車船使用費發票

❶ 保險公司代收車船稅的，應該如何開具發票

關於營改增後車船稅有關事項的公告的解讀
一、公告出台的背景
根
據《國家稅務總局
中國保險監督管理委員會關於機動車車船稅代收代繳有關事項的公告》（國家稅務總局
中國保險監督管理委員會公告2011年第75號
）第十一條規定，保險機構在代收代繳機動車車船稅時，應向投保人開具註明已收稅款信息的機動車第三者責任強制保險單和保費發票，作為代收稅款憑證。
《財
政部
國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）以及《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理
事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規定，自2016年5月1日起，保險機構辦理機動車第三者責任強制保險取得的保費收入將由徵收營業稅
改為徵收增值稅，在收取保費時開具的發票將改為增值稅發票。不少保險機構反映其代收的車船稅如何在增值稅發票上註明問題，為了減輕納稅人負擔，安徽省地方
稅務局、安徽省國家稅務局聯合出台了本公告。
二、公告的的內容
（一）明確了從事機動車第三者責任強制保險業務的保險機構在代收代繳車船稅時，應在開具的增值稅發票備注欄中註明實際代收代繳的車船稅稅款信息以及信息的具體內容。
（二）納稅人因特殊原因需要另外開具完稅憑證的，可以在購買機動車第三者責任強制保險的次月20日後，持含有完稅信息的機動車第三者責任強制保險單和增值稅發票到保險機構所在地的主管地稅機關開具完稅憑證。
三、注意事項
保險機構在辦理機動車第三者責任強制保險業務時，應當按照下列要求在增值稅發票備注欄註明實際代收代繳的車船稅稅款信息。
（一）關於購置的新機動車
稅款所屬期按照購買日期的當月起至12月填寫。
（二）關於續保的舊機動車
稅款所屬期按照起保日所屬年度1月至12月填寫。
（三）關於補征以前年度車船稅
按照補征年度分年填寫補征的稅款、補征稅款所屬期、補征稅款加收的滯納金。

❷ 請問車險發票包含車船稅如何分錄

依照實際支付的金額（保險+車船稅）分錄：
借：管理費用（或相關費用）—保險費
貸：庫存現金（或銀行存款）
僅供參考

❸ 車船稅在發票備注欄可以進項抵扣嗎

車船稅在發票備注欄不可以進項抵扣，但可以作為報銷憑證。

依據《關於保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第51號）的規定：保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅並開具增值稅發票時，應在增值稅發票備注欄中註明代收車船稅稅款信息。

具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

根據以上政策、問題和發票信息，車船稅在備注欄里可以作為報銷憑證，但是應按照51號公告的規定在增值稅發票備注欄中註明代收車船稅稅款的相關信息。

(3)車船使用費發票擴展閱讀

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額：

（一）納稅人購進貨物或應稅勞務，沒有按照規定取得並且保存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規定註明增值稅額計其它有關事項的；

（二）一般納稅人有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發票：

1．會計核算不健全、或者不能夠提供准確稅務資料的；

2．符合一般納稅人條件，但不申請一般納稅人認定手續的。

（一） 購進固定資產（含購進固定資產所支付運費）。 （2009年1月1日起，購入的固定資產的進項稅也可以抵扣）

（二） 用於非應稅項目的購進貨物或應稅勞務。

所謂非應稅項目是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建築物，無論財務上如何核算，均屬於固定資產在建工程。

（三） 用於免稅項目的購進貨物或應稅勞務。

（四） 用於集體福利或者個人消費的購進貨額或應稅勞務。

所謂集體福利和個人消費是指企業內部設置的供職工使用的食堂、浴室、理發室、宿舍、幼兒園等福利設施及其設備、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發給職工個人的物品。

（五）非正常損失的購進貨物。

（六） 非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。

其中非正常損失是指因管理不善造成的貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失。

（九）外商投資企業生產直接出口的貨物中，購買國內原材料所負擔的進項稅額不予退稅，也不得從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，應做計入成本處理。

（十）增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在自取得該專用發票開具之日起180日內未到稅務機關認證的，不得抵扣進項稅額；經過認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在認證通過當月未按有關規定核算當期進項稅額並申報抵扣的，不得抵扣進項稅額。

（十一）納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

（十二）因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅額，並從其取得返還資金當期的進項稅額中予以沖減。

上述不得抵扣的進項稅額，若企業在購進時已結轉了增值稅進項稅額，一經查實，一律做進項稅額轉出處理。

進項稅額抵扣檢查：

（一）檢查時應注意事項

1．抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理；是否符合相應的使用范圍；專用發票的開具是否符合要求；票面的邏輯關系是否正確；防偽稅控系統開具的增值稅專用發票是否經過認證；認證或是否及時申報。

2．有無將外購固定資產以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進項稅額；有無將外購固定資產支付的運費申報抵扣進項稅額；有無將按稅法規定允許一次計入成本的科研用固定資產申報抵扣進項稅額。

3．有無將外購貨物改變用途後（如用於非應稅項目、集體福利個人消費等）仍然申報抵扣進項稅額。

4．有無發生非正常損失的外購貨物、在產品、產成品以正常損失報批，不結轉進項稅額轉出。

5．企業兼營非應稅勞務，分別申報繳納增值稅、營業稅的，有無按外購貨物全額申報抵扣進項稅額；外商投資企業兼營出口與內銷，有無按購買國內原材料的全額申報抵扣進項稅額。

6．有無發生進貨退出或折讓並收回價款和增值稅款時，不相應減少當期進項稅額，造成進項稅額虛增。

7．有無將從購買方取得的平銷返利轉做賬外小金庫，不沖減進項稅額；或將取得的實物返利以接受捐贈的名義入賬，不沖減進項稅額；有無將從購買方取得的平銷返利不沖減進項稅額而錯轉銷項稅額。

❹ 車輛保險和車船稅開在一張發票上怎樣做會計分錄

保險費金額不大的，直接按照車輛用途借記管理費用、銷售費用等科目；車船使用稅借記稅金及附加科目。

❺ 車船使用稅和保險發票開在一起入什麼會計科目

1、車輛保險和車船稅開在一張發票上會計分錄如下：

借：管理費用——車輛保險費

管理費用——車船稅

貸：銀行存款

2、車輛保險費直接計入管理費用，做如下會計分錄：

借：管理費用---保險費

貸：銀行存款

《國家稅務總局關於發布<車船稅管理規程（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2015年第83號）第九條規定，保險機構應當在收取機動車第三者責任強制保險費時依法代收車船稅，並將註明已收稅款信息的機動車第三者責任強制保險單及保費發票作為代收稅款憑證。

《浙江省國家稅務局浙江省地方稅務局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點若干徵收管理事項的公告》（浙江省國家稅務局公告2016年第7號 ）第三條第（七）款規定，保險公司收取保費時按規定代收車船稅，並在開具的增值稅發票備注欄中註明保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅、滯納金、合計等信息，作為代收稅款憑證。

(5)車船使用費發票擴展閱讀

銷售方開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。

銷售方開具發票時，通過銷售平台系統與增值稅發票稅控系統後台對接，導入相關信息開票的，系統導入的開票數據內容應與實際交易相符，如不相符應及時修改完善銷售平台系統。

銷售方開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。

銷售方開具發票時，通過銷售平台系統與增值稅發票稅控系統後台對接，導入相關信息開票的，系統導入的開票數據內容應與實際交易相符，如不相符應及時修改完善銷售平台系統。

❻ 車船使用稅開在發票備注欄里怎麼報銷

必須是開具發票的

保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅並開具增值稅發票時，應在增值稅發票備注欄中註明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

❼ 保險單上有車船使用稅,發票上沒有怎麼回事

交車船稅是有發票的。只不過車船稅是由保險公司代收，在保險發票的總金額下面的地方是有註明的，但稅務是認可的。

❽ 車險發票車船稅的問題

計提來: 借:管理費用-稅金-車船使用稅源 貸:應交稅金-車船使用稅 繳納: 借:應交稅金-車船使用稅 貸:銀行存款/現金等
車船稅由地方稅務機關負責徵收。納稅地點由省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況確定。跨省、自治區、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。

❾ 保險公司代收車船稅發票總額又不包含車船稅這樣合理嗎

合理。

關於《國家稅務總局關於保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告》的解讀

2016年08月11日    

1、經國務院批准，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改徵增值稅試點。為此，保險機構營改增後收取保費時將開具增值稅發票，為不改變現有的操作辦法，最大程度上減少對納稅人的影響，國家稅務總局發布了《關於保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告》，對車船稅征管中有關發票問題進行了明確。

2、自2016年5月1日起，保險機構作為車船稅扣繳義務人在開具增值稅發票時，應在增值稅發票備注欄中註明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅、滯納金、合計等。該增值稅發票可作為繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

(9)車船使用費發票擴展閱讀

國家稅務總局辦公廳關於做好開具車船稅完稅證明相關工作的通知

稅總辦函〔2016〕820號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏自治區國家稅務局：

《國家稅務總局關於保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第51號，以下簡稱《公告》）明確了保險機構代收車船稅應在開具的增值稅發票備注欄中註明相關信息，該發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。為把這項措施落實到位，方便車船稅納稅人辦理涉稅事項，切實減輕納稅人負擔，各級地方稅務機關要做好以下工作：
一、加大《公告》的宣傳力度，通過多種渠道，向納稅人宣傳介紹《公告》內容。要求保險機構在其經營場所的顯著位置張貼《公告》，方便納稅人及時了解《公告》的內容。

二、為滿足納稅人開具車船稅完稅憑證的需要，稅務機關應製作開具車船稅完稅憑證的告知書，列明換開車船稅完稅憑證的時間、地點、需要提供的資料和具體辦理流程等內容，在保險機構經營場所的顯著位置張貼，或將告知書交給要求開具車船稅完稅憑證的納稅人。

三、進一步抓好首問責任的落實，向納稅人履行一次性告知義務，精準解答納稅人疑問，避免納稅人多頭跑、多次跑。

四、加大對稅務幹部和保險機構相關人員的業務培訓，使其熟知保險機構代收車船稅業務，對納稅人進行正確有效指引。