對象是企業的某些具體支出項目，在這些項目上支出越多，得到的優惠越大內，因此加計扣除對容於鼓勵企業加大對某些項目的支出更有針對性。加計扣除往往是一項長期且適用企業范圍更廣的政策，故目前世界各國普遍採用加計扣除方式作為鼓勵企業加大某些方面投入的手段。
加計扣除指按照稅法規定在實際發生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。例如，假定稅法規定研發費用可實行150％加計扣除政策，那麼如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元，就可按150元（100×150％）數額在稅前進行扣除，以體現鼓勵研發政策。

㈣ 無形資產加計扣除

加計扣除的對象是企業的某些具體支出項目，在這些項目上支出越多，得專到的優惠越大，屬因此加計扣除對於鼓勵企業加大對某些項目的支出更有針對性。加計扣除往往是一項長期且適用企業范圍更廣的政策，故目前世界各國普遍採用加計扣除方式作為鼓勵企業加大某些方面投入的手段。
加計扣除指按照稅法規定在實際發生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。例如，假定稅法規定研發費用可實行150％加計扣除政策，那麼如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元，就可按150元（100×150％）數額在稅前進行扣除，以體現鼓勵研發政策。

㈤ 如何計算加計扣除數

資本化加計扣除計算方法：A公司在2018年1月通過研發形成無形資產，計稅基礎為100萬元，攤銷期間為10年，每年攤銷金額為10萬元。假設該無形資產符合允許加計扣除的范圍。則其2018年可以加計扣除的金額10萬元，企業所得稅前加計扣除的金額為10*75%=7.5萬元。

費用化加計扣除計算方法：2018年A公司發生的研發支出100萬元計入當期損益，則其2018年可以加計扣除的金額100萬元，企業所得稅前加計扣除的金額為100*75%=75萬元。

加計扣除的費用基礎有兩個：

（1）當期發生的費用化的研發費用；

（2）研發形成無形資產在當期攤銷的金額。

(5)加計扣除無形資產計算擴展閱讀

委託研發加計扣除：

（1）根據財稅[2015]119號：企業委託外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方研發費用並計算加計扣除，受託方不得再進行加計扣除；

（2）根據財稅〔2018〕64號委託境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方的委託境外研發費用。委託境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

根據上述政策委託外部研發直接按照當期委託方委託研發費用的80%予以加計扣除，並且僅能委託方予以加計扣除，受託方不得加計扣除。

此項政策摒棄了原有加計扣除中需要受託方提供費用清單的要求，解決了受託方與委託方研發入賬時間差異、受託方研發利潤率要求等奇葩問題，使得研發費用加計扣除操作更加簡便易行，但需要注意的是委託關聯單位研發仍需要關聯單位提供研發費用清單。

委託境外研發相較於於原有研發加計扣除政策有了進一步突破，即允許委託境外研發進行加計扣除。

㈥ 研發費用加計扣除額如何計算

按照研發支出實際發生額75%計算，在企業所得稅稅前加計扣除。

根據《財政部 稅務總內局 科技容部關於提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規定：

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

(6)加計扣除無形資產計算擴展閱讀：

一、研發活動，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

二、允許加計扣除的研發費用：

1、人員人工費用。

2、直接投入費用。

3、折舊費用。

4、無形資產攤銷。

5、新產品設計費、新工藝規程制定費、新葯研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

6、其他相關費用。

7、財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

㈦ 研發費用加計扣除指的是什麼怎麼算呢

按照稅法規定在開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用的實際發生額基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠政策。

例如，稅法規定研發費用可實行150%加計扣除政策，如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元，就可按150元（100×150%）在稅前進行扣除，以鼓勵企業加大研發投入。

國家稅務總局於2017年五月又發布了財稅〔2017〕34號《財政部 稅務總局 科技部關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》，其中明確指出：

科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；

形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

(7)加計扣除無形資產計算擴展閱讀：

研發費用稅前扣除適用於財務核算健全並能准確歸集研發費用的居民企業。以下三類企業不能享受加計扣除：

一是非居民企業。

二是核定徵收企業。

三是財務核算不健全，不能准確歸集研究開發費用的企業

企業的研究開發活動可享受加計扣除。企業研究開發活動是指企業為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。根據該定義，企業研究開發活動應同時滿足三個條件：一是具有創新性，對本地區相關行業的技術、工藝具有推動作用；

二是具有價值性，企業通過研發活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創新取得了有價值的成果；三是符合目錄，即國稅發〔2008〕116 號文第四條規定，企業從事的研發活動必須符《國家重點支持的高新技術領域》和國家發改委等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007 年度）》。

參考資料：

網路-企業研發費用加計扣除

㈧ 管理費用中的研發支出加計扣除怎麼計算

根據《國家稅務總局關於印發＜企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》＞的通知》（國稅發［2008］116號）文件第七條規定：「企業根據財務會計核算和研發項目的實際情況，對發生的研發費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規定計算加計扣除：
（一）研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。
（二）研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低於10年。」
根據規定：符合規定的研發費用，在企業所得稅年度匯算清繳時，實行自行申報並加計扣除辦法。基本流程含四個步驟：
（一）企業首先向主管稅務機關報送研發項目立項資料。報送當年立項或變更當年立項的研發項目資料的，可在當年度內隨時報送；報送上年立項或變......
根據規定：符合規定的研發費用，在企業所得稅年度匯算清繳時，實行自行申報並加計扣除辦法。基本流程含四個步驟：（一）企業首先向主管稅務機關報送研發項目立項資料。報送當年立項或變更當年立項的研發項目資料的，可在當年度內隨時報送；報送上年立項或變更上年立項研發項目資料的，最遲截止期在次年3月底（2009年在4月底）前報送。主管稅務機關在規定時限內由服務大廳隨時受理。
（二）主管稅務機關在三十個工作日內，向企業編發《企業研發項目登記信息告知書》或《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》。企業應予以查收。（三）收到主管稅務機關編發的《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》的企業，應在收到通知的五個工作日內，到其稅務征管所屬對應同級政府科技部門辦理鑒定，索取鑒定意見書，並在五個工作日內將鑒定意見書送達主管稅務機關。
(四)
企業在辦理年度匯算清繳時，應按研發項目分類，將實際發生的【國稅發[2008]116號】第四條規定的研發費用金額，填入《企業所得稅年度納稅申報表》附表五（1）《研發項目可加計扣除研究開發費情況歸集表》等相關附表中，並計算加計扣除金額。同時向主管稅務機關報送相關資料。

㈨ 所得稅會計中涉及無形資產加計扣除時應該如何處理

一，無形資產加計扣除是稅法單方面給的稅收優惠，會計上並不核算這個事項專，所以更不會屬確認遞延所得稅。
二，暫時性差異本質在於「暫時性」也就是說稅法和會計處理暫時存在差異，以後會一致，但是無形資產只是稅法單方面核算，和會計的日常賬務處理，沒有關系。
三，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條「企業所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。」

㈩ 無形資產加計扣除所得稅問題

一，無形抄資產加計扣除是稅法單方襲面給的稅收優惠，會計上並不核算這個事項，所以更不會確認遞延所得稅。
二，暫時性差異本質在於「暫時性」也就是說稅法和會計處理暫時存在差異，以後會一致，但是無形資產只是稅法單方面核算，和會計的日常賬務處理，沒有關系。
三，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條「企業所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。」