無形資產情形

1. 營改增後，有沒有經營權租金的說法

我理解你的描述可能是承包經營或承租經營。

如果是這樣，不能叫做租金，而叫做承包金。從流轉稅納稅的角度分析，如果承包期間新辦了營業執照稅務登記，那麼納稅就以新辦企業名義納稅；如果不單獨辦理營業執照和稅務登記，就以原稅務登記納稅。

承包金對於出租方屬於營業外收入；對於承租方應計入管理費用。

收取的承包費繳納增值稅，主要有以下幾種情形。

企業管理型

根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規定：企業管理服務，是指提供總部管理、投資與資產管理、市場管理、物業管理、日常綜合管理等服務的業務活動。因此，收取的承包費凡屬於上述范圍的，應按「商務輔助服務」，以6%的稅率或3%的徵收率申報繳納增值稅。

不動產出租型

根據財稅〔2016〕36號文件規定：不動產經營租賃服務，是指在約定時間內將不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。納稅人收取的承包費凡屬於此類情形，按照實質重於形式的規定，應按「不動產租賃服務」，以11%的稅率或5%的徵收率申報繳納增值稅。這種情形主要適用於承包門面、櫃台（不動產）、商場、車間等不動產服務方面。

有形動產出租型

根據財稅〔2016〕36號文件規定：有形動產經營租賃服務，是指在約定時間內將有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。納稅人收取的承包費凡屬於此類情形，按照實質重於形式的規定，應按「有形動產租賃服務」，以17%的稅率或3%的徵收率申報繳納增值稅。這種情形適用於承包機器設備、車輛、櫃台（有形動產）等有形動產服務方面。

商譽及權益性無形資產使用型

根據財稅〔2016〕36號文件及相關規定：轉讓商譽及其他權益性無形資產應按規定繳納增值稅。商譽是能使企業中的人、財、物等因素在經濟活動中相互作用，形成一種「最佳狀態」的客觀存在。其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網路游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

納稅人收取的承包費凡屬於此類情形，按照實質重於形式的規定，應按「轉讓無形資產（非土地使用權）」，以6%的稅率或3%的徵收率申報繳納增值稅。這種情形主要適用於承包門面等無形資產。

綜合承包服務型

根據財稅〔2016〕36號文件規定：收取的承包費，如果既包括有形資產租賃費，也涵蓋無形資產使用費；既涉及到動產出租，也牽涉到不動產租賃。

針對這種情況，要根據不同情況，適用不同的稅率或徵收率，按17%、11%、6%稅率計算納稅，或者按5%、3%徵收率計算繳納。

最後，值得提醒的是，根據財稅〔2016〕36號文件規定，試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者徵收率的，應當分別核算適用不同稅率或者徵收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者徵收率：兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。兼有不同徵收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用徵收率。兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。

因此，發包方在收取承包費時，一定要按規定分別核算，分別計算應納稅額，以免給自己帶來涉稅風險，給單位帶來經濟損失。

2. 視同銷售服務，無形資產或者不動產包括哪些情形

（一）單位或抄者個襲體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形

對於單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務、無償轉讓無形資產或者 不動產視同其發生了應稅行為，理解本條需把握以下內容： 為了體現稅收制度設計的完整性及堵塞征管漏洞，將無償銷售服務、無形資產、不 動產與有償銷售服務、無形資產、不動產同等對待，全部納入應稅行為的范疇，體現了 稅收制度的公平性。同時，將以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的情況，排除在 視同銷售服務、無形資產、不動產之外，也有利於促進社會公益事業的發展。 要注意區別提供應稅服務、視同提供應稅服務以及非營業活動三者的不同，准確把 握征稅與不征稅的處理原則。 根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬於《試點實施辦法》第 十四條規定的用於公益事業的服務，不徵收增值稅。 值得注意的是第一款的適用主體是單位和個體工商戶，第二款的適用主體還包括其 他個人。

3. 根據增值稅相關制度規定哪些情形視同銷售服務，無形資產或者不動產

《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第四條 單位或者個體工商戶的版下列行為，視同銷權售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
（二）銷售代銷貨物；
（三）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（四）將自產或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目；
（五）將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費；
（六）將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
（七）將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
（八）將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
財稅（2016）36號文件 第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（三） 財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

4. 資產損失稅前扣除的必要條件是什麼

一、企業經營中經常發生的資產損失的情形

1、報廢處理固定資產專損失；

2、銷售固屬定資產、無形資產損失；

3、銷售存貨損失；

4、盤虧損失；

5、發生壞賬損失；

6、投資損失；

7、被盜、丟失損失；

8、其他

二、資產損失申報類型

根據國家稅務總局公告2011年第25號《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》第八條 企業資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。具體適用清單申報與專項申報的業務分類如下表：

一般情況下，地方稅務機關有資產損失專項報告的模版，按報告模版說明相關損失情況。

5. 個體戶要繳稅嗎

個體工商戶需要繳稅，主要繳納個人所得稅和增值稅兩種。附加稅根據增值稅來計算的，印花稅及其他稅種根據企業實際發生情況判斷是否繳納。個體戶一般是增值稅小規模納稅人，納稅辦法由稅務部門確定。

1、對殘疾、孤老人員和烈屬本人從事個體工商戶的生產、經營所得和勞務報酬所得，報經市縣地方稅務局批准，給予減征50%-90%個人所得稅的照顧。

2、個體戶因嚴重自然災害造成重點損失的，其生產經營所得，經市縣地方稅務局確定，可在1-3年內給予適當減征個人所得稅的照顧。

3、對國有企業下崗職工從事個體工商經營、家庭手工業的，經地稅部門審核批准，可免徵個人所得稅1年。城鎮集體企業的下崗職工可以比照執行。

4、其他具體事項等可咨詢當地工商稅務部門。

6. 視同銷售服務，無形資產或者不動產包括哪些情形

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）所附《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》的規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

1、單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

2、單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

3、財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

(6)無形資產情形擴展閱讀：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：

第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（四）將自產或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目；

（五）將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費；

（六）將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

第五條一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規定外。

從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。

本條第一款所稱非增值稅應稅勞務，是指屬於應繳營業稅的交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目徵收范圍的勞務。

本條第一款所稱從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，並兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內。

第六條納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，並根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：

（一）銷售自產貨物並同時提供建築業勞務的行為；

（二）財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

第七條納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額；未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。

7. 一個公司上市需要什麼條件

上市公司是指來所發行的股自票經過國務院或者國務院授權的證券管理部門批准在證券交易所上市交易的股份有限公司。上市公司把其證券及股份於證券交易所上市後,公眾人士可根據各個交易所的規則下，自由買賣相關證券及股份，買入股份的公眾人士即成為該公司之股東，享有權益。

根據中華人民共和國證券法第五十條的規定股份有限公司申請股票上市,應當符合下列條件:(一)股票經國務院證券監督管理機構核准已公開發行;

(二)公司股本總額不少於人民幣三千萬元;

(三)公開發行的股份達到公司股份總數的百分之二十五以上;公司股本總額超過人民幣四億元的，公開發行股份的比例為百分之十以上;

(四)公司最近三年無重大違法行為，財務會計報告無虛假記載。

證券交易所可以規定高於前款規定的上市條件，並報國務院證券監督管理機構批准。

總結:

第一，必須是我國境內合法經營的股份有限公司；第二，需要經過政府主管部門的批准；第三，其發行的股票需要在證券交易所進行交易。

8. 營改增對原增值稅納稅人有什麼影響

原增值稅納稅人指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人
原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（1）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。 納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（4）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。 （5）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。
（6）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（7）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
上述第（4）點、第（5）點所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建築裝飾材料和給排水、採暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。 納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 發生不得抵扣情形的處理
（1）已抵扣進項稅額的購進服務，發生上述第5點規定情形（簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
（2）已抵扣進項稅額的無形資產或者不動產，發生上述第5點規定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額=無形資產或者不動產凈值×適用稅率 不得抵扣項目發生用途變更，用於可以抵扣項目時的處理
參考資料：
按照《增值稅暫行條例》第十條和上述第5點不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用於允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，依據合法有效的增值稅扣稅憑證，計算可以抵扣的進項稅額： 可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

9. 公司小汽車加汽油增值稅進項可否抵扣

公司是一般納稅人，用於生產經營的小汽車加汽油增值稅進項可以抵扣。進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形主要有以下：
第一種情形：納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
例：A企業為增值稅一般納稅人，2016年6月境外B企業向其提供咨詢服務，A企業在主管稅務機關為B企業代扣代繳增值稅6000元，但A企業不能夠提供與該業務相關的境外單位的對賬單或者發票。 故該筆進項稅額不得抵扣。會計處理如下：
借：管理費用 或相關科目 6000
貸：銀行存款 6000
第二種情形：用於簡易計稅方法計稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
簡易計稅方法是指一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，其取得的用於簡易計稅方法計稅項目的進項稅額不得抵扣。如：房地產開發企業一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目、一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務等。
例：某建築企業為增值稅一般納稅人，2016年6月購買材料，取得增值稅專用發票註明金額100000元，進項稅額17000萬元，該批材料用於適用簡易計稅方法的老建築項目，該筆進項稅額不得抵扣，應直接計入成本。會計處理如下：
借：原材料 或相關科目 117000
貸：銀行存款 或相關科目 117000
第三種情形：用於免徵增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
免徵增值稅是指財政部及國家稅務總局規定的免徵增值稅的項目。如：養老機構提供的養老服務、婚姻介紹服務、從事學歷教育的學校提供的教育服務、農業生產者銷售的自產農產品等。
第四種情形：用於集體福利的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
集體福利是指納稅人為內部職工提供的各種內設福利部門所發生的設備、設施等費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用。
第五種情形：用於個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
個人消費是指納稅人內部職工個人消費的貨物、勞務及服務等所發生的費用。如：交際應酬消費、職工個人的車輛加油費等。納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
上述第二至五種情形其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。若納稅人取得的進項稅額同時用於正常繳納增值稅項目和簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的，則進項稅額可以抵扣。