稅法規定不得計提攤銷的

Ⅰ 什麼稅法文件或會計准則明確說明固定資產凈殘值不可計提折舊

沒有文件規定殘值不可折舊,但你可以不留殘值.你既然留了殘值那就不需要折舊.因為殘值也就是將來報廢或處理時要收回的價值.不需要再提折舊.

Ⅱ 有什麼規定說明殘值不能折舊，最好是稅法，准則等方面。

《企業所得稅法實施條例》第五十九條規定，固定資產按照直線法計算的折舊，准予扣除。企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。
《企業所得稅法》第三十二條規定，企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。
從上述規定可以看出，新《企業所得稅法》不再對固定資產殘值率的比率作硬性規定，將固定資產殘值率的比率確定權交給企業，但是強調合理性，要求企業根據生產經營情況、固定資產的性質和使用情況，而且必須尊重固定資產的自身特性和企業使用固定資產的實際情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。

Ⅲ 稅法折舊年限

固定資產折舊年限不能低於：

一、房屋建築物，20年；

二、飛機火車輪船、機器機械其他生產設備10年；

三、器具工具傢具（與生產活動有關的）5年；

四、除飛機火車輪船外的運輸工具4年；

五、電子設備3年。

《企業所得稅法實施條例》第六十三條規定：生產性生物資產按照直線法計算的折舊，准予扣除。

企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業應當根據生產性生物資產的性質和使用情況，合理確定生產性生物資產的預計凈殘值。生產性生物資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

(3)稅法規定不得計提攤銷的擴展閱讀：

對於企業來說，有一個簡單的公式，收入-支出=利潤，固定資產實際上也是企業花錢買來的，所以也是一種支出，但是往往這種支出金額很大，而且受益期很長，如果將此支出一次性計入某個月，會導致當月明顯虧損，而實際上當月從該固定資產得到的受益不會這么多。

同時，其他受益的月份，又沒有體現應有的支出，所以，將固定資產入賬後，在受益期內平均其支出，按月列支。

固定資產計提折舊注意問題

1.注意計提折舊的范圍，按現行企業會計准則規定，除以下情況外，企業應對所有固定資產計提折舊：

a.已提足折舊仍繼續使用的固定資產；

b.按照規定單獨計價作為固定資產入賬的土地；

c.處於更新改造過程中的固定資產。

2.未使用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具、季節性停用也要計提折舊。

3.注意再計提固定資產這就是應考慮固定資產減值准備。

4.注意折舊期間跨年度時年折舊額的確定。

企業所得稅法實施條例規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊不得低於稅法規定的最低年限。企業確定的固定資產計提折舊年限高於稅法規定最低年限的，應按照企業確定的折舊年限計提折舊，在匯算清繳時，不需要調減應納稅所得額。

企業在計提固定資產帳時，一般是按會計年限計提折舊。如果會計確定的折舊年限短於稅法規定的最低年限，那麼企業應當在會計確定的折舊年限內，每年就會計折舊大於稅法允許的最大折舊的差額調增應納稅所得額。

如果會計確定的折舊年限長於稅法規定的最低年限，可視為會計與稅法無差異。企業也可向主管稅務機關申請，按稅法規定的最低年限(或更長年限)計算稅前扣除的折舊，即企業應當在稅法規定的最低折舊年限(或更長年限)內，每年就會計折舊小於稅法折舊的差額調減應納稅所得額。

Ⅳ 稅法規定的折舊年限

內容界限
在實際工作中，企業一般應按月計提固定資產折舊。企業在實際計提固定資產折舊時，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產提足折舊後，不論能否繼續使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

最低年限
除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建築物，為20年；
（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；
（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
（五）電子設備，為3年。
「釋義」本條是對固定資產最低折舊年限的規定。
雖然企業固定資產折舊年限的長短，只是涉及繳納稅款的時序問題，但是國家每年財政收入的要求、通貨膨脹或者緊縮等經濟情況的變化等多種因素的影響決定了，若不對固定資產的折舊年限作一個基本要求，仍然會影響到國家的稅收利益。所以，國家需要根據不同類型的固定資產的共有特性，對不同類別的固定資產的折舊年限作一個最基本的強制規定，以避免國家稅收利益受到大的沖擊。原內資企業所得稅暫行條例及其實施細則並未對固定資產的折舊年限作直接的規定，而是籠統的規定，固定資產折舊年限參照國家其他有關規定執行。
本條的規定，具體可從以下幾方面來理解。
（一）房屋、建築物的最低折舊年限為20年。
房屋和建築物作為最主要的固定資產，其構造、屬性等方面相對較為特殊，使用壽命相對較長，價值相對較高，其使用價值的體現也是一個相對較長的過程，根據收入與支出配比原則等要求，其折舊年限也應相對較長，所以本條規定，房屋、建築物的最低折舊年限為20年，這基本能反映房屋、建築物的現實使用情況。本條所說的房屋、建築物，是指供生產、經營使用和為職工生活、福利服務的房屋、建築物及其附屬設施，其中房屋，包括廠房、營業用房、辦公用房、庫房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建築物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括臨時工棚、車棚等簡易設施）、場、路、橋、平台、碼頭、船塢、涵洞、加油站以及獨立於房屋和機器設備之外的管道、煙囪、圍牆等；房屋、建築物的附屬設施，是指同房屋、建築物不可分割的、不單獨計算價值的配套設施，包括房屋、建築物內的通氣、通水、通油管道，通信、輸電線路，電梯，衛生設備等。
（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，最低折舊年限為10年。
飛機、火車、輪船作為交通工具，與其他交通工具相比，其性能較強，價值較高，使用期限相對較長，折舊年限也相應較長；機器、機械及其他生產設備等，也具有使用年限較長等特性，折舊年限也應相對較長。所以本條規定，此類固定資產的最低折舊年限為10年，其中火車，包括各種機車、客車、貨車以及不單獨計算價值的車上配套設施；輪船，包括各種機動船舶以及不單獨計算價值的船上配套設施；機器、機械和其他生產設備，包括各種機器、機械、機組、生產線及其配套設備，各種動力、輸送、傳導設備等。
（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，最低折舊年限為5年。
此類固定資產，是除機械、機器和其他生產設備之外，但與生產經營活動有關，即不是直接的生產工具，而是在生產經營過程中起到輔助作用的器具、工具、傢具等，它們的使用壽命相對較短，其最低折舊年限為5年。
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，最低折舊年限為4年。
除了飛機、火車、輪船以外的其他運輸工具，相對而言價值較低、使用年限較短，其折舊年限也就應相應較短，所以本條規定，此類固定資產的最低折舊年限為4年。此類固定資產包括汽車（小型汽車，越野汽車）、電車、拖拉機、摩托車（艇）、機帆船、帆船以及其他運輸工具。
（五）電子設備，最低折舊年限為3年。
原外資稅法實施細則規定，電子設備的最低折舊年限為5年，考慮到現在科技日新月異，技術更新換代較快、電子設備的使用年限相對縮短等各種現實因素，本條將電子設備的最低折舊年限從5年改為3年，使企業的折舊扣除額向前提前。本條所稱的電子設備，是指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成，應用電子技術（包括軟體）發揮作用的設備，包括電子計算機以及由電子計算機控制的機器人、數控或者程式控制系統等。
（六）企業在確定折舊年限上的自主權。
前述所規定的折舊年限，只是各項固定資產的最低折舊年限，只是一個基本要求，它並不排除企業自己規定對資產採用比最低折舊年限更長的折舊時限。也就是說，企業可以根據固定資產的屬性和使用情況，在比本條規定的相關資產最低折舊年限更長的時限內計提折舊。
（七）國務院財政、稅務主管部門規定折舊年限的權力。
國務院財政、稅務主管部門可以作出不同於本條規定的最低折舊年限的規定。因為考慮到現實情況非常復雜，各種固定資產的屬性、使用情況等也會發生變化，若不授權國務院財政、稅務主管部門根據實際情況的需要而適時調整的權力，容易造成僵化、機械，難以適應實踐的需要。所以，根據本條的授權，可以在不修改條例的情況下，國務院財政、稅務主管部門可以作出不同於本條所原則確定的各種資產的最低折舊年限的規定。

Ⅳ 稅法規定不用設備需要計提折舊

稅法規定：未使用和不使用以及已提足折舊的固定資產不提折舊。

Ⅵ 哪些固定資產不得計提折舊在稅前扣除

按照相關規定，企業在計算應納稅所得額時，計算的固定資產折舊准予扣除。但以下固定資產不得計算折舊扣除：
下列固定資產不得計算折舊扣除：
(一)房屋、建築物以外未投入使用的固定資產;
(二)以經營租賃方式租入的固定資產;
(三)以融資租賃方式租出的固定資產;
(四)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;
(五)與經營活動無關的固定資產;
(六)單獨估價作為固定資產入賬的土地;
(七)其他不得計算折舊的固定資產。
具體說來：
(一)房屋、建築物以外未投入使用的固定資產，與經營活動無關的固定資產，所發生的折舊費用與納稅人取得的經營收入無關。依據企業所得稅稅前扣除的相關性原則，稅收扣除費用必須從性質與根源上與納稅人取得的應稅收入直接相關。因此，對這兩種固定資產在稅法上不允許計提折舊。
(二)以經營租賃方式租入的固定資產和以融資租賃方式租出的固定資產，其資產的所有權都不屬於企業所有，因而稅法上不允許其計提折舊。對融資租賃來說，出租方實質上已將與該項資產所有權有關的全部風險和報酬轉移給承租方，而只保留了為了控制承租人償還租金的風險而採取的一種形式所有權，因而資產折舊應由承租方提取。
(三)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產。已經足額提取折舊，但仍繼續使用的固定資產，由於價值已經得到補償，因此不得重復補償價值，所以不再提取折舊。
(四)與經營活動無關的固定資產。根據企業所得稅稅前扣除相關性原則，凡與企業生產經營無關的成本、費用不得扣除。因此，與經營活動無關的固定資產不得提取折舊。
(五)對單獨估價作為固定資產入賬的土地作出不得提取折舊的規定，這是因為：根據《中華人民共和國土地法》的規定，土地屬所有。因此，對企業而言，企業不擁有土地的所有權，不符合固定資產的定義，一般不得計入固定資產。而企業取得的土地的使用權，應當以土地使用權按照無形資產入賬。我國曾經對部分公有制企業作出過規定，根據土地的評估價值將其作為企業固定資產入賬。根據這一規定，這些企業曾經在固定資產賬面上確認了一批土地的價值。但對這部分作為固定資產入賬的土地，仍然是不能計提折舊的，原因在於土地不同於其他固定資產，其不存在損耗問題，因此無需計提折舊。即使在土地私有制的內，作為固定資產的土地也是不計提折舊的。
(六)其他不得計算折舊的固定資產，指除上述各項不得提取折舊的固定資產外的其他固定資產，包括出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉金的住房等。

Ⅶ 稅法怎麼規定固定資產折舊及凈殘值的

1、固定資產折舊年限、殘值折舊方法一經確定不得隨意變更。

2、關於固定資產計算折舊的最低年限如下：

（1）房屋、建築物，為20年；

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（3）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；

（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（5）電子設備，為3年。

3、凈殘值，企業可自行確定，稅法沒有硬性規定一個標准。

4、關於折舊方法，一般採用直線法，由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。採取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低於規定折舊年限的60%；採取加速折舊方法的，可以採取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

5、下列固定資產自2014年1月1日起執行《財政部、國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》財稅〔2014〕75號：

6、對生物葯品製造業，專用設備製造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業，計算機、通信和其他電子設備製造業，儀器儀表製造業，信息傳輸、軟體和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日後新購進的固定資產，可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。

對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日後新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。

對所有行業企業2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。

對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

(7)稅法規定不得計提攤銷的擴展閱讀

企業計提固定資產折舊的方法有多種，基本上即可以分為兩類，即直線法（包括年限平均法和工作量法）和加速折舊法（包括年數總和法和雙倍余額遞減法），企業應當根據固定資產所含經濟利益預期實現方式選擇不同的方法.企業折舊方法不同，計提折舊額相差很大.

企業應當按月計提固定資產折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊後，不管能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

在實際工作中，企業一般應按月計提固定資產折舊。企業在實際計提固定資產折舊時，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產提足折舊後，不論能否繼續使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建築物，為20年；

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（五）電子設備，為3年。

Ⅷ 哪些固定資產不得計提折舊在企業所得稅

因為在計算企業所得稅的時候，利潤是要減去固定資產折舊之後再乘以相應稅率來計算應繳納稅額的，如果企業把所有的固定資產都考慮折舊，那麼交的稅會相應減少，相當於企業賺了，國家虧了，所以稅法會有相應的規定出來，對一些類型的固定資產是不允許考慮折舊的，具體有七大類：
(一)房屋、建築物以外未投入使用的固定資產;
(二)以經營租賃方式租入的固定資產;
(三)以融資租賃方式租出的固定資產;
(四)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;
(五)與經營活動無關的固定資產;
(六)單獨估價作為固定資產入賬的土地;
(七)其他不得計算折舊的固定資產。

Ⅸ 稅法對固定資產折舊的規定

1、稅法復規定允許計提制折舊的范圍為「與企業生產經營有關」
2、職工教育經費已在稅前列支，用職工教育經費建造的資產一般情況下不允許計提折舊。（避免費用重復在稅前列支）
故上述資產允許計提折舊，可以減少企業應納稅所得額，為國家對校辦企業及企業支持技術教育的鼓勵政策。

Ⅹ 會計與稅法規定都應計提折舊的固定資產

在固定資產折舊方面，會計准則與稅法間又存在以下差異 ：

1．會計准則對折舊范圍的規定。《企業會計准則第4號——固定資產》及其應用指南從兩個方面對固定資產的折舊范圍予以規定的：
（1）可以計提折舊的固定資產：①所有固定資產。這里所稱的固定資產必須符合會計准則對所規定的固定資產的確認條件。②已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，並計提折舊；待辦理竣工決算後，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。
（2）不得計提折舊的固定資產：①提足折舊固定資產。已經提足折舊的固定資產不論使用與否均不得計提折舊。②單獨計價入賬的土地。單獨入賬的土地應當作為無形資產處理。③提前報廢的固定資產。固定資產報廢了也就不再滿足會計准則所規定的固定資產的確認條件了，自然不能計提折舊。

2．所得稅法對折舊范圍的規定。《中華人民共和國企業所得稅法》（主席令63號）只是採用排除法將不得計提折舊的固定資產的范圍予以明確，即下列固定資產不得計算折舊扣除：房屋、建築物以外未投入使用的固定資產；以經營租賃方式租入的固定資產；以融資租賃方式租出的固定資產；已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；與經營活動無關的固定資產；單獨估價作為固定資產入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產。

3．會計准則與所得稅法規定的比較。關於固定資產的折舊范圍，雖然會計准則的規定與企業所得稅法的規定在文字表述上不盡相同，但具體的內容卻可以認為是一致的：

（1）企業所得稅列舉的以經營租賃方式租入的固定資產和以融資租賃方式租出的固定資產不允許提取折，雖然會計准則上並沒有類似的規定，但實際上由於企業對這兩類固定資產不擁有所有權，不符合固定資產的確認條件，因而在會計上實際上也是不能計提折舊的。
（2）會計上對已達到預定可使用狀態的固定資產，尚未辦理竣工決算的，按照估計價值確認為固定資產，並計提折舊。企業所得稅法對自建的固定資產使用了「竣工使用」的概念，雖然現行稅法對什麼是固定資產「竣工使用」及固定資產是否可以暫估入賬並計提折舊沒有明確規定，但是從其「企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊」的規定分析，稅法真正使用的標準是「投入使用」，因而，只要企業投入使用了即可以計提折舊。由此也可以認為稅法的規定與會計准則的規定基本上是一致的。除非有關方面出台文件進行明確的解釋或者規定。
但是，這並不意味著會計准則與稅法間的差異不存在，由於稅法上規定「房屋、建築物以外未投入使用的固定資產」不得計提折舊，而會計准則卻規定對所有的固定資產，包括符合固定資產條件但未使用的固定資產都必須計提折舊，因而對於企業未使用的固定資產的折舊與否，會計准則與稅法上仍然是存在差異的。