非居民納稅人特許權使用費

『壹』 企業向境外個人支付特許權使用費所得稅稅率是多少

按形式發票金額拆分為價稅額正常記賬：

1、收到形式發票時。

借：成本費用類科目。

貸：應付賬款。

2、代扣繳增值稅及附加稅費時。

借：應付賬款。

借：應交稅金-應交增值稅（進項稅）。

貸：應交稅金-代扣增值稅（銷項稅）。

應交稅金-代扣稅費。

(1)非居民納稅人特許權使用費擴展閱讀：

經營所得：

採用三級超額累進稅的、實行按年綜合徵收。為兼顧現行個體工商戶的生產、經營所得,對企事業單位的承包經營、承租經營所得,特許權使用費所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,個人獨資企業所得和合夥制企業所得納稅人的納稅負擔。

銜接個人所得稅和企業所得稅的徵收,可將稅率簡化為三級超額累進稅率。以每一納稅年度的各項收入總額,減除成本、費用和損失後的余額為應稅所得額,按年綜合徵收,分月(或季)預繳、年終匯算清繳。

其他所得：

採用20%的比例稅率、實行按月(次)分類徵收。對利息、股息、紅利所得,偶然所得,其他所得,遺產繼承所得和接受捐贈所得等非勞動所得採用20%的比例稅率,分項按月(或按次)徵收,不作任何扣除,並對一次性收入畸高的實行加成徵收。

『貳』 非居民享受稅收協定待遇的"稅率是多少

享受協定待遇，都有一定的條件，如必須是締約方的居民納稅人，必須是股息、利 息等的受益所有人。為了既方便納稅人享受協定待遇，又防止出現濫用稅收協定的漏洞，國 家稅務總局最近頒布了《關於發布〈非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法〉的公告》（國 家稅務總局公告2015年第60號，以下簡稱60號公告）。60號公告規定了非居民納稅人享 受協定待遇的程序和應提交的有關資料，尤其是60號公告的10個附件，詳細規定了非居民 企業應提交各種資料的詳細信息。本文結合稅收協定的有關規定，對60號公告進行解讀。主 要包括以下問題：
一、60號公告的變化及對影響
二、60公告的適用范圍
三、協定待遇及當事各方的界定
四、享受協定待遇的方式：由審批到備案
五、享受協定待遇的證明資料
六、享受協定待遇有關情況的處理

七、稅務機關的後續管理方式
八、有關報告表的內容和重點
（一）《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》（企業適用）
（二）《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》（企業所得稅A表）享受稅收 協定股息、利息、特許權使用費條款待遇
（三）《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》（企業所得稅B表）---享受稅收
協定常設機構和營業利潤條款待遇
（四）《非居民企業享受稅收協定待遇情況報告表》（企業所得稅C表）---享受稅收 協定財產收益、其他所得條款待遇
（五）《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》（企業所得稅D表）---享受國際 稅收協定相關待遇適用
一、60號公告的變化及對影響
60號公告與被廢止的非居民享受稅收協定待遇的國稅發[2009]124號相比，有哪些變化， 對納稅人有哪些啟示？
（一）60號公告的主要變化
稅務總局在對60號公告的解釋中，認為60號公告的變化體現在以下幾點：
1、適用范圍擴大
60號公告將適用范圍擴大至稅收協定的國際運輸條款和國際運輸協定。非居民納稅人享 受稅收協定和國際運輸協定待遇，適用統一規范的管理流程。
2、取消行政審批
60號公告取消了國稅發〔2009〕124號享受協定待遇需要行政審批的規定，非居民納稅 人自行判斷是否符合享受協定待遇條件，如實申報並向主管稅務機關報送相關報告表和資料， 或向扣繳義務人提出並提供相關報告表和資料。
3、簡化報送資料
為享受協定待遇，非居民納稅人提交兩張表：《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》 和《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》，此外，納稅人可以自行提供有助於證明 其可以享受協定待遇的其他資料。
4、管理環節後移
取消事前審批，不是稅務局放任不管，而是將管理環節後移，移到事後的監督檢查。
（二）對納稅人的主要影響
基於60號公告的全部內容，尤其是其附件的內容，從納稅人的角度看60號公告，對納 稅人而言，至少有以下影響：
1、程序簡化，風險加大
取消行政審批，對納稅人利弊兼備。有利的一面是，節省審批時間，便於及時享受待遇， 不利的一面是，由納稅人自己把握能否享受待遇，一旦判斷失誤，風險很大。
2、資料減少，內容增加
盡管只需要納稅人提交兩張表，一張居民身份表，一張享受待遇情況報告表，但是享受 待遇情況報告表，又根據享受不同條款的待遇，分為4張表。而且每張表的內容，非常詳盡， 幾乎把目前與協定有關的法規，都體現在各自的表上，如同企業所得稅年度納稅申報表。而 且表的內容，與納稅申報表有勾稽關系，一旦不合適，就可能影響享受待遇。對非居民納稅 人而言，為了享受協定待遇，減少潛在的風險，需要在准確全面掌握協定有關規定的基礎上， 非常認真地填寫各種表格。
總之，60號公告的出台，對非居民納稅人和其扣繳義務人是機遇與風險並存，簡單與復 雜同在。
二、60公告的適用范圍
60號公告的適用范圍，包括以下三個問題：
（一）適用的協定范圍
盡管60號公告的標題是關於享受稅收協定待遇的管理辦法，但是60公告的適用范圍不 限於稅收協定，具體包括：
對外簽署的避免雙重征稅協定（含與香港、澳門特別行政區簽署的稅收安排，以下統稱 稅收協定）；
對外簽署的航空協定稅收條款、海運協定稅收條款、汽車運輸協定稅收條款、互免國際 運輸收入稅收協議或換函（以下統稱國際運輸協定）。
（二）適用的非居民范圍
60號公告適用的非居民范圍，既包括非居民企業，也包括非居民個人。
（三）適用的稅種范圍
非居民的概念，僅限於所得稅適用，因此，60號公告適用的稅種范圍包括企業所得稅和 個人所得稅。
不包括增值稅、營業稅等流轉稅。增值稅和營業稅，一般不是協定規定的內容，也沒有 單獨針對外國企業的優惠，談不上協定待遇的問題。
參考：http://www.taxchina.com/news/2015/09/16/cms841999article.shtml

『叄』 非居民納稅人享受稅收協定待遇會出現什麼稅收風險

享受協定待遇，都有一定的條件，如必須是締約方的居民納稅人，必須是股息、利 息等的受益所有人。為了既方便納稅人享受協定待遇，又防止出現濫用稅收協定的漏洞，國 家稅務總局最近頒布了《關於發布〈非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法〉的公告》（國 家稅務總局公告2015年第60號，以下簡稱60號公告）。60號公告規定了非居民納稅人享 受協定待遇的程序和應提交的有關資料，尤其是60號公告的10個附件，詳細規定了非居民 企業應提交各種資料的詳細信息。本文結合稅收協定的有關規定，對60號公告進行解讀。主 要包括以下問題：

一、60號公告的變化及對影響

二、60公告的適用范圍

三、協定待遇及當事各方的界定

四、享受協定待遇的方式：由審批到備案

五、享受協定待遇的證明資料

六、享受協定待遇有關情況的處理

七、稅務機關的後續管理方式

八、有關報告表的內容和重點

（一）《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》（企業適用）

（二）《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》（企業所得稅A表）享受稅收 協定股息、利息、特許權使用費條款待遇

（三）《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》（企業所得稅B表）---享受稅收

協定常設機構和營業利潤條款待遇

（四）《非居民企業享受稅收協定待遇情況報告表》（企業所得稅C表）---享受稅收 協定財產收益、其他所得條款待遇

（五）《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》（企業所得稅D表）---享受國際 稅收協定相關待遇適用

一、60號公告的變化及對影響

60號公告與被廢止的非居民享受稅收協定待遇的國稅發[2009]124號相比，有哪些變化， 對納稅人有哪些啟示？

（一）60號公告的主要變化

稅務總局在對60號公告的解釋中，認為60號公告的變化體現在以下幾點：

1、適用范圍擴大

60號公告將適用范圍擴大至稅收協定的國際運輸條款和國際運輸協定。非居民納稅人享 受稅收協定和國際運輸協定待遇，適用統一規范的管理流程。

2、取消行政審批

60號公告取消了國稅發〔2009〕124號享受協定待遇需要行政審批的規定，非居民納稅 人自行判斷是否符合享受協定待遇條件，如實申報並向主管稅務機關報送相關報告表和資料， 或向扣繳義務人提出並提供相關報告表和資料。

3、簡化報送資料

為享受協定待遇，非居民納稅人提交兩張表：《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》 和《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》，此外，納稅人可以自行提供有助於證明 其可以享受協定待遇的其他資料。

4、管理環節後移

取消事前審批，不是稅務局放任不管，而是將管理環節後移，移到事後的監督檢查。

（二）對納稅人的主要影響

基於60號公告的全部內容，尤其是其附件的內容，從納稅人的角度看60號公告，對納 稅人而言，至少有以下影響：

1、程序簡化，風險加大

取消行政審批，對納稅人利弊兼備。有利的一面是，節省審批時間，便於及時享受待遇， 不利的一面是，由納稅人自己把握能否享受待遇，一旦判斷失誤，風險很大。

2、資料減少，內容增加

盡管只需要納稅人提交兩張表，一張居民身份表，一張享受待遇情況報告表，但是享受 待遇情況報告表，又根據享受不同條款的待遇，分為4張表。而且每張表的內容，非常詳盡， 幾乎把目前與協定有關的法規，都體現在各自的表上，如同企業所得稅年度納稅申報表。而 且表的內容，與納稅申報表有勾稽關系，一旦不合適，就可能影響享受待遇。對非居民納稅 人而言，為了享受協定待遇，減少潛在的風險，需要在准確全面掌握協定有關規定的基礎上， 非常認真地填寫各種表格。

總之，60號公告的出台，對非居民納稅人和其扣繳義務人是機遇與風險並存，簡單與復 雜同在。

二、60公告的適用范圍

60號公告的適用范圍，包括以下三個問題：

（一）適用的協定范圍

盡管60號公告的標題是關於享受稅收協定待遇的管理辦法，但是60公告的適用范圍不 限於稅收協定，具體包括：

對外簽署的避免雙重征稅協定（含與香港、澳門特別行政區簽署的稅收安排，以下統稱 稅收協定）；

對外簽署的航空協定稅收條款、海運協定稅收條款、汽車運輸協定稅收條款、互免國際 運輸收入稅收協議或換函（以下統稱國際運輸協定）。

（二）適用的非居民范圍

60號公告適用的非居民范圍，既包括非居民企業，也包括非居民個人。

（三）適用的稅種范圍

非居民的概念，僅限於所得稅適用，因此，60號公告適用的稅種范圍包括企業所得稅和 個人所得稅。

不包括增值稅、營業稅等流轉稅。增值稅和營業稅，一般不是協定規定的內容，也沒有 單獨針對外國企業的優惠，談不上協定待遇的問題。

『肆』 新稅法下，外籍個人取得的特許權使用費怎麼征稅

如果其已經屬於居民來個人了，就源按照國內針對居民個人的規定來征稅，不適用於協定優惠稅率了。

參考國家稅務總局公告2018年第61號「非居民個人在一個納稅年度內稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應當告知扣繳義務人基礎信息變化情況，年度終了後按照居民個人有關規定辦理匯算清繳。」

因此如果一個外籍個人一開始適用非居民個人申報稅個稅的，當其在一個納稅年度內達到居民個人的條件後，年度終了之後按照居民個人有關規定辦理匯算清繳。雙邊稅收協定一般適用非居民個人，在其為非居民個人的情況下，再以協定所約為先。

『伍』 沒有稅收協定支付特許權使用費按什麼交稅

「營改增」以後，境內企業對非居民企業支付特許權使用費時，除了需要代扣代繳企業所得稅以外，屬於「營改增」范圍的服務費支出，還要代扣代繳增值稅、城建稅和教育費附加。

其中：

1. 根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三條、第四條第二款、第二十七條第五項和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十一條第一款的規定，對外支付特許權使用費代扣代繳稅款的企業所得稅稅率為10%。

2. 如果非居民企業提供的服務是屬於「營改增」范圍的現代服務業的，對外支付的特許權使用費，代扣代繳稅款的增值稅稅率為6%。

   
   

境內企業對非居民企業支付特許權使用費，與支付對象所在國家或地區簽訂有稅收協定的，按照稅收協定相關條款執行，沒有簽訂稅收協定的，按照上述規定執行。

『陸』 這里針對的都是非居民納稅人嗎

綜合所得的勞務報酬，稿酬、特許權使用費還要按照不超過4000減800，超過4000扣百分之二十，針對居民納稅人。

『柒』 我們公司需支付給境外公司一筆特許權使用費，該境外公司可享受相應的稅收協定待遇

自2015年11月1日起不需要辦理審批手續。
《國家稅務總局 關於發布<非居民納稅人享受稅回收協定待遇管理辦法答>的公告》（國家稅務總局公告2015年第60號）文件第三條規定，自2015年11月1日起，非居民納稅人符合享受協定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務人在扣繳申報時，自行享受協定待遇，並接受稅務機關的後續管理。具體操作流程和資料報送要求詳見文件第二章<協定適用和納稅申報>相關規定。
同時須注意文件第二十七條規定，本辦法施行之日前，非居民已經按照有關規定完成審批程序並准予享受協定待遇的，繼續執行到有效期期滿為止。本辦法施行前發生但未作稅務處理的事項，依照本辦法執行。

『捌』 個人所得稅中區分居民納稅人和非居民納稅人的住所標準是什麼意思

個人所得稅中區分居民納稅人和非居民納稅人的住所標准：
一、住所標准：依據通常是指公民長期生活和活動的主要場所。
住所又分為永久性住所和習慣性住所。個人所得稅法里所說的"住所"是稅法的特定概念，它不是說居住的場所和居住的地方，而是指："因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住"。
二、居住時間標准：居住時間是指個人在一國境內實際居住的天數。
我國規定的時間標準是在中國境內居住滿一年，是指在一個納稅年度中在中國境內居住365日，達到這一標準的個人即為居民納稅人。對居住時間內臨時離境的，即在一個納稅年度內，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。不扣減天數，連續計算。
個人所得稅居民納稅人的標準是指在中國境內有住所或者沒有住所而在中國境內居住滿一年的個人，為我國個人所得稅的居民納稅人。
個人所得稅非居民納稅人的標準是指在中國境內沒有住所又不居住，或者沒有住所而中國境內居住不滿1年的個人，為我國的非居民納稅人。
(8)非居民納稅人特許權使用費擴展閱讀：
個人所得稅相關法律規定：
《中華人民共和國個人所得稅法》
第一條在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權使用費所得；
（五）經營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產租賃所得；
（八）財產轉讓所得；
（九）偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合並計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。
第十一條居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。
居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除，不得拒絕。
非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。
參考資料來源：搜狗網路——個人所得稅

『玖』 向境外支付特許權使用費需要代扣代繳城建稅嗎為什麼

代扣代繳稅種 「營改增」以後，境內企業對非居民企業支付特許權使用內費時，除了需容要代扣代繳企業所得稅以外，還要代扣代繳增值稅、城建稅和教育費附加等。
境內企業代扣代繳的增值稅應向境內企業所在地的主管國稅機關繳納，代扣代繳的城建稅及教育費附加則應向境內企業所在地的主管地稅機關繳納。境內企業代扣代繳的企業所得稅，應分別向主管該境內企業所得稅的主管國稅機關或地稅機關繳納。