Ⅰ 自行研發無形資產成本如何確定
近日，某企業來電咨詢
，該企業自行研發了一項無形資產。2009年，研究開發階段發生的費用，按照企業所得稅法實施條例第九十五條的規定，未形成無形資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。但在2010年企業開發成功，形成了無形資產，在計算自製無形資產的成本時，是否將企業在2009年已在當期扣除的研發成本重新沖回，補計到無形資產的總成本中進行攤銷？稅務人員的回答是：已經費用化的研發支出，不再進行調整。根據企業所得稅法實施條例第六十六條的規定，自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎。在企業會計准則中將企業內部研究開發無形資產費用的確定按照研究階段和開發階段來劃分。
一是研究階段，是指為獲取新的技術和知識等進行的有計劃的調查、研究，包括意於獲取知識而進行的活動；研究成果或其他知識的應用研究、評價和最終選擇；材料、設備、產品、工序、系統或服務替代品的研究；以及新的或經改進的材料、設備、產品、工序、系統或服務的可能替代品的配製、設計、評價和最終選擇。從研究活動的特點看，其研究是否能在未來形成成果，即通過開發後是否會形成無形資產均有很大的不確定性，企業也無法證明其研究活動一定能夠形成帶來未來經濟利益的無形資產，因此，研究階段的有關支出在發生時應當費用化計入當期損益。
二是開發階段，是指在進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用於某項計劃或設計以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等。開發階段是以研究階段為基礎，對項目的開發具有針對性，並且形成成果的可能性較大。由於開發階段相對於研究階段更進一步，且很大程度上形成一項新產品或新技術的基本條件已經具備，此時如果企業能夠證明滿足無形資產的定義及相關確認條件，所發生的開發支出可資本化，確認為無形資產的成本。
在開發階段，判斷可以將有關支出資本化確認為無形資產，必須同時滿足下列條件：1.完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；2.具有完成該無形資產並使用或出售的意圖；3.無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性；4.有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，並有能力使用或出售該無形資產；5.歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠的計量。
對於開發階段的支出，應單獨核算，如發生的研發人員的工資、材料費等，從事多項開發的所發生的支出按一定的標准在各個開發項目間進行分配。無法明確分配的，應予費用化計入當期損益，不計入開發活動的成本。自行開發的無形資產的成本僅包括在滿足資本化條件的時點至無形資產達到預定用途前發生的支出總額，對於同一項無形資產在開發過程中達到資本化條件之前已經費用化計入損益的支出不再進行調整。
《企業會計准則無形資產》規定，企業研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）；開發階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當期損益（管理費用）。如果確實無法區分研究階段的支出和開發階段的支出，應將其所發生的研發支出全部費用化，計入當期損益。
企業自行開發無形資產發生的研發支出，未滿足資本化條件的。借記研發支出費用化支出科目，滿足資本化條件的，借記研發支出資本化支出科目，貸記原材料、銀行存款、應付職工薪酬等等。研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按研發支出資本化支出科目的余額，借記無形資產科目，貸記研發支出資本化支出科目。然後根據企業所得稅法實施條例第六十七條第二款的規定，按不得低於10年的期限進行攤銷。
所以，再次提醒納稅人，在研發無形資產時，是否存在把已經費用化的研究支出，又計入資本化費用中重復計算扣除，企業所得稅法第十二條第（一）項規定，自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產不得計算攤銷費用扣除。
Ⅱ 多選題：企業自行開發無形資產的成本包括哪些
注冊費和聘請律師費是無形資產的實際成本
研究開發人員的工資是當期損益損益
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Ⅲ 外購無形資產的成本包括哪些具體項目
一、外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬於使該項資產達到預內定用途所發生的其他支容出。不包括在無形資產已經達到預定用途以後發生的費用。無形資產達到預定用途後所發生的支出，不構成無形資產的成本。例如，在形成預定經濟規模之前發生的初始運作損失，在無形資產達到預定用途之前發生的其他經營活動的支出，如果該經營活動並非是為使無形資產達到預定用途所必不可少的，有關經營活動的支出應於發生時計入當期損益，不構成無形資產的成本。
二、《企業會計准則第6 號——無形資產》（財政部財會[2006]3 號）規定，
第十二條 無形資產應當按照成本進行初始計量。
外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬於使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。
購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，除按照《企業會計准則第17 號——借款費用》應予資本化的以外，應當在信用期間內計入當期損益。
Ⅳ 哪些可以作為自行開發無形資產的成本
在開發階段，可將有關支出資本化記入無形資產的成本，但必須同時滿足以下回條件：
1、完答成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；
2、具有完成該無形資產並使用或出售的意圖；
3、無形資產產生利益的方式，包括其生產的產品或自身存在市場，在內部使用的應證明其有用性；
4、有足夠的技術、財務和其他資源，以完成其開發，並有能力使用或出售蓋無形資產；
5、歸屬於該無形資產開發階段的支出能可靠計量。
《企業會計制度》第四十五條規定：「自行開發並按法律程序申請取得的無形資產，按依法取得時發生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產的實際成本。在研究與開發過程中發生的材料費用、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金、借款費用等，直接計入當期損益」。
Ⅳ 外購與自創無形資產,其入賬成本有何差異
外購與自創無形資產其入賬成本的差異為，外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬於使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。自創無形資產，研究階段的支出計入當期損益；開發階段的支出滿足准則規定條件的才能確認為無形資產。
《企業會計准則第6
號——無形資產》（財政部財會[2006]3
號）
第八條
企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當於發生時計入當期損益。
第九條
企業內部研究開發項目開發階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產：
（一）完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；
（二）具有完成該無形資產並使用或出售的意圖；
（三）無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性；
（四）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，並有能力使用或出售該無形資產；
（五）歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。
第十二條
無形資產應當按照成本進行初始計量。
外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬於使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。
購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，除按照《企業會計准則第17
號——借款費用》應予資本化的以外，應當在信用期間內計入當期損益。
第十三條
自行開發的無形資產，其成本包括自滿足本准則第四條和第九條規定後至達到預定用途前所發生的支出總額，但是對於以前期間已經費用化的支出不再調整。
Ⅵ 如何確定自行開發無形資產的成本
企業內部研究開發項目所發生的支出應區分研究階段支出和開發階段支出，企業自行開發回無形資產發生的研發支出答，不滿足資本化條件的，借記「研發支出—費用化支出」科目，滿足資本化條件化的，借記「研發支出—資本化支出」科目，貸記「原材料」、「銀行存款」、「應付職工薪酬」的科目。研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按「研發支出—資本化支出」科目的余額，借記「無形資產」科目，貸記「研發支出—資本化支出」科目。期末應將「研發支出—費用化支出」科目歸集的金額轉入「管理費用」科目，借記「管理費用」，貸記「研發支出—費用化支出」科目。如果無法可靠區分研究階段的支出和開發階段的支出，應將其所發生的研發支出全部費用化，計入當期損益。
Ⅶ 無形資產的成本有哪些
1.購買價款
2 .進口關稅和其他稅費
3.直接歸屬於使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。
Ⅷ 會計問題，關於無形資產成本問題
無形資產初始計量的成本包括：
1.外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬於使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。
如果購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，除按照借款費用會計准則規定應予資本化的以外，應當在信用期間內計入當期損益。
2.自行開發的無形資產，其成本包括自某無形項目滿足無形資產確認條件以及在其開發階段支出滿足確認為無形資產的條件後至達到預定用途前所發生的支出總額，但是對於以前期間已經費用化的支出不再調整。
3.投資者投入無形資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。
4.非貨幣性資產交換取得的無形資產的成本，應當按照非貨幣性資產交換會計准則的規定加以確定。
5.債務重組取得的無形資產的成本，應當按照債務重組會計准則的規定加以確定。
6.接受政府補助取得的無形資產的成本，應當按照政府補助會計准則的規定加以確定。
7.企業合並取得的無形資產的成本，應當按照企業合並會計准則的規定加以確定。
無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。
無形資產包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。商譽不具有可辨認性，不能作為企業的無形資產。
Ⅸ 自創型無形資產的重置成本由哪些要素構成
自創型無形資產的重置成本包括研究、 開發該無形資產的全部資本投入（包括直接投入回和間接投入），以及所答投入資本應取得的正常報酬。
無形資產的成本分析中一般應包括材料成本、人工成本、間接成本、開發商利潤及企業家獎勵等方面要素。材料成本包括無形資產開發過程中有形要素的支出。人工成本包括與無形資產開發有關的人力資本耗費。 間接成本通常包括與就業有關的稅收、 與就業有關的額外收入和福利附加等。
Ⅹ 自行開發無形資產的成本，包括（ ）
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直接歸屬------