新產品開發費可以攤銷嗎

A. 無形資產攤銷算研發費用嗎

如該無形資產是用於一項新技術、新產品的研究開發工作的，後續攤銷可入研發支出，其中研究階段費用化；開發階段能資本化的資本化，不能資本化的費用化。

如該無形資產與新產品新技術開發工作無關，後續攤銷入當期損益。

無形資產的攤銷金額一般應當計入當期損益（管理費用、其他業務成本等）。某項無形資產所包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，其攤銷金額應當計入相關資產的成本。

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核算

1、攤銷范圍使用壽命有限的無形資產應進行攤銷，通常將其殘值視為零。

使用壽命不確定的無形資產不應攤銷，但要計提減值准備。

2、攤銷時間企業應當按月對無形資產進行攤銷。對於使用壽命有限的無形資產應當自可供使用(即其達到預定用途)當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。

3、去向企業自用的無形資產，其攤銷金額計入管理費用;

出租的無形資產，其攤銷金額計入其他業務成本;

某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，其攤銷金額應當計入相關資產成本。

B. 新產品的研發費用如何進行會計處理

計入研發支出科目核算。

若開發階段發生的相關支出不滿足資本化條件：

借：研發支出——費用化支出

貸：原材料

應付職工薪酬

銀行存款

若開發階段發生的相關支出同時滿足資本化的五個條件，即可進行資本化：

借：研發支出——資本化支出

貸：原材料

應付職工薪酬

銀行存款

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根據《企業會計准則第6號——無形資產》:

第三條 無形資產，是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

資產滿足下列條件之一的，符合無形資產定義中的可辨認性標准：

（一）能夠從企業中分離或者劃分出來，並能單獨或者與相關合同、資產或負債一起，用於出售、轉移、授予許可、租賃或者交換。

（二）源自合同性權利或其他法定權利，無論這些權利是否可以從企業或其他權利和義務中轉移或者分離。

第四條 無形資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：

（一）與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業；

（二）該無形資產的成本能夠可靠地計量。

第五條 企業在判斷無形資產產生的經濟利益是否很可能流入時，應當對無形資產在預計使用壽命內可能存在的各種經濟因素作出合理估計，並且應當有明確證據支持。

第六條 企業無形項目的支出，除下列情形外，均應於發生時計入當期損益：

（一）符合本准則規定的確認條件、構成無形資產成本的部分；

（二）非同一控制下企業合並中取得的、不能單獨確認為無形資產、構成購買日確認的商譽的部分。

第七條 企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出。

研究是指為獲取並理解新的科學或技術知識而進行的獨創性的有計劃調查。

開發是指在進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用於某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等。

第八條 企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當於發生時計入當期損益。

第九條 企業內部研究開發項目開發階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產：

（一）完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；

（二）具有完成該無形資產並使用或出售的意圖；

（三）無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性；

（四）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，並有能力使用或出售該無形資產；

（五）歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。

第十條 企業取得的已作為無形資產確認的正在進行中的研究開發項目，在取得後發生的支出應當按照本准則第七條至第九條的規定處理。

第十一條 企業自創商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，不應確認為無形資產。

C. 新產品開發費按實際發生額的50％加計扣除為啥要調減管理費用！為啥不調增。。

1、因為國家為了鼓勵企業搞新產品開發，對企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。

業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，准確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，准確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

2、不是調減管理費用，而是調減利潤總額（應納所得稅額）。說是調整管理費用是對的，因為調整管理費用，所以利潤就少了，最後都是要調減利潤總額，減少應納稅所得額。

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其他注意事項

企業取得作為不征稅收入處理的財政性資金用於研發活動所形成的費 用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷。企業取得的政府補助，會計處理時採用直接沖減研發費用方法且稅務 處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減後的余額計算加計扣除金額。

法律、行政法規和國務院財稅主管部門規定不允許企業所得稅前扣除 的費用和支出項目不得計算加計扣除。已計入無形資產但不屬於上述文件允許加計扣除研發費用范圍的，企業攤銷時不得計算加計扣除。

D. 新產品開發費用該如何做稅務處理

企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。
科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
企業發生的所有的研發支出都要計入該科目，但是在計入的時候要劃分是屬於費用化得支出，還是資本化的支出，如果是費用花的支出，月末轉入管理費用。分錄為：
借：管理費用
貸：研發支出——費用化支出
如果是資本化的支出，等項目完成後轉入無形資產，分錄為：
借：無形資產
貸：研發支出——資本化支出

E. 新產品開發費用是否可以抵扣

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
第九十五規定：企業所得稅法所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

F. 新產品研發費的處理

對國家稅務總局日前制定的《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發[2008]116號）進行解讀。
明確界定適用對象
據悉，該辦法適用於財務核算健全並能准確歸集研究開發費用的居民企業（以下簡稱企業），並明確企業享受加計扣除優惠的研究開發活動，必須是屬於從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定的項目研發活動。
八種費用可扣除
符合條件的企業在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。
（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。
（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
（四）專門用於研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。
（五）專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
（六）專門用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費。
（七）勘探開發技術的現場試驗費。
（八）研發成果的論證、評審、驗收費用。
對企業共同合作開發的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除。對企業委託給外單位進行開發的研發費用，凡符合上述條件的，由委託方按照規定計算加計扣除，受託方不得再進行加計扣除。而對委託開發的項目，受託方應向委託方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委託開發項目的費用支出不得實行加計扣除。
企業須對研發費用實行專項專賬管理：若在一個納稅年度內進行多個研究開發活動的，應按照不同開發項目分別歸集可加計扣除的研究開發費用額，同時必須按照辦法附表的規定項目，准確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，准確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
根據辦法規定，企業根據財務會計核算和研發項目的實際情況，對發生的研發費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規定計算加計扣除：
一是研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；
二是研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低於10年。
允許企業集團合理分攤研發費
企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要由集團公司進行集中開發的研究開發項目，其實際所發生的研究開發費，應當按照權利和義務、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發費用的分攤方法，同時應提供明確規定參與各方在該研究開發項目中的權利和義務、費用分攤方法等內容的集中研究開發項目協議或合同，並由企業集團母公司負責編制集中研究開發項目的立項書、研究開發費用預算表、決算表和決算分攤表。
企業應報送的相關資料
2008年度申請研究開發費稅前加計扣除的企業，應在年度終了後至年度納稅申報前向主管稅務部門報送如下資料：
(1)企業所得稅減免優惠備案表；
(2)自主、委託、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算；
(3)自主、委託、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；
(4)自主、委託、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表；
(5)企業總經理辦公會或董事會關於自主、委託、合作研究開發項目立項的決議文件；
(6)委託、合作研究開發項目的合同或協議；
(7)納稅人研究開發項目的效用、研究成果報告等相關情況及核算情況說明；
(8)科技或經貿部門的《企業研究開發項目審查表》；
(9)無形資產成本核算說明(僅適用開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用形成無形資產情形)；
(10)中介機構出具的鑒證報告。
此外，企業實際發生的研究開發費，在年度中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規定計算加計扣除。市地稅局表示，對申報的研究開發費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業申報的結果進行合理調整。對企業申報的研究開發項目有異議的，稅務部門可要求企業提供地市以上政府科技部門的鑒定意見書。

G. 軟體開發費怎樣攤銷

軟體開發一般形抄成無形資產襲。根據新的會計准則，應該使用「研發開支——資本化支出」這個科目。在開發成功後，轉入「無形資產」。
所以，你應該進行賬務調整，將它轉入「研發開支」這個科目。在研發成功的當月轉入「無形資產」。再按照「無形資產」核算

H. 研發階段的產品,銷售時,如何會計處理

首先明確一點，工業企業的研發支出實際上分為研究支出和開發支出，先通過「研發支回出」科目匯總，答到期末，研究支出一律費用化，計入管理費用；而符合條件的開發支出准予資本化，計入「無形資產」，不符合條件的開發支出一律費用化，計入管理費用
再來看你的幾個題：
1、工業企業新產品研發時發生的人工費，領用的原材料，研發用的設備，發生時怎麼做會計處理？
發生的人工，原材料計入「研發支出」科目，設備計入固定資產，計提折舊，折舊費用也計入研發支出
2、研發的產品直接銷售了，怎麼樣做會計處理呢？怎樣結轉銷售成本呢？
研發的產品銷售了，跟其他產品操作方法一致。
3、新產品一邊投入小批量生產，一邊進行進一步的研發，此時發生的研發費用怎樣做會計處理呢？
同第1題，不過這已屬於開發支出，也符合資本化條件，可以資本化
4、新產品研發成功後，以前發生的研發費用需不需要待攤呢？
資本化的開發支出，形成無形資產，對使用壽命確定的無形資產應當攤銷，對使用壽命不確定的無形資產無需攤銷

I. 哪些費用可以用作企業研發費用加計扣除

企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

（一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用。

（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。

按照稅法規定在開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用的實際發生額基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠政策。

例如，稅法規定研發費用可實行175%加計扣除政策，如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元，就可按175元（100×175%）在稅前進行扣除，以鼓勵企業加大研發投入。

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一、企業研發費用加計扣除的適用范圍

研發費用稅前扣除適用於財務核算健全並能准確歸集研發費用的居民企業。以下三類企業不能享受加計扣除：

1、非居民企業。

2、核定徵收企業。

3、財務核算不健全，不能准確歸集研究開發費用的企業

企業的研究開發活動可享受加計扣除。企業研究開發活動是指企業為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。

二、計算方法

國家稅務總局於2017年五月又發布了財稅〔2017〕34號《財政部 稅務總局 科技部關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》，其中明確指出：科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的。

在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

J. 財政撥款80萬元專門用於該單位新產品研究開發新產品研發費用為100萬元如何扣除

對應撥款的研發費用是否可以扣除要看收到撥款時是否繳納了所得稅，如果繳納就可以扣除，當然也可以加計扣除，否則不可以做入費用，就是將來形成資產也不可以攤銷。研發費用的加計扣除為研發費用的50%，如果你研發費用是100萬元則可以扣除150萬元，你說的132萬元來源不明。