服務不動產和無形資產扣除項目本期扣除額

A. 勞務公司差額征稅 如何填寫增值稅申報表

1.將差額扣除項目填入《增值稅納稅申報表附列資料（三）》，利通勞務派遣公司選擇適用5%徵收率簡易辦法徵收增值稅，則該項業務均填列在第5欄。
①將差額扣除之前的本期服務、不動產和無形資產價稅合計額535500填入「本期服務不動產和無形資產價稅合計額（免稅銷售額）」。
②第2列「服務、不動產和無形資產扣除項目」「期初余額」應為「0」。
③將本期產生的可以差額扣除的525000填入「本期發生額」，「本期應扣除金額」應為2、3列的合計額525000。
④「本期實際扣除金額」應為525000。本列≤第4列且本列≤第1列。
⑤第6列「服務、不動產和無形資產扣除項目」「期末余額」：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期期末結存的金額。本列＝第4列-第5列=0。2.將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》①將開具發票的（差額扣除前）不含稅銷售額510000及稅額25500分別填入9b欄「開具其他發票」項下的3、4列。
②9b欄第9列「合計」「銷售額」應為510000，9b欄第10列「合計」「銷項（應納）稅額」為25500,9b欄「合計」「價稅合計」為535500。
③第9b欄12列「服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額」應為可差額扣除的525000（按《增值稅納稅申報表附列資料（三）》第5列對應第5欄數據填寫）。第9b欄次13、14列差額扣除後的含稅銷售額和應納稅額分別為10000、500。
3.由於選擇按照5%徵收率簡易辦法計稅，則取得的增值稅專用發票對應進項稅額5100元不得抵扣，不用填入增值稅納稅申報表中。4.將差額扣除前的不含稅銷售額510000填入《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）第5欄「一般項目」「本月數」，21欄、24欄、32欄、34欄「一般項目」「本月數」均填列「500」。

B. 服務，不動產和無形資產包括哪些

《服務、不動產和無形資產扣除項目清單》根據《附列資料三 服務、不動產和無形資產扣除項目清單》自動過過來數據，主要是營業稅改徵增值稅納稅人填寫「銷項稅」。
（一）本表由服務、不動產和無形資產有扣除項目的營業稅改徵增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。
（二）「稅款所屬時間」「納稅人名稱」的填寫同主表。
（三）第1列「本期服務、不動產和無形資產價稅合計額（免稅銷售額）」：營業稅改徵增值稅的服務、不動產和無形資產屬於征稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產和無形資產價稅合計額；營業稅改徵增值稅的服務、不動產和無形資產屬於免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產和無形資產免稅銷售額。本列各行次等於《附列資料（一）》第11列對應行次，其中本列第3行和第4行之和等於《附列資料（一）》第11列第5欄。
營業稅改徵增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，本列各行次之和等於《附列資料（一）》第11列第13a、13b行之和。
（四）第2列「服務、不動產和無形資產扣除項目」「期初余額」：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫「0」。本列各行次等於上期《附列資料（三）》第6列對應行次。
本列第4行「6%稅率的金融商品轉讓項目」「期初余額」年初首期填報時應填「0」。
（五）第3列「服務、不動產和無形資產扣除項目」「本期發生額」：填寫本期取得的按稅法規定準予扣除的服務、不動產和無形資產扣除項目金額。
（六）第4列「服務、不動產和無形資產扣除項目」「本期應扣除金額」：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期應扣除的金額。
本列各行次＝第2列對應各行次+第3列對應各行次
（七）第5列「服務、不動產和無形資產扣除項目」「本期實際扣除金額」：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除的金額。
本列各行次≤第4列對應各行次且本列各行次≤第1列對應各行次。
（八）第6列「服務、不動產和無形資產扣除項目」「期末余額」：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期期末結存的金額。
本列各行次＝第4列對應各行次-第5列對應各行次

C. 按稅法規定準予扣除的服務、不動產和無形資產包括哪些

在境內的服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或專者購買方是稅屬法規定準予扣除的。

D. 按稅法規定準予扣除的服務，不動產和無形資產包括哪些

不動產包括：各種建築物，如房屋、橋梁、電視塔，地下排水設施等。

無形版資產包括社會無權形資產和自然無形資產。其中社會無形資產通常包括專利權，非專利技術，商標權，著作權，特許權，土地使用權等;自然無形資產包括不具實體物質形態的天然氣等自然資源等。

《服務、不動產和無形資產扣除項目清單》根據《附列資料三服務、不動產和無形資產扣除項目清單》自動過過來數據，主要是營業稅改徵增值稅納稅人填寫銷項稅。

(4)服務不動產和無形資產扣除項目本期扣除額擴展閱讀：

注意事項：

無形資產計價原則：

1、購入的無形資產，按照實際支付的價款計價。

2、企業自行開發並申請取得的無形資產，按取得時發生的注冊費，聘請律師費等實際凈支出計價。

3、投資者作為資本金或合作條件投入的無形資產，按評估或合同協議及企業申請書的金額計價。

4、接受捐贈的無形資產的成本，應根據資產的市場價格或根據所提供的有關憑據確認的價值和接受捐贈時發生的各項費用確定。

E. 增值稅一般納稅人差額征稅怎麼申報

《附列資料（二）》中的數據，為票面稅額，《進項結構表》中如果只填金額數據，自動生成的稅額就與票面稅額不符，會導致與《附列資料（二）》數據比對不符，無法保存， 所以需要根據該發票的開具內容得知其稅率，選擇對應欄次，按照票面稅額，反算金額後填入該表。
《附列資料（一）》的第5欄第11列中的數據填到《附列資料（三）》第3欄第1列中。

F. 一般納稅人申報填表:不動產和無形資產扣除項目本期實防扣除金額怎麼填

一、准備工作1、確定計稅方法。企業需要搞懂計稅方法，並選擇合適的計稅方法，因為計稅方法決定了怎麼開票、怎麼計算

G. 增值稅表附表三怎麼填

《增值稅納稅申報表附列資料（表三）》填表說明：

1. 本表由營業稅改徵增值稅應稅服務有扣除項目的納稅人填寫。其他納稅人不填寫。

2. 「稅款所屬時間」、「納稅人名稱」的填寫同主表。

3. 第1列「本期應稅服務價稅合計額（免稅銷售額）」：營業稅改徵增值稅的應稅服務屬於征稅項目的，填寫扣除之前的本期應稅服務價稅合計額；營業稅改徵增值稅的應稅服務屬於免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期應稅服務免稅銷售額。本列各行次等於《附列資料（一）》第11列對應行次。營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，本列各行次之和等於《附列資料（一）》第11列第13行。

4. 第2列「應稅服務扣除項目」「期初余額」：填寫應稅服務扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫「0」。本列各行次等於上期《附列資料（三）》第6列對應行次。

5. 第3列「應稅服務扣除項目」「本期發生額」：填寫本期取得的按稅法規定準予扣除的應稅服務扣除項目金額。

6. 第4列「應稅服務扣除項目」「本期應扣除金額」：填寫應稅服務扣除項目本期應扣除的金額。本列各行次＝第2列對應各行次+第3列對應各行次

7. 第5列「應稅服務扣除項目」「本期實際扣除金額」：填寫應稅服務扣除項目本期實際扣除的金額。

   本列各行次≤第4列對應各行次且本列各行次≤第1列對應各行次。

8. 第6列「應稅服務扣除項目」「期末余額」：填寫應稅服務扣除項目本期期末結存的金額。

   本列各行次＝第4列對應各行次-第5列對應各行次票欄內。

   

拓展資料：

增值稅一般納稅人納稅申報表及其附列資料包括：

1. 《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。

2. 《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）。

3. 《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。

4. 《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）。

   關於全面推開營業稅改徵增值稅試點後增值稅納稅申報有關事項
   

H. 請舉例說明房地產業服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額是如何計算的

企業所得稅部分扣除項目的具體范圍和標准 1． 借款利息支出 （1） 納稅人在生產、經專營期間，向金融機構屬借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高於金融機構同類、同期貸款

I. 營改增納稅申報的技巧有哪些

從2016年5月1日起，全面推進營改增，開始把建築業、房地產業、生活服務業全部納入營改增。如此看來營改增也將近一周年了，多有米給大家分享一下近期企業申報經常犯的幾個小錯誤，希望能幫助企業更好的地掌握申報技巧，避免不必要的錯誤。下面舉栗子說明：

一、建築業
（1）建築業一般計稅方法：
作為增值稅一般納稅人的A公司：主要是以經營建築服務為主，該公司選擇一般計稅方式，在進行納稅申報的時候，在附表一第12列中11%適用稅率填列了差額扣除數，在《營改增稅負分析測算明細表》中填列的應稅項目名稱為稅率11%的建築服務，同時在第4列進行差額扣除，未進行進項抵扣。
根據國家稅務總局有關規定，建築工程老項目、甲供工程、清包工方式提供的建築服務可選擇簡易計稅方法，在進行納稅申報時以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額，使用3%征稅率；增值稅一般納稅人提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 11%稅率計算應納稅額，其分包款應以取得的進項發票進行進項抵扣。
總結：A公司既然選擇一般計稅方法，應將分包款進行進項抵扣，不應採用差額扣除方式。

（2）建築業簡易計稅方法：
增值稅一般納稅人B公司，選擇簡易計稅方法，企業進行納稅申報時，在《營改增稅負分析測算明細表》中第4列中增值稅服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額填列了扣除的分包款，但是未在第11列原營業稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目本期實際扣除金額填列扣除額。
根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》有關規定，為建築工程老項目、甲供工程及以清包工方式提供的建築服務可選擇簡易計稅方法，在進行納稅申報時以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額，使用3%征稅率；根據《營業稅暫行條例》的規定，同樣是以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款後的余額為銷售額，即在原營業稅狀態下，企業的分包款也相應扣除。
總結：企業提供建築服務，存在分包業務且選擇簡易計稅方法的情況下，在填列《營改增稅負分析測算明細表》時，將時報表體現出來的原營業稅狀態企業稅負畸高，應同時在第4列增值稅服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除與第11列原營業稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目本期實際扣除金額中填列差額扣除數，否則將使測算情況下營業稅應納稅額上升，導致無法准確對企業營改增稅負變化進行測算。

二、生活服務業
C公司為增值稅一般納稅人，提供勞務派遣服務，其發票使用差額開票功能開具稅率6%發票，納稅申報填報6%適用稅率的同時，在附表一第12列及《營改增稅負分析測算明細表》中第4列填列了差額扣除數。
根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規定，企業提供勞務派遣服務，可以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法6%稅率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。
總結：C公司如選擇簡易計稅方法，應開具5%稅率的發票，同時進行差額扣除；如選擇一般計稅方法，應全額開具6%稅率的發票，同時進行進項抵扣；既選擇差額計稅方式又開具稅率6%發票進行申報，是錯誤地將兩種計稅方式混淆起來。

三、房地產業
D公司為增值稅一般納稅人，房地產開發企業，適用增值稅一般計稅方法，企業進行納稅申報時，在《營改增稅負分析測算明細表》中第4列中增值稅服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額填列了所扣除的土地價款，同時在第11列原營業稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目本期實際扣除金額一並填列土地價款。
根據《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第 10點「房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款後的余額為銷售額」；但是在原營業稅制度下土地價款不可扣除。
總結：D公司在填報《營改增稅負分析測算明細表》時，應在第4列增值稅服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額填列差額扣除數，不應在第11列原營業稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目本期實際扣除金額中填列差額扣除數，否則將使測算情況下營業稅應納稅額下降，導致無法准確對企業營改增稅負變化進行測算。