尚未攤銷的折價投資收益

㈠ 為什麼投資收益和應收利息的差額利息調整是對債券溢折價的攤銷

溢折價發行使企業確定的金融資產成本高於其票面價值，這個差值就是溢折價。但是應收利息是根據票面價值和票面利率確定的，企業要根據應收利息和實際成本計算出實際利率，所以實際利率和票面利率就不一樣，按照實際利率確認的投資收益也不一樣。投資收益和應收利息的差額就是由於債券折溢價產生的。每年的差額都對折溢價進行一次抵減，使實際成本不斷接近票面價值。最後一期正好回歸到票面價值。

㈡ 如何採用實際利率法確認投資收益和利息調整攤銷

一、初始確認

1、溢價時

借：持有至到期投資-面值 （按該筆投資的面值計量）

借：持有至到期投資-利息調整（按實付金額與面值差額入賬）

貸：銀行存款（按實付金額入賬，包括面值、溢價、手續費等）

2、折價時

借：持有至到期投資-面值 （按該筆投資的面值計量）

貸：持有至到期投資-利息調整（按實付金額與面值差額入賬）

貸：銀行存款（按實付金額入賬，包括面值、折價、手續費等）

二、各期處理：

1、溢價時

借：應收利息（按面值乘以票面利率）

貸：持有至到期投資-利息調整（按計算當期期初的面值+利息調整合計額乘以實際利率）

貸：投資收益 （二者差額）

注意，每期對利息調整賬戶沖減後，下期按面值+最新的利息調整賬戶余額合計數乘以實際利率，計算攤銷額。溢價買入的情況下，以後各期攤銷的利息調整金額會越來越小。

2、折價時

借：應收利息（按面值乘以票面利率）

借：持有至到期投資-利息調整 （按計算當期期初的面值+利息調整合計額乘以實際利率）

貸： 投資收益 （二者差額）

三、各期利息實際到賬時

借：銀行存款

貸：應收利息

四、到期處理

到期時，把最後一期溢價或折價攤銷完畢就好了，不過由於計算時四捨五入的問題，最後一期時的余額和按前面的方法乘出來的結果會有一絲出入，直接按余額攤銷才對。

溢價時：

借：應收利息 （按面值乘以票面利率）

貸：持有至到期投資-利息調整 （該賬戶賬面余額）

投資收益 （二者差額）

折價時：

借：應收利息 （按面值乘以票面利率）

借：持有至到期投資-利息調整 （該賬戶賬面余額）

貸： 投資收益 （二者差額）

五、收到本金及最後一次利息時

借：銀行存款

貸：持有至到期投資-面值

貸：應收利息

(2)尚未攤銷的折價投資收益擴展閱讀：

實際利率法是採用實際利率來攤銷溢折價，其實溢折價的攤銷額是倒擠出來的。計算方法如下：

1、按照實際利率計算的利息費用 = 期初債券的購買價款* 實際利率。

2、按照面值計算的利息 = 面值 *票面利率。

3、在溢價發行的情況下，當期溢價的攤銷額 = 按照面值計算的利息 - 按照實際利率計算的利息費用。

4、在折價發行的情況下，當期折價的攤銷額 = 按照實際利率計算的利息費用 - 按照面值計算的利息。

注意: 期初債券的賬面價值 =面值+ 尚未攤銷的溢價或 - 未攤銷的折價。如果是到期一次還本付息的債券,計提的利息會增加債券的帳面價值，在計算的時候是要減去的。

特點

1、每期實際利息收入隨長期債權投資賬面價值變動而變動；每期溢價攤銷數逐期增加。這是因為，在溢價購入債券的情況下，由於債券的賬面價值隨著債券溢價的分攤而減少。

因此所計算的應計利息收入隨之逐期減少，每期按票面利率計算的利息大於債券投資的每期應計利息收入，其差額即為每期債券溢價攤銷數，所以每期溢價攤銷數隨之逐期增加。

2、在折價購入債券的情況下，由於債券的賬面價值隨著債券折價的分攤而增加，因此所計算的應計利息收入隨之逐期增加。

債券投資的每期應計利息收入大於每期按票面利率計算的利息，其差額即為每期債券折價攤銷數，所以每期折價攤銷數隨之逐期增加。

㈢ 新舊企業會計制度投資收益處理差異比較

一、短期投資實現的投資收益的賬務處理差異

（一）企業持有短期投資期間所得利息或現金股利的賬務處理差異

新舊企業會計制度對於「企業持有短期投資（股票、債券）期間獲得的除取得時已記入應收項目的現金或利息外的利息或現金股利」是否作為短期投資實現的投資收益這一問題存在較大差異，具體表現在：

1、《工業企業會計制度》規定：企業在持有短期投資期間收到的除去在取得時已記入應收項目之外的利息或現金股利，直接作為收到當期的投資收益處理。相應的賬務處理為：收到被投資單位發放的現金股利時，借記「銀行存款」等科目，貸記「投資收益」、「其他應收款」科目。

2、《股份有限公司會計制度》的規定基本上與《工業企業會計制度》相同，公司收到發放的現金股利、利息，直接計入當期實現的投資收益。相應的賬務處理為：借記「銀行存款」科目，貸記「應收股利」、「應收利息」、「投資收益」等科目。

3、新企業會計制度則規定：短期投資持有期間所收到的現金股利、利息等收益，不確認投資收益，而作為沖減投資成本處理。相應的賬務處理為：企業在收到被投資單位發放的現金股利或利息等收益時，對取得時已記入應收項目之外的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記「短期投資」科目。

（二）企業出售短期持有的股票、債券或到期收回債券實現的投資收益的賬務處理差異

1、《工業企業會計制度》不要求企業在持有短期投資期間對短期投資提取「短期投資跌價准備」，因此，在出售短期持有的股票、債券或到期收回債券時，企業只需按收到的價款借記「銀行存款」科目，按短期投資賬面余額貸記「短期投資」科目，按收到款項與短期投資賬面余額的差額，借記或貸記「投資收益」科目。

2、《股份有限公司會計制度》要求公司在待有短期投資期間應對短期投資計提「短期投資跌價准備」，同時調整當期投資收益。公司在出售短期持有的股票、債券或到期收回債券時，按實際成本轉賬，但不同時調整已計提的短期投資跌價准備，賬務處理時，只需借記「銀行存款」科目，貸記「短期投資」、「投資收益」科目；待中期期末或年度終了時再對已計提的短期投資跌價准備予以調整，計算當期投資收益的凈額。

3、新企業會計制度要求企業在持有短期投資期間應對短期投資計提「短期投資跌價准備」，企業在出售短期持有的股票、債券或到期收回債券計算當期的投資收益時，要同時結轉該項投資已計提的短期投資跌價准備。賬務處理時，按實際收到的余額，借記「銀行存款」科目，按已提的跌價准備，借記「短期投資跌價准備」科目，按短期投資的賬面余額，貸記「短期投資」科目，按未領取的股利或利息，貸記「應收股利」、「應收利息」科目，按其差額，借記或貸記「投資收益」科目。

二、長期股權投資實現的投資收益的賬務處理差異

（一）關於是否計提長期投資減值准備的差異

新舊企業會計制度在企業長期股權投資實現的投資收益方面的差異在於企業在持有長期股權投資期間是否對其計提長期投資減值准備。

《工業企業會計制度》不要求企業在持有期間對長期股權投資提取「長期投資減值准備」，在處置時也不需考慮長期投資減值因素，直接按處置時收到的價款借記「銀行存款」科目，按處置的長期股權投資賬面余額貸記「長期股權投資」科目，按兩者之間的差額借記或貸記「投資收益」科目即可；而《股份有限公司會計制度》和新企業會計制度則明確要求企業在持有期間根據具體情況對長期股權投資計提「長期投資減值准備」，在處置時需考慮長期投資減值因素，結轉該項投資對應的「長期投資減值准備」賬戶余額，以正確計算處置該項長期投資的收益。賬務處理時，按實際收到的價款借記「銀行存款」科目，按長期投資賬面余額貸記「長期股權投資」科目，按「長期投資減值准備」賬戶余額借記「長期投資減值准備」科目，按其差額，借記或貸記「投資收益」科目。

（二）長期股權投資按成本法核算時取得的投資收益的賬務處理差異

對於企業持有的長期股權投資按成本法核算時取得的投資收益，《工業企業會計制度》和《股份有限公司會計制度》兩者都未考慮「清算股利」的相應內容，而新企業會計制度則對此作了規定：股權持有期內應於被投資單位宣告發放現金股利或利潤時確認投資收益。企業確認投資收益，僅限於所獲得的被投資單位在接受投資後產生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現金股利或利潤超過上述數額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。賬務處理上，企業應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬於本企業享有的部分，借記「應收股利」科目，按所獲得的被投資單位在接受投資後產生的累積凈利潤的分配額部分，貸記「投資收益」科目，按兩者之間的差額貸記「長期股權投資」科目。

三、長期債權投資實現的投資收益的賬務處理差異

相對而言，新舊企業會計制度在這一方面的差異較小。《工業企業會計制度》規定：

1、企業溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應當在債券存續期內分期攤銷，以調整企業持有債券期間各期的真實利息收益。溢價購入的債券，按當期應計利息，借記「長期投資（應計利息）」科目，按當期應分攤的實際支付價款中的溢價部分，貸記「長期投資（債券投資）」科目，按其差額，貸記「投資收益」科目；折價購入的債券，按當期應計利息，借記「長期投資（應計利息）」科目，按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分，借記「長期投資（債券投資）」科目，按應計利息與分攤數的合計數，貸記「投資收益」科目。

2、企業長期債權投資持有期間不考慮減值准備，也較少考慮企業中途處置長期債權投資的情形，因此只需在債券到期收回本息時，借記「銀行存款」等科目，貸記「長期投資」科目和「投資收益」科目。

《股份有限公司會計制度》則規定：

1、企業認購溢價發行在1年以上（不含1年）的債券，應於每期結賬時，按應計的利息，借記「長期債權投資（債券投資－應計利息）」或「應收利息」科目，按當期應分攤的溢價，貸記「長期債權投資（債券投資－溢折價）」科目，按其差額，貸記「投資收益」科目；購入折價發行的債券，應於每期結賬時，按應計利息，借記「長期債權投資（債券投資－應計利息）」或「應收利息」科目，按應分攤的折價，借記「長期債權投資（債券投資－溢折價）」科目，按應計利息與分攤數的合計數，貸記「投資收益」科目。

2、企業持有長期債權投資期間，需根據實際情況，計提「長期投資減值准備」。因此企業中途出售或到期收回債券本息時，按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按債券本金和已計未收利息，貸記「長期債權投資（債券投資——面值、應計利息）」或「應收利息」科目，按尚未攤銷的溢價或折價，貸記或借記「長期債權投資（債券投資——溢折價）」科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，在處置長期投資時，要將與之相對應的已計提的長期投資減值准備一並結轉，以准確計算企業該項長期債權投資的投資收益。

3、新企業會計制度的規定同《股份有限公司會計制度》的規定基本一致。

㈣ 折價收益是什麼意思

折價收益是指按債券市場利率與票面利率計算的利息之差，為了使投資者的債券投資收益賬戶能正確反應實得利息，並使債券到期時債券投資賬戶的賬面金額與債券的面值相等，應對折價予以分期攤銷。對於債券的折價來說，投資者每期的利息收入加上每期攤銷的折價，就是每期實得的利息收入。
債券折價是價格小於票面價值的差額，債券折價是由於債券的票面利率低於市場利率而產生的。對於債券購買者來說，低於面值購得債券是為以後逐期少得利息而預先得到的補償；對債券發行人來說，每期可按低於市場的票面利率支付利息，也就樂於接受按低於債券面值的價格出售債券，折價是為以後逐期少付利息而預先付出的代價，相當於向投資者預付了一部分款項。這種情況下的折價實質上同樣是對對票面利息的調整。當投資者折價購入債券後，每期按票面利率計算的利息額小於實得的利息收入，只是應得利息的一部分。在實務處理中，應將折價額在債券的存續期內予以攤銷。攤銷方式與溢價額攤銷相同。

㈤ 債券的折價攤銷是什麼意思

1.債券的折價抄是按債券襲市場利率與票面利率計算的利息之差。

2.為了使投資者的債券投資收益賬戶能正確反映實得利息，並使債券到期時債券投資賬戶的賬面金額與債券的面值相等，應對折價予以分期攤銷。對於債券的折價來說投資者每期的利息收入加上每期攤銷的折價，就是每期實得的利息收入。

3.債券折價的攤銷方法主要有：直線攤銷法和實際利息攤銷法兩種。

㈥ 初級會計實務中途出售持有至到期投資，折價購入的投資 未進入投資收益的部分為什麼 轉出

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㈦ 為什麼折價的攤銷額借方增加（利息調整）,貸方減少（投資收益）

應該說的抄是債券銷售價格低於襲票面價格吧，那麼實際利率就會高於票面利率，為了最後能夠使賬面價值與票面價值相等，加上會計應該反映的是真實的會計信息，所以要這樣計算，多看看例題，注重看一下第一次的會計處理和到期時最後一次會計處理，相信你能夠理解的。

㈧ 核算投資收益需要設置哪些會計科目其核算思路是怎樣的

答：為了正確核算企業的投資收益，按照《企業會計制度》的規定，應設置"投資收益"會計科目。 "投資收益"科目核算企業對外投資所取得的收益或發生的損失。 企業出售短期持有的股票、債券或到期收回債券，按實際收到的金額，借記"銀行存款"科目，按已提的跌價准備，借記"短期投資跌價准備"科目，按短期投資的賬面余額，貸記"短期投資"科目，按未領取的股利或利息，貸記"應收股利"、"應收利息"科目，按其差額，借記或貸記本科目。 長期股權投資採用成本法核算的，被投資單位宣告發放現金股利或分派利潤時，借記"應收股利"等科目，貸記本科目。長期股權投資採用權益法核算的，被投資單位當年實現的凈利潤，企業按應分享的份額，借記"長期股權投資"科目，貸記本科目；被投資單位當年發生凈虧損，企業按應分擔的份額，借記本科目，貸記"長期股權投資"科目。 企業計提的投資減值准備，借記本科目，貸記"短期投資跌價准備"、"長期投資減值准備"等科目。 出售或收回長期股權投資時，按實際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按已提的減值准備，借記"長期投資減值准備"科目，按長期股權投資的賬面余額，貸記"長期股權投資"科目，按其差額，貸記或借記本科目。 企業認購溢價發行在1年以上（不含1年）的債券，應於每期結賬時，按應計的利息，借記"長期債權投資"或"應收利息"科目，按當期應分攤的溢價，貸記"長期債權投資"科目，按其差額，貸記本科目；購入折價發行的債券，應於每期結賬時，按應計利息，借記"長期債權投資"或"應收利息"科目，按應分攤的折價，借記"長期債權，投資"科目，按應計利息與分攤數的合計數，貸記本科目。 出售或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按已提的減值准備，借記"長期投資減值准備"科目，按債券本金和已計未收利息，貸記"長期債權投資（債券投資——面值、應計利息）"或"應收利息"科目，按尚未攤銷的溢價或折價，貸記或借記"長期債權投資（債券投資——溢折價）"科目，按其差額，貸記或借記本科目。 本科目應按投資收益種類設置明細賬，進行明細核算。 本科目屬於損益類科目，因此，應於期末將本科目的余額轉入"本年利潤"科目，結轉後本科目應無余額。

㈨ 在應付利息日，按照債券投資的實際利率計算應取得的利息收入，確認應收利息和投資收益。是錯還是對呢

錯誤的。

實際利率法是採用實際利率來攤銷溢折價,其實溢折價的攤銷額是倒擠出來的.計算方法如下：

1、按照實際利率計算的利息費用 = 期初債券的購買價款* 實際利率

2、按照面值計算的利息 = 面值 *票面利率

3、在溢價發行的情況下，當期溢價的攤銷額 = 按照面值計算的利息 - 按照實際利率計算的利息費用

4、在折價發行的情況下，當期折價的攤銷額 = 按照實際利率計算的利息費用 - 按照面值計算的利息

注意：期初債券的賬面價值 =面值+ 尚未攤銷的溢價或 - 未攤銷的折價。如果是到期一次還本付息的債券,計提的利息會增加債券的帳面價值，在計算的時候是要減去的。

(9)尚未攤銷的折價投資收益擴展閱讀：

特點

1、每期實際利息收入隨長期債權投資賬面價值變動而變動；每期溢價攤銷數逐期增加。這是因為，在溢價購入債券的情況下，由於債券的賬面價值隨著債券溢價的分攤而減少。

因此所計算的應計利息收入隨之逐期減少，每期按票面利率計算的利息大於債券投資的每期應計利息收入，其差額即為每期債券溢價攤銷數，所以每期溢價攤銷數隨之逐期增加。

2、在折價購入債券的情況下，由於債券的賬面價值隨著債券折價的分攤而增加，因此所計算的應計利息收入隨之逐期增加，債券投資的每期應計利息收入大於每期按票面利率計算的利息，其差額即為每期債券折價攤銷數，所以每期折價攤銷數隨之逐期增加。

㈩ 持有至到期投資處置，怎麼算核算分錄是什麼 利息調整在處置持有至到期投資時尚未攤銷的貸方余額表示

2011年1月1日購入時面值是3000萬，持有到期投資－利息調整在貸方，所以是折價購入，回攤余成本三年按實際利率法答攤銷，每年都要確認投資收益，最終要達到購入時的面值，到了2013年1月1日尚未攤銷的利息調整貸方余額48萬等於就是還有48萬沒有確認為投資收益，這個時點的攤余成本應該是3000萬－48萬＝2952萬再－減值准備60萬＋應計利息余額300萬＝賬面價值3192萬。利息調整貸方余額就是「」我花10塊錢買到15塊錢的東西賺了5塊錢我要在5年每年年末確認1塊錢利得，第四年我把東西賣了16塊錢，第四年投資收益就是賺的是16-10-4＝2。