⑴ 營改增36號文件
《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
⑵ 2014年營改增稅務政策有什麼變化
財政部、國家稅務總局近日出台《關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）及4個附件，規定自2014年1月起，郵政業和鐵路運輸納入營改增試點范圍，還新增對多項業務差額征稅的規定。屆時，財政部、國家稅務總局《關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）將同時廢止。
營改增試點再擴圍「1+7」進化至「2+7」模式
根據財稅〔2013〕106號文件，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等郵政基本服務的業務活動，從營業稅「郵電通信業」中的分列為郵政業納入營改增試點，具體包括：函件（信函、印刷品、郵資封片卡、無名址函件和郵政小包等）、包裹（按照封裝上的名址遞送給特定個人或者單位的獨立封裝的物品，其重量不超過五十千克，任何一邊的尺寸不超過一百五十厘米，長、寬、高合計不超過三百厘米）等郵件寄遞；以及郵票發行、報刊發行和郵政匯兌等郵政普遍服務；義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等郵政特殊服務和郵冊等郵品銷售、郵政代理等其他郵政服務。
郵政業增值稅稅率為11%；上述企業提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務免徵增值稅，為出口貨物提供的郵政業服務免徵增值稅；為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業務等速遞物流類業務取得的代理收入，以及為金融機構代辦金融保險業務取得的代理收入，2015年12月31日前免徵增值稅。
對郵政儲蓄業務仍按照金融保險業稅目徵收營業稅。
從營改增試點以來，交通運輸業的鐵路運輸一直仍按營業稅征稅，這次財稅〔2013〕106號文件明確，將通過鐵路運送貨物或者旅客的鐵路運輸業務納入營改增試點，從屬於陸路運輸稅目，增值稅稅率11%，從而使交通運輸業完整的實現了營改增。
至此，營改增試點范圍由「1+7」模式進化為交通運輸業、郵政業和7項現代服務業的「2+7模式」。
除上述兩項大變化外，財稅〔2013〕106號文件還對營改增應稅服務范圍進行了部分新增和整合調整，統一體現在附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》所附的《應稅服務范圍注釋》中：
將原營業稅郵政通信業中的快遞業務分解為交通運輸和物流輔助業的收派業務。函件和包裹在異地之間的傳遞屬於運輸業；在物流輔助服務稅目下增設收派服務：接受寄件人委託，在承諾的時限內完成函件和包裹的收件（從寄件人收取函件和包裹，並運送到服務提供方同城的集散中心）、分揀（服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發）、派送（服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人）服務。收派服務按物流輔助服務的6%稅率執行；為出口貨物提供的收派服務免徵增值稅。
將利用火箭等載體將衛星、空間探測器等空間飛行器發射到空間軌道的航天運輸服務增列進航空運輸服務，並適用增值稅零稅率優惠；在其他陸路運輸服務中增列了地鐵運輸、城市輕軌運輸；在技術咨詢服務中增加了技術測試、技術培訓兩項；把依託計算機信息技術提供的審計管理、稅務管理、內部數據挖掘、內部數據管理、內部數據使用作為業務流程管理服務新增到信息技術服務稅目中；將貨物打包整理、鐵路線路使用服務、加掛鐵路客車服務、鐵路行包專列發送服務、鐵路到達和中轉服務、鐵路車輛編解服務、車輛掛運服務、鐵路接觸網服務、鐵路機車牽引服務列入貨運客運場站服務；對翻譯服務按咨詢服務征稅。
調整並增加了多項可按差額征稅的業務
2013年8月全國營改增試點後，允許差額征稅的僅保留了融資租賃業務這一項。本次財稅〔2013〕106號文件對融資租賃的差額征稅辦法進行了完善和調整，在附件2《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》中規定了7項（調整1項新增6項）差額征稅業務：
1.經批准從事融資租賃業務的納稅人，提供有形動產融資租賃服務（融資性售後回租除外），以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅後的余額為銷售額。可扣除項目增加了車輛購置稅，但剔減了關稅、進口環節消費稅。解決了財稅〔2013〕37號文件原規定中，將本屬於進口有形動產價款本金的關稅和進口環節消費稅作為費用扣除的問題。
2.經批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供有形動產融資性售後回租（承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資租賃業務的企業後，又將該資產租回）服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的余額為銷售額。試點納稅人提供融資性售後回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
在融資性售後回租業務中，承租方購進有形動產時其進項稅額已抵扣，而根據《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（2010年第13號）規定，承租方出售有形動產的行為，不屬於增值稅徵收范圍，不徵收增值稅，如果出租方對租金中包含的本金再開具增值稅專用發票，勢必造成承租方重復抵扣稅款。再者，由於出租方向承租方購買租賃標的物支付價款時無法取得增值稅專用發票，出租時雖然收取了租賃標的物的價款本金但又在銷售額中扣除，自然也不得開具增值稅專用發票，只能開具普通發票。
3.注冊在北京市、天津市、上海市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等9省市的試點納稅人提供除有形動產融資租賃服務以外的應稅服務，在2013年8月1日前按有關規定以扣除支付價款後的余額為銷售額的，此前尚未抵減（僅限於憑2013年8月1日前開具的符合規定的憑證計算）的部分，允許在2014年6月30日前繼續抵減銷售額，到期抵減不完的不得繼續抵減。
4.航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。
5.自本地區試點實施之日起，試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費後的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發票註明的增值稅，不得抵扣。
6.試點納稅人提供知識產權代理服務、貨物運輸代理服務和代理報關服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委託方收取並代為支付的政府性基金或者行政事業性收費後的余額為銷售額。向委託方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票，應當開具省級以上財政部門印製的財政票據。
7.試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業的國際運輸費用後的余額為銷售額。
試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證，否則，不得扣除。在列舉的有效憑證中增列了兩項：融資性售後回租服務中向承租方收取的有形動產價款本金，以承租方開具的發票為合法有效憑證；扣除政府性基金或者行政事業性收費，以省級以上財政部門印製的財政票據為合法有效憑證。
增加了一般納稅人可選擇簡易計稅方法的項目
試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
自本地區試點實施之日起至2017年12月31日，試點納稅人中一般納稅人的動漫企業，為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼(面向網路動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
抵扣憑證及進項稅額抵扣率的變化
財稅〔2013〕37號文件關於「接受鐵路運輸服務，按照鐵路運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額」的規定廢止，從2014年1月1日起，接受鐵路運輸服務，應按取得的增值稅貨運專票上註明的稅額作為進項稅額。
購進初級農業產品，符合《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的，按核定扣除標准計算的稅額抵扣進項稅額。
減免稅優惠、即征即退的過渡政策變化
財稅〔2013〕37號規定的減免稅優惠過渡政策，除繼續執行或在2013年底截止的以外，有下列變化：
1.試點納稅人提供的離岸服務外包業務，享受免稅的期限延續到2018年12月31日。
2.3廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能許可權批准從事電影製片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影製片廠及其他電影企業轉讓電影版權、發行電影以及在農村放映電影，免徵增值稅的優惠政策不再延續，從2014年起，電影放映服務可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
3.試點納稅人提供國際貨物運輸代理服務免徵增值稅，其向委託方收取的全部國際貨物運輸代理服務收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構進行結算。
試點納稅人為大陸與香港、澳門、台灣地區之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務參照國際貨物運輸代理服務有關規定執行。
4.《財政部國家稅務總局關於世行貸款糧食流通項目建築安裝工程和服務收入免徵營業稅的通知》（財稅字〔1998〕87號）所附《世行貸款糧食流通項目一覽表》所列明的世界銀行貸款糧食流通項目，自2014年1月1日至2015年12月31日免徵增值稅。
5.中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務免徵增值稅。
6.自2014年1月1日至2015年12月31日，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業務等速遞物流類業務取得的代理收入，以及為金融機構代辦金融保險業務取得的代理收入免徵增值稅。
7.青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務免徵增值稅。
8.注冊在洋山保稅港區和東疆保稅港區內的試點納稅人，提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務，實行的增值稅即征即退政策執行至2015年12月31日。
9.2015年12月31日前，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
10.試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策，執行至2015年12月31日。
11.經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，2013年12月31日前注冊資本達到1.7億元的，自2013年8月1日起，按照上述規定執行；2014年1月1日以後注冊資本達到1.7億元的，從達到該標準的次月起，按照上述規定執行。
上述所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。
12.航天運輸服務參照國際運輸服務，適用增值稅零稅率。
納稅人身份認定標准有微調
應稅服務年銷售額超過一般納稅人認定標准（500萬元）但可以選擇按小規模納稅人納稅的對象中，「不經常提供應稅服務的非企業性單位、企業」修改為「不經常提供應稅服務的單位」，這是由於財稅〔2013〕106號文件一開始就已將企業納入「單位」，沒必要再分列。但需注意的是，營改增試點納稅人應稅服務年銷售額超過規定標准但「不經常提供應稅服務的單位」可選擇按照小規模納稅人納稅，與《增值稅暫行條例》中「非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業」可選擇按小規模納稅人納稅，仍是有區別的。
財稅〔2013〕37號文件規定「小規模納稅人會計核算健全，能夠提供准確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人」，而財稅〔2013〕106號文件將該規定修改為「未超過規定標準的納稅人會計核算健全，能夠提供准確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人」，而看似修改不大，只是將「小規模納稅人」改為「未超過規定標準的納稅人」，實則意義深遠，意味著只要非增值稅小規模納稅人只要會計核算健全，能夠提供准確稅務資料，也可以申請為增值稅一般納稅人。
其他營改增政策的細微變化
同一省級轄區內的總分支機構可匯總繳稅：自2014年1月1日起，屬於固定業戶的試點納稅人，總分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區、直轄市、計劃單列市)范圍內的，經省(自治區、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務局批准，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。
不征稅代收費用增設條件：對不計入價外費用的代為收取的政府性基金或者行政事業性收費，增設了必須同時符合的三個條件，從而與增值稅暫行條例實施細則保存一致。
⑶ 營改增最新的稅務文件是多少號文件
國家稅務總局公告2016年第13-19號公告
⑷ 14年營改增和13年的營改增區別是什麼
13年營改增只針對交通運輸業（鐵路運輸除外），部分現代服務業。即：一個行業七個子目
部分現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。
從2013年8月1日起執行。
14年到目前為止，營改增的有：交通運輸業的鐵路運輸、郵政業、通信業。
13年月31日前運輸發票按7%的扣除率計算可抵扣的進項稅額，2013年8月1日後，運輸費用按照從銷售方或者提供方取得的貨物運輸業增值稅專用發票上註明的增值稅額抵扣。
鐵路運輸是2014年1月1日起營改增，在2013年12月31日前，仍然按照接受鐵路運輸服務，按照鐵路運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=運輸費用金額×扣除率
運輸費用金額，是指鐵路運輸費用結算單據上註明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。
2014年1月1日起，按照交通運輸業新的抵扣辦法執行。
⑸ 營改增取消13%這一檔稅率是哪一個文件
關於簡並增值稅稅率有關政策的通知
財稅〔2017〕37號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
自2017年7月1日起，簡並增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。現將有關政策通知如下：
一、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：
農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭製品、食用鹽、農機、飼料、農葯、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像製品、電子出版物。
上述貨物的具體范圍見本通知附件1。
二、納稅人購進農產品，按下列規定抵扣進項稅額：
（一）除本條第（二）項規定外，納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%徵收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上註明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上註明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
（二）營業稅改徵增值稅試點期間，納稅人購進用於生產銷售或委託受託加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。
（三）繼續推進農產品增值稅進項稅額核定扣除試點，納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部
國家稅務總局關於在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號）、《財政部
國家稅務總局關於擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業范圍的通知》（財稅[2013]57號）執行。其中，《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅[2012]38號印發）第四條第（二）項規定的扣除率調整為11%；第（三）項規定的扣除率調整為按本條第（一）項、第（二）項規定執行。
（四）納稅人從批發、零售環節購進適用免徵增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
（五）納稅人購進農產品既用於生產銷售或委託受託加工17%稅率貨物又用於生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用於生產銷售或委託受託加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發票或銷售發票上註明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發票，是指農業生產者銷售自產農產品適用免徵增值稅政策而開具的普通發票。
三、本通知附件2所列貨物的出口退稅率調整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關單上註明的出口日期界定。
外貿企業2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購進時已按13%稅率徵收增值稅的，執行13%出口退稅率；購進時已按11%稅率徵收增值稅的，執行11%出口退稅率。生產企業2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執行13%出口退稅率。出口貨物的時間，按照出口貨物報關單上註明的出口日期執行。
四、本通知自2017年7月1日起執行。此前有關規定與本通知規定的增值稅稅率、扣除率、相關貨物具體范圍不一致的，以本通知為准。《財政部
國家稅務總局關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅[2012]75號）第三條同時廢止。
五、各地要高度重視簡並增值稅稅率工作，切實加強組織領導，周密安排，明確責任。做好實施前的各項准備以及實施過程中的監測分析、宣傳解釋等工作，確保簡並增值稅稅率平穩、有序推進。遇到問題請及時向財政部和稅務總局反映。
附件：1.適用11%增值稅稅率貨物范圍注釋
2.出口退稅率調整產品清單
財政部
稅務總局
2017年4月28日
⑹ 2013起年營改增試點范圍包括哪些省份（加上2013年之前的省份，一共是哪些省份試點了營改增，急）
上海市、北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省（含寧波市）、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）。
根據改革部署，2013年，「營改增」在多地試點的基礎上將選擇部分行業全國試點，適時將郵電通信、鐵路運輸、建築安裝等行業納入改革試點。今後，將根據國家和地方財力可能，逐步將「營改增」擴大到全國。
⑺ 稅務征法科我是一個公交企業2013年營改增改成增值稅簡易徵收已經辦完
一是提供公共交通運輸服務 《財政部、國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅﹝2013﹞106號）規定：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法，按照3%徵收率計算繳納增值稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、計程車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營並在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。 二是出租試點以前購進或者自製的有形動產 財稅﹝2013﹞106號文件規定：試點納稅人中的一般納稅人，以該地區試點實施之日前購進或者自製的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法，依照3%的徵收率計算繳納增值稅。 三是動漫企業開發、轉讓動漫版權 財稅﹝2013﹞106號文件規定：自本地區試點實施之日起至2017年12月31日，被認定為動漫企業的試點納稅人中的一般納稅人，為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼（面向網路動漫、手機動漫格式適配）服務，以及在境內轉讓動漫版權（包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權），可以選擇按照簡易計稅方法，依照3%的徵收率計算繳納增值稅。 四是電影放映、倉儲、裝卸搬運和收派服務 財稅﹝2013﹞106號文件規定：試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法，依照3%的徵收率計算繳納增值稅。 五是銷售試點以前購進或自製的固定資產 財稅﹝2013﹞106號文件規定：按照規定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區試點實施之日（含）後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅；銷售自己使用過的本地區試點實施之日前購進或者自製的固定資產，按照現行舊貨相關增值稅政策執行。使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。同時，根據《財政部、國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）和《國家稅務總局關於增值稅簡易徵收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）有關規定：一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%徵收率減半徵收增值稅。但小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額÷（1+3%），應納稅額=銷售額×2%。 對此，特別值得注意的是，後來，《財政部、國家稅務總局關於簡並增值稅徵收率政策的通知》（財稅（2014）57號）和《國家稅務總局關於簡並增值稅徵收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號）又明確規定：納稅人適用按照簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額÷（1+3%），應納稅額=銷售額×2%。 由此可見，“營改增”企業，銷售自己使用過的本地區試點實施之日前購進或者自製的固定資產，在按簡易辦法徵收時，不再區分小規模納稅人和一般納稅人，應一律按照簡易辦法依3%徵收率減按2%繳納增值稅。 六是小規模納稅人提供應稅服務 財稅﹝2013﹞106號文件規定：“營改增”企業屬於小規模納稅人的，提供應稅服務適用簡易計稅方法，按照3%的徵收率計算繳納增值稅。 七是電信業通過衛星提供電信服務 《財政部、國家稅務總局關於將電信業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2014〕43號）文件明確規定：在2015年12月31日以前，境內單位中的一般納稅人通過衛星提供的語音通話服務、電子數據和信息的傳輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。 最後，值得注意的是：納稅人在適用簡易計稅方法計稅時，要注意以下三點： 一、試點納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務的，凡未規定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應一並按照一般計稅方法計算繳納增值稅。 二、一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。 三、一般納稅人用於簡易計稅方法計稅項目的，其外購貨物或勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果一般納稅人兼營簡易計稅方法計稅項目，而外購貨物或勞務的進項稅額無法劃分的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷（當期全部銷售額+當期全部營業額）。 主管稅務機關可以按照上述公式，依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。 [責任編輯：編輯組]
⑻ 2012年-2013年交通運輸業營業稅有緩繳政策嗎，具體是什麼文件規定呢
解答
2012年至2013年交通運輸業營業稅沒有見過有全國性緩交文件。
分析
2013年交通運輸業營改增，在營改增期間，一般不會緩交營業稅的。如果進行緩交，緩交期到後是該徵收營業稅還是徵收增值稅？
下文是交通運輸業營改增相關文件。
《財政部國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）
⑼ 營改增文件是怎麼設想的
文章為國家稅務總局貨物和勞務稅司處長王葳在營改增」稅務公益大講堂中講話。
內容大概分三部分：首先，介紹一下這次「營改增」基本的概況。第二，給大家介紹一下「營改增」主要涉及到的一些主要的政策文件。第三，根據現在增值稅的稅制要素，逐一給大家簡要說明一下現在政策里比較重點或者難點的部分。
這次「營改增」，之前3+7行業已經納到「營改增」范圍，這次將剩餘的建築業、房地產、金融保險和生活服務包括服務業全部都納到這次「營改增」的范圍，從5月1號開始，全部營業稅納稅人都會改交增值稅，不會再有交營業稅的情況了，5月1號開始，營業稅這個稅種在我國基本停止徵收了，這是這次改革基本的徵收范圍。再有，這次改革，相當於把現在增值稅從生產型或者半消費型改成徹底消費型增值稅，允許不動產、不動產進項可以抵扣，從稅制上來說，增值稅變成徹底的消費型增值稅，這是這次改革第二個特點。第三，我們出台了一些過度性政策，一個是為保障這次稅制平穩過度；再一個是為了落實克強總理保障這次改革的行當稅負不增加的指示，所以，我們在整個文件或者稅制設計過程之中增加了一些過度政策。比如一些老項目，簡易徵收方法，再比如原來營業稅優惠政策，基本上都平移到現在的「營改增」文件之中。由於現在增值稅的稅制可能沒辦法解決稅負增加的行業，也給了一些過度政策，比如有些行當還保留了差額征稅的政策，這也是一種過度的安排。包括有些進項比較少，進項可以取得比較少的行業，給簡易征稅的過度辦法，比如文化體育服務，搞表演的，搞體育表演，搞文藝演出的，人工成本佔比比較高，我們給一個過度辦法。相關文件在總局網站都可以看得到，專門有「營改增」模塊，把這次「營改增」制發的相關文件都放在裡面。當然，最主要的是財稅2016年36號文，是整個「營改增」最基礎的文件，或者相當於這次所有「營改增」行業條例加細則。在36號文之後，我們對於一些特殊管理上有特殊要求的行業制發了公告，比如納稅申報，專門發了13號公告，不動產進項抵扣，轉讓不動產，不動產經營租賃，跨區服務，房地產開發項目，都有專門的增值稅管理辦法，昨天發了「營改增」徵收管理公告，很綜合性的文件，涵蓋內容很多，包括一般納稅人認定問題，包括發票使用，包括發票的開具等等，最近一段時期我們接到很多基層稅務機關包括納稅人提到的問題，都在公告里給了解答，在座各位學習「營改增」政策，這也是很重要文件。
我們在寫「營改增」最基礎文件就是財稅2016年36號文時候我們的一些想法，以便於大家理解為什麼會有這樣一些過度安排或者為什麼有這樣的政策出來。
首先，寫新的「營改增」文件時候，我們本著這么幾個原則：一個是基於2013年106號文，上次「營改增」大文件，36號文首先基於106號文基礎之上做了一些增加或者完善，包括過度政策做了一些調整，優惠政策也做了增加，這是大前提，沒有改變2013年106號文大的框架，當然，不是說現在寫的36號文的框架包括范圍是最完美的結果，涉及到此前已經「營改增」行業適用的政策包括他們對文件的理解或者習慣性掌握，這次做新的36號文件時候，沒有大的調整106號文模式或者范圍，比如寫到稅目注釋時候，現在稅目注釋，涵蓋原來營業稅所有徵稅范圍，甚至還有一些增加，寫注釋的時候，最理想狀態，我們是想按照經濟行為的性質劃分，增值稅畢竟是按行為征稅的間接稅，最理想模式劃分稅目一定跟經濟行為的性質劃分，對於106號文寫的注釋就會有調整，這個調整可能會對原來納稅人的理解包括對原來政策可能有沖擊，我們寫新的稅目注釋時候沒辦法做到最完美或者最理想化的稅目注釋，結合106號文注釋，包括結合原來營業稅的注釋，結合2001年國家統計局發的國民經濟分類，安全分類的描述或者細分行業對現代的注釋做了完善和修訂。包括可能近些年來新發生的一些經濟行為和經濟業態，在原來營業稅注釋里沒有表現出來，有的全籠統的涵蓋在營業稅所謂其它服務業稅目之下，比如新增的商務輔助服務，大部分征稅內容原來都屬於營業稅其它服務業范圍，隨著國家經濟的發展，新興液態，在現代服務里專門把商務輔助服務提出來，包括生活服務，這是原來營業稅稅目注釋里不夠清楚的。還有無形資產，原來營業稅的征稅范圍是正列舉范圍，其實我們日常經濟生活中發生很多權益性轉移，本身屬於轉讓無形資產的行為，但是，由於我們在征稅范圍里寫成正列舉范圍，在原來營業稅徵收的時候，有些經濟行為納不到征稅范圍里，這次寫新的注釋時候，也把這些新的經濟行為納入進來，包括基礎設施經營權轉讓包括配額轉讓都放到這次注釋里。
第二個考慮，要結合原來營業稅的一些特點或者營業稅原有的條例細則的規定，我們在寫新的36號文的時候，把原來營業稅的一些規定或者有優點、有優勢的地方結合到這次36號文里，如果大家對原來的營業稅熟悉的話，也可以看到這次36號文里其實很多地方體現了原來營業稅條例細則或者相關規定的一些辦法或者一些做法。比如剛才提到的差額征稅，這是原有營業稅規定里存在的，當然也是為了解決營業稅全額征稅的稅制之下造成某些行當稅負會增加的問題，在營業稅的稅制之下，出台了一些差額征稅的政策。這些政策在營業稅改增值稅之後，如果改徵增值稅，本身如果可以解決稅制增加問題，自然，利用正常的增值稅稅制解決這些行業稅負增加的問題。納稅發生時間、納稅地點都可以看到原來營業稅條例細則的影子。
第三個考慮，這次寫36號文的時候，這次時點是從「營改增」改革試點初期到下一不增值稅立法過程中轉折的節點，36號文一些規定也是為下一步立法相當於做鋪墊，把現在的增值稅稅製做個完善，為下次立法做准備。如果大家有興趣，可以對比現在增值稅的條例跟「營改增」行業適用的所謂條例細則，在有些規定方面做了調整，跟老的增值稅條例細則相比，我們在有些規定上其實做了調整，或者做了完善，這些完善都是想為下一步立法做准備，下一步增值稅立法，這個法一定是基於現在所有的行業，包括貨物、包括服務、包括無形資產、不動產所有行當基礎之上做的立法。立法之前，我們希望在原來增值稅條例基礎之上把存在的弊端和缺陷盡量完善了。這是寫這次「營改增」大文件時的想法，如果大家看到了「營改增」政策，文件非常長，3.9萬字，算是有史以來稅收上最長的一個文件，這么大的文件，剛看的時候，對於有些規定可能不見得能夠理解，大家可以從這幾個方面考慮，我們的初衷就是這幾個，政策的出台或者政策的修訂調整都是由於上述幾個原因做的調整。
接下來，按照增值稅的稅制要素把這次「營改增」規定里的重點內容給大家做一個介紹和講解。
第一塊，征稅范圍。剛才，我在給大家介紹我們寫36號文想法時候也說到過，這次「營改增」涵蓋了原來營業稅所有徵稅行當，36號文的征稅范圍涵蓋了原來所有營業稅的征稅范圍。同時，增加了一些新的經濟行為、經濟現象，比如剛才提到的權益性無形資產，都是新增的，原來營業稅沒有徵稅的范圍。再有，細化了一些原有營業稅稅目注釋征稅但是沒有明確出來的行當，比如商務輔助服務，這些都是這次細化的內容。
第二塊，完善了征稅范圍的定義或者完善了現在的「營改增」征稅范圍。為什麼這么說？什麼叫徵收「營改增」增值稅？什麼行為應該徵收「營改增」增值稅？或者發生什麼情況應該交增值稅？對「營改增」的行業來說。最基本的條件四個：第一，你要在境內發生，在中華人民共和國境內，這是一個基礎的原則；第二，這個行為是要有償的；第三，我們提供的服務也好，轉讓不動產也好，都是向他人的；第四，發生的業務要屬於注釋范圍的，這是徵收「營改增」增值稅最基本或者理解它的徵收范圍最基本的幾個要點。但是，在此基礎之上，我們還做了一些特例的規定，比如有些行為確實滿足我剛才提到的四個要件，但是，我們明確列明了，這些行為不征增值稅，比如存款，附件2里寫到存款是不征稅的，為什麼存款不征稅？我跟大家簡單聊聊，涉及到貸款不能抵扣的事情，在很多企業來說，貸款算經營成本中比較大的一塊，這次設計稅制時候，抵扣范圍里，貸款利息的支出不允許扣進項，為什麼有這么一個設計？我跟大家簡單聊聊，涉及到存款不征稅，存款不征稅是原來營業稅的一個規定，如果對銀行貸款征稅的話，可能一個前提是存款也要征稅，對於銀行來說，進銷項才有基本的均衡，如果對存款征稅的話，大家想像一下，拿到存款利息的這些單位和個人都要交存款增值稅，范圍非常大，可能從曾經上來說，即使申報存款利息免稅，對於納稅機關和納稅人都很難。另現在我國是憑票抵扣，存款利息怎麼抵扣呢？現在很難做到，在納到不征納范圍下，貸款利息自然不能抵，這是稅率上的基本規定。在征稅范圍里，有些行為是滿足我剛才提到的增值稅征稅的四個基本要件，但是存款利息不征稅。包括行政單位收取的行政事業性收費和政府基金，政府收的行政事業經費和政府基金純粹為了履行國家職能，現在規定對這塊不征稅，滿足了四個要件，現在排除到征稅范圍之外，屬於征稅范圍的一個特例。
再一個征稅范圍的特例，可能不滿足剛才提到的四個要件，但是，我們也要對它征稅，比如規定的無償要視同有償，無償提供服務、無償轉讓無形資產和無償銷售不動產都要視同有償征稅，這個規定是對現在稅制的一個完善，跟原來營業稅的規定其實有調整和變化，原來只對不動產和土地使用權視同有償征稅，對於無償服務沒有視同有償服務。無償轉讓貨物所有權的時候，在增值稅條例里視同有償征稅，從稅制完善上來說，為了完善稅制或者堵塞漏洞的規定，也是國際上通行的慣例，如果規定所有無償行為都不征稅的話，確實會有一部分納稅人會鑽空子，說我跟另外一個企業之間的行為是無償的，稅務局的稅就收不上來了，其實是對完善稅制的一個規定。當然，在無償之下，我們也規定了，如果無償行為是用於公益事業或者針對社會大眾的，這種無償行為也不征稅，比如發生汶川地震或者印尼海嘯時候，都是國家指令的，有的是國務院直接發布指令的，要運送救災物資，或者把境外的中華人民共和國公民接回境內來，根據國家指令做的運輸服務都是無償的，免費的，不收錢，這種行為如果視同有償征稅，對企業來說不盡公平，合稅，但是不合合情理，寫到無償視同有償行為時候把這種行為剔除了，用於社會大眾的無償服務不會視同征稅，對增值稅條例中無償視同有償的改進，無償視同有償銷售貨物沒有剔除項目，即使用於捐贈救災物資，也要照章視同有償征稅，這是這次做的一個完善。
第二塊，納稅義務人和扣繳義務人，說一個跟原來106號文有調整的內容，刪除了代理人作為扣繳義務人規定，直接是買受方作為扣繳義務人，在執行過程之中，我們聽到一些反映，首先，現在在政策上，這么多年來，代理人作為扣繳義務人的概念從94年的營業稅條例就有的，什麼叫代理人呢？一直沒有一個清晰的概念，不是說我們不願意做，而是代理人的定義確實很難定義，我想在座各位很多是事務所的，大家如果接觸到這兒的時候，可以跟企業聊聊代理人定義很難做出來，這么多年來，我們在政策上一直沒有對代理人有一個清晰的概念。第二，執行過程中會有一些爭議，比如對於購買方來說，不知道對方有沒有代理人，賣方有沒有代理人，我不知道，有代理人，有沒有扣繳增值稅，我也不知道，如果誰都沒有扣繳增值稅，未扣繳的法律責任由誰承擔呢？執行中會有爭議。這次寫新的36號文的時候，把代理人刪除掉了，只留了購買方作為扣繳義務人，當然，也留了口子，有另外情況，可以領行規定扣繳義務人。
第三，稅率和徵收率，稅率還是11和6，徵收率有些特殊規定，做附件2過度政策的時候，對於銷售不動產或者不動產租賃維持5%的徵收率，跟3%的徵收率不一樣，為什麼這樣呢？為了原來營業稅不動產和租賃都是採用5%營業稅稅率，改徵增值稅之後，如果把徵收率直接降到3%的話，對收入有一大塊影響，包括銷售、出租，在營業稅稅收收入里確實是一個大的稅源，在原有3%徵收率基礎上加上臨時過度5%的徵收率。
無運輸工具承運，現在放到交通運輸，由原來的6%變成11%。這是稅率變化部分。第二，融資性售會回租，原來是17%，有形動產售後回租17%，現在放到貸款服務里，適用6%。另外，提醒一下，貸款服務征稅的計稅依據是貸款取得的利息，不含本金，自然的售後回租業務，徵收時候，確定銷售額的時候，也只是利息部分，沒有含本金。
第四，進項稅額。交增值稅，進項稅額，哪些能抵？哪些不能抵？這是增值稅稅制里非常重要的一塊內容。我想揀幾個理解起來或者相對重要的一些問題給大家講一下。一個是不動產，由於這次增，把銷售不動產納到增值稅范圍之後，自然，買不動產可以做抵扣，對於不動產的抵扣有這么幾點要注意：5月1號之後，新取得的不動產，包括5月1號新的不動產在建工程分兩年抵扣，不是像正常的買貨物、買無形資產那樣一次性抵扣，跟原有規定稍微有點區別，分兩年抵扣。當然，具體分兩年抵扣辦法，我們出了一個專門的公告，大家可以看一下公告里邊的內容，寫到怎麼分兩年計算，包括什麼情況轉出、什麼情況轉入，轉出、轉入時候怎麼計算，公告里都有清晰的規定，這是不動產抵扣一定要注意的。第二，不動產抵扣也會涉及到不動產是用於可抵扣的項目，還是用於不可抵扣的項目，在這個規定之上，我們在稅制設計上基本本著有利於納稅人的原則，為什麼這么說呢？我們現在的規定，如果專用於不得抵扣項目的，對不起，這塊不動產不能抵，如果不是專用於，而是兼用於可抵扣項目和不可抵扣項目，現在規定這個不動產可以做全額進項抵扣，跟國際上其他徵收增值稅國家相比，這個規定應該是相對從寬或者更有利於納稅人，在座很多事務所企業也有研究國外稅制的，大家可以看看，很多國家對於不動產抵扣上有專門的規定或者專門一套辦法，相當於對用途進行了區分，採取相對合理的分配方式，把不動產進項進行分配，兼用於可抵扣和不可抵扣項目時候，在國外一些國家不可以全部抵扣，我們本著對納稅人有利的原則採用的這個原則。
第二塊，貸款，涉及到貸款，或者有借款項目時候，提醒大家注意一下，首先，大家可以看到，在征稅的時候，什麼樣的收入要按照貸款征稅呢？是你取得的利息和利息性質的收入都要按照貸款服務征稅。自然的，對方支付的利息和利息性質的費用全都是不可以抵扣的，因為都是貸款利息支出。第二附件2進項稅額專門規定里提到過，跟貸款直接相關的投融資咨詢費用包括手續費都是不允許抵扣的，這個規定為了防止息轉費，雙方簽貸款合同時候，除了會規定合同里正常要貸款的時間是多長時間、利率多少、怎麼付息、貸款利息多少之外，還會規定貸款過程中會收取一些中介服務費，如果沒有跟貸款直接相關的費率不允許抵扣的話，可能會有些納稅人為了多做進項抵扣跟對方商量好，本來收5%的利息，利息變成4%，剩餘1%作為費用，這樣可以抵扣，為了堵塞漏洞，附件2有一些規定，跟貸款直接相關的費用不能抵扣。
第三塊，旅客運輸服務，原來106號文中寫到過，不允許抵進項。為什麼有這么一個規定？旅客運輸服務，對於很多企業來說，確實是企業一部分經營成本，實際上旅客運輸服務到底是為了生產經營？還是為了個人消費？在實際上很難劃分，這也是各國徵收增值稅時候一個難點，國際通常慣例是這樣，對於旅客運輸，坐飛機也好，坐輪船也好，你付的運費都不允許抵扣進項。我想提到什麼呢？把握什麼樣的旅客運輸服務不能抵扣進項時候，在理解上，我們發現稅務機關和納稅人有誤解，我們所說的旅客運輸服務不能抵扣指什麼呢？指用於消費性質的旅客運輸服務，比如有些情況下，我付的是客運運費，其實是聯合運輸正常經營支出，比如說我很好了，這些人要去旅遊，我要把它從北京一直運到上海，不是飛機方式，從天津要到上海，比如沒有直達航班時候，從天津承運他的時候，先用客運運到北京吉昌，從北京機場再飛到上海，如果第一個承運人把所有運費都收上來，這時候收到的運費會有一部分支付給北京到上海的航空運輸公司，付出去時候，其實我們兩家是聯合運輸業務，我付出去的確實是旅客運輸費用，這個費用並不是不得抵扣的項目。旅客運輸服務不能扣進項，在理解上不要有偏差。
銷售額的規定，也是我們計算增值稅銷售稅額包括簡易徵收時計算稅額的基本依據。基本規定上還是全額作為銷售額，剛才我提到過了，我們做了一些過度政策，現在的有些銷售額是差額的，跟老增值稅條例細則有比較大的突破，大家看一下我們發的文件，我不再細說了。
我想提醒的是，一個是房地產項目，差額部分可以扣土地出讓金，這是營業稅規定里也沒有的，營業稅差額征稅規定很多，但是，也不允許扣土地出讓金。「營改增」之後，房地產企業由5%營業稅稅率變成11%的營業稅稅率，土地出讓金成本，對於房地產企業來說是比較大項的支出。尤其像北上廣深這種一線城市，土地成本佔比比較高。但是，從政府手裡拿到的支付的土地出讓金，拿不到現在所謂合法有效增值稅發票，拿不到扣稅憑證，這塊成本不能扣除的話，對於房地產開發企業來說，稅負可能要上升，所以，我們在稅制設置上，允許房地產開發企業扣除支付給政府的土地出讓金，只是針對一般計稅房地產項目，如果簡易計稅房地產項目，土地出讓金照樣不可以扣，在房地產項目增值稅管理辦法里有具體規定。在銷售額里融資性售後回租，在這次寫36號文的時候，稅目、稅率都有變化，我們做過度政策安排時候，分了新老項目，如果4月30號有形動產售後回租，仍然維持原來的，按照融資租賃並且可以差額征稅政策。如果5月1號新的售後回租合同，甭管新的有形產售後回租，還是無形產售會回租，都按照6%徵收，第二，差額征稅時，收入里含本金。
計稅方法，在設計「營改增」稅制的時候給了一些過度的計稅方法政策，比如有些項目，我們給了簡易徵收、簡易計稅，可以選擇簡易計稅過度政策，比如建築業，我們給過度政策比較多的行當，不光是老項目可以選擇簡易計稅方法，輕包工的建築項目，包括甲供的建築項目都可以選擇簡易計稅方法，並且在簡易計稅方法基礎之上維持了原來營業稅差額征稅的辦法，推算下來，建築行當「營改增」稅負應該不會有增加。
納稅地點，現在「營改增」文件說原來營業稅行當改成徵收增值稅之後，納稅地點基本都是按照機構所在地這個基本原則規定的，當然，除了其他個人，比如提供建築服務、銷售不動產、做不動產經營租賃，還是在所在地交稅，除此之外，其它的都是按機構所在地交稅的基本原則，這個原則對於某些特殊行當比如建築、不動產租賃來說，跟原來營業稅納稅地點有比較大的變化，原來營業稅規定建築在勞務發生地交稅，銷售、出租不動產都是在不動產所在地交稅。改徵增值稅之後，為什麼把所有納稅地點放在機構所在地呢？因為稅制有大的變化，只有在機構所在地的時候，納稅人才能完整算出納稅額，增值稅不像營業稅，營業稅是收入乘稅率，增值數是銷項減進項，只有機構地才能核算最終的納稅人。稅制安排之上，我們對於建築、不動產有大量過度政策，有預征安排，也是為了維持原來稅源沒有過多轉移的原則，比如建築，異地施工，工程項目所在地做預征，所有稅回到機構地做納稅申報。附件2里有很多過度政策，考慮到原來營業稅一些規定，在納稅地點上有變化，維持稅源不做大的轉移，保證這次稅制平穩過度。