遞延所得稅攤銷

㈠ 當期所得稅，遞延所得稅以及所得稅費用有什麼區別

當期所得稅，遞延所得稅以及所得稅費用在行程原因、計算方式和所屬會計科目的項目上都有所不同。

1、形成原因不同

當期所得稅是從稅法角度計算的當期利潤，當期確認的應交所得稅，遞延所得稅形成的原因更多是由於會計處理與稅務處理之間存在的暫時性差異導致的。所得稅費用是用資產負債表中的利潤表的會計角度去計算的所得稅費用。

2、計算公式不同

當期應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率。遞延所得稅=（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產）。所得稅費用=當期應納所得稅-遞延所得稅資產+遞延所得稅負債。

3、所屬會計科目的項目不同

當期所得稅的科目在會計利潤的基礎上，按照適用稅收法規的要求進行調整，計算出當期應納稅所得額。遞延所得稅應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算。所得稅費用的計算應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目無余額。

㈡ 由於固定資產折舊方式產生的遞延所得稅負債，在其攤銷完前固定資產被出售,該如何處理

我曾經也會這個問題苦惱過，原值100萬，比如折舊1年後，比如說按折舊回10萬，但稅法承認20萬
借：所得稅答費用 25000
貸：遞延所得稅負債 25000
出售後
借：固定資產清理 900000
累計折舊 100000
貸：固定資產 1000000
比如賣了1000000萬
這時
借：銀行存款 1000000
貸：固定資產清理 1000000
結轉
借：固定資產清理 100000
貸：營業外收入-資產處置收益
計提所得稅
借：所得稅負債 25000
所得稅費用 25000
貸：應交所得稅 50000
這個所得稅負債在這里被轉銷了

㈢ 無形資產遞延所得稅問題

根據新的企業會計准則體系（2006）的有關規定，題中使用壽命不確定的無形資產，不進行攤銷，只進行減值測試。由此與稅務處理之間產生的差異屬於暫時性差異。

比如：企業年初購入某無形資產100萬元，使用壽命不確定，會計上不進行攤銷，年末經減值測試計提5萬元的減值准備。在稅務處理上，該無形資產攤銷期限為10年，當年應攤銷金額為10萬元（100 / 10）。假設企業不存在其他暫時性差異，未來適用稅率25%，則年末：

該無形資產賬面價值 = 100 - 5 = 95萬元
該無形資產計稅基礎 = 100 - 10 = 90萬元
該無形資產應納稅暫時性差異 = 95 - 90 = 5萬元
遞延所得稅負債 = 5 * 25% = 1.25萬元

假設企業在之後的10年內沒有再對該無形資產計提過減值准備，且企業仍舊不存在其他暫時性差異，未來適用稅率25%，則第10年年末：

該無形資產賬面價值 = 100 - 5 = 95萬元
該無形資產計稅基礎 = 100 - 10 * 10 = 0萬元
該無形資產應納稅暫時性差異 = 95 - 0 = 95萬元
遞延所得稅負債 = 95 * 25% = 23.75萬元

再假設第11年，企業將該無形資產轉讓，則該年年末：

該無形資產賬面價值 = 0萬元
該無形資產計稅基礎 = 0萬元
該無形資產不存在暫時性差異，則第10年年末遞延所得稅負債余額23.75萬元「被轉回」。

㈣ 根據新會計准則，長期待攤費用轉入管理費用，那麼需要調整遞延所得稅資產嗎

借:管理費用100
貸:長期待攤費用100
借:遞延所得稅資產100*25%
貸:所得稅費用25
後面根據攤銷期間和金額沖回。

㈤ 年底計提遞延所得稅怎麼計提用哪個數計提

產生遞延所得稅的原因是會計准則的相關規定與現行稅法的規定不一致而造成的計稅基礎不一，從而產生臨時性差異和永久性差異，根據所得稅會計的核算方法，需要計提遞延所得稅。這些說起來比較復雜，舉幾個簡單的例子：
1、某些企業採用加速折舊，而稅法不允許該企業加速折舊，則多提的折舊使資產的計稅基礎產生差異，需要計提遞延所得稅資產；
2、稅法規定某些無形資產開發可以在開發支出當期加計扣除，而會計准則是按一定年限攤銷，從而需要計提遞延所得稅負債；
3、某些情況企業需要計提預計負債（如預提售後服務費用），而稅法規定在費用實際發生的時候才能稅前扣除，從而產生計稅差異，需要計提遞延所得稅資產。

㈥ 後續年度的攤銷要確認遞延所得稅資產嗎

無形資產確復認時加計扣除部分不確認遞制延所得稅資產，後續年度也不存在攤銷認遞延所得稅資產。
遞延所得稅資產屬於資產類科目中的非流動資產。
遞延所得稅資產 ，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。 是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。
遞延稅款科目的借貸方分別核算的內容是:
一、借方核算（資產類）：轉回的應納稅暫時性差異*稅率，發生的可抵減時間性差異*稅率，債務法下遞延稅款余額是借方時稅率增加，遞延稅款余額是貸方時稅率減少。
二、貸方核算（負債類）：發生的應納稅暫時性差異*稅率，轉回的可抵減時間性差異*稅率。債務法下遞延稅款余額是貸方時稅率增加，遞延稅款余額是借方時稅率減少。

㈦ 關於裝修費攤銷的會計處理問題(遞延所得稅問題)

一般抄是年底確認。但就你的題干來分析：
稅法的計稅基礎是2000，會計是1000，那麼會計核算大於計稅基礎，表明今年所得稅要少交點，但將來要補上，所以形成了應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債。
（按25%來計算）
1000*25%=250
借：所得稅費用 250
貸：遞延所得稅負債 250

㈧ 遞延所得稅問題

1、按准則規定，暫時性差異在初始確認時既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，那就不予確認。這60萬的加計攤銷，就屬於這種情況。
再者，暫時性差異，調整的是「所得稅費用」，它對應納稅所得額是沒有影響的。
2、同樣的道理，這個差異是影響不到應納稅所得額的，它影響的是資本公積。
借：資本公積 275（1100×25%）
貸：遞延所得稅負債 275
形成的遞延所得稅負債，以後是要轉回的。
假如，次年末該可供出售金融資產的價值又回到了2000萬，那應該做分錄：
借：遞延所得稅負債 275
貸：資本公積 275

㈨ 年末遞延所得稅資產是否需要攤銷

應當轉回。
遞延所得稅資產的應有餘額大於其賬面余額的，應按其差額確認，借記「遞延所得版稅資產權」，貸記「所得稅費用——遞延所得稅費用」等科目；遞延所得稅資產的應有餘額小於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
所得稅費用與應交所得稅額的差額就是暫時性差異的納稅影響額，記入「遞延稅款」賬戶，如果本期所得稅費用大於應付稅款，「遞延稅款」賬戶表示預提所得稅，即遞延所得稅負債；反之，記入「遞延稅款」賬戶的是待攤所得稅，即遞延所得稅資產。「遞延稅款」賬戶的納稅影響額隨著暫時性差異的轉回而逐步轉銷。如果在此期間沒有新的暫時性差異發生，「遞延稅款」賬戶最後余額為零。