攤銷會計基礎比計稅基礎小

A. 所得稅的計算時會計基礎和計稅基礎不同,如何處理

計稅基礎和會計基礎的差異是由於稅法和會計法的差異造成的，主要集中在減值差異，折舊方法及年限的差異，預提費用等，分為永久性差異和暫時性差異，永久性差異例如國債利息收入，無形資產稅法規定可以加計扣除，其直接影響當期的所得稅費用。暫時性差異例如資產減值，會計上扣除，稅法在實際發生時才允許扣除，對會計利潤納稅調增，其差異計入遞延所得稅資產。

B. 為什麼資產賬面價值小於計稅基礎 形成遞延所得稅資產

資產的賬面價值小於計稅基礎，就相當於資產的賬面價值小於該資產將來可稅前列支的金額，差額形成可抵扣暫時性差異，確認為遞延所得稅資產，反之則為遞延所得稅負債。

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產。

遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對於影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整「所得稅費用」。

例如會計折舊小於稅法折舊，導致資產的賬面價值大於計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。

如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產升高了。

會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值，並確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整其他綜合收益。

(2)攤銷會計基礎比計稅基礎小擴展閱讀：

（一）企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅負債，借記「所得稅——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目，貸記本科目。

（二）資產負債表日，企業根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅負債大於本科目余額的，借記「所得稅——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目，貸記本科目；應予確認的遞延所得稅負債小於本科目余額的，做相反的會計分錄。

（三）、本科目期末貸方余額，反映企業已確認的遞延所得稅負債的余額。

不確認遞延所得稅負債的情況：

（一）商譽的初始確認中不確認遞延所得稅負債

非同一控制下的企業合並中，因企業合並成本大於合並中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值的差額，按照會計准則規定應確認為商譽，但按照稅法規定其計稅基礎為0，兩者之間的差額形成應納稅暫時性差異，准則中規定對其不確認為一項遞延所得稅負債，否則會增加商譽的價值。

（二）除企業合並以外的其他交易中，如果交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則由資產、負債的初始確認所產生的遞延所得稅負債不予確認。

（三）與聯營企業、合營企業的投資相關的應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債，在同時滿足以下兩個條件時不予確認：投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間；該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。

C. 關於無形資產確認時賬面價值和計稅基礎的問題。到底形成的是暫時性差異還是永久性差異。

形成的是永久性差異。

會計上的攤銷額是100%，稅法認可的是150%，所以，形成了50%的差異。而這個差異會持續下去，後期不會發生改變，所以是永久性差異，或者叫非暫時性差異。

對於享受稅收優惠的研究開發支出，在形成無形資產時，按照會計准則規定確定的成本為研究開發過程中符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出，而因稅法規定按照無形資產成本的150%攤銷，則其計稅基礎應在會計上入賬價值的基礎上加計50%，因而產生賬面價值與計稅基礎在初始確認時的差異。

但如該無形資產的確認不是產生於合並交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則按照所得稅會計准則的規定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響。

(3)攤銷會計基礎比計稅基礎小擴展閱讀

無形資產加計扣除的實際會計處理

例如：會計利潤105萬。當年無形資產原值100萬，使用年限10年，每年攤銷10萬。稅法允許每年攤銷15萬。但是在財務賬簿中並沒有記載會計和稅法5萬的差異，公司只是在計稅應交所得稅時直接扣除。

當期應納稅所得額=105-5萬=100，當期應交所得稅=100*25%=25萬。通過這樣的會計調整，就完成了企業稅法上的加計扣除。這種差異不調整會計賬簿的任何數據，只是在計算應交所得稅時計算使用。

D. 資產的賬面價值大賬面計價基礎，或者負債的賬面價值小於其計稅基礎，將其可抵扣暫時性差異正確嗎

不正確，產生的是應納稅暫時性差異。因為資產的賬面價值大於計稅基礎，在未來計算企業所得稅時，由於該資產的價值攤銷，將造成未來會計利潤小於應納稅所得額，站在本期的角度考慮，是未來的事項造成未來企業所得稅的增加，因此在本期先根據未來企業所得稅率計算未來應繳的企業所得稅列在本期賬上，所以形成「遞延所得稅負債」

E. 怎麼理解計稅基礎

資產的計稅基礎：是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。即該項資產在未來使用或最終處置時，允許作為成本或費用於稅前列支的金額。

資產的計稅基礎=賬面價值—未來可稅前列支的金額。

某一資產資產負債表日的計稅基礎= 成本—以前期間已稅前列支的金額

負債的計稅基礎：是指負債的帳面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。

負債的計稅基礎=賬面價值—未來可稅前列支的金額

一般負債的確認和清償不影響所得稅的計算。

(5)攤銷會計基礎比計稅基礎小擴展閱讀：

以各種方式取得的固定資產，初始確認時入賬價值基本上是被稅法認可的，即取得時其賬面價值一般等於計稅基礎。

固定資產在持有期間進行後續計量時，會計上的基本計量模式是「成本－累計折舊－固定資產減值准備」。會計與稅收處理的差異主要來自於折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產減值准備的提取。

1．折舊方法、折舊年限產生的差異

2．因計提固定資產減值准備產生的差異

賬面價值=實際成本－會計累計折舊－固定資產減值准備

計稅基礎=實際成本－稅收累計折舊

舉例說明，企業擁有一項資產（比如說存貨），賬面價值80萬元，企業為了收回賬面價值80萬元的存貨，必然將其賣出（轉讓），這樣企業就取得了經濟利益，假如說得到的經濟利益為90萬元。

企業得到這90萬元的經濟利益應該上交企業所得稅，如果讓企業按90萬元直接乘以所得稅稅率（假定為25%），企業肯定是不樂意。正確的做法應該是用90萬元的主營業務收入減去80萬元的主營業務成本後的余額10萬元（應納稅所得額），然後再乘以所得稅稅率。

所得到的結果就是該企業應該上交的所得稅。這樣做企業才會覺得合理。那麼這里被稅前扣除的80萬元，就是稅法規定的這項存貨的計稅基礎。

舉過例子後，我們回過頭來，再理解資產計稅基礎的定義可能就會感覺到相對容易一些了。

資產的計稅基礎，就是指企業收回資產賬面價值的過程中。如果有關的經濟利益不納稅，則資產的計稅基礎即為其賬面價值。從稅收的角度考慮，資產的計稅基礎是假定企業按照稅法規定進行核算所提供的資產負債表中資產的應有金額。

F. 資產會計賬目價值大於與計稅基礎就要確認遞延所得稅負

資產賬面價值大於計稅基礎要確認遞延所得稅負債，資產賬面價值大於計稅基礎形成應納稅暫時性，差異在轉回期間將增加企業的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業經濟利益的流出，在其發生當期，構成企業應支付稅金的義務，應作為負債確認。

遞延所得稅負債的計量：

遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。在我國，除享受優惠政策的情況以外，企業適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發生變化。

企業在確認遞延所得稅負債時，可以以現行適用稅率為基礎計算確定，無論應納稅暫時性差異的轉回期間如何，遞延所得稅負債的確認不要求折現。

(6)攤銷會計基礎比計稅基礎小擴展閱讀：

不確認遞延所得稅負債的情況：

（一）商譽的初始確認中不確認遞延所得稅負債

非同一控制下的企業合並中，因企業合並成本大於合並中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值的差額，按照會計准則規定應確認為商譽，但按照稅法規定其計稅基礎為0，兩者之間的差額形成應納稅暫時性差異，准則中規定對其不確認為一項遞延所得稅負債，否則會增加商譽的價值。

（二）除企業合並以外的其他交易中，如果交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則由資產、負債的初始確認所產生的遞延所得稅負債不予確認。

（三）與聯營企業、合營企業的投資相關的應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債，在同時滿足以下兩個條件時不予確認：投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間；該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。

暫時性差異

應納稅暫時性差異，會導致未來期間產生應稅金額，會有經濟利益的流出，但若企業能夠決定這項經濟利益是否流出和流出的時間，甚至可以使該項經濟利益在未來期間內不流出企業，則其就不是企業的一項不可推卸的責任，就不符合負債的定義，不應確認為一項遞延所得稅負債。

G. 無形資產計稅基礎：是初始成本的150%，還是每期期末計提攤銷後的150%啊

按初始來成本*150%做為基數，計自算出每期攤銷額，以這個攤銷額做為計稅基礎。

比如，初始成本100，預計使用10年，殘值為0，則計算所得稅時按100*150%/10=15扣除。

會計上賬面價值是：280-10=270

稅法上賬面價值是：280*150%-攤銷*150%=280*150%-10*150%=405

稅法上可以比會計上多提50%

符合規定的資本化的研究開發支出，其攤銷額可加計稅前扣除50%

(7)攤銷會計基礎比計稅基礎小擴展閱讀：

無形資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：

1、與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業；

作為無形資產確認的項目，必須具備其生產的經濟利益很可能流入企業這一條件。因為資產最基本的特徵是產生的經濟利益預期很可能流入企業，如果某一項目產生的經濟利益預期不能流入企業，就不能確認為企業的資產。

在會計實務中，要確定無形資產所創造的經濟利益是否很可能流入企業，需要對無形資產在預計使用壽命內可能存在的各種經濟因素做出合理估計，並且應當有明確的證據支持。

2、該無形資產的成本能夠可靠地計量。

企業自創商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，因其成本無法可靠計量，不應確認為無形資產。

H. 賬面價值大於計稅基礎，怎麼就說我們少交了稅了呢如何就形成應納稅所得額了呢

賬面價值大於計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債。
如你會計利潤100萬，你按會計利潤應交所得稅25萬
但稅法可多列支折舊5萬，稅法利潤95萬，按稅法算應交稅金22.5萬
所以：
借：所得稅費用 25
貸：應交稅費-所得稅 22.5
遞延所得稅負債 2.5
希望對你有用

I. 會計計稅基礎和賬面價值問題

2007年，稅法應計提折舊20萬元，會計計提折舊，40萬元，差額20萬元，確認遞延所得稅資產 20*15%萬元。
2008年 稅法應計提折舊20萬元，累積計提40萬元，會計計提折舊24萬元，累積計提折舊64萬元，差額24萬元， 2008年應確認的遞延所得稅資產應該為24*25%萬元，也就是6萬元。

我後面的題就不給你解了，你要學會的是方法，而不是答案，我覺得我第一個題解釋的應該差不多了，你自己差不多照著也能做出來。答案應該是100萬

遞延所得稅資產形成的原因是，可抵扣性暫時差異，是賬面資產金額小於計稅基礎，或者賬面負債金額大於計稅基礎形成的，這個題目的可抵扣暫時性差異是因為會計多計提折舊，致使資產賬面價值小於計稅基礎。比如第二個題目，會計第四年就不能計提折舊了，但是稅法還允許你在第四年計提600，這600萬納稅條件，所以你是未來少交稅。形成的遞延所得稅資產

J. 所得稅的計算時會計基礎和計稅基礎不同 如何處理

會計的賬面價值和計稅基礎不同就應當確認遞延所得稅。
有個別情況不能確認，一是合並時候商譽的賬面價值大於計稅基礎，二是如果一項業務發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。
除此之外，資產賬面價值大於計稅基礎或負債賬面價值小於計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，要確認遞延所得稅負債。反之都確認遞延所得稅資產，兩者的對方科目就是遞延所得稅費用。