① 長期債權投資溢折價攤銷的賬務處理
分期付息，到期還本的例子：
Y企業1995年1月3日購入B企業1995年1月1日發行的五年期債券，票面利率12％，債券面值1000元，企業按1050元的價格購入80張，另支付有關稅費400元（因金額較小，直接計入當期損益）。該債券每年付息一次，最後一年還本金並付最後一次利息。假設Y企業按年計算利息，Y企業計提利息並分別按實際利率法和直線法攤銷溢價的會計處理如下：
（1）投資時：
初始投資成本（80×1050） =84000
減：債券面值（80×1000） =80000
債券溢價 =4000
（2）購入債券時的會計分錄：
借：長期債權投資——債券投資（面值） 80000
——債券投資（溢價） 4000
投資收益——長期債券費用攤銷 400
貸：銀行存款 84400
（3）年度終了計算利息並攤銷溢價：
①按實際利率法計算：
實際利率法在計算實際利率時，如為分期收取利息，到期一次收回本金和最後一期利息的，應當根據「債券面值＋債券溢價（或減去債券折價）=債券到期應收本金的貼現值＋各期收取的債券利息的貼現值」，並採用「插入法」計算得出。
債券面值+債券溢價（或減去債券折價）=債券到期應收本金的貼現值+各期收取的債券利息的貼現值
根據上述公式，先按10％的利率測試：
80000×0.620921＋9600×3.790787=86065＞84000（注1）（年金現值表）
（注1：0.620921是根據「期終1元的現值表」查得的5年後收取的1元按10％利率貼現的貼現值；3.790787是根據「年金1元的現值表」查得的5年中每年收取的1元按10％的利率貼現的貼現值。）
③再按11％的利率測試：
80000×0.593451＋9600×3.695897=82957＜84000（注2）
（注2：0.593451是根據「期終1元的現值表」查得的5年後收取的1元按11％利率貼現的貼現值；3.695897是根據「年金1元的現值表」查得的5年中每年收取的1元按11％的利率貼現的貼現值。）
根據上述等式設A2利率對應的數據為B2，A1利率對應的數據是B1，實際利率為A，對應的數據為B，A1、B1、B、A2、B2為已知數，求得實際利率A=A1+（B1-B）/（B1-B2）*（A2-A1）
根據插入法計算實際利率=10％＋（11％－10％）×（86065－84000）÷（86065－82957）=10.66％
註：按照上述公式計算的金額應為8632元（80974×10.66％），差額6元（8632－8626），這是由於計算時小數點保留位數造成的，在最後一年調整。
各年會計分錄如下：
1995年12月31日：
借：應收利息 9600
貸：投資收益——債券利息收入 8954
長期債權投資——債券投資（溢價） 646
1996年12月31日：
借：應收利息 9600
貸：投資收益——債券利息收入 8886
長期債權投資——債券投資（溢價） 714
1997年12月31日：
借：應收利息 9600
貸：投資收益——債券利息收入 8809
長期債權投資——債券投資（溢價） 791
1998年12月31日：
借：應收利息 9600
貸：投資收益——債券利息收入 8725
長期債權投資——債券投資（溢價） 875
1999年12月31日：
借：應收利息 9600
貸：投資收益——債券利息收入 8626
長期債權投資——債券投資（溢價） 974
（3）按直線法計算：
會計分錄如下（每年相同）：
借：應收利息 9600
貸：投資收益——債券利息收入 8800
長期債權投資——債券投資（溢價） 800
（4）各年收到債券利息（除最後一次付息外）：
借：銀行存款 9600
貸：應收利息 9600
（5）到期還本共收到最後一次利息：
借：銀行存款 89600
貸：長期債權投資——債券投資（面值） 80000
應收利息 9600
② 關於長期債權投資溢折價攤銷的賬務處理
分期付息，到期還本的例子： Y企業年1月3日購入B企業1995年1月1日發行的五年期債券，票面利率12％，債券面值1000元，企業按1050元的價格購入80張，另支付有關稅費400元（因金額較小，直接計入當期損益）。該債券每年付息一次，最後一年還本金並付最後一次利息。假設Y企業按年計算利息，Y企業計提利息並分別按實際利率法和直線法攤銷溢價的會計處理如下： （1）投資時： 初始投資成本（80×1050） =84000 減：債券面值（80×1000） =80000 債券溢價 =4000 （2）購入債券時的會計分錄： 借：長期債權投資——債券投資（面值） 80000 ——債券投資（溢價） 4000 投資收益——長期債券費用攤銷 400 貸：銀行存款 84400 （3）年度終了計算利息並攤銷溢價： ①按實際利率法計算： 實際利率法在計算實際利率時，如為分期收取利息，到期一次收回本金和最後一期利息的，應當根據「債券面值＋債券溢價（或減去債券折價）=債券到期應收本金的貼現值＋各期收取的債券利息的貼現值」，並採用「插入法」計算得出。 債券面值+債券溢價（或減去債券折價）=債券到期應收本金的貼現值+各期收取的債券利息的貼現值 根據上述公式，先按10％的利率測試： 80000×0.620921＋9600×3.790787=86065＞84000（注1）（年金現值表） （注1：0.620921是根據「期終1元的現值表」查得的5年後收取的1元按10％利率貼現的貼現值；3.790787是根據「年金1元的現值表」查得的5年中每年收取的1元按10％的利率貼現的貼現值。） ③再按11％的利率測試： 80000×0.593451＋9600×3.695897=82957＜84000（注2） （注2：0.593451是根據「期終1元的現值表」查得的5年後收取的1元按11％利率貼現的貼現值；3.695897是根據「年金1元的現值表」查得的5年中每年收取的1元按11％的利率貼現的貼現值。） 根據上述等式設A2利率對應的數據為B2，A1利率對應的數據是B1，實際利率為A，對應的數據為B，A1、B1、B、A2、B2為已知數，求得實際利率A=A1+（B1-B）/（B1-B2）*（A2-A1） 根據插入法計算實際利率=10％＋（11％－10％）×（86065－84000）÷（86065－82957）=10.66％ 註：按照上述公式計算的金額應為8632元（80974×10.66％），差額6元（8632－8626），這是由於計算時小數點保留位數造成的，在最後一年調整。 各年會計分錄如下： 1995年12月31日： 借：應收利息 9600 貸：投資收益——債券利息收入 8954 長期債權投資——債券投資（溢價） 646 1996年12月31日： 借：應收利息 9600 貸：投資收益——債券利息收入 8886 長期債權投資——債券投資（溢價） 714 1997年12月31日： 借：應收利息 9600 貸：投資收益——債券利息收入 8809 長期債權投資——債券投資（溢價） 791 1998年12月31日： 借：應收利息 9600 貸：投資收益——債券利息收入 8725 長期債權投資——債券投資（溢價） 875 1999年12月31日： 借：應收利息 9600 貸：投資收益——債券利息收入 8626 長期債權投資——債券投資（溢價） 974 （3）按直線法計算： 會計分錄如下（每年相同）： 借：應收利息 9600 貸：投資收益——債券利息收入 8800 長期債權投資——債券投資（溢價） 800 （4）各年收到債券利息（除最後一次付息外）： 借：銀行存款 9600 貸：應收利息 9600 （5）到期還本共收到最後一次利息： 借：銀行存款 89600 貸：長期債權投資——債券投資（面值） 80000 應收利息 9600
③ 長期債券投資是怎樣核算的
1.購入：長期債權投資-債券投資（面值）
2.稅費
金額比較大的：記入「長期債權投資-債券投資（債券費用）」
金額比較小的：記入「投資收益」
3.利息
（1）到期一次支付：記入「長期債權投資-債券投資（應計利息）」
（2）分期支付：記入「應收利息」
4.差額
借差：記入「長期債權投資-債券投資（溢價）」
貸差：記入「長期債權投資-債券投資（折價）」
5.攤銷：用「投資收益」核算
④ 長期債權投資溢，折價的攤銷方法包括哪些
長期債券的購入有：按面值購入、按溢價購入、按折價購入三種。 溢價或版折價購入是由權於債券的名義利率（或票面利率）與實際利率（或市場利率）不同而引起的。 債券投資溢折價＝（債券投資成本－相關費用 －應收利息）－債券面值 長期債券投資溢價或折價的攤銷，應調整各期的投資收益。
⑤ 長期股權投資為什麼要攤銷
你說的是長期債券投資，而且是折價或是溢價，不是股權投資，股權投資不用攤銷。
舉例，一張內債券面值容1000元，你買的時候900元，票面利率是5%，市場利率6%（打個比方，利率沒再精確算）
（為什麼會折價發行呢，因為人家債券的利率比你的高，而你的利率應經審批定了，想改變很麻煩，又急需用錢，所以只能折價發行，要不沒人買，應為你的收益率低）
（1）購買時
借：長期債券投資-面值 1000
貸：銀行存款900
長期債券投資 -利息調整100
（2）持有期間
借 應收利息 1000*0.05=50
長期債券投資 -利息調整100
貸 投資收益
最後對方要按面值1000元還本
借 銀行存款 1000
貸 長期債券投資 -面值1000
只有這樣長期債券投資的科目才會借方貸方平衡
⑥ 長期債權溢價攤銷法是怎麼攤銷的，怎麼計算的
我想你問的應當是實際利率法吧。 債券折溢價的攤銷問題是我們在購買債券作為長期投資時，由於購買價格高於市場價格（溢價），或購買價格低於市場價格（折價）所引起的，在確認投資收益時，用來調低（溢價）或調高（折價）我們投資收益的數額。 在溢價購入時，由於債券的票面利率高於市場利率，使得我們願意以高於市場的價格購入債券。在對方每期支付利息時，我們可以收到以較高的票面利率計算得出的利息，但是由於我們在購買債券時是以一個高於市場的價格購入的債券，實際上我們應該確認的投資收益就沒有實際上應該收到的利息那麼多，需要抵減一部分溢價。（折價同理） 在債券的折溢價攤銷中我們選用的實際利率是按「債權面值＋債券溢價（－債券折價）=債券到期應收本金貼現值＋各期收取債券利息貼現值」，採用插值法計算的。（關於插值法的理解，請參閱財務管理教材，有很多教材認為實際利率就是認購時的市場利率，我認為是有問題的，因為在實際處理中，很可能出現攤消不完的情況） 「應收利息」科目=面值*票面利率。 「投資收益」科目=（面值+未攤銷的折溢價）*實際利率 。差額為每期折溢價的攤銷數，計入「長期債權投資——債券投資（折溢價）」科目。 分錄如下： 借：應收利息 長期債權投資——債券投資（折價） 貸：投資收益 長期債權投資——債券投資（溢價） 當然在實際的攤銷中，折價、溢價不會在同一筆投資中同時出現。 你可以按我說的方法試試看！具體我就不替你算了，呵呵！
⑦ 長期投資中的債券攤銷(如何計算實際利率)急!!!
你這么多積分不肯拿出來懸賞,誰肯白答啊?
⑧ 長期股權投資為什麼要攤銷為什麼最後的攤余成本要接近面值
你說的是長期債券投資，而且是折價或是溢價，不是股權投資，股權投資不用專攤銷。
舉例，一張債券面值1000元，你屬買的時候900元，票面利率是5%，市場利率6%（打個比方，利率沒再精確算）
（為什麼會折價發行呢，因為人家債券的利率比你的高，而你的利率應經審批定了，想改變很麻煩，又急需用錢，所以只能折價發行，要不沒人買，應為你的收益率低）
（1）購買時
借：長期債券投資-面值 1000
貸：銀行存款900
長期債券投資 -利息調整100
（2）持有期間
借 應收利息 1000*0.05=50
長期債券投資 -利息調整100
貸 投資收益
最後對方要按面值1000元還本
借 銀行存款 1000
貸 長期債券投資 -面值1000
只有這樣長期債券投資的科目才會借方貸方平衡