抵債轉出無形資產視同銷售嗎

❶ 在用非貨幣性資產抵債時,存貨,固定資產,無形資產如何處置

換出資產為存貨的，應當作為銷售處理，以其公允價值確認收入，同時結轉相應的內成本。
換出資產容為固定資產、無形資產的，換出資產公允價值與換出資產賬面價值的差額，計入營業外收入或營業外支出。
換出資產為長期股權投資、金融資產的，換出資產公允價值與其賬面價值的差額，記入「投資收益」科目。

換出資產為投資性房地產的，以其公允價值確認其他業務收入，同時結轉其他業務成本。

❷ 為什麼無形資產換長投不視同銷售計入營業外收入

此題相當於是非貨幣性資產交換，如果是按照賬面價值模式來計量的話，則：
借：長期股權投資
累計攤銷
貸：無形資產
借：營業外支出
貸：應交稅費——應交營業稅

（1）不涉及補價的處理
借：長期股權投資——股票投資、其他股權投資
（註：長期股權投資按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費減去應收股利入賬）
應收股利 （投資中包含的已宣告但尚未領取的現金股利）
無形資產跌價准備 （換出資產已計提的跌價准備）
貸：無形資產 （換出資產的賬面余額）
銀行存款（或應交稅金） （應支付的相關稅費）
（2）涉及補價的處理
①收到補價的企業的賬務處理如下：
借：長期股權投資——股票投資、其他股權投資
銀行存款 （收到的補價）
應收股利 （投資中包含的已宣告但尚未領取的現金股利）
無形資產跌價准備 （換出資產已計提的跌價准備）
貸：無形資產 （換出資產的賬面余額）
銀行存款（或應交稅金） （應支付的相關稅費）
營業外收入——非貨幣性 交易收益 （ 應確認的收益）
（註：長期股權投資按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去應收股利和收到的補價入賬。）
②支付補價的企業的賬務處理如下：
借：長期股權投資——股票投資、其他股權投資
應收股利 （投資中包含的已宣告但尚未領取的現金股利）
無形資產跌價准備 （換出資產已計提的跌價准備）
貸：無形資產 （換出資產的賬面余額）
銀行存款（或應交稅金） （應支付的相關稅費及支付的補價）
（註：長期股權投資按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和支付的補價減去應收股利入賬。）

❸ 以房抵債的涉稅問題

A企業是一家位於市區的房地產開發公司，因資金不足拖欠建築公司100萬元工程款。後經雙方協商達成以一套商品房抵債的協議。A公司用於抵債的房產賬面成本為80萬元，市場售價為120萬元。
「以房抵債」，即企業以完工房地產抵付購料款、工程款等債務。房地產開發企業沒錢還款，便以房子抵償欠款的現象非常普遍。用於抵債的房子，因其所有權屬已發生改變按照稅法的規定應當視同銷售。由於視同銷售作為業務本身在會計上不等同於一般意義的銷售核算，而在稅收上抵債雙方都應該按照稅法規定繳納稅款，因此，對於「以房抵債」行為，納稅人應注意債權、債務雙方會計與稅務處理方式的差異。
房企「以房抵債」業務作為銷售核算
房地產開發企業「以房抵債」行為屬於債務重組。根據《企業會計准則第12號——債務重組》及其應用指南的規定，以非現金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現資產的公允價值之間的差額確認為債務重組利得，作為營業外收入計入當期損益。轉讓的非現金資產公允價值與其賬面價值的差額作為轉讓資產損益，計入當期損益。債務人以非現金資產存貨抵償債務的，應當作為銷售處理，按照《企業會計准則第14號——收入》以其公允價值確認收入，同時結轉相應的成本。可見，對於房地產開發企業以開發產品抵償債務行為，在協議生效或商品房所有權轉移時確認收入實現，按照以房抵債協議確定的所抵債務賬面價值，借記「應付賬款」科目100萬元，將按照商品房公允價值確認銷售收入，貸記「主營業務收入」科目120萬元，將商品房公允價值與所抵債務賬面價值之間的差額確認為債務重組利得，借記「營業外收入——債務重組利得」科目20萬元；同時結轉商品房成本，借記「主營業務成本」80萬元科目，貸記「開發產品」科目80萬元。
償債方應繳納的稅款
營業稅及附加。《國家稅務總局關於以房屋抵頂債務應徵收營業稅問題的批復》（國稅函〔1998〕771號）規定，單位或個人以房屋抵頂有關債務，不論是經雙方（或多方）協商決定的，還是由法院裁定的，其房屋所有權已發生轉移，且原房主也取得了經濟利益（減少了債務），因此，對單位或個人以房屋或其他不動產抵頂有關債務的行為，應按「銷售不動產」稅目徵收營業稅。營業稅暫行條例及其實施細的規定，視同銷售的應稅營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。當納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由時，主管稅務機關有權按下列順序核定其營業額：1.按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定；2.按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定；3.核定計稅價格=營業成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業稅稅率）。即A房地產開發公司應納營業稅為120×5%＝6（萬元），應納城市維護建設稅為6×7%＝0.42（萬元），應納教育費附加為6×3%＝0.18（萬元）。
土地增值稅。《國家稅務總局關於印發〈土地增值稅清算管理規程〉的通知》（國稅發〔2009〕91號）第十九條第一項規定，房地產開發企業將開發產品用於職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產，其收入按下列方法和順序確認：1.按本企業在同一地區、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定。2.由主管稅務機關參照當地當年、同類房地產的市場價格或評估價值確定。
企業所得稅。企業所得稅法實施條例第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。《國家稅務總局關於房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法的通知》（國稅發〔2009〕31號）第七條規定，企業將開發產品用於捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，於開發產品所有權或使用權轉移，或於實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現。確認收入（或利潤）的方法和順序為：（一）按本企業近期或本年度最近月份同類開發產品市場銷售價格確定；（二）由主管稅務機關參照當地同類開發產品市場公允價值確定；（三）按開發產品的成本利潤率確定。開發產品的成本利潤率不得低於15%，具體比例由主管稅務機關確定。
印花稅。根據《財政部、國家稅務總局關於印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）規定，對商品房銷售合同按照產權轉移書據徵收印花稅。即A房地產開發公司應納印花稅為120×0.05%＝0.06（萬元）。
債權人應繳納的稅款
印花稅。依據同上，因為合同雙方適用的印花稅稅目、稅率是一樣的。即B建築公司應納印花稅為120×0.05%＝0.06（萬元）。
契稅。根據契稅暫行條例第一條規定，在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納契稅。B建築公司通過抵債方式取得房屋就是承受方，應該為契稅的納稅人。即B建築公司應納契稅為120×5%＝6（萬元）。
房產稅、城鎮土地使用稅。《國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》（國稅發〔2003〕89號）第二條規定，（一）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅；（二）購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅；（三）出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。《財政部、國家稅務總局關於房產稅、城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕186號）第二條規定，以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。可見，B建築公司取得抵債房次月起應當申報繳納房產稅，應從抵債合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅，抵債合同未約定交付土地時間的，由B建築公司從抵債合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。
另外，值得注意的是，如果B建築公司將取得的抵債房產再銷售則按稅法規定還要計算營業稅、土地增值稅、印花稅及企業所得稅等。

❹ 有償和無償轉讓無形資產個和不動產都視同銷售嗎

一.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者版以權社會公眾為對象的除外。
二.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
三..財政部和國家稅務總局規定的其他情形
對於單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務、無償轉讓無形資產或者 不動產視同其發生了應稅行為，理解本條需把握以下內容：為了體現稅收制度設計的完整性及堵塞征管漏洞，將無償銷售服務、無形資產、不 動產與有償銷售服務、無形資產、不動產同等對待，全部納入應稅行為的范疇，體現了 稅收制度的公平性。同時，將以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的情況，排除在 視同銷售服務、無形資產、不動產之外，也有利於促進社會公益事業的發展。 要注意區別提供應稅服務、視同提供應稅服務以及非營業活動三者的不同，准確把 握征稅與不征稅的處理原則。 根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬於《試點實施辦法》第 十四條規定的用於公益事業的服務，不徵收增值稅。 值得注意的是第一款的適用主體是單位和個體工商戶，第二款的適用主體還包括其 他個人。

❺ 無償提供服務、轉讓無形資產或者不動產是否需視同銷售

一、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（內財稅〔2016〕36號）文件附件一《容營業稅改徵增值稅試點實施辦法》規定：「 第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。」
二、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：「......本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。」

❻ 請教債務重組所涉及的增值稅問題。

債務重組通常發生在債務人陷於一定的財務困難，無法按照原合同的約定償還債務的情形下，經雙方協商，債權人同意延期支付或削減債務本金或利息，或允許債務人用非現金資產抵債，從而減輕或減緩債務人的償債壓力。隨著社會經濟的發展，債務重組已成為債務人和債權人之間有效解決長期欠款問題的有效途徑之一。《企業會計准則第12號——債務重組》對企業債務重組中債權人和債務人的財務處理做了明確規定，然而從稅務角度，債務重組過程中，雙方當事企業可能涉及哪些納稅義務呢？一般來說，債務重組主要涉及到流轉稅與企業所得稅兩個層面的稅務問題。

一、 債務重組中涉及的流轉稅處理

債務人在債務重組中常涉及增值稅、營業稅等流轉稅納稅事項。按照增值稅暫行條例及實施細則規定，當債務人以實物資產抵償債務時，不僅應做債務重組的財務處理，而且應作計繳增值稅的財務處理。營業稅納稅事項主要發生在以專利權等無形資產抵債的債務重組中，因為此種方式的債務重組，實質上也是債務人向債權人轉讓無形資產，應按照營業稅暫行條例及實施細則規定，計繳營業稅。此外，若債務重組涉及到消費稅的應稅項目時，還應依據消費稅暫行條例及其實施細則的規定計繳消費稅。
1. 債務人以原材料、產成品等存貨抵償債務時，根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條的規定，應視同銷售繳納增值稅，如果屬於自產應稅消費品，還需在計繳增值稅的同時按規定繳納消費稅。計稅時應正確確定其應稅銷售額，有銷售額的按銷售額計繳增值稅，無銷售額的按以下順序確定銷售額：1）按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；2）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；3）按組成計稅價格確定，公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率），若屬於應納消費稅的貨物，組成計稅價格=[成本×（1+成本利潤率）]／(1-消費稅率)。計繳消費稅時，屬於從價計征的，按同類最高售價計繳；屬於從量計征的，按移送數量及適用稅額計繳。例如：甲企業欠乙企業購貨款100萬元，甲企業因資金困難不能如期支付，雙方協商同意甲企業用產品抵償債務。該產品實際成本60萬元，市場不含稅銷售價格（公允價值）80萬元。甲、乙企業均為增值稅一般納稅人，該產品適用增值稅稅率17%，且屬於應稅消費品，消費稅稅率10%。在這種情況下，作為債務方的甲企業，是用自己的產品抵償債務，從稅法角度看，是一種視同銷售的行為，因此按稅法規定，甲企業應計征增值稅銷項稅13.6萬元（80萬元×17%），消費稅8萬元（80萬元×10%）。
2. 債務人以無形資產抵償債務時，屬於無形資產轉讓行為，應依據《營業稅暫行條例》規定，以抵債無形資產的公允價值金額為計稅依據計算繳納營業稅。
3. 債務人以固定資產（動產）抵償債務時，依據《增值稅暫行條例》視同銷售使用過的固定資產計繳增值稅。根據《財政部國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號），自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同情形徵收增值稅：（1）銷售自己使用過的2009年1月1日以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅；（2）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自製的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅；（3）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自製的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅。需特別注意的是，增值稅暫行條例及其實施細則規定的計稅依據為銷售額，而該銷售額是不包括其應納增值稅稅額的。所以，在計稅時，應將抵債金額換算成不含稅銷售額，然後再乘以稅率(徵收率)，銷項稅額=抵債金額÷(1＋稅率或徵收率)×稅率或徵收率。
4. 債務人以固定資產（不動產，如房屋、建築物）抵償債務時，應依據《營業稅暫行條例》按銷售不動產的情況，計繳營業稅。其中，自建的不動產應以抵償債務的金額作為計稅依據，對於外購的不動產，按照財稅［2003］016號文件的規定，應以抵償債務的金額扣除買價後的差額作為計稅依據。
5. 若債權人為金融企業，在修改其他條件進行債務重組時，債權人應根據債務重組協議正確劃分未來應收款中的本金和利息，對未來應收款所包含的利息計繳營業稅。因為金融企業債權人在對債務人作出讓步修改其他條件的債務重組時，需要將展期後應收的利息在債務重組日提前確認以計算到期應收金額和債務重組損失。按照會計准則規定，這部分利息在債務重組日計入「中長期貸款-債務重組貸款」，這樣，將來的利息收入被提前資產化，由此造成其未來營業稅計稅依據的減少，因此，對其發生的或有收益（利息）也應一並計繳營業稅。
此外，在債務重組中，凡涉及計繳增值稅、消費稅、營業稅的，還均應根據《城市維護建設稅暫行條例》和《徵收教育費附加的暫行規定》規定，以實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅總額為計稅依據和適用稅率，計繳繳納城市維護建設稅和教育費附加。

二、 債務重組中涉及的所得稅處理

由於企業所得稅法在應納稅所得額確定方法上，採取了稅法與會計適當分離的模式，因此，債務重組行為會對企業所得稅產生一定的影響。為規范債務重組中收益與損失的所得稅處理，國家稅務總局頒布了《企業債務重組所得稅處理辦法》，辦法中明確了債務重組過程中債權人以債務人雙方由於債務重組而產生的所得或損失的所得稅處理方法。
1. 債務人以低於債務賬面價值的現金清償某項債務時，債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現金的差額確認為債務重組收益，計入企業應納稅所得額中；債權人應當將重組債權的計稅成本與收到的現金的差額確認為當期的債務重組損失沖減應納稅所得。
2. 債務人以非現金資產清償債務時，債務人應當分解為按公允價值轉讓非現金資產，再以與非現金資產公允價值相當的金額償還債務兩項經濟業務進行所得稅處理，債務人應當將用以清清償的非現金資產的公允價值與其計稅成本的差額確認為資產轉讓所得或損失，將重組債務的計稅成本與用以清償的非現金資產的公允價值（包括與轉讓非現金資產相關的稅費）的差額，確認為債務重組所得，計入企業的應納稅所得；債權人取得的非現金資產，應當按照該有關資產的公允價值（包括與轉讓資產有關的稅費）確定其計稅成本，據以計算可以在企業所得稅前扣除的固定資產折舊費用、無形資產攤銷費用或者結轉商品銷售成本等，同時將重組債權的計稅成本與收到的非現金資產的公允價值（包括與轉讓資產有關的稅費）之間的差額，確認為當期的債務重組損失，沖減應納稅所得。
3. 債務轉為資本時，除企業改組或者清算另有規定外，債務人應當將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值的差額，確認為債務重組所得，計入當期應納稅所得；債權人應當將享有的股權的公允價值確認為該項投資的計稅成本，並將重組債權的計稅成本與享有的股權的公允價值之間的差額，確認為當期的債務重組損失，沖減應納稅所得。
4. 修改其他債務條件進行債務重組時，債務人應當將重組債務的計稅成本減記至將來應付金額，減記的金額確認為當期的債務重組所得，計入當期應納稅所得；債權人應當將債權的計稅成本減記至將來的應收金額，減記的金額確認為當期的債務重組損失，沖減應納稅所得。有關稅法只對重組債務的計稅成本大於將來應付金額的情況進行了規定，對於重組債務的計稅成本小於將來應付金額的情況未予以明確，如果發生此種情況，從性質上分析，應屬於債務人對債權人的無償捐贈，債務人不允許從應納稅所得額中扣除該捐贈部分；債權人應將接受的捐贈部分計入應納稅所得。需注意的是，修改其他債務條件進行債務重組時，債務人涉及或有應付金額、債權人涉及或有應收金額時，依據《企業所得稅稅前扣除辦法》中的真實發生原則和確定性原則，由於或有應付(收)金額不一定必然發生，其金額也是事先預計的，因此債務人、債權人在計算債務重組所得或損失時不得包含或有應付（收）金額。
5. 企業在債務重組業務中因以非現金資產抵債或因債權人的讓步而確認的資產轉讓所得或債務重組所得，如果數額較大，一次性納稅確有困難的，經主管稅務機關核准，可以在不超過5個納稅年度的期間內均勻計入各年度的應納稅所得額。

三、 債務重組中涉及的其他稅種處理

1. 印花稅
根據《印花稅暫行條例》規定，凡書立購銷合同、產權轉移合同的，均需要繳納印花稅。因此，除經法院裁定而發生的債務重組外，無論其他何種債務重組方式，都要經過債權人、債務人雙方協商、並最終簽訂債務重組的書面協議。而這種債務重組協議，依債務重組方式的不同可分別屬於購銷合同性質、財產權屬轉移書據性質或同時兼有購銷合同和財產權屬轉移性質，所以應按不同的合同性質和適用的稅率分別計繳印花稅。
2. 契稅
當債務人以自己的房屋、土地抵償債務時，按照契稅暫行條例及其實施細則規定，視同土地使用權、房屋權屬轉讓，其承受人為納稅義務人。因此發生這種情況的債務重組時，作為承受方的債權人除了按會計准則規定做債務重組的相關會計處理外，還應按稅法規定計繳契稅。
3. 房產稅
債權人取得的抵債資產為房屋、建築物時，應按照房產稅有關規定以會計准則規定的入賬價值為計稅依據繳納房產稅。

綜上所述，債務重組業務中無論是債權人還是債務人，均存在一定的納稅義務。因此，在企業做出債務重組決策時，應充分考慮到稅負成本對債務重組中損益的影響。同時由於企業所得稅法規定，納稅人發生的壞賬損失，必須符合特定條件（即確認無法收回3年以上），並報經稅務機關批准後才允許稅前扣除，而採取債務重組方式，在重組的當年即可將壞賬損失部分作為重組損失沖減企業當年的應納稅所得額，可以提前抵減所得稅的支出，緩解流動資金壓力，因此利用債務重組處理壞賬也為企業找到了新的稅收籌劃空間。

❼ 企業轉讓無形資產使用權取得得的收入應視同銷售該項無形資產一次性確認收入嗎

一、如何確認收入有三種情況

1.如果合同或協議規定一次性收取使用費，且不提供後續服務的，應當視同銷售該項資產一次性確認收入。

2.提供後續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入。

3.如果合同或協議規定分期收取使用費的，應按合同或協議規定的收款時間和金額或規定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。

二、銷售無形資產收入確認條件

首先要符合無形資產的定義，這個是無形資產確認的前提。無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

三、無形資產確認的基本條件

產生的經濟利益很可能流入企業產生的經濟利益很可能流入企業，成本能夠可靠地計量。

會計實務中，要確定無形資產創造的經濟利益是否很可能流入企業，需要實施職業判斷。在實施職業判斷時，需要考慮如下相關因素：企業是否有足夠的人力資源、高素質的管理隊伍、相關的硬體設備、相關的原材料等來配合無形資產為企業創造經濟利益等內在因素。

四、判斷無形資產的使用壽命是否確定

無形資產的使用壽命有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數量；無法預見無形資產為企業帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產。

五、無形資產轉讓如何交稅

轉讓無形資產如何交稅

如果是專利技術或非專利技術的，免交增值稅;

如果是土地使用權的，按11%的稅率繳納增值稅;

其他無形資產處置均按6%的稅率繳納增值稅。

如果為小規模納稅人，按3%的稅率繳納增值稅。

六、轉讓無形資產會計處理

企業出售無形資產，應當將取得的價款與該無形資產賬面價值及相關稅費的差額計入當期損益，計入資產處置損益科目。

無形資產預期不能為企業帶來未來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷，計入當期損益，計入營業外支出科目。

七、無形資產的含義

無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產。主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權等。

❽ 會計分錄 抵債的無形資產怎麼做會計處理

（1）不涉及補價的
借：無形資產 （應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費）
壞賬准備 （應收債權已計提的壞賬准備）
貸：應收賬款 （應收債權的賬面余額）
銀行存款 （應支付的相關費用）
應交稅金 （應支付的相關稅金）
（2）涉及補價的

①收到補價的，賬務處理如下：
借：無形資產 （應收債權的賬面價值減去補價加上應支付的相關稅費）
銀行存款 （收到的補價）
壞賬准備 （應收債權已計提的壞賬准備）
貸：應收賬款 （應收債權的賬面余額）
銀行存款 （應支付的相關費用）
應交稅金 （應支付的相關稅金）
②支付補價的，賬務處理如下：
借：無形資產 （應收債權的賬面價值加上支付的補價和相關稅費）
壞賬准備 （該項債權已計提的壞賬准備）
貸：應收賬款 （應收債權的賬面余額）
銀行存款 （應支付的相關費用）
應交稅金 （應支付的相關稅金）

❾ 以在建工程抵債如何計稅

1． 債務重組的概述
2． 債務人債權人的核算（重點）
3． 債務重組在會計報表中的披露問題
第一節 債務重組概述
一．債務重組的概念
債務重組，是指債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定同意債務人修改債務條件的事項。
注意：我們現在所說的債務重組並不要求一定要對債務人有利。
債務重組包括持續經營狀態下的債務重組和非持續經營狀態下的債務重組。我們教材中所講的內容為持續經營狀態下的債務重組；而非持續經營狀態下的債務重組（企業清算、破產）並非我們這章中的債務重組。
二．債務重組的方式：
1． 以低於債務賬面價值的現金來清償債務。
2． 以非現金資產來清償債務。（以固定資產、產品、有價證券、無形資產等來償債）（重點）
3． 以債務轉為資本金（債轉資）。債務轉成資本金；債權轉成投資。
4． 修改其他債務條件。（包括附或有條件的債務重組和不附或有條件的債務重組）。
5． 混合重組。（前四中重組方式任意混合）
三．債務重組日
債務重組日指債務重組的完成日。
【例如】：企業04年8月10日銷售一批商品，協議約定在9月10前付款，但企業在9月10日沒有收到貨款，經催收，10月份還沒有收到貨款，經過協商在11月某日以汽車辦理過戶手續，低償所欠債務，那麼11月某日辦理過戶手續的日期為債務重組日。
註：如果以在建工程進行債務重組，那麼首先要等到在建工程辦理竣工結算手續，交付使用後才可以辦理有關的債務轉移手續，才可以作為債務重組日，才可以進行帳務處理。
第二節 債務重組的核算
核算原則：重組的時候，確認損失（作為營業外支出），但不確認收益（作為資本公積）。
一．以低於債務賬面價值的現金來償債。
【例如】：企業有應收賬款100萬元，計提壞賬准備5萬元，應收賬款的賬面價值為95萬元。債務人以80萬元來償還這筆債務。
收到償還款時：
債權人，借：銀行存款 80
壞賬准備 5
營業外支出 15
貸：應收賬款 100
債務人，借：應付賬款 100
貸：銀行存款 80
資本公積——其他資本公積 20
接上例：債務人以98萬元償還該筆債務。
債權人，借：銀行存款 98
壞賬准備 2
貸：應收賬款 100
註：另外3萬准備金，在期末通過補提或沖消准備金時來調整。
債務人，借：應付賬款 100
貸：銀行存款 98
資本公積——其他資本公積 2
二．以非現金資產來清償債務。
非現金資產包括的內容很多，如存貨、短期投資、長期投資、固定資產、無形資產等等。
教材上分類別進行講解，我們現歸納如下：
（一）債務人：按應付債務的賬面價值轉出應付債務；同時轉出用於償債的非現金資產的賬面價值，如果非現金資產計提了跌價准備或減值准備，也要同時把這些准備轉出。
1．轉出的債務的賬面價值大於轉出的非現金資產的賬面價值：差額（貸方）計入「資本公積」。
2．轉出的債務的賬面價值小於轉出的非現金資產的賬面價值：差額（借方）計入「營業外支出」。
賬務處理， 借：應付賬款（短期借款、長期借款、應付債券等負債）
××資產減值（跌價）准備
營業外支出
貸：××非現金資產（短期投資、長期投資、存貨、固定資產清理、無形資產等）
應交稅金
資本公積
【例題】A為債務人，欠B債權人100萬的債務，A企業用一項資產（短期投資、長期投資、存貨、固定資產清理、無形資產等）來清償債務，B對該項債權計提了5萬的壞賬准備，賬面價值為95萬。
A企業以一項賬面余額為90萬的短期投資來償債，以計提了5萬的短期投資跌價准備，該投資的賬面價值為85萬。
A企業：借：應付賬款 100
短期投資跌價准備 5
貸：短期投資 90
資本公積 15
短期投資的賬面余額為110萬，計提了5萬的短期投資跌價准備，該投資的賬面價值為105萬。
借：應付賬款 100
短期投資跌價准備 5
營業外支出 5
貸：短期投資 110
註：其他資產道理相同。轉出債務和非現金資產的賬面價值，有借方差額為「營業外支出」；貸方差額為「資本公積」。
如果用於償債的短期投資取得時有已經宣告但尚未支付的股利或利息（計入「應收股利」或「應收利息」中），到償債時該部分股利或利息還沒有收到。那麼轉出短期投資的時候，應把相應部分的「應收股利」和「應收利息」同時轉出。
接上例，A欠B一項100萬的應收賬款，以一項賬面余額為90萬的短期投資來償還，該項投資為本年年初剛剛取得，計提了短期投資的跌價准備5萬元，購買時，墊付了1萬元的股利，償債時該部分股利還未收到。
借：應付賬款 100
短期投資跌價准備 5
貸：短期投資 90
應收股利 1
資本公積 14
如果A尚需要支付一定的補價給B企業，貸記「銀行存款」。
借：應付賬款
短期投資跌價准備
貸：短期投資
應收股利
銀行存款
資本公積
如果收到補價，應借記「銀行存款」。
長期投資抵債的處理方法與短期投資處理方法相同。
存貨抵債處理方法相同，但是要注意視同銷售「應交稅金——應交增值稅」的問題。
借：應付賬款 100
存貨跌價准備 5
營業外支出 0.3
貸：庫存商品 90
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 90×17％（用計稅價格計算）
另：轉出存貨賬面余額時，應相應轉出所計提的跌價准備，公式如下：
存貨轉出的賬面余額×上期期末存貨所計提的准備金的余額÷上期期末存貨的賬面余額
固定資產抵債時，不同點：固定資產的轉出要先通過「固定資產清理」賬戶。
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
應交稅金
銀行存款
償債時，
借：應付賬款
營業外支出
貸：固定資產清理
資本公積
無形資產償債
借：應付賬款
無形資產減值准備
營業外支出
貸：無形資產
資本公積
應交稅金——應交營業稅
涉及支付或收到補價的話，還要通過「銀行存款」科目。
注意：根據題目，靈活掌握。
總結：
借：××負債（應付賬款、短期借款、長期借款、應付債券等）
××資產減值准備（跌價准備）
貸：××資產（短期投資、長期投資、存貨、固定資產清理、無形資產等）
差額，借「營業外支出」，貸「資本公積」。
（二）債權人：關鍵在於確定非現金資產的入賬價值：以債權人債權的賬面價值為基礎來確定非現金資產的入賬價值。
具體：非現金資產的入賬價值＝債權的賬面價值＋相關稅費－收到的補價（＋支付的補價）－進項稅額（收到的是存貨）
【例題】債權人有100萬的債權，計提了5萬的壞賬准備，賬面價值為95萬；債務人以其庫存商品來償還該項債務，賬面余額90萬，計提了存貨跌價准備5萬，
債權人：
借：庫存商品
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
壞賬准備 5
貸：應收賬款 100
收到補價，借「銀行存款」；支付補價，貸「銀行存款」。
用多項非現金資產抵債：
例如：企業用短期投資、存貨、固定資產來償還借款
債務人，轉出應付債權的賬面價值，轉出投資的賬面價值，轉出存貨的賬面價值（視同銷售，增值稅銷項稅額），轉出固定資產的賬面價值（通過固定資產清理）。
借：應付賬款
貸：短期投資
庫存商品
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
固定資產清理
資本公積（或借方「營業外支出」）
債權人，用債權的賬面價值，減去增值稅的進項稅額，然後在幾項資產間分配（按公允價值）
三．債務轉成資本金（債轉資）
債務轉成資本金（實收資本、股本）；債權轉成投資。
【例題】：A欠B企業債務100萬，協議轉股20萬股，每股面值1元，每股價格3元。B企業計提5萬的壞賬准備。
債務人：
借：應付賬款 100
貸：股本 20
資本公積——股本溢價 40
——其他資本公積 40
債權人：確定非現金資產的入賬價值。
借：長期股權投資 100
壞賬准備 5
貸：應收賬款 100
期末，按成本與可變現凈值孰低法進行調整投資的賬面價值。
四．修改其他債務條件。（重組完成後債權債務關系還沒有了結）
可以分為不附或有條件、附或有條件的債務重組。
或有條件：可能是這樣，可能是那樣。（具有不確定性，隨條件的改變而改變。）
例如：將債務延期兩年，而且免去以前的利息，只收取本金，在延期的兩年中，每年收取10％的利息。 （不附或有條件）
將債務延期兩年，而且免去以前的利息，只收取本金，在延期的兩年中，如果企業有盈利，按20％收取利息，如果企業沒有盈利按10％收取利息。 （附或有條件）
1．不附或有條件。
債權人：
【例】B企業（債權人）有應收賬款余額100萬，計提了壞賬准備5萬；與債務人協商後，約定免去20萬債務，並延期2年，每年收取20％的利息。將來應收金額為80×（1＋20％×2）＝112萬。
（1）將來應收大於應收賬面余額：重組時，不作賬務處理（備查賬登記）
實際收到時，差額沖「減財務費用」。
接上例，企業每年收取10％的利息，那麼，將來應收金額為96萬。
（2）將來應收小於應收賬面余額，大於應收賬面價值：沖壞賬。
接上例，企業每年收取5％的利息，那麼，將來應收金額為88萬。
（3）將來應收小於應收賬面價值：先沖壞賬准備，差額計入「營業外支出」。
借：應收賬款——債務重組應收賬款 88
壞賬准備 5
營業外支出 7
貸：應收賬款 100
債務人：
（1） 將來應付大於現在應付：不作賬務處理。
（2） 將來應付小於現在應付：差額計入「資本公積」。
2．附或有條件。
將來應收金額不含或有收益；將來應付金額含或有支出。（謹慎原則）
【接上例】延期的兩年中，如果第一年盈利，那麼從第2年開始，按10％支付利息，如果第一年沒有盈利，兩年都按5％支付利息。
債權人：
B企業將來應收＝80＋80×5％×2＝88萬
賬務處理：
（1）重組時：借：應收賬款——債務重組應收賬款 88
壞賬准備 5
營業外支出 7
貸：應收賬款 100
（2）到期實際收取時：
第一年沒有盈利：借：銀行存款 88
貸：應收賬款——債務重組應收賬款 88
第一年盈利： 借：銀行存款 92
貸：應收賬款——債務重組應收賬款 88
財務費用 4
債務人：
A企業將來應付＝80＋80×5％＋80×10％＝92萬
（1）重組時：借：應付賬款 100
貸：應付賬款——債務重組應付賬款 92
資本公積 8
（2）到期實際支付時：
第一年盈利：借：應付賬款——債務重組應付賬款 92
貸：銀行存款 92
第一年沒有盈利：借：應付賬款——債務重組應付賬款 92
貸：銀行存款 88
資本公積 4
注意：將來應收金額不含或有收益；將來應付金額含或有支出。
債權人：將來應收大於應收賬面余額：重組時，不作賬務處理；將來應收小於應收賬面余額，大於應收賬面價值：沖減准備金；將來應收小於應收賬面價值：先沖壞賬准備，差額計入「營業外支出」。收到或有收益時，沖減「財務費用」。
債務人：將來應付含或有或有支出，或有支出沒有發生時，補提「資本公積」。
五．混合重組 （前面四種方式的混合）
以現金和另一種方式混合重組：先扣除現金的部分，其他部分按照各自的方式重組。
【例】A單位有應收賬款100萬，壞賬准備5萬，B單位只償還了20萬，其他部分以非現金資產來償還。
債權人： 借：銀行存款 20
壞賬准備 5
非現金資產 75
貸：應收賬款 100
註：非現金資產時存貨的話，應該考慮進項稅；如果是多項非現金資產，按非現金資產的公允價值計算比例，來分攤非現金資產的入賬價值。
其他處理方法相同。
債務人關鍵在於確定資本公積的數額或營業外支出的數額。
債權人關鍵在於確定長期股權投資或非現金資產的入賬價值。
如果既有非現金資產，又有債轉資，債權人，那麼以公允價值來計算比例來分配各自的入賬價值。債務人，轉出非現金資產（存貨考慮視同銷售的銷項稅）、確認實收資本、資本公積。
見教材325、326、327頁例題
債權人關鍵在於確定非現金資產的入賬價值；債務人關鍵在於確定資本公積或營業外支出的數額。
債權人收到非現金資產時，在確定其入賬價值時，一般是以債權的賬面價值為基礎來計算的，但是，如果合同中已經明確非現金資產低償債務的數額，那麼其入賬價值應該按合同規定的數額來計算。
見教材328頁例題。
修改債務條件的債務重組與其他方式的債務重組相結合。
見教材329頁例題。
接本例，如果債務人沒有盈利，不附利息。
甲企業（債權人），將來應收金額＝200萬
乙企業（債務人），將來應付金額＝210萬
04年12月31日，如果沒有盈利的話
甲企業： 借：銀行存款 2000000
貸：應收賬款 2000000
乙企業： 借：應付賬款 2100000
貸：銀行存款 2000000
資本公積 100000
如果是債權人的話,計入財務費用
第三節 債務重組的披露
披露的內容：債務重組的方式；因債務重組而確認的資本公積或營業外支出的數額；將債務轉為資本所導致的股本或長期股權投資的增加額；或有支出（或有收益）的數額。
債轉股中，債權人同時要披露長期股權投資占債務人股權的比例。
本章重點：
第二節，債務重組的核算。
注意和其他內容的結合問題。
注意：
以非現金資產來清償債務，債權人關鍵在於確定非現金資產的入賬價值；債務人考慮資本公積或營業外支出的數額。
以債轉資來清償債務，債權人考慮股權投資的入賬價值；債務人考慮資本公積的確定。
在修改條件的債務重組方式中，在不附或有條件下：將來應收大於現在應收，不處理；將來應收大於現在賬面價值，小於賬面余額，沖減壞賬准備；小於賬面價值，不僅沖減壞賬准備，還要作為營業外支出。
附或有條件時，關鍵注意將來應收和將來應付的計算。將來應收金額不含或有收益；將來應付金額含或有支出。
將來應收金額不含或有收益，收到或有收益時，沖減財務費用；將來應付金額含或有支出，如果沒有或有支出，計入資本公積。
僅供參考!

❿ 以房產抵債如何稅收籌劃

如果是企業之間的話可以企業重組，分盤接收，避免稅負