個體工商戶攤銷

A. 請問，個體工商戶要不要計提企業所得稅

要的。個體工商戶個稅公式：
應納稅所得額＝收入總額-成本、費用及損失-起征點
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
根據《國家稅務總局關於印發<個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）>的通知》規定，個體工商戶的收入包括：個體戶從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品（產品）銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業務收入和營業外收入。
稅前扣除的成本、費用及損失包括：個體戶從事生產經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；損失是指個體戶在生產經營過程中發生的各項營業外支出。具體如下：
1、直接支出和分配計入成本的間接費用是指個體戶在生產經營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物等直接材料和發生的商品進價成本、運輸費、裝卸費、包裝費、折舊費、修理費、水電費、差旅費、租賃費（不包括融資租賃費）、低值易耗品等以及支付給生產經營從業人員的工資。
2、銷售費用是指個體戶在銷售產品、自製半成品和提供勞務過程中發生的各項費用，包括：運輸費、裝卸費、包裝費、委託代銷手續費、廣告費、展覽費、銷售服務費用以及其他銷售費用。
3、管理費用是指個體戶為管理和組織生產經營活動而發生的各項費用，包括：勞動保險費、咨詢費、訴訟費、審計費、土地使用費、低值易耗品攤銷、無形資產攤銷、開辦費攤銷、無法收回的賬款（壞賬損失）、業務招待費、繳納的稅金以及其他管理費用。
4、財務費用是指個體戶為籌集生產經營資金而發生的各項費用，包括：利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費以及籌資中的其他財務費用等。
5、個體戶的營業外支出包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，自然災害或者意外事故損失，公益救濟性捐贈，賠償金、違約金等。
上述各項直接支出、間接費用和銷售費用、管理費用、財務費用以及營業外支出准予扣除的項目和標准，依照稅收法律、法規的規定

B. 個體工商戶需要繳稅嗎

1、增值稅方面。

查賬徵收的個體工商戶和企業一樣，他的納稅期限可以按月申報，也可以按季進行申報。如果按月申報，他就可以享受每月10萬元的銷售額免徵增值稅的優惠，如果按季申報他就可以享受累計30萬銷售額的優惠政策。

現在政策也明確了，申報的期限可以自己選擇，估計多數查賬徵收的個體戶會選擇按季徵收，這樣可以享受最高每個季度30萬的銷售收入稅收優惠。

定期定額徵收的個體工商戶有一個很大的劣勢，就是不能選擇按季徵收，只能按月進行定期定額徵收，這樣它只能享受每月10萬元的銷售額稅收優惠。

2、消費稅方面。

如果個體戶在境內從事生產、委託加工或者進口應稅消費品，那麼就需要交納消費稅，而繳納消費稅方面沒有什麼稅收優惠，根據相應的稅率來計算繳納，而且不能實行定期定額徵收。

3、城市維護建設稅，教育費附加和地方教育費附加。

這個」一稅兩費」，它的計稅依據是根據增值稅和消費稅的稅款來進行計算繳納的。如果個體戶實在城市市區、縣城和建制鎮，那麼需要繳納城市維護建設稅和兩個附加。

不過如果個體戶享受了稅收優惠而沒有產生增值稅的稅款，那麼相應的城建稅和附加也沒有了繼續依據，也就不交納了。不過如果有消費稅的應稅消費品收入那麼這三個稅收就不能享受優惠啦。

4、個人所得稅方面。

個體戶需要按照經營所得來徵收個人所得稅，適用5%-35%的稅率。具體操作來說，各省略有不同。查賬徵收的按實徵收，每月扣除標准按全國標準是5000元/月。

定期定額徵收的個體戶徵收的個人所得稅一般都是按照當地稅務機關給定的附征率來徵收，按行業有的是0.1%，有的可能是1%，具體參考當地稅務機關的公告。

5、房產稅等小稅種。

如果個體戶有出租房屋或銷售自建住房等房產稅的應稅行為，需要繳納房產稅、契稅、印花稅等。如果佔用了耕地，還要繳納耕地佔用稅。等等，因為發生頻率較少，就不再詳述了。

C. 個體工商戶該如何合理避稅

（1）減少應計稅所得額：

計稅基數的降低必然減少應繳納的稅款，計稅依據的降低，可以使適用的稅率檔次下降，增加相對收益。

利用稅收優惠政策避稅，有以下幾點：

1、孤老、殘疾人員和烈屬從事個體生產經營的，某些社會急需勞動強度大而收入又低於一定標準的，可以定其減征、免徵所得稅。

2、因嚴重自然災害造成重大損失的，減征個人所得稅。

個體工商業者完全可以利用這些優惠規定，取得享受減免稅的優惠待遇。

私營企業可考慮努力用外資參與經營，從而減少企業稅負。

私營企業可以有目的地選擇諸如經濟開發區、經濟特區、保稅區，從事生產經營，這樣就比在其他地區享有更多的稅收優惠。

（2）費用轉換避稅法

1、用自有住宅和土地經營時。此時，是否向所經營的公司收租，所耗水、電、燃料費如何分攤，家人生活費用及交通費用是否在產品成本中有表現等等，對稅收會產生不同的作用。

2、經營者及家人在企業中工作時。經營者須對其家人在合夥企業的工作支付工資。按稅法規定，企業工作人員的工資及規定的津貼可以計入產品成本。這樣，個人有所得，企業少交稅，皆大歡喜。經營者在自己住宅中工作、休息，自然就可以申請到加班費，只要不超過稅務機關核定的標准就可以。

3、企業員工享受醫療、衛生、保健等。經營者自己投資建廠和雇傭工人勞動，還可以通過成本來減少企業所得稅，進而減少個人所得稅的支出，以達到避稅的目的。

D. 個體工商戶扣除標準是什麼

1.工資薪金支出

根據《計稅辦法》第二十一條的規定，個體工商戶實際支付給從業人員的、合理的工資薪金支出，准予扣除。

個體工商戶業主的費用扣除標准，依照相關法律、法規和政策規定執行。個體工商戶業主的工資薪金支出不得稅前扣除。

在此之前，《財政部國家稅務總局關於調整個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業個人所得稅稅前扣除標准有關問題的通知》（財稅〔2008〕65號）曾規定，自2008年1月1日起，個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除，這與企業所得稅法的規定相同。根據企業所得稅法的規定，企業發生的合理的工資、薪金支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。

2.個體戶業主的費用扣除

自2006年1月1日至2008年2月29日，根據《財政部國家稅務總局關於調整個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》（財稅〔2006〕44號）的規定，對個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業投資者本人的費用扣除標准統一確定為19200元/年（1600元/月）。

自2008年3月1日至2011年8月31日，根據財稅〔2008〕65號文件的規定，對個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業投資者本人的費用扣除標准統一確定為24000元/年（2000元/月）。

自2011年9月1日至2018年9月30日，根據《國家稅務總局關於貫徹執行修改後的個人所得稅法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第46號）的規定，對個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業投資者本人的費用扣除標准為42000元/年（3500元/月）。

根據財稅〔2018〕98號文件第二條的規定，對個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者2018年第四季度取得的生產經營所得，減除費用按照5000元/月執行，前三季度減除費用按照3500元/月執行。

根據2018年新《個人所得稅法實施條例》第十五條第二款的規定，取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

各階段的個體工商戶業主、投資者費用扣除標准見表4-4。

表4-4個體工商戶業主和投資者費用扣除標准3.保險費和住房公積金

（1）「五險一金」的扣除。

《計稅辦法》第二十二條第一款規定，個體工商戶按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標准為其業主和從業人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，准予扣除。

（2）補充保險的扣除。

為支持個體工商戶業主和從業人員建立補充養老保險和補充醫療保險，允許其對不超過規定標準的部分進行稅前扣除。

根據《計稅辦法》第二十二條的規定，個體工商戶為從業人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過從業人員工資總額5%標准內的部分據實扣除；超過部分，不得扣除。個體工商戶業主本人繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，以當地（地級市）上年度社會平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過該計算基數5%標准內的部分據實扣除；超過部分，不得扣除。

（3）商業保險的扣除。

根據《計稅辦法》第二十三條的規定，除個體工商戶依照國家有關規定為特殊工種從業人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規定可以扣除的其他商業保險費外，個體工商戶業主本人或者為從業人員支付的商業保險費，不得扣除。

（4）財產保險的扣除。

根據《計稅辦法》第三十三條的規定，個體工商戶參加財產保險，按照規定繳納的保險費，准予扣除。

4.三項經費

根據《計稅辦法》第二十七條的規定，個體工商戶向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標准內據實扣除。

工資薪金總額是指允許在當期稅前扣除的工資薪金支出數額。

職工教育經費的實際發生數額超出規定比例當期不能扣除的數額，准予在以後納稅年度結轉扣除。

個體工商戶業主本人向當地工會組織繳納的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出，以當地（地級市）上年度社會平均工資的3倍為計算基數，在該條第一款規定比例內據實扣除。

自2008年1月1日起，根據財稅〔2008〕65號文件的規定，個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標准內據實扣除。需要注意的是，這里的工資薪金總額不含個體工商戶業主和個人獨資企業及合夥企業投資者的費用扣除額。

自2018年1月1日起，根據《財政部稅務總局關於企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）的規定，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，准予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

5.借款費用

《計稅辦法》第二十四條規定，個體工商戶在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，准予扣除。

個體工商戶為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，並依照規定扣除。

6.利息支出

根據《計稅辦法》第二十五條的規定，個體工商戶在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：

（1）向金融企業借款的利息支出；（2）向非金融企業和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

在企業所得稅處理中，關於金融企業同期同類貸款利率的確定，《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）明確，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期、同類貸款利率計算的數額的部分，准予稅前扣除。鑒於目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息並進行稅前扣除時，應提供「金融企業的同期、同類貸款利率情況說明」，以證明其利息支出的合理性。

「金融企業的同期、同類貸款利率情況說明」中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業提供同期同類貸款利率情況。該金融企業應為經政府有關部門批准成立的可以從事貸款業務的企業，包括銀行、財務公司、信託公司等金融機構。「同期、同類貸款利率」是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期、同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率。

7.匯兌損失

根據《計稅辦法》第二十六條的規定，個體工商戶在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本的部分外，准予扣除。

8.業務招待費

根據《計稅辦法》第二十八條的規定，個體工商戶發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照實際發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

業主自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生的業務招待費，按照實際發生額的60%計入個體工商戶的開辦費。

自2008年1月1日起，根據財稅〔2008〕65號文件的規定，個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。這與企業所得稅法的規定相同。

9.廣告費和業務宣傳費

根據《計稅辦法》第二十九條的規定，個體工商戶每一納稅年度發生的與其生產經營活動直接相關的廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，可以據實扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

2015年以前，自2008年1月1日起，根據財稅〔2008〕65號文件的規定，個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，可據實扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

10.開辦費

根據《計稅辦法》第三十五條的規定，個體工商戶自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生符合規定的費用，除為取得固定資產、無形資產的支出，以及應計入資產價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產經營的當年一次性扣除，也可自生產經營月份起在不短於3年期限內攤銷扣除，但一經選定，不得改變。

開始生產經營之日為個體工商戶取得第一筆銷售（營業）收入的日期。

在企業所得稅法中，開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用。根據《國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）的規定，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照企業所得稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。企業在企業所得稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規定處理。由此可見，企業所得稅法中企業開辦費既可以一次性扣除也可以分期攤銷。

11.勞動保護支出

根據《計稅辦法》第三十四條的規定，個體工商戶發生的合理的勞動保護支出，准予扣除。

12.捐贈支出

公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用於《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。縣級以上人民政府及其部門和國家機關均指縣級（含縣級，下同）以上人民政府及其組成部門和直屬機構。

根據《計稅辦法》第三十六條的規定，個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用於《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除。

財政部、國家稅務總局規定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關規定執行。

個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。

公益性社會團體的認定，按照財政部、國家稅務總局、民政部有關規定執行。

根據《全國人民代表大會常務委員會關於修改<中華人民共和國企業所得稅法>的決定》，第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議決定對《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱《企業所得稅法》）做如下修改：將第九條修改為「企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除」。

年度利潤總額，是指企業按照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤，這里年度會計利潤是大於零的數額，沒有利潤不能扣除。對企業發生的會計差錯應按國家統一會計制度進行更正，按調整後的大於零的年度會計利潤計算扣除限額。

13.贊助支出

根據《計稅辦法》第三十七條的規定，贊助支出，是指個體工商戶發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

14.研發支出

為加大對個體工商戶研發投入的支持力度，《計稅辦法》第三十八條規定，個體工商戶研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用，以及研究開發新產品、新技術而購置單台價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費准予直接扣除；單台價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產管理，不得在當期直接扣除。

15.規費的扣除

根據《計稅辦法》第三十一條的規定，個體工商戶按照規定繳納的攤位費、行政性收費、協會會費等，按實際發生數額扣除。

16.固定資產租賃費

根據《計稅辦法》第三十二條的規定，個體工商戶根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：

（1）以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；（2）以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

17.混用費用的扣除

《計稅辦法》第十六條規定，個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對於生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，准予扣除。

基於個體工商戶生產經營活動與家庭財產、費用支出經常混用的實際情況，《計稅辦法》對個體工商戶生產經營與家庭生活混用不能分清的費用，允許按照40%的比例視為與生產經營有關費用進行稅前扣除。這種處理方式既便於個體工商戶享受扣除規定，也可避免因個別地方不允許混用費用扣除導致納稅人稅負增加。

這與個人獨資企業和合夥企業的處理不同。根據《關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定》（財稅〔2000〕91號文件發布）的規定，個人獨資企業和合夥企業投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起，並且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發生的生活費用，不允許在稅前扣除。

例4-3?多選

下列有關某個體工商戶2018年計算繳納個人所得稅的表述中，正確的有（）。

A.向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據實扣除

B.每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的50%扣除

C.每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，可據實扣除，超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除

D.研究開發新產品、新技術、新工藝發生的開發費用，以及研究開發新產品、新技術而購置單台價值在10萬元以下的測試儀器和實驗性裝置的購置費，准予扣除

E.其所得通過中國境內的社會團體向教育和其他社會公益事業的捐贈，捐贈額不超過其利潤總額12%的部分允許稅前扣除

【答案】ACD

【解析】選項B錯誤。2008年1月1日起個體工商戶業務招待費處理與企業所得稅相同，根據財稅〔2008〕65號文件的規定，個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

選項E錯誤。根據《計稅辦法》第三十六條的規定，個體戶將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除。納稅人直接給受益人的捐贈不得扣除。

E. 個體工商戶的生產、經營所得的計稅方法有哪些

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（一）應納稅所得額
對於實行查賬徵收的個體工商戶，其生產、經營所得或應納稅所得額是每一納稅年度的收入總額，減額成本、費用以及損失後余額。這是採用會計核算辦法歸集或計算得出的應納稅所得額。計算公式為：
應納稅所得額=收入總額-（成本+費用+損失+准予扣除的稅金）-規定的費用減除標准
1.收入總額
個體工商戶的收入總額，是指個體工商戶從事生產、經營以及與生產、經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品（產品）銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他收入、其他收入和營業外收入。
以上各項收入應當按照權責發生制原則確定。
2.准予扣除的項目
在計算應納稅所得額時，准予從收入總額中扣除的項目包括成本、費用、損失和准予扣除的稅金。
（1）成本、費用，是指個體工商戶從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用。
「直接支出和分配計入成本的間接費用」，是指個體工商戶在生產、經營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物等直接材料和發生的商品的商品進價成本、運輸費、裝卸費、包裝費、折舊費、修理費、水電費、差旅費、租賃費（不包括融資租賃費）、低值易耗品等，以及支付給生產經營從業人員的工資。
銷售費用，是指個體工商戶在銷售產品、自製半成品和提供勞務過程中發生的各項費用，包括：運輸費、裝卸費、包裝費、委託代銷手續、廣告費、展覽費、銷售服務費，以及其他下屬費用。
管理費用，是指個體工商戶為管理的組織生產經營活動而發生的各項費用，包括勞動保險費、咨詢費、訴訟費、審計費、土地使用費、低價易耗品攤銷、開辦費攤銷、無法收回的帳款（壞賬損失）、業務招待費、以及其他管理費用。
財務費用，是指個體工商戶為籌集生產經營資金而發生的各項費用，包括：利息凈支出、匯總凈損失、金融機構手續費，以及籌資中的其他財務費用。
（2）損失，是指個體工商戶在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失、自然災害或意外事故損失、公益救濟性捐款、賠償金、違約金等。
（3）稅金，是個體工商戶按規定繳納的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅 、印花稅、耕地佔用稅、以及教育費附加。
納稅人不能提供有關的收入、成本、費用、損失等完整、准確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，應有主管稅務機關核定其應納稅所得額。
3.准予在所得稅前列支的其他項目及列支標准
（1）個體工商戶在生產經營中的借款利息支出，未超過中國人民銀行規定的同類、同期貸款利率計算的數額部分，准予扣除。
（2）個體工商戶發生的與生產經營有關的財產保險、運輸保險以及從業人員的養老、醫療保險及其他保險費用的支出，按國家規定的標准計算扣除。
（3）個體工商戶發生的與生產經營有關的修理費用，可以據實扣除。修理費用發生不均衡或數額較大的，應分期扣除。
（4）個體工商戶按規定繳納的工商管理費、個體勞動者協會會費、攤位費，按實際發生數扣除。繳納的其他規費其扣除項目和扣除標准，有省、自治區、直轄市地方稅務局根據當地實際情況確定。
（5）個體工商戶在生產經營種租入固定資產而支付的費用，其扣除分兩種情況處理：以融資租賃方式（即出租人和承租人事先約定，在承租人付清最後一筆租金後，該固定資產即歸承租人所有）租入固定資產而發生的租賃費，應計入固定資產價值，不得直接扣除;如果是以經營租賃方式（即因生產經營需要臨時租入固定資產，租賃期滿後，該固定資產應歸還出租人）租入固定資產的租賃費，可以據實扣除。
（6）個體工商戶研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用，以及研究開發新產品、新技術、新工藝二購置的單台價值在5萬元以下的測試的測試儀器和實驗性裝置的購置費，准予扣除。超出上述這標准和范圍的，按固定資產管理，不得在當期扣除。
（7）個體工商戶在生產經營過程中發生的固定資產和流動資產盤虧，及毀損凈損失，有個體工商戶提供清查盤存資料，經主管稅務機關審核後，可以在當期扣除。
（8）個體工商戶在生產經營過程中發生的以外幣結算的往來款項增減變動時，由於匯率變動而發生的人民幣的差額，作為匯兌損益，計入當期所得或當期扣除。
（9）個體工商戶發生的與生產經營有關的無法收回的賬款（包括因債務人破產或死亡，以其破產財產或者遺產清償後，仍然不能收回的應收賬款，或者因債務人逾期未履行還債義務超過3年仍然不能回收的應收賬款），應尤其提供有效證明，報經主管稅務機關審核後，按實際發生數扣除。
（10）個體工商戶向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出、允許在稅前據實扣除。
（11）個體工商戶撥繳的公會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資、薪金總額2%、14%、2.5%的標准內據實扣除。
（12）個體工商戶每一納稅年度發生的廣告費和業務業務宣傳費用不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，可據實扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
（13）個體工商戶每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接超過當年銷售（營業）收入的5%.
（14）個體工商戶將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除（另有規定的除外）。納稅人直接給受益人的捐贈不得扣除。
（15）個體工商戶在生產經營過程中發生的與家庭生活混用的費用，由主管稅務機關核定分攤比例，據此計算確定的屬於生產經營過程中發生的費用，准予扣除。
（16）個體工商戶的年度經營虧損，經申報主管稅務機關審核後，允許用下一年度的經營所得彌補。下一年度多的不足彌補的，允許逐年延續彌補，但最長不得超過5年。
（17）個體工商戶購入低值易耗品的支出，原則上一次攤銷，但一次性購入價值較大的，應分期攤銷。分期攤銷的價值標准和期限由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定。

F. 個體工商戶（建賬）需要攤銷開辦費嗎

你好,根據新會計准則,開辦費用在開業的第一個月內一次攤.

G. 服務行業的個體工商戶的加盟費和設備費需不需要攤銷剛開業的，地稅要填自報表，有疑問求大神幫助

加盟費和設備費需要攤銷

H. 個體工商戶是否免稅

個體工商戶，月營業額30000以下免稅；
根據《國家稅務總局關於印發<個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）>的通知》規定，個體工商戶的收入包括：個體戶從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品（產品）銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業務收入和營業外收入。
稅前扣除的成本、費用及損失包括：個體戶從事生產經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；損失是指個體戶在生產經營過程中發生的各項營業外支出。具體如下：
1、直接支出和分配計入成本的間接費用是指個體戶在生產經營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物等直接材料和發生的商品進價成本、運輸費、裝卸費、包裝費、折舊費、修理費、水電費、差旅費、租賃費（不包括融資租賃費）、低值易耗品等以及支付給生產經營從業人員的工資。
2、銷售費用是指個體戶在銷售產品、自製半成品和提供勞務過程中發生的各項費用，包括：運輸費、裝卸費、包裝費、委託代銷手續費、廣告費、展覽費、銷售服務費用以及其他銷售費用。
3、管理費用是指個體戶為管理和組織生產經營活動而發生的各項費用，包括：勞動保險費、咨詢費、訴訟費、審計費、土地使用費、低值易耗品攤銷、無形資產攤銷、開辦費攤銷、無法收回的賬款（壞賬損失）、業務招待費、繳納的稅金以及其他管理費用。
4、財務費用是指個體戶為籌集生產經營資金而發生的各項費用，包括：利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費以及籌資中的其他財務費用等。
5、個體戶的營業外支出包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，自然災害或者意外事故損失，公益救濟性捐贈，賠償金、違約金等。
註：上述各項直接支出、間接費用和銷售費用、管理費用、財務費用以及營業外支出准予扣除的項目和標准，依照稅收法律、法規的規定確定。