加速攤銷法對會計核算的影響

『壹』 加速折舊法對企業遞延所得稅核算的影響有哪些

加速折舊法對企業遞延所得稅核算的影響有：
《企業會計准則》並沒有給出採用加速折舊法的具體條件，只是規定企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定計提固定資產折舊的使用方法。但是按照《國家稅務總局關於下放管理的固定資產加速折舊審批項目後續管理工作的通知》規定，允許實行加速折舊的企業或固定資產應當具備以下5項條件之一：
①對在國民經濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產企業、船舶工業企業、生產「母機」的機械企業、飛機製造企業、化工生產企業、醫葯生產企業的機器設備；②對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資項目的關鍵設備，以及常年處於震動、超強度使用或受酸、鹼等強烈腐蝕的機器設備；
③證券公司電子類設備；
④集成電路生產企業的生產性設備；
⑤外購的達到固定資產標准或構成無形資產的軟體。因此，企業的選擇和稅法的相關規定很可能不一致，主要表現在：①企業採用的是加速折舊法而稅法要求採用直線法計提折舊；②企業採用的是直線法而稅法允許採用加速折舊法計提折舊。這樣，就會使企業資產的賬面價值和計稅基礎不一致，需要企業單獨核算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

『貳』 直線折舊法和加速折舊法各自的含義及在會計政策中的作用是什麼

固定資產折舊方法主要有直線法和加速折舊法兩類，企業應善於選擇合適的折舊方法，爭取相應的稅收利益。一般認為：在比例稅率下，若各年所得稅稅率保持不變或呈下降趨勢時，宜採用加速折舊法，這樣可以把前期利潤推遲至後期，延緩納稅時間：在比例稅率下，如果所得稅率將提高或享有一定的減免稅期，此時則應宜採用直線法。根據稅法規定，納稅人需要縮短折舊年限或採用加速折舊法的，必須提出申請逐級報經國家稅務總局批准後方可實行。這就大大限制了企業利用折舊方法的人為變更進行避稅的可能。
固定資產的折舊方法有直線折舊法和加速折舊法。直線折舊法包括平均年限法、工作量法、行駛里程法；加速折舊法包括年限總和法和雙倍余額遞減法。加速折舊可以使前期的折舊費用加大，應納所得稅減少，以充分享受資金的時間價值所帶來的稅收收益。
在不同企業內，應選擇不同的折舊方法，才能使企業的所得稅稅負降低。
a 在盈利企業 由於折舊費用都能從當年的所得中稅前扣除，即折舊費用的抵稅效應能夠完全發揮、因此，在選擇折舊方法時，應著眼於使折舊費用的抵稅效應應盡可能早地發揮作用。
b 在享受所得稅優惠政策的企業，由於減免稅期內折舊費用的抵稅效應會全部後部分地減免優惠抵消，應選擇減免稅期折舊少、非減免稅期折舊多的折舊方法。
c 在虧損企業，選擇折舊方法應同企業的虧損彌補情況相結合。選擇的折舊方法，必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的折舊額降低，保證折舊費用的抵稅效應得到最大限度的發揮。
② 選擇合理的折舊年限
折舊年限取決於固定資產的使用年限、縮短折舊年限有利於加速成本收回，可以使後期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生後移。在稅率穩定的情況下，所得稅的遞延繳納，相當於從國家取得一筆無息貸款。
a 在盈利企業選擇最低的折舊年限，有利於加速固定資產投資的回收，使計入成本的折舊費用前移、應納稅所得額盡可能地後移，相當於從國家取得一筆無息貸款，從而相對降低納稅人的所得稅稅負。
b在享受所得稅優惠政策的企業，選擇較長的折舊年限，有利於企業充分享受稅收優惠政策，把稅收優惠政策對折舊費用抵稅效應的抵消作用降低到最低限率，從而達到降低企業所得稅稅負的目的。
c 在虧損企業，確定最佳折舊年限必須充分考慮企業虧損的稅前彌補規定。

『叄』 新會計准則下無形資產攤銷對企業的影響

無形資產的攤銷對企業的影響
新准則對無形資產的攤銷不再僅僅局限於直內線法，並且攤銷年限也容不再固定。企業可以通過調節無形資產的攤銷年限或方法加強利潤的控制。例如，企業可以通過減少攤銷年限或者採用加速攤銷法來提高自己的業績，增加本年利潤。同時，企業也可以用相反的手法來降低業績，達到降低本年利潤的目的。然而，由於多種攤銷方法的並存，如果企業在不同的經營時期採用不同的攤銷方法，這給企業經營效果的評定帶來了困難，同時也降低了可比性。因此，加強無形資產攤銷的控制也是必不可少的。

『肆』 稅法允許加速折舊與會計核算不一致如何處理

折舊的會計處理通常是按照會計規定來做賬的，折舊方法可以是年限平均法，也可以是工作量、年數總和、雙倍余額遞減等方法。而根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十九條規定「固定資產按照直線法計算的折舊，准予扣除」。稅法上只承認直線法，且為各類固定資產規定了最低折舊年限。 但同時規定：企業擁有並用於生產經營的主要或關鍵的固定資產由於技術進步，產品更新換代較快或常年處於強震動、高腐蝕狀態，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定，企業所得稅應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。為確保稅款足額及時入庫，各級稅務機關對納入當地重點稅源管理的企業，原則上應按照實際利潤額預繳方法徵收企業所得稅。這里的實際利潤並不等於會計利潤。根據《國家稅務總局關於發布〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表(2015年版)等報表〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第31號)的規定，實際利潤額=利潤總額+特定業務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產加速折舊（扣除）調減額-彌補以前年度虧損。這里的「固定資產加速折舊（扣除）調減額」並非指所有的允許加速折舊的企業。 根據《固定資產加速折舊（扣除）明細表》填報說明：該表適用於按照財稅〔2014〕75號以及此後擴大行業范圍的、享受固定資產加速折舊和一次性扣除優惠政策的查賬征稅的納稅人填報；國稅發〔2009〕81號規定的固定資產加速折舊，不填報本表。以及《國家稅務總局關於部分稅務行政審批事項取消後有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第56號）規定：納稅人享受財稅〔2014〕75號、國家稅務總局公告2014年第64號規定的重點行業加速折舊政策，應當在匯算清繳期內，向主管稅務機關提供《企業所得稅優惠事項備案表》，同時可以在季度預繳環節享受該項優惠政策；納稅人享受其他固定資產加速折舊政策，應當在匯算清繳時提供《企業所得稅優惠事項備案表》，對於稅法與會計核算一致的，可以在季度預繳環節享受該項優惠政策；對於稅法與會計核算不一致的，在匯算清繳時享受該項優惠政策。
由此可見，企業擁有並用於生產經營的主要或關鍵的固定資產，由於技術進步，產品更新換代較快的或由於常年處於強震動、高腐蝕狀態的原因依法選擇加速折舊的，應當於年度企業所得稅申報時享受該優惠政策。但是如果企業對該固定資產會計核算上採用加速折舊的，則在預繳環節仍然可以享受該項優惠政策。對於財稅〔2014〕75號，以及此後擴大行業范圍的固定資產屬於加速折舊范圍的，不論會計核算是否採用加速折舊，均可以在預繳企業所得稅時享受加速折舊扣除優惠政策。
總結： 1、會計處理按加速折舊，稅法不允許加速折舊：預繳時可以按加速扣除，年度匯算清繳時調整； 2、由於技術進步，產品更新換代較快的或由於常年處於強震動、高腐蝕狀態的原因稅法允許加速折舊的：對於稅法與會計核算一致的，可以在季度預繳環節享受該項優惠政策；對於稅法與會計核算不一致的，在匯算清繳時享受該項優惠政策。 3、按照財稅〔2014〕75號以及此後擴大行業范圍的、享受固定資產加速折舊和一次性扣除：會計處理未按加速折舊，預繳企業所得稅時仍可以享受加速折舊稅前扣除。

『伍』 用加速攤銷法攤銷無形資產為什麼有利於降低企業無形資產投資風險

因為無形資產也是屬於企業資產，根據企業會計信息准則中謹慎性原則，內不應高估資產容價值。

特別是在無形資產處於的領域屬計數更新比較快的情況下，無形資產按照加速攤銷，較直線攤銷方法的多出的費用相當於增加了生產或者經營的成本，這樣反映出的利潤就會減少，有利於提示經營者，以更加理性的思維進行經營。

說白了，就是多攤費用，增加成本，少算利潤，以便經營者在無形資產真的不能為企業獲利的時候，賬面的金額也趨於很小，從而降低了風險。

『陸』 加速折舊法和直線法在計算固定資產折舊的差異和對會計利潤的影響

直線折舊把資產總價值按工作量在年限內平均計提，加速是前期負擔較多折舊額，使成本更快的得到彌補。加速更遵循配比原則，使企業在早期遞延繳納所得稅。加速折舊的早期利潤較小，後期遞延繳納所得稅會轉回。

『柒』 加速折舊法對企業成本核算的影響

加速折舊法對企業成本來說就是時間性差異，企業先期成本大，後期成本小。

『捌』 攤銷的加速攤銷

加速攤銷法是指將無形資產的攤銷額按先多後少的原則分攤於各攤銷期，各年負擔的攤銷額呈逐年遞減趨勢的一種會計核算方法。
與直線攤銷法相比，加速攤銷法更符合成本補償的理論，更有利於企業早日補償成本，更有利於降低無形資產的投資風險，擴大企業的生產經營，因此具有更高的現實意義。 一、採用加速攤銷法是時代發展的需要
無形資產作為以知識為基礎的經濟資源，在知識經濟下，無形資產的重要性日趨明顯，以知識為基礎的無形資產的比例將大大增加，在高新技術領域甚至處於支配地位。據統計，經合組織內一些先進企業的有形資產與無形資產的比例為1：2－3，1998年我國的海爾集團無形資產與有形資產的比例為1．78：l，我國加入WTO以後，無形資產的投資規模及投資比例將進一步擴大。由此，為了減少無形資產的投資風險，使投資者獲得較好的經濟效益，客觀上要求投資者在組織無形資產會計核算中必須遵循穩健性原則，以努力降低投資風險。時代發展要求無形資產攤銷方法應予多樣性，攤銷方法應更具穩健性，為使用加速攤銷法提供了契機。
二、適應無形資產本身特點的要求
無形資產的經濟價值在很大程度上要受到外部因素的影響，如技術進步、市場需求變化、同行業的競爭等，因此一方面其預期的獲利能力具有高度的不確定性，另一方面無形資產究竟能為企業帶來多大的經濟利益也具有難以辨認性。由此可見，無形資產投資是一個高風險的投資項目，投資的成功率不高，而且已經取得的無形資產可能因為技術進步或偶然的經營失誤而失去應有的作用，因此保護好投資者在這方面的投資利益是無形資產投資的關鍵。在無形資產的會計核算中應用加速攤銷法有利於保護投資者的利益、防止投資風險，因而更能適應無形資產本身特點要求，從而使加速攤銷法的應用成為可能。
三、有利於進一步完善我國的現代財會制度
為適應世界經濟一體化的要求，特別是加入WTO後對我國會計制度的要求，我國的會計制度正經歷著一場具有時代意義的變革，逐漸與國際會計制度接軌。《企業會計准則——無形資產》的頒布與實施，正是這一變革的具體體現，不過從發展的角度來看，任何上層建築都要適應一定時期經濟基礎的要求，因此任何時期的會計制度均應進一步完善與發展，所以筆者認為，此准則中仍然存在著如下幾個問題有待於進一步探討。
（一）攤銷方法和攤銷年限
此准則15條規定：「無形資產的成本，應自取得當月起在預計使用年限內平均攤銷」。准則中該條規定無形資產攤銷採用直線法，方法單一，不符合穩健性原則，不利於降低無形資產的投資風險。
此外，該准則15條中還對無形資產的攤銷期限作了明確規定，與過去相比，攤銷期限有所縮短，雖有利於降低無形資產的投資風險，但同時在有些方面也不無遺憾，一是有些無形資產類型存在法律規定的有效期或企業規定的受益期較長的問題，二是在「法律沒有規定有效期，合同中沒有規定受益期的，攤銷期不超過10年」的規定中對攤銷期的確定方法沒有作出具體解釋，因此可以理解為由企業自行確定，從而給了人為因素以可乘之機，攤銷期不超過10年，可能出現與實際受益期不符的現象，容易人為操縱利潤，從而使企業的財務狀況和經營成果真實性受到一定的影響。
（二）減值
此准則中關於無形資產減值方面的規定，其主要目的是為了准確反映資產的變現值，充分體現財務報告的客觀、真實、公允性，同時也有另一方面的目的，即為了降低無形資產的投資風險。但筆者認為准則中有關該方面的規定在以下方面仍舊存在著一些缺憾。
1．此准則16條
「企業應定期對無形資產的賬面價值進行檢查，至少每年檢查一次」，此外還作出了在三種情況下對無形資產的可收回金額進行估計、將該資產的賬面價值超過可收回金額的差額確認為減值准備的規定。按照此規定每年須對無形資產的賬面價值檢查一次，無疑將使會計核算難度加大，大大增加了會計人員的工作量，同時由企業對無形資產的可回收金額進行估計的規定，為人為因素的干擾提供了可能，為企業操縱利潤提供了空間。
2．此准則17條
「無形資產減值的跡象全部消失，企業才能將以前年度已確認的減值損失全部或部分轉回」。在此規定中減值的跡象如何判斷，採用何種判斷方法，完全由企業確定，也為人為操縱利潤的情況提供了便利條件。 一、會計處理方法上的可行性
《企業會計准則——無形資產》中規定：「無形資產是指企業為生產商品，提供勞務，出租給他人，或為管理目的而持有的，沒有實物形態的非貨幣長期資產」。從該准則對無形資產的定義可以看出，無形資產屬長期資產，支出的效益將涉及到多個會計期間，其支出屬資本性支出，這一點與固定資產相同。利用該特點，在具體採用加速攤銷法時，可以仿效固定資產加速折舊的具體方法，如雙倍余額遞減法、年數總和法、余額遞減法等，以下對如使用這些方法舉例說明。
（一）雙倍余額遞減法
雙倍余額遞減法，就是根據每期期初無形資產的攤余價值和雙倍的直線攤銷率計提無形資產攤銷額的一種方法，其計算公式如下：
年攤銷額=期初無形資產的攤余價值×年攤銷率,
年攤銷率=2÷預計的攤銷年限×100%
此外，雙倍余額遞減法會在攤銷期的最後兩年轉為直線法，當然這只是一般情況。在殘值率較高或沒有殘值的情況下，就不會是最後兩年轉為直線法。通用的判斷標准為當某一年按直線法計算的攤銷額大於等於按雙倍余額遞減法計算的攤銷額，從這一年開始就採用直線法。
例如：企業購入商標權一項，購入過程中發生的全部支出為150000元，假定按准則規定確定的攤銷期為5年（准則規定攤銷期不超過10年）。
則有，年攤銷率=2÷5×100%=40%
第一年攤銷額=150000x40%=60000，第二年攤銷額=（150000減60000）x40%=36000，第三年攤銷額=（150000減60000減36000)/3=18000，
第四年攤銷額=（150000減60000減36000）/3=18000，第五年攤銷額=（150000減60000減36000）/3=18000
（二）年數總和法
該方法是用一個以無形資產各年攤銷年限各年相加之和為分母、把無形資產尚需攤銷的年限為分子的分數去乘以無形資產的全部應攤銷額，計算出各年應計提的無形資產攤銷的方法。其計算公式如下：
年攤銷額=無形資產全部應攤銷額×年攤銷率
年攤銷率=（攤銷總年限-已攤銷年限）x2/（攤銷總年限x（攤銷總年限+1））
仍舉上例，按年數總和法計算攤銷額過程如下：
年數總和法的分母=1+2+3+4+5=5x（5+1）/2=15
第一年攤銷額=150000x（5/15)=50000,第二年攤銷額=150000x（5-1）/15=40000,第三年攤銷額=150000x（5-2）/15=30000,
第四年攤銷額=150000x（5-3）/15=20000,第五年攤銷額=150000x（5-4）/15=10000
以上兩種方法計算的是年攤銷額，如按月計提可以換算為月攤銷率計算出月攤銷額。關於無形資產加速攤銷法的其他具體方法不再舉列。
二、加速攤銷法在使用范圍上具有可行性
關於加速攤銷法的使用范圍的提法有兩個含義，一是哪些類型的無形資產攤銷採用加速攤銷法，二是哪些企業的無形資產攤銷使用加速攤銷法。
我國《企業會計准則》規定，納入現行企業核算體系的無形資產包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和商譽等六項內容，隨著知識經濟的形成，無形資產的內容將不斷擴展，一般認為，除六項傳統的無形資產內容外，ISO9000質量體系認證、環境管理體系認證、綠色食品標志使用權、國際互聯網的域名注冊、市場營銷資產。組織管理資產也應列為無形資產的核算內容。
正是由於無形資產內容的擴展，因此筆者認為，加速攤銷法在使用范圍上具有可行性，對於那些科技更新換代日新月異的無形資產類型採用加速攤銷法，而對於價值比較穩定的無形資產類型採用直線法。關於無形資產的加速攤銷方法在哪些企業中使用的問題，筆者認為，在一般企業採用直線法，但在我國國民經濟中具有重要地位、技術進步較快的電子生產企業、船舶工業企業、生產「母機」的機械企業、飛機製造企業、汽車製造企業、化工製造企業和醫葯生產企業以及其他特殊行業中的無形資產攤銷可以採用加速攤銷的方法。

『玖』 固定資產加速折舊法的利與弊

固定資產加速折舊法的利：

1、此方法可以真正考慮固定資產的無形耗損因素。

2、可以促進企業加快技術進步，並加快固定資產投資收回速度。

3、它更符合會計上的配比性原則。

4、它也兼顧了固定資產使用費用的均衡。

5、它可以使企業獲得納稅方面的好處。

固定資產加速折舊法的弊：

1、計算方式復雜，工作量大。

2、違反會計准則的一貫原則。

(9)加速攤銷法對會計核算的影響擴展閱讀：

分配方法

1、年數總和法

年數總和法（sum-of-the-years』-digits）：以呈遞減狀態的年數分數對成本進行分配的方法。

2、定率遞減法

定率遞減法（declining balance method）：以固定比率和遞減的折舊基礎對成本進行分配的方法。

折舊費用的大小取決於所估計的殘值，如果殘值估計為零，則折舊率為100%，固定資產成本一次計入當期費用。為限制過高的折舊率，美國稅法規定，定率遞減法的最高限為直接法的兩倍，故稱雙倍余額遞減法（double declining balance method）。

3、直線法與加速折舊法

直線法與加速折舊法：不同的折舊方法會對資產負債表和損益表產生不同的影響。在直線法下，每年的折舊費用為一個固定不變的金額，固定資產賬面凈值每年以定額減少，在加速折舊法下，折舊費用和固定資產賬面凈值均呈遞減狀態，下圖可以表示不同折舊方法所表現出來的不同的固定資產賬面價值及折舊費。

參考資料來源：網路-固定資產加速折舊法

網路-加速折舊法

『拾』 加速折舊法的影響

從會計報表的角度出發，選擇折舊方法應當考慮維修保養成本和價格變動兩個因素。考慮維修保養成本可以使固定資產總成本與其所產生的收入相配比。如果每年的維修保養成本相同，而且每年的成本、總成本、折舊費用、維修成本、年經濟利益也相同，那麼，通過直線法和相同的維修保養成本就可以得到每年相同的總成本；如果維修保養成本遞增，那麼，遞減的折舊費用和遞增的維修保養成本也同樣可以得到每年相同的總成本。
此外，在選擇折舊方法時，還應當考慮通貨膨脹的影響，即是否以不變貨幣計量未來實現的收益（參見通貨膨脹會計）。