無形資產增值稅是否差額徵收

1. 什麼是差額征稅

差額徵收是指營業稅項目，「營改增」試點地區延續該政策，8月1日後由於全國推廣，那麼增值稅一般納稅人就沒有這個政策了。有營業稅差額征稅和增值稅差額征稅兩種。營業稅差額征稅是指以納稅人在中華人民共和國境內提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產時，以收取的全部價款和價外費用減去規定可扣除的支付款項後的余額為計稅營業額。

增值稅差額征稅是指一般納稅人採用購進扣稅法計算應納增值稅。即應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，正數交稅，零或負數不交稅。

(1)無形資產增值稅是否差額徵收擴展閱讀：

1丶據《經濟參考報》 記者了解，由國家稅務總局牽頭制定的「差額征稅實施辦法」(以下簡稱「實施辦法」)正在研討之中，由於涉及房屋原值以及抵扣憑證等問題，因此本月內難出台。對此，業內人士表示，在稅務總局出台實施辦法之前，地方版「國五條」細則涉稅部分或選擇模糊說辭，或會直接延緩發布。

2丶事實上，之前所傳部委版「國五條」細則指導意見便是指「實施辦法」。據接近國稅總局權威人士表示，由於所得稅屬於共享稅種，其認定與實施必須由中央決定，地方沒有資格對其制定實施方案。因此，20%差額征稅實施細則部分的重任就落在國稅總局頭上。

3丶上述人士透露，實施辦法將仍保持5年大原則不變，但具體操作還有待明確。我國房屋種類眾多，除部分沒有參考原值的住房外，還存在商品房、福利房、公房之分，因此，怎樣對於房屋原值進行測定是難點。

4丶稅收計稅依據方面，需要提供哪些憑證也是政策制定困難之處。上述人士說：「像裝修、維護等支出是可以用於計稅抵扣部分，但是已經一、二十年的住房，每次裝修或維護的發票不會都保存著，因此，對於這部分的認定也是問題。」

2. 請通俗解釋增值稅差額征稅，

營改增後的企業，如果是小規模納稅人就按3%的徵收率計算應交增值稅，即：
價稅合計/1.03*3%＝應交增值稅。
營改增後的企業，如果認定為一般納稅人就按差額征稅，但是要有條件，就是要將取得的增值稅專用發票認證後才可以抵扣。
開出發票時：如現代服務業項目中信息服務廣告製作等，價稅合計/1.06*6%＝應交增值稅（銷項稅）
取得國家允許抵扣的增值稅專用發票（如17%或6%稅率等），認證後即可抵扣當期銷項稅。
即：銷項稅－進項稅＝本期應交增值稅。（即為差額征稅）
各項營改增後的增值稅稅率，請參見有關營改增稅率相關規定。

提醒注意的是：差額征稅只有增值稅一般納稅人才有資格，小規模不可以。只有取得的發票為增值稅專用發票並經過認證通過後才可以抵扣，取得了普通發票時就不可以抵扣進項稅。

3. 是不是購買無形資產不用交增值稅

購買無形資產不一定不交增值稅的，要視具體情況而定。

1、如是企業購買財務軟體，專是會取得增值稅發票屬的，這個時候就有增值稅，如果是一般納稅人的，取得增值稅專業發票還可以進行抵扣。

2、一般情況下，購物無形資產是交營業稅的，如下：《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》文件第八條規定，轉讓無形資產，是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為。

(3)無形資產增值稅是否差額徵收擴展閱讀

無形資產的使用壽命有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數量；無法預見無形資產為企業帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產。

（1）企業持有的無形資產，通常來源於合同性權利或是其他法定權利，而且合同或法律規定有明確的使用年限。

來源於合同性權利或其他法定權利的無形資產，其使用壽命不應超過合同性權利或其他法定權利的期限。合同性權利或其他法定權利能夠在到期時因續約等延續，且有證據表明企業續約不需要付出大額成本的，續約期應當計入使用壽命。

（2）合同或法律沒有規定使用壽命的，企業應當綜合各方面因素判斷，以確定無形資產能為企業帶來經濟利益的期限。

4. 什麼是增值稅差額征稅能否舉例說明

增值稅差額征稅，是指一般納稅人採用購進扣稅法計算應納增值稅。即應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，正數交稅，零或負數不交稅。

例子：

如本月銷售取得銷售收入10000元（不含增值稅）；購進材料一批，增值稅專用發票上註明金額6000元，稅額1020元。假定購進發票已認證通過。

應納增值稅額=10000*17%-1020=680（元）

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起征點

個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免徵增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。增值稅起征點不適用於認定為一般納稅人的個體工商戶。

國對外資企業和本國企業之間的差額大致有兩種不同稅率：一種是外資企業的稅率低於本國企業，另一種則相反即外資企業的稅率高於本國企業。

參考資料來源：網路：差額稅率

參考資料來源：網路：營業稅差額征稅管理辦法

5. 什麼是差額征稅

差額征稅原先是營業稅的政策規定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規定項目價款後的銷售額來計算稅款的計稅方法。

營改增後，支付給其他納稅人的支出應按照規定計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。但由於原營業稅差額征稅扣除范圍較廣，差額征稅在營改增後的多個行業中都還有所保留。

(5)無形資產增值稅是否差額徵收擴展閱讀：

增值稅差額征稅的備案手續，納稅人需提供資料如下：

一、《納稅人減免稅申請審批表》(一式兩份);

二、取得的合法有效憑證(核查原件後留存復印件)：

1、支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證;

2、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明;

3、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證;

4、融資性售後回租服務中向承租方收取的有形動產價款本金，以承租方開具的發票為合法有效憑證;

5、扣除政府性基金或者行政事業性收費，以省級以上財政部門印製的財政票據為合法有效憑證;

6、國家稅務總局規定的其他憑證。

7、稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人辦理期限：納稅人應向主管稅務機關提請備案，經稅務機關登記備案後，自登記備案之日起執行。服務承諾辦結時間(工作日)：7個工作日。

6. 關於增值稅差額征稅問題！這一部分的應繳稅金應如何計算！

按照國家有關營業稅政策規定差額徵收營業稅的，需要符合以下條件：

⑴試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業稅政策規定差額徵收營業稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區的納稅人）價款後的余額為銷售額。

⑵試點納稅人中的小規模納稅人提供交通運輸業服務和國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業稅政策規定差額徵收營業稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

⑶試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業稅政策規定差額徵收營業稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

應繳增值稅 =（1000-900）/1.06*0.06

7. 關於無形資產和征增值稅的問題。

無形資產是指企業為生產商品、提供勞務，出租給他人或為管理目的而持有的、沒有實版物形態的非貨幣性長權期資產。無形資產包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權、商譽等。企業所擁有的無形資產，可以依法轉讓。企業轉讓無形資產的方式有兩種：一是轉讓其使用權，二是轉讓其所有權。無形資產使用權的轉讓即無形資產出租，而無形資產所有權的轉讓主要表現為出售無形資產，此外，也包括用無形資產抵償債務、用無形資產換入非貨幣性資產等。用不同方式轉讓無形資產，其相應的會計賬務處理方法不同。
根據《營業稅暫行條例》及《營業稅稅目注釋》規定：轉讓無形資產的所有權或使用權的單位和個人應納營業稅額按照營業額和規定的稅率計算，其計算公式為： 應納稅額＝營業額×稅率、轉讓無形資產的營業稅稅率為5％。由於不同方式轉讓無形資產的會計賬務處理不同，相應地轉讓無形資產應交營業稅的賬務處理也不相同

8. 現在對增值稅差額征稅是如何規定的

1.交增值稅的計算公式=銷項稅稅額-(進項稅稅額+上月留抵進項稅額-進項稅額轉出)。
2.應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。
3.應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大於銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

9. 營改增後無形資產交易，增值稅徵收稅率...

增值稅定義
以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅，此為增值稅。增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。

2.增值稅徵收范圍
交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。
現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

3.增值稅稅率
改革之後，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業)。
陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間
研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。為使試點行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用於交通運輸業和部分現代服務業。
廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內，稅率為：6%.

4.稅收類型
（1）生產型增值稅
生產型增值稅指在徵收增值稅時，只能扣除屬於非固定資產項目的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當於國民生產總值，因此稱為生產型增值稅。
（2）收入型增值稅
收入型增值稅指在徵收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當於國民收入，因此稱為收入型增值稅。
（3）消費型增值稅
消費型增值稅指在徵收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當於社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。中國從2009年1月1日起，在全國所有地區實施消費型增值稅。