特許權使用費稽查要點

Ⅰ 國稅企業所得稅重點核查是什麼意思

主要是指進行以下的重點核查內容：
1、企業所得稅-經營業務收入
重點核查：銷售貨物、提供勞務的計稅價格是否明顯偏低並無正當理由；其他業務中變賣、報廢、處理固定資產、周轉材料殘值等（如：處置廢舊包裝箱收入）遲計或未計收入；以及是否存在分期和預收銷售方式而不按規定確認收入等問題。
檢查科目：往來科目及主營業務收入、其他業務收入、固定資產清理、原材料、庫存商品、銀行存款、現金等。
2、企業所得稅-其他收入
重點核查：核查是否存在上述情形而未記收入的情況。如：核查「壞賬准備、資產減值損失」科目以及企業輔助台帳，確認已作壞賬損失處理後又收回的應收款項。核查「營業外收入」科目，結合質保金等長期未付的應付賬款情況，確認企業無法償付的應付款項，是否按稅法規定確認當期收入。檢查科目：往來科目及營業外收入、壞賬損失、資本公積等
3、企業所得稅-租金收入
重點核查：結合各租賃合同、協議，「其他業務收入」科目，看是否存在交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入與費用配比原則，在租賃期內分期均勻計入相關年度收入。
檢查科目：其他業務收入等
4、企業所得稅-利息收入
重點核查：A、有無其他單位和個人欠款而形成的利息收入未及時計入收入總額，特別注意集團成員單位的借款和應收貨款。B、「投資收益」科目，看是否存在國債轉讓收入混作國債利息收入，少繳企業所得稅。
檢查科目：往來科目及投資收益、銀行存款、財務費用等
5、企業所得稅-股息紅利收入
重點核查：A、是否存在對外投資情況，投資收益的股息和紅利是否並入收入總額。B、結合企業所得稅申報表核查長期股權投資、投資收益等科目，核實當年和往年對長期股權投資稅會差異的納稅調整是否正確。C、核查應收股利、投資收益等科目，根據企業所得稅納稅申報表以及備案的投資協議、分紅證明等資料，核實「免徵企業所得稅股息、紅利等權益性投資收益」是否符合免徵條件，不足12個月的股票分紅（包括取得現金紅利和送股）收入是否計入應納稅所得額。
檢查科目：往來科目及應收股利、投資收益等
6、企業所得稅-視同銷售收入
重點核查：相關合同及結算單，核查生產成本、管理費用、銷售費用等科目，核實有無視同銷售行為，確認是否有視同銷售未申報收入等情況。
檢查科目：庫存商品、其他業務成本、營業外支出、管理費用、銷售費用、應付福利費、應付股利等
7、企業所得稅-非現金資產溢余
重點核查：盤盈的固定資產是否按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產新舊程度估計的價值損耗後的余額，作為入賬價值。如無同類或類似固定資產的市場價格，則是否按該項固定資產的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。
檢查科目：固定資產等
8、企業所得稅-限售股轉讓收入
重點核查：「可供出售金融資產——成本」、「可供出售金融資產——公允價值變動」或「交易性金融資產——成本」、「交易性金融資產——公允價值變動」、「長期股權投資」、「投資收益」科目和企業所得稅年度申報資料，看其限售股股票轉讓所得是否確認投資收益、投資收益計算是否准確、是否作為應稅收入繳納企業所得稅。
檢查科目：可供出售金融資產——成本、可供出售金融資產——公允價值變動或交易性金融資產——成本、交易性金融資產——公允價值變動、長期股權投資、投資收益等
9、企業所得稅-政策性搬遷
重點核查：「銀行存款」、「固定資產清理」等科目，看是否存在搬遷處置未按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理的情況。
檢查科目：銀行存款、固定資產清理、營業外收入-搬遷收入、營業外支出-搬遷支出、累計折舊、專項應付款、資本公積-其他資本公積
10、企業所得稅-境外投資收益
重點核查：「投資收益」、「長期股權投資」、「利潤分配」等科目；索取居民企業長期股權投資的相關的合同文件等書面文件，確認是否屬於控制被投資企業，看該項長期股權投資在股份、資金、經營、購銷等方面對被投資企業構成實質控制等情況，被投資企業並非由於合理的經營需要而對利潤不作分配或減少分配的，上述利潤中應歸屬於該居民企業的部分，是否違反稅收規定未計入企業的當期收入。
檢查科目：投資收益、長期股權投資、利潤分配等
11、企業所得稅-不征稅收入
重點核查：取得的補貼收入是否屬於不征稅收入以及對不征稅收入用於支出形成的費用、用於支出形成的資產所計算的折舊、攤銷數額和賬務處理情況是否按規定進行納稅調整。
檢查科目：專項應付款、資本公積、其他應付款、管理費用、遞延收益、營業外收入等
12、企業所得稅-非貨幣性資產轉讓
重點核查：「固定資產清理」、「無形資產」、「庫存商品」、「交易性金融資產」、「持有至到期投資」、「可供出售金融資產」、「長期股權投資」、「營業外收入」、「投資收益」等科目,索取與轉讓相關的合同文件等書面文件，看其是否正確核算實際取得的轉讓收入及應稅所得，特別注意非貨幣性投資和非貨幣性交換等業務所涉及的資產轉讓是否按照公允價值銷售來確認應納稅所得額。
檢查科目：庫存商品、原材料、固定資產、無形資產、長期股權投資、交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、固定資產清理、營業外收入、投資收益、資本公積等
13、企業所得稅-債務重組
重點核查：「長期股權投資」、「固定資產」、「營業外收入」等科目，核查相關重組資產的計稅基礎和賬面價值，核實企業的重組協議，注意是否有特殊性重組的備案批復，根據企業相關重組協議裁決等文書來確認重組收入，同時核查非現金資產抵債金額較大的項目是否分期確認收入。
檢查科目：長期股權投資、固定資產、營業外收入、營業外支出等
14、企業所得稅-以前年度損益調整
重點核查：以前年度損益調整結合企業所得稅納稅申報表，「以前年度損益調整」科目，核實以前年度的損益事項是否進行了納稅調整。
檢查科目：以前年度損益調整
15、企業所得稅-成本
重點核查：A、核查采購成本是否正確；B、比對同期正常耗用量等，審查是否有高轉材料成本的情況；C、比對材料及其運輸成本，核查有無關聯交易轉移利潤的情況；D、核查領用材料的計價是否真實，有無提高生產領用計價或非生產領用材料計入生產成本的問題；E、有無不及時調整估價入庫材料，核查有無重復入賬或者以估價入賬代替正式入賬的情況；F、重點核查產成品賬戶貸方是否與生產成本-動力；製造費用-動力；管理費用-水電的借方發生額相聯系。
檢查科目：原材料、材料成本差異、生產成本、製造費用、營業成本等科目
16、企業所得稅-與生產經營無關支出
重點核查：「生產成本」、「管理費用-通訊費、交通費、擔保費、福利費」等相關成本費用賬戶，核實是否存在與生產經營無關並在稅前列支的各項支出。
檢查科目：生產成本等成本費用科目
17、企業所得稅-其他不得列支項目
重點核查：營業外支出、銷售費用、管理費用、銷售費用等科目,看已計入損益的八類項目是否進行納稅調整，重點核實各種准備金、贊助支出、與取得收入無關的其他支出。
檢查科目：營業外支出、銷售費用、管理費用、銷售費用等
18、企業所得稅-收益性支出與資本性支出
重點核查：「在建工程」等科目明細，看是否有應資本化的支出未計入相應科目；核查期間費用中是否有直接列支的固定資產、無形資產、固定資產大修理支出。
檢查科目：費用科目及固定資產、無形資產、在建工程、低值易耗品等
19、企業所得稅-各類預提、准備支出
重點核查：是否有預提費用、提取准備金等，是否在申報時做納稅調整；特別注意如有擔保、未決訴訟、重組業務，核查「營業外支出」是否有預計負債發生。
檢查科目：管理費用、營業外支出、預提費用、預計負債、資產減值損失、各類准備金科目等
20、企業所得稅-工資薪金支出
重點核查：A、工資支付名單人員是否是在本企業任職或者受雇的員工（不應包含：已領取養老保險金、失業救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；應從提取的職工福利費中列支的醫務室、職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員；已出售的住房或租金收入計入住房周轉金的出租房的管理服務人員；與企業解除勞動合同關系的原企業職工；雖未與企業解除勞動合同關系，但企業不支付基本工資、生活費的人員，由職工福利費、勞動保險費等列支工資的職工；無勞動人事關系或勞務派遣關系的其他人員。B、企業是否制訂了較為規范的員工工資薪金制度;企業所制訂的工資薪金制度是否符合行業及地區水平;企業在一定時期所發放的工資薪金是否相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;企業對實際發放的工資薪金，是否已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;有關工資薪金的安排，是否不以減少或逃避稅款為目的。C、因遵循權責發生制原則會計上確認了應付職工薪酬但在以後期間發放，而沒有實際發放的（包括：已提未付上年工資，股權激勵計劃等待期費用，重組計劃辭退福利等），是否調增當期的應納稅所得額。D、有無將應在職工福利費核算的內容作為工資薪金支出在稅前列支;核查屬於國有性質的企業，其工資薪金總額是否超過政府有關部門給子的限定數額，超過部分是否按稅法規定進行納稅調整。
檢查科目：費用科目及應付職工薪酬、應付福利費等
21、企業所得稅-三項經費支出
重點核查：核實三項費用提取和使用情況，核查是否有違規混淆或超限額列支未調增應納稅所得額。職工福利費，是否單獨設置賬冊，是否按照稅法規定項目進行准確核算；特別注意已計提未發生的職工福利費是否進行納稅調整。
檢查科目：費用科目及應付職工薪酬、應付福利費等
22、企業所得稅-各類保險、公積金
重點核查：結合有關主管部門和地方政府文件、各類保險合同，核實賬面計提和發放情況，重點核查超范圍、超限額列支以及已計提未上繳的各類保險金、公積金，未進行納稅調整的情況。
檢查科目：費用科目及應付職工薪酬——職工福利等
23、企業所得稅-利息支出
重點核查：企業貸款來源結構，看是否有職工個人借款，是否從非金融機構借款及相關合同；核查企業關聯借款合同，看是否有超過稅法債資比例計算的利息，如果有超額部分，進一步看企業是否有相關舉證資料證明符合交易符合獨立交易原則，以及企業與關聯方實際稅負等。
檢查科目：其他應付款、財務費用等
24、企業所得稅-租賃費用
重點核查：結合企業各類租賃合同，區分經營租賃和融資租賃，結合在建工程、財務費用、未確認融資費用、管理費用-租金、製造費用-租金等科目，看是否正確歸集租賃費用，是否應進行納稅調整：A、以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。B、以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分，應當提取折舊費用分期扣除。
檢查科目：成本科目及財務費用、管理費用、銷售費用等
25、企業所得稅-業務招待費
重點核查：成本科目中發生的業務招待性質費用，結合管理費用-其他、銷售費用-其他等科目的明細科目，歸集計算業務招待費實際發生額，看申報額是否正確以及是否超限額列支。
檢查科目：成本科目及管理費用、銷售費用等
26、企業所得稅-廣告費和業務宣傳費
重點核查：銷售費用明細科目，看廣告支出是否符合稅法規定的條件；核查企業廣告宣傳方式和支付方式有哪些，支付的費用通過哪些明細科目核算，是否正確歸集；核查歸集後的符合條件的廣告和業務宣傳費總額是否不超過當年銷售（營業）收入15%的部分申報扣除。
檢查科目：銷售費用、管理費用等
27、企業所得稅-手續費及傭金支出
重點核查：「銷售費用」等科目，看是否正確核算手續費及傭金支出；是否存在超過限額部分的或者其他不予稅前列支的手續費及傭金支出，未調增應納稅所得額的情況。
檢查科目：銷售費用等
28、企業所得稅-捐贈支出
重點核查：核實捐贈支出，看是否符合規定，計算公益性捐贈扣除限額，看是否超額列支。
檢查科目：管理費用-其他、營業外支出等
29、企業所得稅-財產損失稅前列支
重點核查：核實企業列支的各項損失是否真實，核算是否准確，重點核查是否按規定的程序和要求向主管稅務機關申報。
檢查科目：應收賬款、其他應收款、庫存商品、原材料、固定資產、在建工程、生產性生物資產、無形資產、長期股權投資、交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、固定資產清理、營業外支出等
30、企業所得稅-關聯交易支出
重點核查：A、重點審核管理費用、財務費用、營業外支出等科目，查看是否違規稅前列支關聯企業間支付的管理費、法人企業各營業機構間列支的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。B、重點審核關聯交易往來賬，看是否存在與關聯企業之間的燃料購銷、股權轉讓、設備采購、借款協議、原料運輸勞務等業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用的情況。
檢查科目：往來科目及管理費用、財務費用、營業外支出等
31、企業所得稅-企業重組
重點核查：企業重組合同，看是否符合特殊性重組條件，對於交易中非股權支付額是否確認相應的資產轉讓所得或損失
檢查科目：長期股權投資、投資收益等
32、企業所得稅-折舊和攤銷
重點核查：核實資產計價，如：通過核對購貨合同、發票、保險單、運單等文件，核查外購固定資產賬面原值是否正確；核查折舊和攤銷核算方法和計算金額是否符合稅法規定。
檢查科目：管理費用、在建工程、固定資產等
33、企業所得稅-稅收優惠
重點核查：A、核實主管稅務部門的審批文件。根據報批、備案資料，看有無稅務機關受理和批復等。是否存在優惠條件喪失或優惠期限到期不及時恢復征稅；對不符合優惠的已享受的減免退稅款不按規定處理和補繳情況。看是否按財務制度規定和會計法要求對稅收優惠進行賬務處理。B、結合相關目錄、明細科目和歸集表，核查各項目資產、費用等情況，看各類優惠項目核算是否准確。
檢查科目：固定資產、無形資產、長期股權投資、管理費用、研發支出、累計折舊、應付職工薪酬、資本公積等
34、企業所得稅-源泉扣繳
重點核查：A、「財務費用」科目及代扣代繳申報記錄,看企業支付到境外的貸款擔保費，是否代扣代繳企業所得稅。B、「利潤分配-應付現金股利或利潤」、「應付股利」、「財務費用」科目及代扣代繳申報記錄,看企業支付到境外的股息、紅利、利息，是否代扣代繳企業所得稅。
檢查科目：利潤分配-應付現金股利或利潤、應付股利、財務費用等
35、企業所得稅-扣除憑證
重點核查：成本費用類科目，抽查相關憑證，核查憑證附件中的發票是否真實合法有效，通過網路查詢和電話查詢等方式識別是否存在虛假發票。
檢查科目：管理費用、銷售費用、財務費用、核查生產成本

Ⅱ 有殘疾軍人證用交工商稅嗎

財政部國家稅務總局 關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知 財稅[2007]92號 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局： 為了更好地發揮稅收政策促進殘疾人就業的作用，進一步保障殘疾人的切身利益，經國務院批准並商民政部、中國殘疾人聯合會同意，決定在全國統一實行新的促進殘疾人就業的稅收優惠政策。
現將有關政策通知如下： 一、對安置殘疾人單位的增值稅和營業稅政策 對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。
（一）實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。
（二）主管國稅機關應按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度，下同）內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本年度內以後月份退還。
主管地稅機關應按月減征營業稅，本月應繳營業稅不足減征的，可結轉本年度內以後月份減征，但不得從以前月份已交營業稅中退還。
（三）上述增值稅優惠政策僅適用於生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用於上述單位生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發和零售）以及銷售委託外單位加工的貨物取得的收入。
上述營業稅優惠政策僅適用於提供「服務業」稅目（廣告業除外）取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用於上述單位提供廣告業勞務以及不屬於「服務業」稅目的營業稅應稅勞務取得的收入。
單位應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不得享受本通知規定的增值稅或營業稅優惠政策。
（四）兼營本通知規定享受增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個年度內不得變更。
（五）如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉幹部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。
（六）本條所述「單位」是指稅務登記為各類所有制企業（包括個人獨資企業、合夥企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。
二、對安置殘疾人單位的企業所得稅政策 （一）單位支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除，並可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。
單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大於本年度應納稅所得額的，可准予扣除其不超過應納稅所得額的部分，超過部分本年度和以後年度均不得扣除。
虧損單位不適用上述工資加計扣除應納稅所得額的辦法。
單位在執行上述工資加計扣除應納稅所得額辦法的同時，可以享受其他企業所得稅優惠政策。
（二）對單位按照第一條規定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，免徵企業所得稅。
（三）本條所述「單位」是指稅務登記為各類所有制企業（不包括個人獨資企業、合夥企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。
三、對殘疾人個人就業的增值稅和營業稅政策 （一）根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令第136號）第六條第（二）項和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》[（93）財法字第40號]第二十六條的規定，對殘疾人個人為社會提供的勞務免徵營業稅。
（二）根據《財政部國家稅務總局關於調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[（94）財稅字第004號]第三條的規定，對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免徵增值稅。
四、對殘疾人個人就業的個人所得稅政策 根據《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第四十四號）第五條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第142號）第十六條的規定，對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省（不含計劃單列市）人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。
具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。
五、享受稅收優惠政策單位的條件 安置殘疾人就業的單位（包括福利企業、盲人按摩機構、工療機構和其他單位），同時符合以下條件並經過有關部門的認定後，均可申請享受本通知第一條和第二條規定的稅收優惠政策： （一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，並且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。
（二）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高於25%（含25%），並且實際安置的殘疾人人數多於10人（含10人）。
月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低於25%（不含25%）但高於1.5%（含1.5%），並且實際安置的殘疾人人數多於5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條第（一）項規定的企業所得稅優惠政策，但不得享受本通知第一條規定的增值稅或營業稅優惠政策。
（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。
（四）通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低於單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。
（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
六、其他有關規定 （一）經認定的符合上述稅收優惠政策條件的單位，應按月計算實際安置殘疾人占單位在職職工總數的平均比例，本月平均比例未達到要求的，暫停其本月相應的稅收優惠。
在一個年度內累計三個月平均比例未達到要求的，取消其次年度享受相應稅收優惠政策的資格。
（二）《財政部國家稅務總局關於教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）第一條第7項規定的特殊教育學校舉辦的企業，是指設立的主要為在校學生提供實習場所、並由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入全部歸學校所有的企業，上述企業只要符合第五條第（二）項條件，即可享受本通知第一條和第二條規定的稅收優惠政策。
這類企業在計算殘疾人人數時可將在企業實際上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內，在計算單位在職職工人數時也要將上述學生計算在內。
（三）在除遼寧、大連、上海、浙江、寧波、湖北、廣東、深圳、重慶、陝西以外的其他地區，2007年7月1日前已享受原福利企業稅收優惠政策的單位，凡不符合本通知第五條第（三）項規定的有關繳納社會保險條件，但符合本通知第五條規定的其他條件的，主管稅務機關可暫予認定為享受稅收優惠政策的單位。
上述單位應按照有關規定盡快為安置的殘疾人足額繳納有關社會保險。
2007年10月1日起，對仍不符合該項規定的單位，應停止執行本通知第一條和第二條規定的各項稅收優惠政策。
（四）對安置殘疾人單位享受稅收優惠政策的各項條件實行年審辦法，具體年審辦法由省級稅務部門會同同級民政部門及殘疾人聯合會制定。
七、有關定義 （一）本通知所述「殘疾人」，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上註明屬於視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。
（二）本通知所述「個人」均指自然人。
（三）本通知所述「單位在職職工」是指與單位建立勞動關系並依法應當簽訂勞動合同或服務協議的雇員。
（四）本通知所述「工療機構」是指集就業和康復為一體的福利性生產安置單位，通過組織精神殘疾人員參加適當生產勞動和實施康復治療與訓練，達到安定情緒、緩解症狀、提高技能和改善生活狀況的目的，包括精神病院附設的康復車間、企業附設的工療車間、基層政府和組織興辦的工療站等。
八、對殘疾人人數計算的規定 （一）允許將精神殘疾人員計入殘疾人人數享受本通知第一條和第二條規定的稅收優惠政策，僅限於工療機構等適合安置精神殘疾人就業的單位。
具體范圍由省級稅務部門會同同級財政、民政部門及殘疾人聯合會規定。
（二）單位安置的不符合《中華人民共和國勞動法》（主席令第二十八號）及有關規定的勞動年齡的殘疾人，不列入本通知第五條第（二）款規定的安置比例及第一條規定的退稅、減稅限額和第二條規定的加計扣除額的計算。
九、單位和個人採用簽訂虛假勞動合同或服務協議、偽造或重復使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實際上崗工作、虛報殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規定的社會保險、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取本通知規定的稅收優惠政策的，除依照法律、法規和其他有關規定追究有關單位和人員的責任外，其實際發生上述違法違規行為年度內實際享受到的減（退）稅款應全額追繳入庫，並自其發生上述違法違規行為年度起三年內取消其享受本通知規定的各項稅收優惠政策的資格。
十、本通知規定的各項稅收優惠政策的具體徵收管理辦法由國家稅務總局會同民政部、中國殘疾人聯合會另行制定。
福利企業安置殘疾人比例和安置殘疾人基本設施的認定管理辦法由民政部商財政部、國家稅務總局、中國殘疾人聯合會制定，盲人按摩機構、工療機構及其他單位安置殘疾人比例和安置殘疾人基本設施的認定管理辦法由中國殘疾人聯合會商財政部、民政部、國家稅務總局制定。
十一、本通知自2007年7月1日起施行，但外商投資企業適用本通知第二條企業所得稅優惠政策的規定自2008年1月1日起施行。
財政部、國家稅務總局《關於企業所得稅若干優惠政策的通知》[（94）財稅字第001]號第一條第（九）項、財政部、國家稅務總局《關於對福利企業、學校辦企業征稅問題的通知》[（94）財稅字第003號]、《國家稅務總局關於民政福利企業徵收流轉稅問題的通知》（國稅發[1994]155號）、財政部、國家稅務總局《關於福利企業有關稅收政策問題的通知》（財稅字[2000]35號）、《財政部國家稅務總局關於調整完善現行福利企業稅收優惠政策試點工作的通知》（財稅[2006]111號）、《國家稅務總局財政部民政部中國殘疾人聯合會關於調整完善現行福利企業稅收優惠政策試點實施辦法的通知》（國稅發[2006]112號）和《財政部國家稅務總局關於進一步做好調整現行福利企業稅收優惠政策試點工作的通知》（財稅〔2006〕135號）自2007年7月1日起停止執行。
十二、各地各級財政、稅務部門要認真貫徹落實本通知的各項規定，加強領導，及時向當地政府匯報，取得政府的理解與支持，並密切與民政、殘疾人聯合會等部門銜接、溝通。
稅務部門要牽頭建立由上述部門參加的聯席會議制度，共同將本通知規定的各項政策貫徹落實好。
財政、稅務部門之間要相互配合，省級稅務部門每半年要將執行本通知規定的各項政策的減免（退）稅數據及相關情況及時通報省級財政部門。
十三、各地在執行中有何問題，請及時上報財政部和國家稅務總局。
財政部國家稅務總局 二〇〇七年六月十五日 國家稅務總局民政部中國殘疾人聯合會 關於促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知 國稅發〔2007〕67號 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局、民政廳（局）、殘疾人聯合會：? 根據《財政部國家稅務總局關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)和《國家稅務總局關於印發〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2005〕129號)的有關規定，現將促進殘疾人就業稅收優惠政策具體征管辦法明確如下： 一、資格認定 （一）認定部門? 申請享受《財政部國家稅務總局關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規定的稅收優惠政策的符合福利企業條件的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數不少於10人的，在向稅務機關申請減免稅前，應當先向當地縣級以上地方人民政府民政部門提出福利企業的認定申請。
? 盲人按摩機構、工療機構等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務機關申請享受《財政部國家稅務總局關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規定的稅收優惠政策前，應當先向當地縣級殘疾人聯合會提出認定申請。
? 申請享受《財政部國家稅務總局關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規定的稅收優惠政策的其他單位，可直接向稅務機關提出申請。
? （二）認定事項? 民政部門、殘疾人聯合會應當按照《財政部國家稅務總局關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第五條第（一）、（二）、（五）項規定的條件,對前項所述單位安置殘疾人的比例和是否具備安置殘疾人的條件進行審核認定，並向申請人出具書面審核認定意見。
? 《中華人民共和國殘疾人證》和《中華人民共和國殘疾軍人證》的真偽，分別由殘疾人聯合會、民政部門進行審核。
? 具體審核管理辦法由民政部、中國殘疾人聯合會分別商有關部門另行規定。
? （三）各地民政部門、殘疾人聯合會在認定工作中不得直接或間接向申請認定的單位收取任何費用。
如果認定部門向申請認定的單位收取費用，則本條第（一）項前兩款所述單位可不經認定，直接向主管稅務機關提出減免稅申請。
二、減免稅申請及審批 （一）取得民政部門或殘疾人聯合會認定的單位（以下簡稱「納稅人」），可向主管稅務機關提出減免稅申請，並提交以下材料： 1.經民政部門或殘疾人聯合會認定的納稅人，出具上述部門的書面審核認定意見；? 2.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；? 3.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；? 4.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證； 5.主管稅務機關要求提供的其他材料。
? （二）不需要經民政部門或殘疾人聯合會認定的單位以及本通知第一條第（三）項規定的單位（以下簡稱「納稅人」），可向主管稅務機關提出減免稅申請，並提交以下材料：? 1.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；? 2.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；? 3.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證；?4.主管稅務機關要求提供的其他材料。
? （三）申請享受《財政部國家稅務總局關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第三條、第四條規定的稅收優惠政策的殘疾人個人（以下簡稱「納稅人」），應當出具主管稅務機關規定的材料，直接向主管稅務機關申請減免稅。
（四）減免稅申請由稅務機關的辦稅服務廳統一受理，內部傳遞到有權審批部門審批。
審批部門應當按照《財政部國家稅務總局關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第五條規定的條件以及民政部門、殘疾人聯合會出具的書面審核認定意見，出具減免稅審批意見。
? 減免稅審批部門對民政部門或殘疾人聯合會出具的書面審核認定意見僅作書面審核確認，但在日常檢查或稽查中發現民政部門或殘疾人聯合會出具的書面審核認定意見有誤的，應當根據《國家稅務總局關於印發〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》（國稅發〔2005〕129號）等有關規定作出具體處理。
? 如果納稅人所得稅屬於其他稅務機關徵收的，主管稅務機關應當將審批意見抄送所得稅主管稅務機關，所得稅主管稅務機關不再另行審批。
? （五）主管稅務機關在受理本條（二）、（三）項減免稅申請時，可就殘疾人證件的真實性等問題，請求當地民政部門或殘疾人聯合會予以審核認定。
? 三、退稅減稅辦法 （一）增值稅和營業稅? 增值稅實行即征即退方式。
主管稅務機關對符合減免稅條件的納稅人應當按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本年度內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本年度內以後月份退還。
本年度應納稅額小於核定的年度退稅限額的，以本年度應納稅額為限；本年度應納稅額大於核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅限額為限。
納稅人本年度應納稅額不足退還的，不得結轉以後年度退還。
納稅人本月應退增值稅額按以下公式計算：? 本月應退增值稅額＝納稅人本月實際安置殘疾人員人數×縣級以上稅務機關確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12? 營業稅實行按月減征方式。
主管稅務機關應按月減征營業稅，本月應繳營業稅不足減征的，可結轉本年度以後月份減征。
本年度應納稅額小於核定的年度減稅限額的，以本年度應納稅額為限；本年度應納稅額大於核定的年度減稅限額的，以核定的本年度減稅限額為限。
納稅人本年度應納稅額不足減征的，不得結轉以後年度減征。
納稅人本月應減征營業稅額按以下公式計算： 本月應減征營業稅額＝納稅人本月實際安置殘疾人員人數×縣級以上稅務機關確定的每位殘疾人員每年可減征營業稅的具體限額÷12? 兼營營業稅「服務業」稅目勞務和其他稅目勞務的納稅人，只能減征「服務業」稅目勞務的應納稅額；「服務業」稅目勞務的應納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務的應納稅額扣減。
繳納增值稅或營業稅的納稅人應當在取得主管稅務機關審批意見的次月起，隨納稅申報一並書面申請退、減增值稅或營業稅。
經認定的符合減免稅條件的納稅人實際安置殘疾人員佔在職職工總數的比例應逐月計算，本月比例未達到25%的，不得退還本月的增值稅或減征本月的營業稅。
? 年度終了，應平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員佔在職職工總數的比例，一個納稅年度內累計3個月平均比例未達到25%的，應自次年1月1日起取消增值稅退稅、營業稅減稅和企業所得稅優惠政策。
? 納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動合同並繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從減少當月計算。
? (二)所得稅? 1.對符合《財政部國家稅務總局關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第二條、第三條、第四條規定條件的納稅人，主管稅務機關應當按照有關規定落實稅收優惠政策。
? 2.原福利企業在2007年1月1日至2007年7月1日期間的企業所得稅，凡符合原福利企業政策規定的企業所得稅減免條件的，仍可按原規定予以減征或免徵企業所得稅，計算方法如下： 按規定享受免徵企業所得稅的原福利企業，2007年1月1日至2007年7月1日免徵應納稅所得額=（2007年度企業所得稅應納稅所得額÷12）×6? 按規定享受減半徵收企業所得稅的原福利企業，2007年1月1日至2007年7月1日減征應納稅所得額=（2007年度企業所得稅應納稅所得額÷12÷2）×6? 2007年度企業所得稅應納稅所得額的確定，應按原規定計算，不包括福利企業殘疾職工工資加計扣除部分。
? 3.各地稅務機關應當根據本次政策調整情況，按有關規定調整企業所得稅就地預繳數額。
四、變更申報 (一)納稅人實際安置的殘疾人員或在職職工人數發生變化，但仍符合退、減稅條件的，應當根據變化事項按本通知第一、二條的規定重新申請認定和審批。
? (二)納稅人因殘疾人員或在職職工人數發生變化，不再符合退、減稅條件時，應當自情況變化之日起15個工作日內向主管稅務機關申報。
? 五、監督管理 (一)主管稅務機關應當加強日常監督管理，並會同民政部門、殘疾人聯合會建立年審制度，對不符合退、減稅條件的納稅人，取消其退、減稅資格，追繳其不符合退、減稅條件期間已退或減征的稅款，並依照稅收征管法的有關規定予以處罰。
? 對採取一證多用或虛構《財政部國家稅務總局關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第五條規定條件，騙取稅收優惠政策的，一經查證屬實，主管稅務機關應當追繳其騙取的稅款，並取消其3年內申請享受《財政部國家稅務總局關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)規定的稅收優惠政策的資格。
? (二)稅務機關和納稅人應當建立專門管理台賬。
在征管軟體修改前，主管稅務機關和納稅人都要建立專門管理台賬，動態掌握納稅人年度退、減稅限額及殘疾人員變化等情況。
? (三)各地稅務機關應當加強與民政部門、勞動保障部門、殘疾人聯合會等有關部門的溝通，逐步建立健全與發證部門的信息比對審驗機制。
建立部門聯席會議制度，加強對此項工作的協調、指導，及時解決出現的問題，保證此項工作的順利進行。
? 本通知自2007年7月1日起執行，適用原政策的納稅人，一律按本通知規定執行。
各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關可按本通知精神，制定具體實施辦法。
國家稅務總局民政部中國殘疾人聯合會 二○○七年六月十五日

Ⅲ 公務員考試，考地稅系統的，考試類別為稅收，要考哪些東西

您好，中公教育為您服務。
【本書目錄】
前言
第一章 稅收概述
本章考點提示
第一節 稅收的基本概念
【考點1】稅收的概念和基本特徵
第二節 現代市場經濟條件下的稅收
【考點2】現代市場經濟條件下稅收的職能
【考點3】現代市場經濟下稅收的原則
第三節 中國稅收制度的沿革
【考點4】稅收制度的含義及發展
【考點5】我國稅收制度的沿革
第二章 稅收負擔
本章考點提示
第一節 稅收負擔的一般問題
【考點1】稅收負擔的概念、影響稅收負擔的因素
【考點2】稅收負擔的分類
【考點3】稅收負擔的歸宿與轉嫁
第二節 中國宏觀稅負水平
【考點4】中國宏觀稅負水平及主要影響因素
【考點5】中國宏觀稅負的國際比較
【考點6】中國宏觀稅負的未來走勢
第三節 中國地區稅收負擔分析
【考點7】地區稅負水平現狀
【考點8】影響地區稅負水平的因素
第四節 中國行業與企業稅收負擔分析
【考點9】行業間稅負差異的主要原因
【考點10】同業稅負
【考點11】企業稅負分析
第三章 稅收制度與稅制結構
本章考點提示
第一節 稅收制度要素
【考點1】稅收制度的構成要素
第二節 稅收的分類
【考點2】稅收的分類
【考點3】國際上關於稅種劃分的基本框架
第三節 稅制結構
【考點4】稅制結構的概念
【考點5】不同類型的稅制結構及特點
【考點6】稅制結構演變的一般特徵、當代世界稅制結構發展與特徵
【考點7】我國現行稅制結構
第四章 稅法
本章考點提示
第一節 稅法概述
【考點1】稅法的定義
【考點2】稅法的地位及與其他法律的關系
第二節 稅收法律關系
【考點3】稅收法律關系的構成
【考點4】稅收法律關系的產生、變更與消滅
【考點5】稅收法律關系的保護
第三節 稅法體系
【考點6】稅法體系概述
第四節 稅法的適用與解釋
【考點7】稅法的適用
【考點8】稅法的解釋
第五節 稅法的效力
【考點9】稅法的時間效力
【考點10】稅法的空間效力
【考點11】稅法的對人效力
第五章 稅權
本章考點提示
第一節 稅權概述
【考點1】稅權的劃分
第二節 稅收立法權
【考點2】稅收立法權的含義
【考點3】我國稅收立法權劃分的現狀
第三節 稅收執法權
【考點4】稅收執法權主體
【考點5】稅款徵收權
【考點6】稅務檢查權
【考點7】稅務稽查權
【考點8】稅務行政復議裁決權
【考點9】稅務行政處罰權
第四節 稅收司法權
【考點10】稅收司法權概述
【考點11】稅收司法權主體
【考點12】稅收司法權管轄范圍
【考點13】稅收司法權行使程序
第五節 稅法解釋權
【考點14】稅法解釋權概述
第六章 營業稅
本章考點提示
第一節 營業稅概述
【考點1】營業稅的概念與發展
【考點2】各國營業稅制度的一般規定
【考點3】營業稅的作用
第二節 營業稅的適用范圍
【考點4】營業稅的納稅義務人
【考點5】扣繳義務人
第三節 營業稅的稅目、稅率
【考點6】稅目
【考點7】稅率
第四節 營業稅的計稅依據
【考點8】計稅依據的一般規定
【考點9】計稅依據的具體規定
第五節 營業稅的優惠
【考點10】起征點
【考點11】稅收優惠規定
第六節 營業稅的計算
【考點12】營業稅應納稅額的計算
第七節 營業稅的申報與繳納
【考點13】納稅義務發生時間
【考點14】納稅期限
【考點15】營業稅的申報和納稅地點
第八節 營業稅特殊業務處理
【考點16】兼營不同稅目的應稅行為
【考點17】混合銷售行為
【考點18】兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務行為
【考點19】營業稅與增值稅征稅范圍劃分
第七章 企業所得稅制度
本章考點提示
第一節 企業所得稅概述
【考點1】企業所得稅概述
第二節 企業所得稅納稅人及征稅對象
【考點2】企業所得稅的納稅人
【考點3】企業所得稅的征稅對象
第三節 企業所得稅稅率
【考點4】企業所得稅的稅率
第四節 企業所得稅的計稅依據
【考點5】收入總額
【考點6】不征稅收入和免稅收入
【考點7】扣除原則和范圍
【考點8】不得扣除的項目
【考點9】虧損彌補
第五節 資產的稅務處理
【考點10】固定資產的稅務處理
【考點11】生物資產的稅務處理
【考點12】無形資產的稅務處理
【考點13】長期待攤費用的稅務處理
【考點14】存貨的稅務處理
【考點15】投資資產的稅務處理
【考點16】稅法規定與會計差異的處理
第六節 企業所得稅稅收優惠
【考點17】免徵與減征優惠
【考點18】高新技術企業優惠
【考點19】小型微利企業優惠
【考點20】加計扣除優惠
【考點21】創投企業優惠
【考點22】加速折舊優惠
【考點23】減計收入優惠和稅額抵免優惠
【考點24】民族自治地方優惠和非居民企業優惠
【考點25】其他有關行業的優惠
【考點26】其他優惠政策
第七節 企業所得稅的計算
【考點27】居民企業應納稅額的計算
【考點28】境外所得抵扣稅額的計算
【考點29】居民企業核定徵收應納稅額的計算
【考點30】非居民企業應納稅額的計算
【考點31】房地產開發企業所得稅預繳稅款的處理
第八節 企業所得稅源泉扣繳
【考點32】企業所得稅源泉扣繳的扣繳義務人和扣繳方法
【考點33】企業所得稅源泉扣繳的稅源管理和徵收管理
【考點34】非居民企業所得稅核定徵收辦法
第九節 特別納稅調整
【考點35】特別納稅調整的概念
第十節 企業所得稅徵收管理
【考點36】企業所得稅的納稅地點、納稅期限、納稅申報
【考點37】跨地區經營匯總納稅企業所得稅徵收管理
【考點38】合夥企業所得稅的徵收管理
【考點39】新增企業所得稅征管范圍調整
第十一節 企業所得稅特殊業務處理
【考點40】企業資產損失稅前扣除的所得稅處理
【考點41】企業重組的所得稅處理
第八章 個人所得稅制度
本章考點提示
第一節 個人所得稅概述
【考點1】個人所得稅的基本原理
【考點2】個人所得稅的納稅義務人
第二節 個人所得稅征稅項目
【考點3】所得來源的確定
【考點4】應稅所得項目
第三節 個人所得稅稅率
【考點5】各項應稅所得的稅率
第四節 個人所得稅應納稅所得額的確定
【考點6】費用減除標准
【考點7】附加減除費用適用的范圍和標准
【考點8】每次收入的確定
【考點9】應納稅所得額的其他規定
第五節 個人所得稅優惠政策
【考點10】免徵個人所得稅的優惠
【考點11】減征個人所得稅的優惠
【考點12】暫免徵收個人所得稅的優惠
【考點13】對在中國境內無住所，但在境內居住l年以上、不到5年的納稅人的
減免稅優惠
【考點14】對在中國境內無住所，但在一個納稅年度中在中國境內居住不超過90日的納稅
人的減免稅優惠
第六節 個人所得稅的計算和申報繳納
【考點15】工資、薪金所得應納稅額的計算
【考點16】個體工商戶的生產、經營所得應納稅額的計算
【考點17】對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計算
【考點18】勞務報酬所得應納稅額的計算
【考點19】稿酬所得應納稅額的計算
【考點20】特許權使用費所得應納稅額的計算
【考點21】利息、股息、紅利所得應納稅額的計算
【考點22】財產租賃所得應納稅額的計算
【考點23】財產轉讓所得應納稅額的計算
【考點24】偶然所得和其他所得應納稅額的計算
【考點25】自行申報納稅
【考點26】代扣代繳納稅
第七節 個人所得稅特殊業務處理
【考點27】對個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅的方法
【考點28】特定行業職工取得的工資、薪金所得的計稅方法
【考點29】公務交通通信補貼收入、失業保險費、各種免稅之外的保險金的征稅方法
【考點30】關於企業改組改制過程中個人取得的量化資產征稅問題
【考點31】在外商投資企業、外國企業和外國駐華機構工作的中方人員取得的工資、
薪金所得的征稅問題
【考點32】在中國境內無住所的個人取得工資薪金所得的征稅問題
【考點33】關於個人取得退職費收入征免個人所得稅問題
【考點34】對個人因解除勞動合同取得經濟補償金的征稅方法
【考點35】個人因購買和處置債權取得所得徵收個人所得稅的方法
【考點36】辦理補充養老保險退保和提供擔保個人所得稅的征稅方法
【考點37】個人股票期權所得個人所得稅的征稅方法
【考點38】企業高級管理人員行使股票認購權取得所得個人所得稅的征稅方法
【考點39】納稅人收回轉讓的股權徵收個人所得稅的方法
【考點40】個人取得拍賣收入徵收個人所得稅
【考點41】其他特殊業務的個人所得稅處理辦法
第九章 財產行為稅制度
本章考點提示
第一節 資源稅
【考點1】資源稅基本原理
【考點2】納稅義務人
【考點3】稅目、單位稅額
【考點4】課稅依據和應納稅額的計算
【考點5】稅收優惠
【考點6】徵收管理
第二節 土地增值稅
【考點7】土地增值稅基本原理
【考點8】納稅義務人
【考點9】征稅范圍
【考點10】若干具體情況的判定
【考點11】稅率
【考點12】應稅收入與扣除項目
【考點13】應納稅額的計算
【考點14】稅收優惠
【考點15】徵收管理
【考點16】房地產開發項目業土地增值稅清算
第三節 城鎮土地使用稅
【考點17】城鎮土地使用稅基本原理
【考點18】納稅義務人
【考點19】征稅范圍
【考點20】計稅依據、稅率與應納稅額的計算
【考點21】稅收優惠
【考點22】徵收管理
第四節 房產稅
【考點23】房產稅基本原理
【考點24】納稅義務人和征稅對象
【考點25】計稅依據、稅率與應納稅額的計算
【考點26】稅收優惠
【考點27】徵收管理
第五節 車船稅
【考點28】車船稅基本原理
【考點29】車船稅的納稅義務人、征稅范圍、稅目和稅率
【考點30】車船稅的計稅依據和應納稅額的計算
【考點31】稅收優惠
【考點32】徵收管理
第六節 印花稅
【考點33】印花稅基本原理
【考點34】印花稅的納稅人
【考點35】印花稅的稅目與稅率
【考點36】印花稅的計稅依據和應納稅額的計算
【考點37】稅收優惠
【考點38】徵收管理
第七節 煙葉稅
【考點39】煙葉稅的納稅人、征稅范圍、計稅依據和應納稅額的計算
【考點40】煙葉稅的徵收管理
第八節 城市維護建設稅和教育費附加
【考點41】城市維護建設稅概述
【考點42】城市維護建設稅的納稅義務人和稅率
【考點43】城市維護建設稅的計稅依據和應納稅額的計算
【考點44】城市維護建設稅的稅收優惠
【考點45】城市維護建設稅的徵收管理
【考點46】教育費附加
第十章 耕地佔用稅和契稅
本章考點提示
第一節 耕地佔用稅
【考點1】耕地佔用稅基本原理
【考點2】納稅義務人和征稅范圍
【考點3】應納稅額的計算
【考點4】稅收優惠和徵收管理
第二節 契稅
【考點5】契稅基本原理
【考點6】契稅的納稅人、征稅對象和稅率
【考點7】應納稅額計算
【考點8】稅收優惠
【考點9】契稅的徵收管理
第十一章 稅收征管制度
本章考點提示
第一節 稅收征管制度概述
【考點1】稅收征管法的概念和適用范圍
【考點2】稅收征管法的遵循主體
【考點3】稅收徵收管理權利和義務的設定
第二節 稅務登記
【考點4】稅務登記主體與登記管理體制
【考點5】設立登記
【考點6】變更登記
【考點7】注銷登記
【考點8】停業、復業登記
【考點9】外出經營報驗登記
【考點10】稅務登記證的作用和管理
【考點11】登記協助制度
【考點12】非正常戶處理
第三節 賬簿、憑證管理
【考點13】賬簿設置管理
【考點14】賬簿、憑證的使用和保管
第四節 發票管理
【考點15】發票的印製與領購制度
【考點16】發票的開具與保管制度
【考點17】發票的檢查制度
【考點18】稅控管理
第五節 納稅申報
【考點19】納稅申報的主體和內容
【考點20】納稅申報的期限和延期納稅
【考點21】納稅申報的方式
第六節 稅款徵收
【考點22】稅款徵收原則
【考點23】稅款徵收的方式
【考點24】稅款徵收制度
【考點25】減免稅收制度
【考點26】稅額核定和稅收調整制度
【考點27】未辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人，以及臨時從事生產、
經營納稅人的稅款徵收制度
【考點28】稅收保全措施
【考點29】稅收強制執行措施
【考點30】欠稅清繳制度
【考點31】稅款的退還和追征制度
【考點32】稅款入庫制度
第七節 稅務檢查與稅務稽查
【考點33】稅務檢查的形式和方法
【考點34】稅務檢查的職責
【考點35】稅務稽查
第八節 稅收管理員制度
【考點36】稅收管理員制度概述
【考點37】稅收管理員的工作職責和工作要求
【考點38】對稅收管理員的管理監督
第九節 納稅評估
【考點39】納稅評估概述
【考點40】納稅評估指標和納稅評估對象
【考點41】納稅評估方法
【考點42】評估結果處理
【考點43】評估工作管理
【考點44】納稅評估通用分析指標及其使用方法
第十節 納稅服務
【考點45】納稅服務概述
【考點46】納稅服務內容
【考點47】辦稅服務廳
【考點48】12366納稅服務熱線和稅務網站
【考點49】考核與監督
第十一節 稅收征管法律責任
【考點50】納稅人和扣繳義務人的稅收法律責任
【考點51】銀行或其他金融機構在稅收管理中的法律責任
【考點52】稅務機關的法律責任
【考點53】稅務代理人的法律責任
第十二章 稅收法制
本章考點提示
第一節 稅務行政處罰
【考點1】稅務行政處罰的內容和原則
【考點2】稅務行政處罰的設定和種類
【考點3】稅務行政處罰的主體、管轄與適用
【考點4】稅務行政處罰的簡易程序
【考點5】稅務行政處罰的一般程序
【考點6】稅務行政處罰的執行
第二節 稅務行政復議
【考點7】稅務行政復議的概念和特點
【考點8】稅務行政復議的受案范圍
【考點9】稅務行政復議的管轄
【考點10】稅務行政復議的申請人、被申請人與申請程序
【考點11】稅務行政復議的受理
【考點12】稅務行政復議的證據
【考點13】稅務行政復議審查和決定
【考點14】行政復議的其他規定
第三節 稅務行政訴訟
【考點15】稅務行政訴訟的概念和原則
【考點16】稅務行政訴訟的管轄
【考點17】稅務行政訴訟的受案范圍
【考點18】稅務行政訴訟的起訴和受理
【考點19】稅務行政訴訟的審理和判決
第四節 稅務行政許可
【考點20】稅務行政許可的概念、基本特徵和范圍
【考點21】稅務行政許可的實施機關和實施程序
【考點22】監督檢查和法律責任

2013年以前還是考這個的，後來安徽省公務員考試地稅系統的專業課不考稅收了，只考計算機、財會類等。
如有疑問，歡迎向中公教育企業知道提問。

Ⅳ 年薪超過12萬如何申報個稅

可以選擇：網上電子申報、掛號信函郵寄申報、直接到稅務機關申報等方式申報。

1、年所得達到12萬元的納稅人進行自行納稅申報可以選擇採用以下三種申報方式：

（1）網上電子申報；

（2）掛號信函郵寄申報；

（3）直接到稅務機關申報。

2、根據規定，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了後3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報，即每年的1月1日至3月31日。

3、年所得達到12萬元的納稅人，自行申報地點應區別不同情況按以下順序來確定，具體為：

（一）在中國境內有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機關申報。

（二）在中國境內有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇並固定向其中一處單位所在地主管地稅機關申報。

4、年所得中的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得是指未減除法定費用扣除額（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。年所得中的財產租賃所得是指未減除法定費用扣除額（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額。

(4)特許權使用費稽查要點擴展閱讀：

1、年所得達到12萬元的納稅人，如果沒有在納稅申報期內辦理納稅申報，要負相應的法律責任。

2、根據《征管法》第六十二條的規定，如果納稅人未在規定期限內（即納稅年度終了後3個月內）辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處兩千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處兩千元以上一萬元以下的罰款。

Ⅳ 年收入12萬個稅怎麼申報

年收入12萬以上個稅申報計算方法：

(1)工資、薪金所得：每月收入額減除費用3500元後的余額為應納稅所得額。
(2)個體工商戶的生產、經營所得，按照應納稅所得額計算。
(3)對企事業單位的承包經營、承租經營所得：按照每一納稅年度的收入總額計算。
(4)勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得：未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計算。
(五)財產租賃所得：未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費用的收入額計算。
(六)財產轉讓所得：按照以轉讓財產的收入額減除財產原值和轉讓財產過程中繳納的稅金及有關合理費用後的余額計算。
(七)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計算，每次20%。
(八)年終獎個人所得稅計算方法：
（1）月薪超過3500的（不含保險），所得年終獎÷12，按照得出的數額找到對應稅率，然後直接套入年終獎的計算公式，得出應繳稅額。
（2）月薪不足3500的（不含保險），則先從年終獎中拿出一部分錢，將當月工資補足3500元後，然後將剩餘的年終獎金額套入計算公式，得出應繳稅額。
擴展閱讀：
按照《個人所得稅法》第八條、《實施條例》第三十六條和《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》。凡年所得達到12萬元以上的個人，不論是否已足額繳納了稅款，均應在年度結束後3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。
個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。個人所得稅法規定，個人年度收入超過12萬元的限額時必須進行個人所得稅的申報。本文將對個稅計算以及個人所得稅的申報做一個簡單介紹。
一、關於個人所得稅申報的規定與手續
如果個人在一個納稅年度內取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務機關進行了自行納稅申報，年度終了後，均應當按《辦法》的有關規定向主管稅務機關辦理納稅申報。
申報時所需的手續資料如下：
1、根據一個納稅年度內的所得、應納稅額、已繳(扣)稅額、抵免(扣)稅額、應補(退)稅額等情況，如實填寫並報送《個人所得稅納稅申報表(適用於年所得12萬元以上的納稅人申報)》
2、個人有效身份證件復印件，包括納稅人的身份證、護照、回鄉證、軍人身份證件等。
3、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
其中，納稅申報表可以從稅務局網站上免費下載，也可以直接到各地方稅務機關的辦稅大廳免費領取。
二、關於年收入12萬個稅申報
年所得12萬元以上，是指一個納稅年度內11項所得合計達到12萬元。
這11項包括：
工資、薪金所得
個體工商戶的生產、經營所得
對企事業單位的承包經營、承租經營所得
勞務報酬所得
稿酬所得
特許權使用費所得
利息、股息、紅利所得
財產租賃所得
財產轉讓所得
偶然所得
經國務院財政部門確定征稅的其他所得
年所得12萬元以上，不包含以下所得：
1.省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外 國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金
2.國債和國家發行的金融債券利息
3.按照國家統一規定發給的補貼、津貼
4.福利費、撫恤金、救濟金
5.保險賠款
6.軍人的轉業費、復員費
7.按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
8.依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;
9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。
10.個人所得稅法實施條例第六條規定可以免稅的來源於中國境外的所得。
11.個人所得稅法實施條例第二十五條規定的按照國家規定單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金。
年所得12萬元以上的個人，如果沒有在納稅申報期內辦理納稅申報，稅務機關發現後，一般是征管部門通知個人申報。稽查在檢查單位扣繳情況時，也可能對12萬申報情況做出處理。
如果查實納稅人年所得12萬以上而未進行自行申報的，要負相應的法律責任。
一方面，根據稅收征管法第六十二條的規定，如果納稅人未在規定期限內（即納稅年度終了後3個月內） 辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
另一方面，按照稅收征管法第六十四條第二款的規定，如果納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

Ⅵ 簡述電子商務對傳統稅收的影響。

電子商務對傳統稅收概念和原則的挑戰

電子商務的迅猛發展及其特點，對稅收概念和稅收原則的挑戰主要表現在幾個方面。

• （一）傳統的常設機構標准難以適用

  
  在現有國際稅收制度下，收入來源國對營業利潤征稅一般以是否設置「常設機構」為標准。傳統上以營業場所標准、代理人標准或活動標准來判斷是否設立常設機構，電子商務對這三種標准提出了挑戰。
  
  在OECD稅收協定範本和聯合國稅收協定範本中，常設機構是指一個企業進行全部或部分營業的固定場所。只要締約國一方居民在另一方進行營業活動，有固定的營業場所，如管理場所、分支機構、辦事處、工廠、車間、作業場所等，便構成常設機構的存在。這條標准判斷在電子商務中難以適用，如果一國管轄權范圍內擁有一個伺服器，但沒有實際的營業場所，是否也構成常設機構呢?美國作為世界最大的技術出口國，為了維護其居民稅收管轄權，認為伺服器不構成常設機構；而澳大利亞等技術進口國則認為其構成常設機構。
  
  在傳統商務活動中，如果非居民通過非獨立地位代理人在一國開展商業活動，該非獨立地位代理人有權以非居民的名義簽訂合同，則認為該非居民在該國設有常設機構。在電子商務環境中，國際互聯網服務提供商(ISP)是否構成非獨立地位代理人呢？各國對此也存在爭議。OECD財政事務委員會主任奧文斯認為，若ISP在一國以外，而通過它進行的活動，在該國范圍內，則不應將其視為常設機構；如果在一國范圍內，但ISP代理客戶進行活動只是其正常業務的一部分，那麼，該ISP也不成為常設機構；只有當在一國的ISP活動全部或幾乎全部代表某一非居民時，該國才可將ISP視為常設機構。
  
  如果一個人沒有代表非居民簽訂合同的權利，但經常在一國范圍內為非居民提供貨物或商品的庫存，並代表該非居民經常從該庫存中交付貨物或商品，傳統上認為該非居民在一國設有常設機構。在電子商務中，在一國范圍內擁有、控制、維持一台伺服器(伺服器可以貯存信息、處理定購)，是否構成常設機構呢? 美國與其他技術進口國就此又存在意見分歧。
  
  （二）電子商務的所得性質難以劃分
  
  大多數國家的稅法對有形商品的銷售、勞務的提供和無形資產的使用都作了區分，並且制定了不同的課稅規定。然而在電子商務中交易商可以將原先以有形財產形式表現的商品轉變為以數字形式來提供，如網路全書在傳統貿易中只能以實物的形式存在，生產、銷售、購買網路全書被看作是產品的生產、銷售和購買。現在，顧客只需在互聯網上購買數據權便可隨時游覽或得到網路全書，那麼政府對這種以數字形式提供的數據和信息應視為提供勞務還是銷售產品?怎樣確定其所得適用的稅種和稅率?
  
  此外，稅收協定和各國稅法對不同類型的所得有不同的征稅規定。例如，非居民在來源國有營業利潤(即出售貨物所得)，只有通過非居民設在該國的常設機構取得時，該國才有權對此征稅。而對非居民在來源國取得的特許權使用費和勞務報酬，來源國通常只能徵收預提稅。但目前電子商務使所得項目的劃分界限更加模糊，因為商品、勞務和特許權在互聯網上傳遞時都是以數字化的資訊存在的，稅務當局很難確定它是銷售所得、勞務所得還是特許權使用費。如軟體的銷售，軟體公司以為，他們賣軟體，從理論上說正如賣書一樣，是在銷售貨物，這是一種貨物銷售所得。然而從知識產權法和版權法的角度看，軟體的銷售一直被當成是一種特許權使用的提供。各國就如何對網上銷售和服務征稅的問題尚未有統一意見。?
  
  （三）稅收管轄權面臨的難題
  
  首先，電子商務的發展必將弱化來源地稅收管轄權。外國企業利用互聯網在一國開展貿易活動時，常常只需裝有事先核准軟體的智能伺服器便可買賣數字化產品，伺服器的營業行為很難被分類和統計，商品被誰買賣也很難認定。加之互聯網的出現使得服務也突破了地域的限制，提供服務一方可以遠在千里之外，因此，電子商務的出現使得各國對於收入來源地的判斷發生了爭議。
  
  其次，居民（公民）稅收管轄權也受到了嚴重的沖擊。目前各國判斷法人居民身份一般以管理中心或控制中心為准。然而，隨著電子商務的出現、國際貿易的一體化以及各種先進技術手段的廣泛運用，企業的管理控制中心可能存在於任何國家。稅務機關將難以根據屬人原則對企業徵收所得稅，居民稅收管轄權也好像形同虛設。
  
  此外，電子商務還導致稅收管轄權沖突。世界上大多數國家都並行來源地稅收管轄權和居民（公民)稅收管轄權，並堅持地域稅收管轄權優先的原則。然而，電子商務的發展必將弱化來源地稅收管轄權，比如通過互相合作的網址來提供修理服務、遠程醫療診斷服務，這就使得各國對所得來源地判定發生爭議。電子商務的發展還促進跨國公司集團內部功能的完善化和一體化，使得跨國公司操縱轉讓定價從事國際稅收籌劃更加得心應手，利用國際避稅地避稅、逃稅的機會與日俱增。如一些國際避稅地，已在國際互聯網上建立網址，並宣布向使用者提供「稅收保護」。美國作為電子商務的發源地，則基於其自身利益，明確表態要加強居民稅收管轄權。因此，地域稅收管轄權雖然不會被拋棄，但其地位已開始動搖。

【望採納】

Ⅶ 我過個人所得稅流失的原因分析和對策研究

個人所得稅流失原因分析及征管對策(我好辛苦才找到的，希望對你有幫助)

個人所得稅是國家調節公民個人收入的重要經濟杠桿，它的徵收為調節社會分配、維護社會穩定等起到了重要作用。但個人所得稅目前卻是我國現行稅種中流失最為嚴重的稅種。現就個人所得稅流失的原因及征管對策談點淺見。
一、 個人所得稅流失的原因
我國個人所得稅流失嚴重的原因是多方面的，主要原因有稅制設計上存在的問題，有徵收管理環節上的問題，也有社會納稅環境的問題。
（一）個人所得稅稅制尚有不完備之處
1、稅制設計不合理。我國目前個人所得稅是分類所得稅制，在稅率設計上過於復雜，規定了三種適用稅率：一是適用於工資、薪金所得的9級超額累進稅率，幅度為5%——45%；二是適用於個體工商戶的生產經營所得和個人對企事業單位的承包承租經營所得的5級超額累進稅率，幅度為5%——35%；三是對財產租賃所得、特許權使用費所得等其他所得採用20%的比例稅率。同時對稿酬所得、超過一定數額的勞務報酬所得還分別有減征、加成徵收的規定。稅率結構復雜，稅率及檔次過多，最高邊際稅率達到45%也過高，不符合效率、公平原則。在實際執行中，加重了納稅人、扣繳義務人計稅和申報的難度，也不利於稅務人員的掌握和操作。
2、費用扣除不夠合理。個人所得稅應納稅所得額一般是指納稅人的收入額減除法定扣除費用後的余額。一般來說，扣除費用大體包括兩部分：一是本人及其贍養人口的生計費用；二是納稅人取得收入應支付的必要費用，而我國個人所得稅在費用扣除方面實行定額800元，這樣做不夠合理，不夠科學，急待改革。首先，800元扣除額是個固定數字，而人們的生活水平是隨著物價水平、社會消費水平、家庭贍養系數、居住地區的不同而不同。如果不區別對待，很難保證部分的低收入者因家庭贍養系數大、物價上漲快而難以維持最低的生活水平，這樣就導致社會分配的不公平。其次，在實際執行中，許多發達城市目前的扣除額早已高於800元，並且一再調高。大連從7月1日起工資薪金所得個人所得稅稅前扣除費用由原來的900元調整為1200元，北京從9月份起也提高至1200元，寧波也早已實行1200元的標准，珠海為1400元，深圳更是高達1700元。這種繞過法律、演繹法律的做法，從另一方面說明了改革的必要。
3、採用分類征稅模式弊端較多。現行個人所得稅制規定將征稅項目分為工資薪金所得、勞務報酬所得等11類，採取分類課稅的個人所得稅制模式。同時區別不同的征稅項目，採用不同的費用扣除標准、不同的稅率，分別採取按年、月、次的計稅方法，計算麻煩。由於實行分類申報課稅，對分次征稅的所得在兩處和兩處以上取得所得的，扣繳義務人未履行扣繳義務的，納稅人又不主動申報的，在實際征管中就缺乏有效的監控，同時按次征稅容易導致納稅人將一次取得的所得採取分次申報，達到少交稅或不交稅的目的。
（二） 徵收管理制度不健全
1、征管形式比較落後。我國現行個人所得稅實行個人申報與代扣代繳相結合的徵收方法，在保證源泉課稅和稅款的及時預繳入庫方面發揮了積極的作用。但許多代扣代繳單位並不認真負責地履行法律義務，使得代扣代繳工作還遠未落實到位。有的代扣代繳單位與納稅人之間利益相關，將因不代扣代繳部分的個人所得稅作為「獎勵基金」返還給納稅人，從而達到雙方利益的最大化。有的則通過化整為零申報，把幹部職工月收入壓在費用扣除范圍以內，達到不扣繳的目的。
2、征管手段落後，征管力量不足，征管人員素質不高。目前，尚缺乏現代化的綜合信息網路，沒有暢通的信息渠道，信息往往僅來源於稅務內部，沒有與外部建立起廣泛、密切的聯系，致使個人所得稅的稅源監控困難。此外，全國雖然有一支相當數量的稅務幹部隊伍，但真正致力於個人所得稅征管的卻很少。現在，一般來說一個管理員要管幾百戶企業或個體戶，已經難以應付流轉稅和企業所得稅的征管，根本沒有時間去管個人所得稅，致使個人所得稅某些征稅項目的征管工作出現「缺位」、「空白」現象。更何況還有相當一部分基層稅務幹部責任心不強，思想意識差，有稅不去收，有漏不去堵，以情代法，違法不究。
（三） 尚未形成良好的納稅環境
1、納稅意識淡薄。根據我國目前情況看，公民納稅意識淡薄大致有以下幾個方面的原因：一是對稅收了解還很膚淺。一方面經過多年的稅法宣傳，稅收作為經濟生活中的一項主要內容已為全社會所了解。但另一方面，對稅收的本質、作用，特別是稅收與公民自身的關系等，大部份人認識比較模糊。二是長期以來，我國納稅義務人基本上是企業的法人，很少涉及到個人（自然人），加上我國實行低工資制度，依法納稅意識在公民（自然人）的頭腦里是淡薄的，及至形成稅收與公民無關的印象。三是個人所得稅在西方已有二百多年的歷史，而在我國只有短短的二十幾年，至今還有許多人連「個人所得稅」的名稱都說不準，認識還遠待於提高。四是崇尚權力、漠視法律的風氣以及對偷稅行為懲治不力的現狀又反過來阻礙了納稅意識的強化。
2、有法不依，執法不嚴，違法不糾的現象仍然存在。我國的個人所得稅法經過十幾年的徵收實踐日趨完善，可是，踐踏稅法行為時有發生。改革為經濟的發展帶來契機，在改革中，涌現出一批時代的弄潮兒，他們為地區經濟騰飛做出了貢獻，然而，在處理稅收與經濟發展的關繫上存在模糊認識。有的地方政府為「保護」能人積極性，亂開減免稅口子現象時有發生，如對一些企業年終政府給予的突出貢獻獎等規定給予免徵個人所得稅。另有一些行政機關、事業單位的納稅義務人自認為是吃「皇糧」的，以「老大」自居，既不按稅法規定執行代扣代繳義務，又不配合稅務部門的工作，甚至干擾稅務部門的執法檢查。
3、個人所得透明度低，難以控管。目前，公民的收入渠道日趨多元化、復雜化、隱蔽化。隨著市場經濟的發展，我國國民經濟分配的格局呈明顯變化，社會財富呈現出向個人轉移的趨勢，尤其值得指出的是個人之間的收入差距已明顯拉開，許多承包承租經營者、供銷人員以及個體醫生、廚師、律師，還有從事金融、證券、保險、電力、電信、煙草、房地產等行業的人員，以及外商投資企業、高新技術企業、中介機構、個人獨資企業和合夥企業、體育俱樂部等的從業人員，已經步入高收入階層。由於我國現金管理不嚴，儲蓄存款實名制度又沒有很有的落實，也沒有個人財產登記制度，這部分人的收入無賬可查或是現金支付，導致了個人收入難於控管的狀況，給稅務征管增加了很大的難度。

二、 完善和發展個人所得稅制，加強個人所得稅征管的對策
（一） 完善和發展個人所得稅制
1、調整課稅級距及稅率。可把9級超額累進稅率改為4級，費用扣除額確定為每年12000——18000元，稅率設計為最低稅率為5%，最高稅率為35%，即年收入12000元以下的稅率為0，12000——30000元的稅率為5%，30000——50000元的稅率為15%，50000——80000元的稅率為25%，80000元以上的稅率為35%。
2、選擇適合我國國情的個人所得稅制，實行混合課稅模式。鑒於我國目前的征管手段相對落後，公民納稅意識較淡薄的客觀現實，馬上採用綜合所得稅制還有一定的困難，故最好採用綜合和分類相結合的混合制。對屬於勞動所得，有費用扣除的應稅項目，在分項的基礎上，實行綜合徵收，即平時對所得實行分項預扣，然後在年終綜合一年所得，對起征點以上部分課以累進稅率的綜合所得稅，同時對已預繳的部分允許扣除。對屬於投資性的，沒有費用扣除的應稅項目，宜實行分項徵收，這樣不但有利於解決現階段征管中稅源流失的問題，而且有利於稅收改革的公平。
3、調整扣除額，實現量能徵收。我國目前的扣除額標准較低，它忽略了個人的家庭結構和支出結構這兩個決定納稅人納稅能力的重要因素。如果實行綜合徵收，定額扣除的費用標准應有所提高，並盡可能將低收入者排除在征稅范圍之外，以利於發揮稅收的調節功能。首先，在總收入上減除免稅項目，包括撫恤金、救濟金、退休金等。其次，明確減除費用項目，如教育支出、住房公積金、醫療保險金、養老保險金、失業保險金、意外損失、購房貸款利息費用等。最後確定個人寬免額度，如個人生活費、贍養人口生活費等。
（二）建立一套科學有效的征管新模式
1、進一步強化個人所得稅代扣代繳制度。對支付個人所得稅的單位和個人要全面落實法定的扣繳義務，簽訂代扣代繳責任書，對依法履行扣繳義務的財務人員給予保護，對阻止財務人員依法扣繳的單位領導和個人予以嚴肅處理，嚴重者追究法律責任。
2、建立普遍的收入申報和財產登記制度。要建立制度，凡在中國境內取得的所得，無論是我國公民還是外籍人員，無論是高層官員還是平民百姓，都要履行法律規定的義務，申報收入、登記財產，依法繳納個人所得稅。對中國公民和外籍人員的境外收入，要建立與境外稅務機構交換納稅資料和要求納稅人出具境外注冊會計師簽字的收入證明制度。同時，盡快建立法人或僱主對個人支付的收入明細賬制度並向稅務機關定期申報，從而實行有效地源泉監控。
3、加快信息化建設，完善申報辦法，逐步實現征管手段現代化。一是建立高效科學的個人所得稅征管信息處理系統，盡快實現與工商、銀行、海關等部門的計算機聯網，加強稅源信息收集、分析和整理工作，實現個人所得稅的稅務登記、納稅申報、徵收管理都通過計算機處理，簡化程序，提高效率。二是完善申報辦法，加強申報管理。借鑒國外「綠色申報制度」（也叫「藍色申報制度」），鼓勵納稅人如實申報應稅所得。比如某納稅人在兩年內申報的應稅所得與稅務機關確定的應稅所得之差異小於10%，該納稅人就可以申請使用「綠色（或藍色）納稅申報表」，今後稅務機關對這類納稅人就不再進行檢查。但一旦發現納稅人有偷稅行為，便立即取消綠色申報資格，並規定在兩年內不得再次申請。至於其他納稅人只能使用白色納稅申報表，並且經常接受稅務機關的檢查。這種制度不僅可節省徵收成本和納稅成本，並且可在充分信任納稅人的基礎上消除他們的逆稅、厭稅傾向。
4、強化稅務稽查職能，嚴厲打擊偷稅行為。每年確定1-2類的個人所得稅稅目作為稽查重點，改變檢查只能對行政事業單位申報稽查的現狀。對查實的大案、要案，必須堅決依法懲處，並公開曝光，以增強稽查的威懾力。
（三）營造良好的納稅氛圍，保證個人所得稅法順利實施。
1、強化公民的依法納稅意識。建立納稅輔導制度，暢通納稅人和扣繳義務人了解稅法的渠道。定期或不定期召開部分高收入者、扣繳義務人和社會各界人士的座談會，了解他們對個人所得稅政策的認識情況，並通過他們掌握一些稅源狀況。要運用廣播、電視、報紙、雜志、電腦網路等宣傳工具和不拘一格的宣傳形式，把為什麼要繳稅、要繳多少稅、怎麼繳稅、不繳稅會受到怎樣的懲罰、發現別人偷稅應該怎麼辦等稅法知識，花大力氣持久地宣傳、解釋、普及，還要編入學校的教科書，使孩子從小就懂得依法納稅是每個公民應盡的義務。
2、要提高稅收執法水平，以執法公正促進納稅意識的提高。當前，要加強稅務幹部隊伍建設，提高稅務人員的政策理論水平和業務素質，使稅務幹部在執法中做到依法徵收、依法查處、違法必究，堅決杜絕「關系稅」、「人情稅」。要嚴厲打擊稅務幹部隊伍中以權謀私的腐敗現象，對腐敗分子要堅決從稅務幹部隊伍中清理出去。
3、使隱性收入顯性化。全面落實儲蓄存款實名制度，並最大范圍地實現收付的票據化。若每個公民有一個以身份證號碼統一編號的納稅人編碼，資金進出都須如實填寫，這樣，稅務部門就可藉助於計算機網路實行稅源監控。此外，改進現行現金管理辦法，減少現金流量，較大的款項必須通過銀行結算或以信用卡支付，使個人取得收入顯性化，從根本上改變個人所得稅流失的現狀。

Ⅷ 稅務核定徵收如何計算

稅務核定徵收計算公式：應繳納的企業所得稅=銷售收入*應稅所得率*適用稅率

一、核定徵收方式包括定額徵收和核定應納稅所得率徵收兩種辦法：

（1）定額徵收：直接核定所得稅額；

（2）核定應稅所得率徵收：按照收入總額或成本費用等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納所得稅。

二、《稅收征管法》第三十五條規定：納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

1．依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

2．依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

3．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4．雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5．發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

6．納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

三、《稅收征管法》第三十七條規定：對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納。

納稅人有上述情形之一的，稅務機關有權採用下列一種或者幾種方法核定其應納稅額：

1．參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

2．按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

3．按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

4．按照其他合理方法核定。

稅務機關核定徵收稅款要遵循法定的許可權和程序，保護納稅人合法權益。例如對個體工商戶核定徵收稅款的，必須遵循法定的程序，即業戶自報、典型調查、定額核定、下達定額。

(8)特許權使用費稽查要點擴展閱讀

為加強和規范企業所得稅核定徵收工作，稅務總局制定了《企業所得稅核定徵收辦法（試行）》：

一、嚴格按照規定的范圍和標准確定企業所得稅的徵收方式。不得違規擴大核定徵收企業所得稅范圍。嚴禁按照行業或者企業規模大小，「一刀切」地搞企業所得稅核定徵收。

二、按公平、公正、公開原則核定徵收企業所得稅。應根據納稅人的生產經營行業特點，綜合考慮企業的地理位置、經營規模、收入水平、利潤水平等因素，分類逐戶核定應納所得稅額或者應稅所得率，保證同一區域內規模相當的同類或者類似企業的所得稅稅負基本相當。

三、做好核定徵收企業所得稅的服務工作。核定徵收企業所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人，符合納稅人的實際情況，並在規定的時限內及時辦結鑒定和認定工作。

四、推進納稅人建賬建制工作。稅務機關應積極督促核定徵收企業所得稅的納稅人建賬建制，改善經營管理，引導納稅人向查賬徵收方式過渡。對符合查賬徵收條件的納稅人，要及時調整徵收方式，實行查賬徵收。

五、加強對核定徵收方式納稅人的檢查工作。對實行核定徵收企業所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結合起來，合理確定年度稽查面，防止納稅人有意通過核定徵收方式降低稅負。

六、國家稅務局和地方稅務局密切配合。要聯合開展核定徵收企業所得稅工作，共同確定分行業的應稅所得率，共同協商確定分戶的應納所得稅額，做到分屬國家稅務局和地方稅務局管轄，生產經營地點、經營規模、經營范圍基本相同的納稅人，核定的應納所得稅額和應稅所得率基本一致。

Ⅸ 12萬以上個人所得稅申報怎麼計算

應納稅稅額=（每月收入額-檢出費用標准）*適用稅率-速算扣除數年薪十二萬應交的個人所得稅為：(12000012-3500)*20%-555=745。

計交的個人所得稅計算如下：例子：如你當月累計收到工資：6500元時：應納個稅所得額=6500-3500=3000。應交個=3000*10%=300，速算扣除=105，實交個稅=300-105=195；你的到手工資收入：6500-195=6305元。

(9)特許權使用費稽查要點擴展閱讀：

徵收辦法：征稅對象。

1、法定對象

我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、台同胞。

2、居民納稅義務人

在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

3、非居民納稅義務人

在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。