無形資產攤銷為什麼不確認遞延

❶ 為什麼固定資產因為折舊方法不同產生的差異就要計入遞延所得稅資產，無形資產就不行呢

針對你的追問：
舉例說明好理解些哈：
比如某公司2010年末會計利潤是1000萬。當年有無形資產專研屬究支出100萬已在賬上稅前列支。開發支出200萬列在 研發支出—開發支出科目，預計2011年元月符合定義可轉入無形資產。無其他納稅調整事項。
則2010年的應納所得稅額=（1000-100*50%）*25%=237.5萬元。借：所得稅費用，237.5貸應交稅費 237.5 從例看來，應該是影響到應交稅費這個稅目了。
接上例， 2011年末會計利潤是800萬，其中前述無形資產攤銷額20萬(同稅法規定的攤銷年限）已稅前列支，無其他納稅調整事項。則 2011年的應納所得稅額=（800-20*50）*25%=197.5萬元。 如果 不加計攤銷，應納稅額是200萬，故還是影響到應交稅費科目。

❷ 無形資產不確認遞延所得稅資產

後者是外購的無形資產，差異在後期可以轉回，屬於暫時性差異。前者是研發的無形資產，差異不能轉回，加計50%扣除，實際上是永久性差異，所以不確認遞延所得稅資產。

❸ 內部研發的無形資產,在初始確認時所行成的暫時性差異為什麼不確認遞延所得稅

因為如果該無形資產的確認不是產生於企業合並交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照所得稅會計准則的規定，不確認該暫時性差異的所得稅影響。內部研發的無形資產，在初始確認時行成的是永久性差異，而不是暫時性差異。

無形資產可抵扣暫時性差異是由於無形資產賬面價值小於其計稅基礎產生的，經濟實質是企業在未來會計期間可以少繳的所得稅額。

對於使用壽命有限的無形資產，企業應該進行攤銷，而對於使用壽命不確定的無形資產企業在會計期末進行資產減值測試。

(3)無形資產攤銷為什麼不確認遞延擴展閱讀：

(一)直接計入所有者權益的交易或事項產生的遞延所得稅根據本准則第二十二條規定，直接計入所有者權益的交易或事項，

如可供出售金融資產公允價值的變動，相關資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間形成暫時性差異的，應當按照本准則規定確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，計入資本公積(其他資本公積)。

(二)企業合並中產生的遞延所得稅由於企業會計准則規定與稅法規定對企業合並的處理不同，可能會造成企業合並中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎的差異。

比如非同一控制下企業合並產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的同時，相關的遞延所得稅費用(或收益)，通常應調整企業合並中所確認的商譽。

(三)按照稅法規定允許用以後年度所得彌補的可抵扣虧損以及可結轉以後年度的稅款抵減，比照可抵扣暫時性差異的原則處理。

❹ 用於研發的可以加計扣除的無形資產攤銷額，因稅法和會計上的攤銷年限不一致，怎麼確認遞延所得稅

加計扣除部分實質上屬於稅收優惠，這一事項在會計上並不予以確認，也就不會計內入任何會計科目，所以對容於這一暫時性差異不確認遞延所得稅。需要確認的是會計攤銷和稅法攤銷差額（100元和30元）產生的暫時性差異對遞延所得稅的影響。

❺ 研發形成的無形資產初始確認和後續計量均不確認遞延資產嗎

對於享受稅收優惠的研究開發支出（如「三新」技術開發），因該項無形資產並非產生於企業合並，如果確認其遞延所得稅影響不能去影響商譽，同時在其初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，因此相關的暫時性差異如果確認，其遞延所得稅影響也不能去影響損益，所以如果確認遞延所得稅資產，就應該貸記無形資產，而不能貸記所得稅費用；而一旦貸記無形資產，無形資產的暫時性差異就進一步擴大，又需要再確認遞延所得稅資產，貸記無形資產，從而進入死循環，所以這里不確認遞延所得稅資產。對於初始入賬時所產生的未確認的暫時性差異，在後續計量時也不確認，因為這屬於初始產生和後續轉回的問題，初始入賬時沒有確認，所以後面也沒有轉回。
無形資產在後續計量時形成的暫時性差異是要正常確認遞延所得稅的。無形資產在後續計量時，會計與稅收的差異主要產生於對無形資產是否需要攤銷及無形資產減值准備的提取。企業會計准則規定，對於無形資產應根據其使用壽命情況，區分為使用壽命有限的無形資產與使用壽命不確定的無形資產。對於使用壽命不確定的無形資產，不要求攤銷，在會計期末應進行減值測試。稅法規定，企業取得的無形資產成本，應在一定期限內攤銷，即稅法中沒有界定使用壽命不確定的無形資產，除外購商譽外所有的無形資產成本均應在一定期間內攤銷。對於使用壽命不確定的無形資產在持有期間，因攤銷規定的不同，會造成其賬面價值與計稅基礎的差異。在對無形資產計提減值准備的情況下，因所計提的減值准備不允許稅前扣除，也會造成其賬面價值與計稅基礎的差異。

❻ 為什麼無形資產推銷不確認遞延所得稅資產

1、不確認遞延所得稅資產的情況:稅法與會計的計稅基礎是一樣的,攤銷年限一樣；
2、確認遞延所得稅資產的情況:稅法與會計的計稅基礎不一樣的,攤銷年限不一樣；

❼ 什麼情況下無形資產不符合遞延所得稅資產確認產生了可抵扣暫時性差異，為什麼不確認遞延所得稅資產

原因：因為它在發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。

具體不確定的情況如下：

（一）除企業合並以外的交易，若其發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則交易中產生的資產、負債的入賬價值與其計稅基礎之間的差額形成可抵扣暫時性差異的，不確認為一項遞延所得稅資產。

如承租方對融資租入固定資產入賬價值的確認，會計准則規定應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者以及相關的初始直接費用作為租入資產的入賬價值。

而稅法規定以租賃協議或合同確定的價款加上運輸費、途中保險費等的金額計價，對二者之間產生的暫時性差異，若確認為一項遞延所得稅資產，則違背了「歷史成本」原則。

例如，某項融資租入固定資產，按會計准則其入賬價值為100萬元、

但按照稅法規定，其計稅基礎為120萬元，若將可抵扣暫時性差異20萬元確認為一項遞延所得稅資產，會使該資產的入賬價值減少20萬元。

此時既不是該資產的公允價值，也不是其最低租賃付款額的現值，不符合會計准則中對融資租入固定資產入賬價值的確認標准，改變了該資產的初始計量，違背了歷史成本原則。

（二）按稅法規定可結轉以後年度的虧損，若數額較大，且缺乏證據表明企業未來期間將會有足夠的應納稅所得額時，不確認遞延所得稅資產。

可結轉以後年度的虧損，稅法規定可用以後年度的稅前利潤彌補，但彌補期限最長5年，這就產生了可抵扣暫時性差異。

但是否確認為一項遞延所得稅資產，要視未來期間是否有足夠的應稅所得可用於抵銷以前年度虧損。

只有未來期間稅前利潤抵銷了以前年度虧損後，未來期間的所得稅費用才會減少，才會有經濟利益的流入。

而這正好符合資產的定義，即由過去的交易或事項產生的、企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。

但若企業未來期間無利潤，繼續虧損，無所得稅可交；或者沒有足夠的應納稅所得額用於抵銷以前年度虧損，則不能保證這項經濟利益的流入，不能確認為資產。

(7)無形資產攤銷為什麼不確認遞延擴展閱讀：

會計處理：

一、本科目核算企業根據所得稅准則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。

根據稅法規定可用以後年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。

二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

遞延所得稅資產是指對於可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產。

而對於所有應納稅暫時性差異均應確認為一項遞延所得稅負債，但某些特殊情況除外。

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產。

其實，不僅是可結轉以後年度虧損問題，所有的遞延所得稅資產確認時，都要以可抵扣暫時性差異轉回期間預計將獲得的應納稅所得額為限。

因為只有當未來轉回期間預計將獲得的應納稅所得額大於待轉回的可抵扣暫時性差異時，才會使未來期間的所得稅費用減少，才會在未來期間產生經濟利益的流入，才符合資產的確認原則。

❽ 關於無形資產加計扣除不確認遞延所得稅資產問題，求CPA大佬回答

你說的這個問題，屬於財稅綜合實務范疇。

以下僅僅是我個人的看法——

第一、內「假容如無形資產100，計稅基礎自然是175」——如果不存在稅會差異，那麼，計稅基礎應當是100，不可能會變成175。

第二、「攤銷的時候需要確認遞延所得稅資產嗎？」——當年攤銷的部分，僅僅就攤銷的部分進行加計扣除，一般不存在時間性問題，當然不可能確認什麼遞延問題。

第三、「我認為加計的75%扣除是永久性差異」——這個，這個，可以這么認為吧。

第四、「這個差異在什麼時候調減應納稅所得額呢？」——我以為，應當在每一個攤銷會計期間的期末，直接調整所得稅費用即可。

弱弱提示一下：不是什麼無形資產都可以加計扣除75%的。

上述看法，僅供參考。

❾ 無形資產提折舊形成可抵扣為什麼不走遞延

無形資產在確認時差異是稅法確認價值與會計入帳不符，這是永久性差異，稅法在後續期間也不會承認這部分差異的，不構成暫時性差異也就無法確認遞延稅款了。