營改增後無形資產稅率

① 營改增後出售無形資產需要開發票嗎

2016年5月1日後，出售無形資產，按6%的稅率繳納增值稅，視情況開具增值稅專用發票或者普通發票。

② 營改增後按原規定核算需要滿足哪幾個條件

「營改增」後的無形資產核算

一「、營改增」對無形資產核算內容的影響

「營改增」對無形資產的核算產生了較大的影響。無形資產作為擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產,主要包括專利技術、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、經營特許權、商譽等。這些無形資產中屬於「營改增」范圍的就有專利技術、非專利技術、商標權、著作權和商譽。在《財政部國家稅務總局關於在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2011]111號)中,「研發和技術服務」項目下的「技術轉讓服務」包括轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權及其相關服務;「研發和技術服務」項目下的「研發服務」是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發的業務活動,自行研發無形資產即屬於該范圍。「文化創意服務」項目下的「商標著作權轉讓服務」是指轉讓商標、商譽和著作權的業務活動。「營改增」後,增減這些無形資產(即轉讓所有權)或者轉讓其使用權時都要按增值稅應稅服務計算增值稅。但財稅[2011]111號文附件3又規定,在試點期間試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓(或開發)的價款應當在同一張上，否則該部分技術咨詢及技術服務的價款不能免徵增值稅。

從上面分析可知，屬於「營改增」范圍的專利技術和非專利技術的轉讓及相關服務在試點期間免徵增值稅;商標權、著作權和商譽的轉讓按6%的稅率徵收增值稅。下面假定業務雙方都是試點省 市一般納稅人，分析「營改增」對無形資產增加、減少及讓渡使用權等方面的影響及核算。

二、「營改增」後無形資產增加的核算

1. 外部取得無形資產的核算

2. 外部取得的無形資產若屬於增值稅應稅服務項目，無論通過何種途徑，只要取得符合抵扣條件的，都可以進行抵扣，否則購進時支付的增值稅額計入無形資產的成本。

3. (1)外部購入的無形資產。外購無形資產時，應按購入過程中所發生的全部支出，扣除符合條件的進項稅額後，借記「無形資產」、「應交稅費——應交增值稅(進項稅額)」科目，貸記「銀行存款」等科目。

4. (2)者投入的無形資產。者投入的無形資產按或協議約定的價值作為實際成本入賬，借記「無形資產」科目，貸記「實收資本」或「股本」等科目。或協議約定價值不公允的，以公允價值作為無形資產的價值。方能夠提供增值稅抵扣的證明，應進行抵扣。

5. 2.自行研發無形資產的核算

6. 自行研發無形資產時，將該項支出分為研究支出和開發支出。研究階段的支出全部費用化，計入當期損益(管理費用);開發階段的支出符合資本化條件的資本化，不符合資本化條件的也計入當期損益(先在「研發支出」科目歸集，期末結轉到「管理費用」科目)。這里將涉及研發無形資產領用生產用原材料和自產的產成品時增值稅的核算問題。由於目前對該問題尚無統一的規范，本文的解決思路如下：

7. 我們知道自建動產固定資產時，若領用生產用原材料，其購入時已經計入進項稅額的增值稅不必作進項稅額轉出;若領用生產用原材料，其購入時已經計入進項稅額的增值稅不必作進項稅額轉出;若領用自產的產成品，也不需要按視同銷售處理，只需按成本結轉庫存商品即可。

8. 三、「營改增」後無形資產減少的核算

9. 與無形資產增加業務類似，無形資產減少的途徑也有很多，主要有出售、支出、對外捐贈、債務重組轉出、非貨幣性資產交換轉出等途徑。專利技術和非專利技術所有權的轉讓及其相關服務免徵增值稅，但商標權、著作權和商譽的所有權轉讓要按6%的稅率計算銷項稅額。

10. 四、「營改增」後轉讓無形資產使用權的核算

11. 在持有無形資產期間，可以讓渡無形資產的使用權，其出租收入屬於收入要素中的「讓渡資產使用權收入」。專利技術和非專利技術使用權的讓渡及相關服務免徵增值稅，商標權和著作權的使用權讓渡按6%的稅率計算銷項稅額。
    

③ 營改增後，無形資產的核算有什麼不同

不同是對營改增後無形資產的會計核算進行區分。

1. 無形資產增加的形式主要包括：外購、內部研發、投資者投入、接受捐贈、非貨幣性資產交換、債務重組和企業合並等方式。營改增前，取得無形資產支付的相關稅費直接計入無形資產成本，營改增後，一般納稅人企業取得無形資產支付的增值稅可以抵扣銷項稅額。

2. 無形資產減少的形式主要包括：對外轉讓、對外出租、對外投資、對外捐贈和非貨幣性資產交換等。對外轉讓無形資產的核算。對外出租無形資產的核算。對外投資無形資產核算。對外捐贈無形資產的核算。

(3)營改增後無形資產稅率擴展閱讀：

無形資產（Intangible Assets）是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、應收帳款、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。

無形資產包括社會無形資產和自然無形資產

其中社會無形資產通常包括專利權，非專利技術，商標權，著作權，特許權，土地使用權等；自然無形資產包括不具實體物質形態的天然氣等自然資源等

（1）專利權：是指國家專利主管機關依法授予發明創造專利申請人對其發明創造在法定期限內所享有的專有權利，包括發明專利權，實用新型專利權和外觀設計專利權。

（2）非專利技術：也稱專有技術，是指不為外界所知，在生產經營活動中應採用了的，不享有法律保護的，可以帶來經濟效益的各種技術和訣竅。

（3）商標權：是指專門在某類指定的商品或產品上使用特定的名稱或圖案的權利。

（4）著作權：製作者對其創作的文學，科學和藝術作品依法享有的某些特殊權利。

（5）特許權：又稱經營特許權，專營權，指企業在某一地區經營或銷售某種特定商品的權利或是一家企業接受另一家企業使用其商標，商號，技術秘密等的權利。

（6）土地使用權：指國家准許某企業在一定期間內對國有土地享有開發，利用，經營的權利。

（7）商業秘訣

④ 營改增後無形資產交易，增值稅徵收稅率...

增值稅定義
以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅，此為增值稅。增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。

2.增值稅徵收范圍
交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。
現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

3.增值稅稅率
改革之後，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業)。
陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間
研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。為使試點行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用於交通運輸業和部分現代服務業。
廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內，稅率為：6%.

4.稅收類型
（1）生產型增值稅
生產型增值稅指在徵收增值稅時，只能扣除屬於非固定資產項目的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當於國民生產總值，因此稱為生產型增值稅。
（2）收入型增值稅
收入型增值稅指在徵收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當於國民收入，因此稱為收入型增值稅。
（3）消費型增值稅
消費型增值稅指在徵收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當於社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。中國從2009年1月1日起，在全國所有地區實施消費型增值稅。

⑤ 營改增後哪些項目免徵增值稅

（一）下列服務：

1.工程項目在境外的建築服務。

2.工程項目在境外的工程監理服務。

3.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。

4.會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

5.存儲地點在境外的倉儲服務。

（二）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。

為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產：

1.電信服務。

2.知識產權服務。

3.物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。

4.鑒證咨詢服務。

5.專業技術服務。

（四）以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。

（五）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。

⑥ 營改增納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者徵收率的，應如何核算

一、根據《財政抄部 國家稅務總局襲關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第一條第一款規定：「試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者徵收率的，應當分別核算適用不同稅率或者徵收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者徵收率：
1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。
2.兼有不同徵收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用徵收率。
3.兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。」
二、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》 （財稅〔2016〕36號）規定：「......本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。」

⑦ 營改增後，無形資產或不動產投資入股繳增值稅嗎

營改增後，無形資產或不動產投資入股應繳納增值稅。
財稅【2016】36號附件一 第一條 在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅。第十條：銷售服務、無形資產或者不動產，指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產。第十一條：有償，指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。
財稅【2016】36號附件二 第一條第四款進項稅額中規定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產，或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。
綜合上述規定，企業將無形資產、不動產投資入股換取被投資企業的股權行為，屬於有償取得「其他經濟利益」，且被投資企業取得不動產包括接受投資入股形式取得的不動產，其進項稅額同樣准予從銷項稅額中抵扣。這就意味著投資企業以不動產投資應繳納增值稅，並可計算銷項稅額、開具增值稅專用發票，交給被投資企業作為抵扣進項稅額的憑據，打通了增值稅「環環徵收、層層抵扣」的鏈條，從而說明以不動產投資入股行為列入了增值稅「銷售不動產」稅目的征稅范圍。
因此，營改增後企業以無形資產、不動產投資入股行為，應按有償銷售不動產、無形資產行為徵收增值稅。

⑧ 營改增後無形資產進項稅率多少

親愛的學員,您好:根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵版增值稅試點的通知》(財稅權〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第四條規定,境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率後,36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。

⑨ 營改增後，無形資產或不動產投資入股繳增值稅嗎

營改增後，無形資產或不動產投資入股繳增值稅。

對企業將無形資產、不動產投資入股換取被投資企業的股權行為屬於有償取得「其他經濟利益」，且被投資企業取得不動產包括接受投資入股形式取得的不動產，其進項稅額同樣准予從銷項稅額中抵扣。

這就意味著投資企業以不動產投資應作為銷售繳納增值稅，並可計算銷項稅額、開具增值稅專用發票交給被投資企業作為抵扣進項稅額憑據，接通了增值稅「環環徵收、層層抵扣」鏈條，從而說明以不動產投資入股行為列入了增值稅「銷售不動產」稅目的征稅范圍。

因此，企業以無形資產、不動產投資入股行為，應按有償銷售不動產、無形資產行為徵收增值稅。

(9)營改增後無形資產稅率擴展閱讀

《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：

第九條 應稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產、不動產注釋》執行。

第十條 銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬於下列非經營活動的情形除外：

（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業性收費。

1、由國務院或者財政部批准設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費；

2、收取時開具省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據；

3、所收款項全額上繳財政。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供取得工資的服務。

（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。