礦區使用費資源稅

㈠ 資源稅的免稅政策有哪些

資源稅的減免稅優惠政策1、有下列情形之一的，減征或者免徵資源稅:
(1)開采原油過程中用於加熱、修井的原油，免稅。
(2)納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
(3)國務院規定的其他減稅、免稅項目。
納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算課稅數量；未單獨核算或者不能准確提供課稅數量的，不予減稅或者免稅。（摘自《中華人民共和國資源稅暫行條例》國務院令[1993]139號）2、聯合企業礦山暫減按規定稅額的75%徵收，獨立礦山暫減按規定稅額的50%徵收，在下次鐵礦石調價時恢復按規定稅額徵收。
其他采、選單位，在開采過程中伴採的鐵礦石原礦，暫時比照公布的附近鐵礦山實際徵收稅額標准，減按50%徵收，待下次鐵礦石價格調整時，恢復按照規定稅額標准，減按50%徵收；伴選的鐵精礦，先按1:2.62的選礦比折算成原礦，再比照附近鐵礦山實際徵收稅額標准，減按50%徵收，待下次鐵礦石價格調整時，恢復按照規定稅額標准，減按50%徵收。（摘自《財政部關於徵收鐵礦石資源稅的通知》財稅字【1991】022號）3、企業1994年期初庫存原油已納的資源稅數額報經主管稅務機關核准後,可以從其1994年1月1日以後所銷售或自用的原油應納的資源稅中予以抵扣。（摘自《財政部國家稅務總局關於抵減1994年年初庫存原油已納的資源稅問題的通知》財稅字【1994】080號）4、自1995年1月1日起，暫時調整宣化鋼鐵公司、梅山冶金礦山公司、北台鋼鐵總廠、水城鋼鐵公司、灑泉鋼鐵公司、邢台鋼鐵廠六家企業的鐵礦石資源稅適用稅額，按規定稅額標準的60%徵收。 （摘自《財政部、國家稅務總局關於調整六家企業鐵礦石資源稅適用稅額的通知》財稅字【1995】010號）5、自1996年7月1日起,對冶金獨立礦山應繳納的鐵礦石資源稅在財政部和國家稅務總局<關於獨立礦山鐵礦石資源稅減按規定稅額60%徵收的通知>［(94)財稅字041號］規定減征40%的基礎上,再減征20%，即按規定稅額標準的40%徵收。從1996年7月1日起，對有色金屬礦的資源稅減征30%，即按規定稅額標準的70%徵收。.本通知到達之日前企業多繳納的資源稅,可在文件到達以後應繳納的資源稅中抵扣。（摘自《財政部國家稅務總局關於減征冶金獨立礦山鐵礦石和有色金屬礦資源稅的通知》財稅字【1997】082號）6、對內昆鐵路建設工程單位自來自用的石料免徵資源稅。對其他單位和個人開采銷售給建設工程的石料，照章徵收資源稅。 （摘自《財政部、國家稅務總局關於對內昆鐵路征免耕地佔用稅和資源稅問題的通知》財稅【2000】47號）7、自2002年4月1日起，對冶金聯合企業礦山（含1993年12月31日後從聯合企業礦山中獨立出來的鐵礦山企業）鐵礦石資源稅，減按規定稅額標準的40％徵收。對於由此造成地方財政減少的收入，中央財政將予以適當補助。（摘自《財政部 、國家稅務總局關於調整冶金聯合企業礦山鐵礦石資源稅適用稅額的通知》財稅【2002】17號）8、自2004年7月1日起，將《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》(國稅發〔1998〕49號)第二條中「扣繳義務人應當主動向主管稅務機關申請辦理代扣代繳義務人的有關手續。主管稅務機關經審核批准後，發給扣繳義務人代扣代繳稅款憑證及報告表」的規定予以廢止。資源稅的代扣代繳事宜，一律依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》及《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》的有關規定辦理。（摘自《國家稅務總局關於取消資源稅扣繳義務人資格審批事項的通知》國稅函【2004】817號）9、中外合作油（氣）田按合同開採的原油、天然氣應按實物徵收礦區使用費，暫不徵收資源稅。（摘自《關於中外合作開采陸上原油資源礦區使用費征管問題的通知》國稅發[1999]55號）10、對青藏鐵路建設工程單位為建設青藏鐵路自采自用的砂、石等材料免徵資源稅；對青藏鐵路建設工程單位自采外銷以及其他單位和個人開采銷售給青藏鐵路建設工程的砂、石等材料應照章徵收資源稅。（摘自《關於青藏鐵路建設期間有關稅收政策問題的通知》財稅［２００３］１２８號）11.貴州省內鐵路、公路建設中，對紅外線以內因工程建設需要，開挖的棄喳用於鋪路的部分，免徵砂石資源稅。公路、鐵路附屬設施建設所用的砂石，不屬於免徵范圍，應按稅源規定按時足額繳納資源稅。銅仁大興機場紅線內取高補低平整土地所用的砂石應依法繳納資源稅。洪家渡水電站紅線內取石築壩所用砂石免交資源稅。外購及地上建築所用砂石應依法繳納資源稅。（摘自《貴州省地方稅務局關於交通水利基礎設施建設砂石資源稅的有關問題的通知》黔地稅發【1999】第188號）

㈡ 砂石料需要繳資源稅嗎

砂石料需要繳資源稅。

1、對《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱的種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦實行從價計征，計稅依據由原礦銷售量調整為原礦、精礦（或原礦加工品）、氯化鈉初級產品或金錠的銷售額。

列舉名稱的21種資源品目包括：鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦、石墨、硅藻土、高嶺土、螢石、石灰石、硫鐵礦、磷礦、氯化鉀、硫酸鉀、井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽、煤層（成）氣、海鹽。

2、對經營分散、多為現金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征。

(2)礦區使用費資源稅擴展閱讀：

資源稅納稅人有視同銷售應稅產品行為而無銷售價格的，或者申報的應稅產品銷售價格明顯偏低且無正當理由的，稅務機關應按下列順序確定其應稅產品計稅價格：

1、按納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定。

2、按其他納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定。

3、按應稅產品組成計稅價格確定。組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）

4、按後續加工非應稅產品銷售價格，減去後續加工環節的成本利潤後確定。

為公平原礦與精礦之間的稅負，對同一種應稅產品，征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅；征稅對象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，應將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅。

㈢ 購買礦山廢料加工砂石還需要繳納資源稅嗎

資源稅范圍限定如下：
（1）原油，指專門開採的天然原油，不包括人造石油。
（2）天然氣，指專門開采或與原油同時開採的天然氣，暫不包括煤礦生產的天然氣。海上石油、天然氣也應屬於資源稅的徵收范圍，但考慮到海上油氣資源的勘探和開采難度大、投入和風險也大，過去一直按照國際慣例對其徵收礦區使用費，為了保持涉外經濟政策的穩定性，對海上石油、天然氣的開采仍然徵收礦區使用費，暫不改為徵收資源稅。
（3）煤炭，指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭製品。
（4）其他非金屬礦原礦，是指上列產品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。
（5）黑色金屬礦原礦，是指納稅人開采後自用、銷售的，用於直接入爐冶煉或作為主產品先入選精礦、製造人工礦、再最終入爐冶煉的金屬礦石原礦。
（6）有色金屬礦原礦，是指納稅人開采後自用、銷售的，用於直接入爐冶煉或作為主產品先人選精礦、製造人工礦、再最終入爐冶煉的金屬礦石原礦。
（7）鹽，包括固體鹽和液體鹽。固體鹽是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。液體鹽（俗稱鹵水）是指氯化納含量達到一定濃度的溶液，是用於生產鹼和其他產品的原料。

㈣ 資源稅的免稅政策有哪些

資源稅的減免稅優惠政策1、有下列情形之一的，減征或者免徵資源稅:
(1)開采原油過程中用於加熱、修井的原油，免稅。
(2)納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
(3)國務院規定的其他減稅、免稅項目。
納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算課稅數量；未單獨核算或者不能准確提供課稅數量的，不予減稅或者免稅。（摘自《中華人民共和國資源稅暫行條例》國務院令[1993]139號）2、聯合企業礦山暫減按規定稅額的75%徵收，獨立礦山暫減按規定稅額的50%徵收，在下次鐵礦石調價時恢復按規定稅額徵收。
其他采、選單位，在開采過程中伴採的鐵礦石原礦，暫時比照公布的附近鐵礦山實際徵收稅額標准，減按50%徵收，待下次鐵礦石價格調整時，恢復按照規定稅額標准，減按50%徵收；伴選的鐵精礦，先按1:2.62的選礦比折算成原礦，再比照附近鐵礦山實際徵收稅額標准，減按50%徵收，待下次鐵礦石價格調整時，恢復按照規定稅額標准，減按50%徵收。（摘自《財政部關於徵收鐵礦石資源稅的通知》財稅字【1991】022號）3、企業1994年期初庫存原油已納的資源稅數額報經主管稅務機關核准後,可以從其1994年1月1日以後所銷售或自用的原油應納的資源稅中予以抵扣。（摘自《財政部國家稅務總局關於抵減1994年年初庫存原油已納的資源稅問題的通知》財稅字【1994】080號）4、自1995年1月1日起，暫時調整宣化鋼鐵公司、梅山冶金礦山公司、北台鋼鐵總廠、水城鋼鐵公司、灑泉鋼鐵公司、邢台鋼鐵廠六家企業的鐵礦石資源稅適用稅額，按規定稅額標準的60%徵收。 （摘自《財政部、國家稅務總局關於調整六家企業鐵礦石資源稅適用稅額的通知》財稅字【1995】010號）5、自1996年7月1日起,對冶金獨立礦山應繳納的鐵礦石資源稅在財政部和國家稅務總局<關於獨立礦山鐵礦石資源稅減按規定稅額60%徵收的通知>［(94)財稅字041號］規定減征40%的基礎上,再減征20%，即按規定稅額標準的40%徵收。從1996年7月1日起，對有色金屬礦的資源稅減征30%，即按規定稅額標準的70%徵收。.本通知到達之日前企業多繳納的資源稅,可在文件到達以後應繳納的資源稅中抵扣。（摘自《財政部國家稅務總局關於減征冶金獨立礦山鐵礦石和有色金屬礦資源稅的通知》財稅字【1997】082號）6、對內昆鐵路建設工程單位自來自用的石料免徵資源稅。對其他單位和個人開采銷售給建設工程的石料，照章徵收資源稅。 （摘自《財政部、國家稅務總局關於對內昆鐵路征免耕地佔用稅和資源稅問題的通知》財稅【2000】47號）7、自2002年4月1日起，對冶金聯合企業礦山（含1993年12月31日後從聯合企業礦山中獨立出來的鐵礦山企業）鐵礦石資源稅，減按規定稅額標準的40％徵收。對於由此造成地方財政減少的收入，中央財政將予以適當補助。（摘自《財政部 、國家稅務總局關於調整冶金聯合企業礦山鐵礦石資源稅適用稅額的通知》財稅【2002】17號）8、自2004年7月1日起，將《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》(國稅發〔1998〕49號)第二條中「扣繳義務人應當主動向主管稅務機關申請辦理代扣代繳義務人的有關手續。主管稅務機關經審核批准後，發給扣繳義務人代扣代繳稅款憑證及報告表」的規定予以廢止。資源稅的代扣代繳事宜，一律依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》及《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》的有關規定辦理。（摘自《國家稅務總局關於取消資源稅扣繳義務人資格審批事項的通知》國稅函【2004】817號）9、中外合作油（氣）田按合同開採的原油、天然氣應按實物徵收礦區使用費，暫不徵收資源稅。（摘自《關於中外合作開采陸上原油資源礦區使用費征管問題的通知》國稅發[1999]55號）10、對青藏鐵路建設工程單位為建設青藏鐵路自采自用的砂、石等材料免徵資源稅；對青藏鐵路建設工程單位自采外銷以及其他單位和個人開采銷售給青藏鐵路建設工程的砂、石等材料應照章徵收資源稅。（摘自《關於青藏鐵路建設期間有關稅收政策問題的通知》財稅［2003］128號）11.貴州省內鐵路、公路建設中，對紅外線以內因工程建設需要，開挖的棄喳用於鋪路的部分，免徵砂石資源稅。公路、鐵路附屬設施建設所用的砂石，不屬於免徵范圍，應按稅源規定按時足額繳納資源稅。銅仁大興機場紅線內取高補低平整土地所用的砂石應依法繳納資源稅。洪家渡水電站紅線內取石築壩所用砂石免交資源稅。外購及地上建築所用砂石應依法繳納資源稅。（摘自《貴州省地方稅務局關於交通水利基礎設施建設砂石資源稅的有關問題的通知》黔地稅發【1999】第188號）

㈤ 資源稅的現存問題

我國對礦產資源徵收的稅費主要包括資源稅、礦產資源補償費、礦區使用費和石油特別收益金等。資源稅是我國為了調節資源開采中的級差收入、促進資源合理開發利用而對資源產品開征的稅種。我國1984年開征的資源稅，在設計之初，只是對部分礦產品按照礦山企業的利潤率實行超率累進徵收，其宗旨是調節開發自然資源的單位因資源結構和開發條件的差異而形成的級差收入。從1994年1月1日起，對開采應稅礦產品和生產鹽的單位，開始實行「普遍徵收、級差調節」的新資源稅制，徵收范圍擴大到所有礦種的所有礦山，不管企業是否贏利普遍徵收。資源稅實行從量定額徵收的辦法。礦產資源補償費。1986年3月1日，我國《礦產資源法》開始頒布實施並提出徵收礦產資源補償費，但當時並沒有徵收。1994年2月27日，國務院發布《礦產資源補償費徵收管理規定》，要求在中華人民共和國領域和其他管轄海域開采礦產資源應當繳納礦產資源補償費，此時礦產資源補償費才開始正式徵收。礦產資源補償費開征的目的是保障和促進礦產資源的勘察、合理開發和保護，維護國家對礦產資源的財產權益。其徵收的范圍是礦產品，標準是按照礦產品銷售收入的一定比例計征，徵收率根據礦產品的種類進行區別設置，范圍為0.5%～4%，並結合礦產品的開採回採率，由地質礦產主管部門會同財政部門徵收。礦區使用費。礦區使用費的開征早於礦產資源補償費。經國務院批准，財政部分別於1989年和1990年發布了《開采海洋石油資源繳納礦區使用費的規定》和《中外合作開采陸上石油資源繳納礦區使用費暫行規定》。根據這兩個法規，對開采海洋石油的中外企業和中外合作開采陸上石油企業徵收礦區使用費。1994年稅制改革後，根據《國務院關於外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》規定，對中外合作油（氣）田開採的原油、天然氣按實物徵收增值稅，徵收率為5%，並按現行規定徵收礦區使用費，暫不徵收資源稅（中國海洋石油總公司海上自營油田比照上述規定執行）。
石油特別收益金。2006年3月25日，國務院決定對石油開采企業銷售國產原油因價格超過一定水平所獲得的超額收入按比例徵收石油特別收益金。對石油特別收益金實行5級超額累進從價定率計征，按月計算、按季度繳納。徵收比率按石油開采企業銷售原油的月加權平均價格確定，起征點為40美元/桶。徵收率分為五級，最低20%，最高40%。除上述稅費外，礦業企業還要繳納探礦權使用費、采礦權使用費、采礦登記費和勘查登記費等行政性收費。 應該說，現行資源稅費政策對調節收入和促進資源合理利用起到一定的積極作用，但仍然存在諸多方面的問題。
一是資源稅費關系混淆，徵收不規范。資源稅在設立之初是調節開發自然資源的單位因資源結構和開發條件的差異而形成的級差收入，而1994年稅改把徵收范圍擴大到所有礦種的所有礦山，不管企業是否贏利都普遍徵收，使資源稅不再是單純的調節級差收入，而是根據資源的所有權徵收的補償收入。即資源稅的性質已有所改變，既具有原有的資源稅調節級差的性質，也具有「資源補償費」的性質。如此看來，在資源稅調節級差收入的作用因其「地方稅」的定位而被抵消的情況下，我國資源稅和資源補償費在性質和作用上已基本趨同。這種對具有相近性質和作用的稅和費，採取不同形式徵收的做法，造成資源稅費關系的紊亂。同時，在資源稅費並存的局面下，稅和費由不同的部門徵收，尤其是在收費上，各地管理不相一致，缺乏規范性。其結果導致各地資源企業的稅費負擔高低不同，無法在資源企業之間形成一個平等競爭的市場環境。
二是包括煤炭、石油、天然氣等在內的資源稅費標准偏低，導致資源的使用成本相應較低，難以起到促進資源合理開發利用的作用，也不利於形成合理的資源要素價格形成機制。
三是我國現行資源稅採取的是從量計征方法，對課征對象分別以噸或立方米為單位，徵收固定的稅額，稅負與資源價格不掛鉤。這在一定程度上導致了資源浪費。
四是沒有將水資源、森林資源、草場資源等包括到徵收范圍中，實現對全部資源的保護。
五是稅制設計中沒有考慮資源利用和環境保護方面的問題，如回採率和資源開采後污染的處理等。因此，加快我國的資源稅費改革勢在必行。

㈥ 資源稅與礦產資源補償費計算標准

資源稅是國家稅種，統一徵收。以產量計征。資源稅應該是最能體現國家作為資源所有者權專益的稅種，屬但近20年來，改革一直非常難推進（被利益集團控制吧）。造成巨大巨大的國家資源利益的流失（你只要看一下近年煤炭價格就知道）。國家目前在新疆的油氣進行試點，即改成從價計征，大致按5%提。具體稅率，你看一下財政部、國土資源的文件。

補償費各省有自己的規定，當然是在中央法規的基礎上制定的。按價格計征，平均稅率約1.5%左右。你查一下你所在省國土資源廳網站，能找到資料。

㈦ 資源稅的納稅范圍是什麼

《中華人民共和國資源稅暫行條例》第一條在中華人民共和國領域及管轄海域開采本條例規定的礦產品或者生產鹽（以下稱開采或者生產應稅產品）的單位和個人，為資源稅的納稅人，應當依照本條例繳納資源稅。
《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》第二條條例所附《資源稅稅目稅率表》中所列部分稅目的征稅范圍限定如下：
（一）原油，是指開採的天然原油，不包括人造石油。
（二）天然氣，是指專門開采或者與原油同時開採的天然氣。
（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭製品。
（四）其他非金屬礦原礦，是指上列產品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。
（五）固體鹽，是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。
液體鹽，是指鹵水。

詳情參考神州財稅網：中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則http://www.dcetax.com/ntax/apps/laws/index.php/LawsText/lawsContent?LawSerialNo=&term=%D7%CA%D4%B4%CB%B0
中華人民共和國資源稅暫行條例http://www.dcetax.com/ntax/apps/laws/index.php/LawsText/lawsContent?LawSerialNo=&term=%D7%CA%D4%B4%CB%B0

㈧ 礦區使用費

根據《中外合作開采陸上石油資源繳納礦區使用費暫行規定》，在中華人民共和國境內從事合作開采陸上石油資源的中國企業和外國企業，應當依法繳納礦區使用費。

礦區使用費按照每個油、氣田日歷年度原油或者天然氣總產量和礦區使用費率進行計征，以年度原油總產量超過5萬噸、年度天然氣總產量超過1億標立方米作為礦區使用費起征點。對超過的部分實行超額累進費率，實物繳納。

原油和天然氣的礦區使用費由稅務機關負責徵收管理。中外合作開採的油氣田的礦區使用費，由油、氣田的作業者代扣，交由中國石油開發公司負責代繳。費率見表1-2。

表1-2 開采陸上石油資源繳納礦區使用費費率表

根據《開采海洋石油資源繳納礦區使用費的規定》，在中華人民共和國內海、領海、大陸架及其他屬於中華人民共和國行使管轄權的海域內依法從事開采海洋石油資源的中國企業和外國企業，應當依法繳納礦區使用費。礦區使用費按照每個油、氣田日歷年度原油或者天然氣總產量計征，設有起征點，超過的部分實行超額累進費率，實物繳納。

原油和天然氣的礦區使用費，由稅務機關負責徵收管理。中外合作開採的油氣田的礦區使用費由油、氣田的作業者代扣，由中國海洋石油總公司負責代繳。礦區使用費費率見表1-3。

表1-3 開采海洋石油資源繳納礦區使用費費率表

提示：對於已經繳納礦區使用費的企業，不再繳納礦產資源補償費，並暫不徵收資源稅。