其他權益性無形資產增值稅稅率

Ⅰ 轉讓無形資產交什麼稅

轉讓無形資產適用的營業稅稅率為5%。

注意幾個方面：

1.轉讓土地使用權

從概念看，「轉讓」不等於「出讓」。

（1）土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不徵收營業稅。

納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不徵收營業稅。

（2）注意「轉讓無形資產--轉讓土地使用權」的行為辨析

土地整理儲備供應中心（包括土地交易中心）轉讓土地使用權取得的收入按「轉讓無形資產」稅目中「轉讓土地使用權」項目徵收營業稅。

2.轉讓商標權、轉讓專利權和非專利技術，包括轉移上述三項所用權或使用權，都屬於轉讓無形資產，按照「轉讓無形資產」稅目征稅。

注意，提供無所有權技術的行為，不按轉讓無形資產稅目征稅，而應視為一般性的技術服務。

3.著作權包括：發表權、署名權、修改權、保護作品完整權、使用權和獲得報酬的權利。作者有償轉讓上述5種具體形式的著作權，均屬轉讓無形資產稅目征稅范圍。

4.轉讓商譽指轉讓商譽的使用權的行為。

5.轉讓自然資源使用權（新增）是指權利人轉讓勘探、開采、使用自然資源權利的行為。自然資源使用權，是指海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權（不含土地使用權）。

縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權的行為，不徵收營業稅。

6.以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。在投資後轉讓其股權的也不徵收營業稅。（提示：轉讓不動產有相同的規定）

Ⅱ 無形資產的進項稅額可以抵扣嗎

不能。

財稅（2016）36號文件附件一第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

無形資產，是指不具實物形態、但能帶來經濟利益的資產。

本稅目的徵收范圍包括：轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽。

（一）轉讓土地使用權，是指土地使用者轉讓土地使用權的行為。

土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不徵收營業稅。

土地租賃，不按本稅目征稅。

（二）轉讓商標權，是指轉讓商標的所有權或使用權的行為。

（三）轉讓專利權，是指轉讓專利技術的所有權或使用權的行為。

(2)其他權益性無形資產增值稅稅率擴展閱讀

無形資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：

1、與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業；

作為無形資產確認的項目，必須具備其生產的經濟利益很可能流入企業這一條件。因為資產最基本的特徵是產生的經濟利益預期很可能流入企業，如果某一項目產生的經濟利益預期不能流入企業，就不能確認為企業的資產。

在會計實務中，要確定無形資產所創造的經濟利益是否很可能流入企業，需要對無形資產在預計使用壽命內可能存在的各種經濟因素做出合理估計，並且應當有明確的證據支持。

2、該無形資產的成本能夠可靠地計量。

企業自創商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，因其成本無法可靠計量，不應確認為無形資產。

Ⅲ 資產，無形資產等可否抵扣進項稅

不能。

在無形資產中，軟體在購入時可以取得增值稅專用發票，購入其他無形資產是無法取得增值稅專用發票的。增值稅一般納稅人購入無形資產，如能取得增值稅專用發票，其進項稅額可以抵扣。

財稅（2016）36號文件附件一第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產、不動產。

(3)其他權益性無形資產增值稅稅率擴展閱讀：

根據財稅[2004]156號文件規定，納稅人取得固定資產後，支付了相關費用並取得了相關抵扣憑證，但這部分進項稅額並不能全部抵扣當期的銷項稅額，

所以，我們先將此部分進項稅額記入「待抵扣稅額——待抵扣增值稅（增值稅轉型）」，然後按有關規定，再轉入「應交稅費——應交增值稅（固定資產進項稅額）」的借方，抵扣當期的銷項稅額。

納稅人購進的已作進項抵扣的固定資產發生非增值稅應稅行為，應將這部分進項稅額轉出。

技術要求

增值稅轉型範圍內的固定資產發生了視同銷售行為，應將這部分增值稅記入「應交稅費——應交增值稅（固定資產銷項稅額）」的貸方；發生中途轉讓行為，應作銷售計算銷項稅額記入「應交稅費——應交增值稅（固定資產銷項稅額）」的貸方，

如果「待抵扣稅額——待抵扣增值稅（增值稅轉型）」有餘額，也應等量將這部分進項稅額轉入「應交稅費——應交增值稅（固定資產銷項稅額）」。

Ⅳ 配額屬於什麼稅目，適用稅率是多少

答：權益性無形資產，6%。 根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅（2016）36號）附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第三條規定：「權益性無形姿產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額，經營權包持許經營權、連鎖經營權、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網路游戲虛擬道具、域名、名稱權、像權、冠名權、轉會費等。「

Ⅳ 租賃費開增值稅專用發票是多少稅率

一般納稅人租賃費開增值稅專用發票：有形動產租賃稅率是17%，不動產租賃稅率是11%。

《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：第十五條增值稅稅率：

（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。第十六條增值稅徵收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

(5)其他權益性無形資產增值稅稅率擴展閱讀

有形動產（Tangible Personal Property）是指可以感覺或觸摸的、並且可以移動的財產。

不動產是指實物形態的土地和附著於土地上的改良物，包括附著於地面或位於地上和地下的附屬物。不動產不一定是實物形態的，如探礦權和采礦權。如建築物及土地上生長的植物。

依自然性質或法律規定不可移動的土地、土地定著物、與土地尚未脫離的土地生成物、因自然或者人力添附於土地並且不能分離的其他物。包括物質實體和依託於物質實體上的權益。

Ⅵ 哪些進項發票不能抵扣增值稅

不能抵扣的進項稅額的情形

1、用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
（1）個人消費包括納稅人的交際應酬消費。
（2） 涉及的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產， 僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產、 不動產； 發生兼用於上述項目的可以抵扣。
（3）納稅人購進其他權益性無形資產無論是專用於上述項目，還是兼用於上述項目， 均可以抵扣進項稅額。
2、非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務
3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
4、非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
5、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
6、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務。
7、貸款服務中向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用， 其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
8、適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的——按比例。

9、一般納稅人已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發生「營改增」辦法規定不得從銷項稅額中抵扣進項稅額情形的。
（1）按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率
（2）固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷後的余額。
10、有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額， 不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。
（1）一般納稅人會計核算不健全，或不能提供准確稅務資料的；
（2）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

Ⅶ 我公司出售網路游戲虛擬道具應按什麼稅率繳納增值稅

《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔內2016〕36號）附：銷容售服務、無形資產、不動產注釋
二、銷售無形資產
銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。
其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網路游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。
依據上述規定，網路游戲虛擬道具屬於其他權益性無形資產。根據財稅〔2016〕36號附件1第十五條規定，其他權益性無形資產的增值稅稅率為6%，因此您公司出售網路游戲虛擬道具應按6%稅率繳納增值稅。

Ⅷ 專利技術屬不屬於增值稅的征稅范圍

屬於，6%

根據財稅[2016]36號附件1
銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無專形資產，是指不具屬實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

技術，包括專利技術和非專利技術。