1. 新會計准則會計科目有什麼更改
06年的不叫會計制度，一般我們通俗的叫法是新會計准則。
一、資產類科目及核算比較
（一）、科目名稱和會計處理均無變化的科目
主要包括「
銀行
存款」、「其他貨幣資金」、「應收帳款」、「應收利息」、「應收股利」、「庫存商品」、「委託加工物資」等科目。
(二)科目名稱或會計處理變化較小的科目
1．「其他應收款」科目增加核算內容：採用售後回購方式融出資金的，通過「其他應收款」科目核算。銷售價格與原購買價格之間的差額，應在售後回購期間內按期計提應計利息，借記「其他應收款」科目，貸記「財務費用」科目。
2．「壞賬損失」科目核算的變化有兩點：①壞賬損失通過「資產減值損失」科目核算。②已確認並轉銷的應收款項以後又收回的，除原核算方法外，也可以按照實際收回的金額，借記「銀行存款」科目，貸記「壞賬准備」科目。
3．「原材料」科目核算變化：按照新准則，採用實際成本進行材料日常核算的，發出材料的實際成本，可以採用先進先出法、加權平均法(包括月末一次加權平均法和移動加權平均法誠個別認定法計算確定。取消了後進先出法。
4．「材料成本差異」科目核算變化：結轉發出材料應負擔的材料成本差異時，超支差異從貸方結轉；節約差異從借方結轉。
5．新設「周轉材料」科目核算企業周轉材料的成本，取消「包裝物」、「低值易耗品」科目。
6．新設「發出商品」科目核算企業未滿足收入確認條件但已發出商品的成本。採用支付手續費方式委託其他單位代銷的商品，也可以單獨設置「委託代銷商品」科目。
7．新設「在途物資」科目核算結算票據已到而貨未到的材料實際成本。
8．取消了「待攤費用」科目，預付的各種暫付款可以通過「預付賬款」、「其他應收款」科目核算。
9．按新會計准則，分期收款發出商品方式的銷售應在當期確認收入和成本，取消了「分期收款發出商品」科目。
(三)會計處理變化較大的資產項目
1．企業會計制度中的「短期投資」、「長期債權投資」、「長期股權投資」，按照新准則重新劃分為「交易性金融資產」、「可供出售金融資產」、「持有至到期投資」和「長期股權投資」，相對於企業會計制度，這些科目按照新會計准則的核算如下：
「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產。該科目下設「成本」、「公允價值變動」等明細科目。①「成本」核算取得時交易性金融資產的公允價值，取得時的交易手續費沖減投資收益。②「公允價值變動」核算資產負債表日交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，該差額造成的損益記入「公允價值變動損益」。出售交易性金融資產時，需將原計入的公允價值變動損益轉出，記入「投資收益」。
可供出售金融資產」科目核算 {企業持有的可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。該科目下設「成本」、「利息調整」、「應計利息」、「公允價值變動」等明細科目。①「成本」核算可供出售的金融資產取得時的入賬價值，應為公允價值與交易費用之和。②若取得的可供出售金融資產為債券投資的，其折溢價及手續費，通過「利息調整」核算。資產負債表日，按實際利率法攤銷折溢價，並計算投資收益。③「公允價值變動」核算資產負債表日可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，並將該差額調整「資本公積—一其他資本公積」。出售可供出售的金融資產時，按應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，從「資本公積——其他資本公積」轉入「投資收益」。
「持有至到期投資」科目和企業會計制度中「長期債權投資」科目核算的內容、方法基本相同，有兩點變化：①該科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別「成本」、「利息調
整」、「應計利息」等進行明細核算。「成本」同原『『面值」，「利息調整」同溢折價」。②折溢價的攤銷採用實際哪率法計算。
「長期股權投資」科目核算的變藝有以下幾個方面：①核算內容的調隆。投資企業對被投資單位不具有共司控制或重大影響，並且能夠可靠計墾其公允價值的長期股權投資，應當恨據新准則的劃分標准重新劃分為，交易性金融資產和可供出售金融資產。②成本法及權益法核算范圍的調整。新准則規定權益法核算的范圍為對被投資企業具有「共同控制、重大影響」的投資，成本法核算的范圍為對被投資企業具有「控制、重大影響」的投資。③權益法下初始投資成本的計量不同。新准則規定，初始投資成本大於取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本。初始投資成本小於取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額應當計入當期損益(營業外收入)，同時調整長期股權投資的成本。取消了「股權投資差額」明細科目。④權益法下投資損益確認的不同。新准則規定，投資企業在確認應享有或應分擔被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈損益進行調整後確認。
2．新准則新設了「投資性房地產」科目，其核算主要有兩種模式：①成本模式計量的投資性房地產，比照「固定資產」科目核算，租金收入記入「其他業務收入」，計提的折舊記入 「其他業務成本」，但處置時不需通過「固定資產清理」科目，處置凈損益計入「其他業務收入」或「其他業務成本」。②公允價值模式計量投資性房地產。取得時以公允價值入賬，資產負債表日，投資性房地產的公允價值高於其賬面余額的差額，調整「公允價值變動損益」，處置投資性房地產時，將「公允價值變動損益」轉入「其他業務收入」。取得的租金收入計入「其他業務收入」。該核算模式下不需要計提折舊。
3．「長期應收款」科目核算企業的長期應收款項，包括融資租賃產生的應收款項、採用遞延方式具有融資性一質的銷售商品和提供勞務等產生的應收款項等。①出租人融資租賃產生的應收租賃款，在租賃期開始日，按最低租賃收款額與初始直接費用之和入賬，按未擔保余值，借記「未擔保余值」科目，按融資租賃資產的公允價值(最低租賃收款額和未擔保余值的現值之和)，貸記「融資租賃資產」科目，按融資租賃資產的公允價值與賂面價值的差額，借記「營業外支出」科目或貸記「營業外收入」科目，按發生的初始直接費用，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，貸記「未實現融資收益」科目。②採用遞延方式分期收款銷售商品或提供勞務等經營活動產生的長期應收款，滿足收入確認條件的，按應收的合同或協議價款，借記本科目，按應收合同或協議價款的公允價值(折現值)，貸記「主營業務收入，，等科目，按其差額，貸記「未實現融資收益」科目。
4．「固定資產」科目核算的變化主要有：①購入固定資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，按應付購買價款的現值入賬。②固定資產存在棄置義務的，在取得固定資產時將預計棄置費用的現值記入固定資產成本。
5．「無形資產」科目核算變化：①「商譽」從無形資產科目分離出來單獨核算。②自行開發的無形資產，開發支出應按資本化記入無形資產成本。③無形資產的攤銷分兩種情況：可以合理確定年限的在受益年限內攤銷，不能合理確定年限的則採用減值測試。④無形資產的攤銷通過「累計攤銷」科目核算。⑤用於生產的無形資產的攤銷可以計入產品成本。
6．企業會計制度中的「遞延稅款」在新准則中分別在「遞延所得稅資產」、「遞延所得稅負債」科目核算，其中「遞延所得稅資產」科目的核算變化主要有：①「遞延所得稅資產」科目核算企業確認的可抵扣暫時性差異及按稅法規定可用以後年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產生的遞延所得稅資產。②資產負債表日，遞延所得稅資產的應有餘額大於(或小於1其賬面余額的，調整遞延所得稅資產和當期的所得稅費用。③企業合並中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同，形成可抵扣暫時性差異的，應於購買日確認遞延所得稅資產。④與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產，借記「遞延所得稅資產」科目，貸記「資本公積——其他資本公積」科目。⑤資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，沖減遞延所得稅資產。
二、負債類科目及核算比較
該類科目中的應付票據、應付賬款、預收賬款、應付利息、應付股利、其他應付款、未確認融資費用等科目基本沒有變化。其他變化如下：
1．企業會計制度中的「應付工資」和「應付福利費」科目的核算內容在新准則中合並納入「應付職工薪酬」科目核算。
2．企業會計制度中的「應交稅金」和「其他應交款」科目的核算內容在新准則中合並納入「應交稅費」科目核算。
3．「其他應付款」科目增加核算內容：企業採用售後回購方式融入資金的，實際收到的金額通過「其他應付款」科目核算。回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售後回購期間內按期計提利息費用記入「財務費用」。
4．企業採用收取手續費方式收到的代銷商品款，在新准則中的「受託代銷商品款」科目核算。
5．新准則取消「預提費用」科目，企業發生的其他各種應付未付款項通過「應付利息」、「其他應付款」科目核算。
6．新准則增設「遞延收益」科目，核算企業確認的應在以後期間計入當期損益的政府補助。①企業收到或應收的與資產相關的政府補助，記入「遞延收益」，並在相關資產使用壽命內分配遞延收益，記入「營業外收入」科目。②與收益相關的政府補助，記入「遞延收益」。若補助用於補償企業以後期間相關費用或損失的，在發生相關費用或損失的未來期間，按各期應補償的金額，借記「遞延收益」科目，貸記「營業外收入」科目。若補助用於補償企業已發生的相關費用或損失的，按收到或應收的金額，借記「銀行存款」、「其他應收款」等科目，貸記「營業外收入」科目。
7．新准則取消「待轉資產價值」科目，接受捐贈時，按受贈資產價值直接計人「營業外收入」科目。
8．「應付債券」核算的變化：按實際利率法攤銷折溢價(即利息調整)，並計算當期的利息費用。實際利率與票面利率差異較小的，也可採用票面利率計算確定利息費用。
9．「長期應付款」科目核算變化：購入有關資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值，借記相關資產科目，按應支付的金額，貸記「長
期應付款」科目，按其差額，借記「未確認融資費用」科目。
10．「遞延所得稅負債」科目核算企業確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。①資產負債表日遞延所得稅負債的應有餘額大於(或小於1其賬面余額的，調整遞延所得稅負債和當期的所得稅費用。②與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅負債，借記「資本公積——其他資本公積」科目，貸記本科目。⑧企業合並中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異的，應於購買日確認遞延所得稅負債，同時調整商譽，借記「商譽」等科目，貸記本科目。
三、所有者權益類科目及核算比較該類科目中的「本年利潤」、「利潤分配」核算基本沒有變化。其他變化如下：
1．企業會計制度中的「已歸還投資」科目，按照新准則，在「實收資本」科目中設置「已歸還投資」明細科目進行核算。
2．「資本公積」科目核算范圍擴大：①以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務的，記入「資本公積——其他資本公積」科目。②自用房地產或存貨轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產、將可供出售金融資產重分類為持有至到期投資的、或將可供出售金融資產重分類為採用成本或攤余成本計量的金融資產的，按照相關科目的相關規定進行處理，相應調整資本公積。③股份有限公司採用收購本公司股票方式減資的，在注銷庫存股時，沖減資本公積(股本溢價)。
3．新准則增設「庫存股」科目，核算企業收購、轉讓或注銷的本公司股份金額。①企業為減資收購本公司股份的，應按實際支付的金額，借記「庫存股」科目，貸記「銀行存款」等科目。②將收購的股份獎勵給本公司職工屬於以權益結算的股份支付，如有實際收到的金額，借記「銀行存款，，科目，按根據職工獲取獎勵股份的實際情況確定的金額，借記「資本公積---其他資本公積」科目，按獎勵庫存股的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記「資本公積—一股本溢價」科目。③轉讓(或轉銷庫存股，應借記「銀行存款」(或「股本」)等科目，按轉讓(或轉銷)庫存股的賬面余額，貸記「庫存股」科目，按其差額，調整「資本公積—_股本溢價」科目，股本溢價不足沖減的，調整「盈餘公積」、「利潤分配——未分配利潤」科目。
四、損益類科目及核算比較該類科目中的「利息收入」、「其他業務收入」、「主營業務成本」、「以前年度損益調整」等核算基本沒有變化。其他業務支出在新准則中改為「其他業務成本」，「主營業務稅金及附加」在新准則中為「營業稅金及附加」，「投資收 益」、「補貼收入」、「營業外收入」、「營業外支出」、「所得稅」等科目，因相關資產、負債類科目核算的變化發生相應改變。其他變化如下：
1．「主營業務收入」科目核算變化主要有：①採用遞延方式分期收款、具有融資性質的銷售商品或提供勞務滿足收入確認條件的，按應收合同或協議價款的公允價值(折現值)核算主營業務收入。②以庫存商品進行非貨幣性資產交換(非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量)、債務重組的，應按庫存商品的公允價值，核算主營業務收入。
2．新准則增設「公允價值變動損益」科目，核算企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及採用公允價值模式計量的投資性房地產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利
得或損失。
3．按新准則，企業在籌建期間內發生的開辦費在實際發生時，直接記入「管理費用——開辦費」科目，不再分期攤銷。
4．企業各項資產發生減值的，應通過「資產減值損失」科目核算。其中應收賬款、存貨、持有至到期投資等資產的價值又得以恢復的，應在原已計提的減值准備金額內，沖減資產減值損失，並轉回相應資產的減值准備。其他資產的減值不可以轉回。
五、成本類科目及核算比較該類科目中生產成本科目核算基本沒有變化。其他變化如下：
1．「製造費用」科目核算內容變化：企業生產車間(部門)發生的固定資產修理費用等後續支出，在管理費用科目核算。
2．新准則增設「勞務成本」科目．核算企業對外提供勞務發生的成本。
3．新准則增設「研發支出」科目．核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。按研究開發項目，分別「費用化支出」、「資本化支出」進行明細核算，其中，不滿足資本化條件的計入費用化支出，滿足資本化條件的計入資本化支出。期末，應將本科目歸集的費用化支出金額轉入「管理費用」科目。當研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應將本科目歸集的資本化支出金額轉入「無形資產」科目。
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您好！會計網為你服務。
為了准確反映納稅人各時期各種地方稅費的計繳情況，統一、規范涉稅事項的會計處理，我們根據財政部頒發的《財務會計制度》和稅務機關有關稅收征管規定，並參考有關專業人士意見，編寫了這套《稅務會計指引》，納稅人應在發生地方稅收涉稅事項時，按本稅務會計指引進行記帳和核算。
稅務會計處理的會計科目
納稅人應按照《財務會計制度》的規定和有關地方稅收涉稅事項核算的需要，結合企業實際情況，設置以下會計科目：
科目編號 科目名稱
2171 應交稅金
217103 應交營業稅
217105 應交資源稅
217106應交企業所得稅
217107 應交土地增值稅
217108 應交城市維護建設稅
217109 應交房產稅
2171010 應交土地使用稅
2171011 應交車船使用稅
2171012 應交個人所得稅
2176其他應交款
217601 應交教育費附加
217602 應交文化事業建設基金
217603 應交堤圍防護費
5402 主營業務稅金及附加
5701 所得稅（個人所得稅）
納稅人涉稅事項的會計處理主要有以下內容：
一、
主營業務收入的稅務會計處理
主營業務，是指納稅人主要以交通運輸、建築施工、房地產開發、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、旅遊、飲食、服務等行業為本企業主要經營項目的業務，以及以開采、生產、經營資源稅應稅產品為主要經營項目的業務。
主營業務稅金及附加，是指企業在取得上述主營業務收入時應繳納的營業稅、資源稅、城市維護建設稅、房地產開發企業的土地增值稅、教育費附加、文化事業建設基金等。
企業兼營上述業務，會計處理是單獨核算兼營業務收入和成本的，其發生的有關稅費，按主營業務稅金及附加進行稅務會計處理。不能單獨核算兼營業務收入和成本的，其發生的收入、成本和有關稅費按其他業務收入和支出進行稅務會計處理。
增值稅納稅人繳納的城市維護建設稅、教育費附加按主營業務稅金及附加進行稅務會計處理。
企業以預收帳款、分期收款方式銷售商品（產品）、銷售不動產、轉讓土地使用權、提供勞務，建築施工企業預收工程費，應按《財務會計制度》和稅法規定確定收入的實現，並按規定及時計繳稅款。
（一）取得（或確認實現）主營業務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金--應交營業稅
--應交土地增值稅
--應交城市維護建設稅
貸：其他應交款--應交教育費附加
--應交文化事業建設基金
（二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄
借：應交稅金--應交營業稅
--應交資源稅
--應交土地增值稅
--應交城市維護建設稅
借：其他應交款--應交教育費附加
--應交文化事業建設基金
貸：銀行存款
（三）資源稅納稅人在采購、生產、銷售環節的稅務會計處理：
1．收購未稅礦產品時，編制會計分錄
借：材料采購
貸：應交稅金--應交資源稅
2．自產自用應征資源稅產品，在移送使用時，編制會計分錄
借：生產成本、製造費用等科目
貸：應交稅金--應交資源稅
3．取得銷售應征資源稅產品的收入時，編制會計分錄
借：產品銷售稅金及附加
貸：應交稅金--應交資源稅
4．繳納稅款時，編制會計分錄
借：應交稅金--應交資源稅
貸：銀行存款
（四）主營房地產業務企業土地增值稅的會計處理
稅法規定，對主營房地產業務的企業，在房地產項目開發中，已發生的不動產銷售收入和收到房地產的預收帳款時，按規定預征土地增值稅，項目完全開發完成後再進行清算。標准住宅預征率為1%，別墅和豪華住宅預征率為3%。
1．發生銷售不動產和收到預收帳款時，按預征率計算出應繳土地增值稅時，編制會計分錄
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金--應交土地增值稅
預繳稅款時，編制會計分錄
借：應交稅金--應交土地增值稅
貸：銀行存款
2．項目竣工結算，按土地增值稅的規定計算出實際應繳納的土地增值稅時，對比已預提的土地增值稅，並進行調整。
（1）預提數大於實際數時，編制會計分錄
借：主營業務稅金及附加（紅字，差額）
貸：應交稅金--應交土地增值稅（紅字，差額）
反之，編制會計分錄
借：主營業務稅金及附加（藍字，差額）
貸：應交稅金--應交土地增值稅（藍字，差額）
調整後的貸方發生額與借方發生額對比的差額，作為辦理退補稅款的依據。
（2）繳納稅款時，編制會計分錄
借：應交稅金--應交土地增值稅
貸：銀行存款
（3）稅務機關退還稅款時，編制會計分錄
借：銀行存款
貸：應交稅金--應交土地增值稅
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3. 會計分錄
會計分錄大全
一、資產類
一、現金
1、備用金a、發生時： 借：其他應收款-備用金（或直接設備用金科目）
貸：現金
b、報銷時： 借：管理費用（等費用科目）
貸：現金
2、現金清查a、盈餘 借：現金
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損益
查明原因： 借：待處理財產損溢-待處理流動資產損益
貸：營業外收入（無法查明）
其它應付款一應付X單位或個人
b、短缺 借：待處理財產損溢-待處理流動資產損益
貸：現金
查明原因：借：管理費用（無法查明）
其他應收款-應收現金短缺款（個人承擔責任）
其他應收款-應收保險公司賠款
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損益
3、接受捐贈 借：現金
貸：待轉資產價值-接收貨幣性資產價值
繳納所得稅 借：待轉資產價值-接收貨幣性資產價值
貸：資本公積-其他資本公積
應交稅金-應交所得稅
二、銀行存款
A、貨款交存銀行 借：銀行存款
貸：現金
B、提取現金 借：現金
貸：銀行存款
三、其他貨幣資金
A、取得： 借：其他貨幣資金-外埠存款（等）
貸：銀行存款
B、購買原材料： 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：其他貨幣資金-（明細）
C、取得投資： 借：短期投資
貸：其他貨幣資金-（明細）
四、應收票據
A、收到銀行承兌票據 借：應收票據
貸：應收賬款
B、帶息商業匯票計息 借：應收票據
貸：財務費用（一般在中期末和年末計息）
C、申請貼現 借：銀行存款
財務費用（＝貼現息-本期計提票據利息）
貸：應收票據（帳面數）
D、已貼現票據到期承兌人拒付
（1）銀行劃付貼現人銀行帳戶資金 借：應收賬款-X公司
貸：銀行存款
（2）公司銀行帳戶資金不足 借：應收賬款-X公司
貸：銀行存款
短期借款（帳戶資金不足部分）
E、到期托收入帳 借：銀行存款
貸：應收票據
F、承兌人到期拒付 借：應收賬款 （可計提壞賬准備）
貸：應收票據
G、轉讓、背書票據（購原料） 借：原材料（在途物資）
2010-1-14 13:28 回復
會計小孩
6位粉絲
2樓
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應收票據
五、應收賬款
A、發生： 借：應收賬款-X公司（扣除商業折扣額）
貸：主營業務收入
應交稅金－應交增值稅（銷項稅）
B、發生現金折扣： 借：銀行存款（入帳總價-現金折扣）
財務費用
貸：應收賬款-X公司（總價）
C、發生銷售折讓： 借：主營業務收入
應交稅金－應交增值稅（銷項稅）
貸：應收賬款
D、計提壞賬准備 （備抵法） 借：管理費用-壞帳損失
貸：壞賬准備
註：如計提前有借方余額，應提數＝借方余額 本期應提數；
如計提前有貸方余額，應提數＝本期應提數-貸方余額（負數為帳面多沖減管理費用）。
E、發生並核銷壞帳： 借：壞賬准備
貸：應收賬款
F、確認的壞帳又收回 ： 借：應收賬款 同時：借：銀行存款
貸：壞賬准備 貸：應收賬款
《會計》與《稅法》壞帳准備計提基數的區別：
A、會計：「應收賬款」 「其它應收款」科目余額，不論是否購銷活動形成
B、稅法：「應收賬款」 「應收票據」科目余額，僅限於購銷活動形成的
六、預付賬款
A、發生 借：預付賬款
貸：銀行存款
B、付出及不足金額補付 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：預付賬款
銀行存款（預付不足部分）
註：如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付款的金額轉 入其他應收款，並按規定計提壞賬准備。
七、存貨
1、存貨取得
A、外購 借：原材料（等）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應付賬款（等）
B、投資者投入 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：實收資本（或股本）
C、非貨幣性交易取得
（1）支付補價 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：原材料（固定資產、無形資產等）
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
銀行存款（支付的不價和相關稅費）
（2）收到補價 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
銀行存款（收到的補價）
貸：原材料（等）
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
2010-1-14 13:28 回復
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3樓
營業外收入-非貨幣性交易收益
補價收益＝補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應交稅金和教育費附加
D、債務重組取得
（1）支付補價 借：原材料（應收賬款-進項稅 補價 相關稅費）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應收賬款
銀行存款（＝補價 相關稅費）
（2）收到補價 借：原材料（應收賬款-進項稅-補價 相關稅費）
銀行存款（補價）
貸：應收賬款
銀行存款（相關稅費）
E、接受捐贈 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：待轉資產價值-接受非現金資產准備
銀行存款（相關費用）
應交稅金（稅費）
月底： 借：待轉資產價值-接受非現金資產准備
貸：資本公積-接受非現金資產准備
處置後： 借：資本公積-接受非現金資產准備
貸：資本公積-其他資本公積
2、存貨日常事務
A、在途物資 借：在途物資
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應付賬款
B、估價入帳 借：原材料
貸：應付賬款-估價
註：本月未入庫增值稅不得抵扣
C、生產、日常領用 借：生產成本
製造費用
管理費用
貸：原材料（等）
D、工程領用 借：在建工程（或工程物資）
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
E、用於職工福利 借：應付福利費
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
3、計劃成本法
A、入庫 借：原材料（等）
貸：物資采購（計劃成本）
B、付款、發票到達 借：物資采購（實際成本）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款（應付賬款）
C、月底物資采購余額轉出
借方（超支）： 借：材料成本差異
貸：物資采購
貸方（節約） 借：物資采購
貸：材料成本差異
計劃成本＝實際入庫數量（扣減發生的合理損耗量）*計劃價
實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發票價）
材料成本差異率＝（月初結存差異 本期差異）/（月初計劃成本 本期計劃成本）
D、分攤本月材料成本差異
借：生產成本（等， 或-）
貸：材料成本差異（ 或-）
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5樓
消費稅計稅價格＝（發出材料金額 加工費）/（1-稅率）
增值稅＝加工費*稅率
D、轉回 借：原材料(庫存商品)
貸：委託加工物資
9、盤存
發生盈虧 借：待處理財產損溢（盤虧） 借：原材料
貸： 原材料 貸：待處理財產損溢（盤盈）
A、盤盈 借：待處理財產損溢
貸：營業外收入
B、盤虧 借：管理費用（因計量、日常管理導致的損失）
其他應收款-X個人
其他應收款-應收X保險公司賠款
貸：待處理財產損溢
10、存貨期末計價
按成本與可變現凈值孰低法
A、計提跌價准備 借：管理費用-計提的存貨低價准備
貸：存活跌價准備
B、市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分沖回
借：存活跌價准備
貸：管理費用-計提的存貨低價准備
C、市價回升高於原帳面價值，全部沖回，不得超過原帳面價值
借：存活跌價准備
貸：管理費用-計提的存貨低價准備
11、因銷售、債務重組、非貨幣性交易結轉的存貨跌價准備＝
上期末該類存貨所計提的存貨跌價准備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務重組非貨幣性交易而轉出的存貨的帳面余額
八、短期投資
1、取得時 借：短期投資
應收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利）
貸：銀行存款
2、收到投資前宣告現金股利 借：銀行存款
貸：應收股利
3、取得後獲取股利 借：銀行存款
貸：短期投資
4、計提跌價准備 借：投資收益-計提短期投資跌價准備
貸：短期投資跌價准備
5、部分出售 借：銀行存款
短期投資跌價准備（出售部分分攤額，也可期末一起調整）
貸：短期投資
投資收益（借或貸）
5、全部出售、處理 借：銀行存款
短期投資跌價准備
貸：短期投資
投資收益（借或貸）
九、長期股權投資
1、成本法
A、取得
（1）購買 借：長期股權投資-X公司
應收股利（已宣告未分派現金股利）
貸：銀行存款
（2）債務人抵償債務而取得
a、收到補價 借：長期股權投資（＝應收賬款-補價）
銀行存款（收到補價）
貸：應收賬款
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8樓
2 借：待轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產
貸：資本公積-接受非現金資產准備
3處理 借：資本公積-股權投資准備
貸：資本公積-其他資本公積
b、投資公司
1 借：長期股權投資-X公司（股權投資准備）……….被投資公司確認資本公積*應享有份額
貸：資本公積-股權投資准備
（6）被投資公司增資擴股
借：長期股權投資-X公司（股權投資准備）……被投資公司確認資本公積*應享有份額
貸：資本公積-股權投資准備
（7）被投資公司接受其他單位投資產生的外幣資本折算差額（同上）
（8）專項撥款轉入（同上）
（9）關聯交易差價（同上）
（10）投資差額攤銷（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無規定不超過10年）
借：投資收益-股權投資差額攤銷
貸：長期股權投資-x公司（股權投資差額）
（11）被投資公司重大會計差錯更正（例：發現某辦公用設備未提折舊）
分錄中1 2 3代實際金額
a、被投資公司
1）補提折舊 借：以前年度損益調整…………………………1
貸：累計折舊
2）調減應交所得稅 借：應交稅金-應交所得稅……………….＝1*所得稅率
貸：以前年度損益調整…………2
3）減少未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整……………3＝2-1
4）沖回多提公積金 借：盈餘公積-法定公積金…………………按調整年度計提比例*3
-法定公益金
貸：利潤分配-未分配利潤……………4
調整後減少未分配利潤（凈利潤）＝3-4
b、投資公司
1）損益調整 借：以前年度損益調整…………………＝上 3-4
貸：長期股權投資-x公司（損益調整）
2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動
3）沖減未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤……………………5
貸：以前年度損益調整
4）沖回多提公積金 借：盈餘公積-法定公積金
-法定公益金
貸：利潤分配-未分配利潤…………6
調整未分配利潤（凈利潤）＝5-6
3、權益法轉成本法（資本公積准備不作處理）
A、出售、處置部分股權（導致採用成本法）
借：銀行存款
貸：長期股權投資-x公司（投資成本）
（損益調整）
投資收益（借或貸）
B、轉為成本法 借：長期股權投資-x公司……………………成本法投資成本
貸：長期股權投資-x公司（投資成本）…………權益法下帳面余額
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11樓
長期債權投資-x債券投資（溢價）
D、可轉換公司債券
（1）取得時 借：長期債權投資-x可轉換公司債券（面值）
（溢價）
貸：銀行存款
（2）計提利息 借：長期債權投資-x可轉換公司債券（應計利息）
貸：投資收益債券利息收入
（3）轉換時（本例成本法） 借：長期股權投資-x公司（若為短期持有，借：短期投資）
貸：長期債權投資-x可轉換公司債券（面值）
（溢價）..未攤銷部分
（應計利息）
E、各投資項目的處置
借：銀行存款
投資收益-xx投資損失
xx投資減值准備
貸：xx投資（全部處置全部轉出，部分出售部分轉出）………帳面數
貸：投資收益-xx投資收益
注意：長期股權投資權益法「資本公積」 借：資本公積-接收非現金資產准備
貸：資本公積-其他資本公積
F、投資減值准備 按成本與市價孰低法
借：投資收益-xx投資跌價准備
貸：xx投資跌價准備
十一、委託貸款
1、計提利息 借：委託貸款-利息
貸：投資收益-委託貸款利息收入
2、到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄
3、年終計提減值准備 借：投資收益-委託貸款減值
貸：委託貸款-減值准備
十一、固定資產
1、取得
價值構成（達到預定可使用狀態前發生的一切合理、必要的支出）＝
價款（含增值稅） 運雜費 包裝費 安裝成本 稅金 （資本化的）借款利息 外幣借款摺合差價 分攤的工程人員工資 專業人員服務費 其他間接費用（契稅、車輛購置稅、耕地佔用稅）等
A、外購不需安裝的 借：固定資產
貸：銀行存款
B、外購需安裝的 （1）借：在建工程
貸：銀行存款（支付的買價、運雜費等）
（2）借：在建工程
貸：銀行存款（支付的安裝費等）
（3）借：固定資產
貸：在建工程…………………達到預定可使用狀態時結轉
C、自行建造 （1）購買工程物資 借：工程物資（含增值稅）
貸：銀行存款
（2）領用工程物資 借：在建工程
貸：工程物資
（3）領用本企業產成品 借：在建工程
貸：庫存商品…………………帳面成本
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
（4）領用本企業外購原材料 借：在建工程
貸：原材料（等）
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12樓
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
（5）工程物資轉做企業存貨 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：工程物資
（6）聯合試車發生費用 借：待攤費用……………………一年內攤銷
貸：銀行存款………………支付的費用
原材料…………使用本企業外購材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
應付工資……………應支付的工資
（8）輔助生產車間提供的勞務 借：在建工程
貸：生產成本-輔助生產成本
（7）完工交付 借：固定資產
貸：在建工程
（8）改擴建 借：在建工程
貸：銀行存款（等）
（9）改擴建變價收入 借：營業外收入
貸：在建工程
（10）參照預計可收回凈額①與改擴建 （原成本-累計折舊）②熟低確認新的投資成本
借：固定資產
營業外支出………②>；①時
貸：在建工程
C、投資者投入（投資各方確認的價值）
借：固定資產
貸：實收資本（股本）
D、債務重組
（1）收到補價 借：銀行存款……………收到的補價
固定資產
貸：應收賬款
（2）支付補價 借：固定資產
貸：應收賬款
銀行存款………..支付的補價
D、非貨幣性交易換入（舉例）
（1）收到補價
確認的收益＝補價/（換出資產）公允價 *（換出資產）帳面價 補價/（換出資產）公允價 *應交稅金和教育費附加
借：銀行存款
固定資產
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
營業外收入-非貨幣性交易收益
（2）支付補價 借：固定資產
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
銀行存款
E、接受捐贈 （1）借：固定資產
貸：待轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產
（2）借：待轉資產價值
貸：應交稅金-應交消費稅
資本公積-接受非現金資產准備
F、無償調入（按調出單位帳面價值 相關稅費） 借：固定資產
貸：資本公積
銀行存款
G、盤盈 通過「待處理財產損溢」
入帳價值：1）市價-依新舊程度估計的損耗
2）預計未來現金流量（1不可使用情況下）
（1）借：固定資產
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14樓
貸：固定資產清理
F、盤虧 借：營業外支出
貸：固定資產清理
G、出售、報廢
（1）借：固定資產清理
累計折舊
固定資產減值准備
貸：固定資產
銀行存款｛應交稅金-應交營業稅（稅率5％） ｝……………發生的清理費用
5、期末計價（重難點，書本提及較少，注意符合計提減值的條件）
已固定資產帳面價值比較「可收回金額」 孰低法計減值准備
（1）發生減值 借：營業外支出-計提的固定資產減值准備
貸：固定資產減值准備
（2）以後期間「可收回金額」恢復
a、價值恢復後仍低於未提減值准備狀態下固定資產至本期的帳面價值，因提減值准備造成的未提減值准備狀態下累計折舊與提取減值准備後計提的累計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業外支出貸方）＝恢復的市值-當期帳面數
b、價值恢復後若高於未提減值准備狀態下固定資產至本期的帳面價值，因提減值准備造成的未提減值准備狀態下累計折舊與提取減值准備後計提的累計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業外支出貸方）＝未提減值准備狀態下當期價值-當期帳面數
會計分錄(科目)變化大盤點
[編輯本段]
1.「現金」科目變為「庫存現金」科目。
2.新准則取消了「短期投資」、「短期投資跌價准備」科目，設置了「交易性金融資產」和「可供出售金融資產」科目，並在「交易性金融資產」科目下設置「成本」、「公允價值變動」兩個二級科目。
3.新准則取消了「應收補貼款」科目，並入「其他應收款」科目核算。
4.「物資采購」科目變為「材料采購」科目。
5.「包裝物」科目和「低值易耗品」合並為「周轉材料」科目。
6.新准則取消了「長期債權投資」科目，而重分類為「交易性金融資產」、「持有至到期投資」和「可供出售金融資產」科目。
7.新准則增設了「投資性房地產」科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。
8.新准則設置了「長期應收款」和「未實現融資收益」科目。企業採用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的經營活動，已滿足收入確認條件的，應按應收合同或協議餘款借記「長期應收款」科目，按其公允價值貸記「主營業務收入」等科目，按差額貸記「未實現融資收益」科目。
9.新准則設置了「長期股權投資」科目，但其核算內容和核算方法與原制度相比有所變化。
10.新准則增設了「累計攤銷」科目。用來核算無形資產的攤銷額。
11.新准則增設了「商譽」科目，從「無形資產」科目分離出來，產生於非同一控制下企業合並。
12.原制度要求採用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業設置「遞延稅款」科目，而新准則設置了「遞延所得稅資產」和「遞延所得稅負債」科目，其核算方法與原制度相比有所變化。
遞延所得稅資產=可抵扣暫時性差異×稅率
遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異×稅率
13.新准則取消了「應付短期債券」科目，而設置了「交易性金融負債」科目。核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。
14.「應付工資」和「應付福利費」科目合並為「應付職工薪酬」科目。
15.「應交稅金」和「其他應交款」合並為「應交稅費」科目。
16.新准則中設置的「預計負債」科目，其核算內容與原制度相比有所變化。
17.「盈餘公積」科目取消了法定公益金有關的核算。
18.新准則增設了「庫存股」科目，核算企業收購、轉讓或注銷本公司股份金額。
19.新准則增設了「研發支出」科目，核算企業進行研究和開發無形資產過程中發生的各項支出。
20.新准則增設了「公允價值變動損益」科目，核算企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及採用公允價值模式計量的投資性房地產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。
21.「其他業務支出」科目變為「其他業務成本」科目。
22.「主營業務稅金及附加」科目變為「營業稅金及附加」科目。
23.「營業費用」科目變為「銷售費用」科目。
24.新准則增設了「資產減值損失」科目，
25.「所得稅」科目變為「所得稅費用」科目。
26.新准則取消了「待攤費用」和「預提費用」科目。網路地圖
本數據來源於網路地圖，最終結果以網路地圖最新數據為准。
4. 投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式沖減累計折舊（攤銷），該怎
投資性房地產的計量模式轉換，只能由成本模式變成公允價值模式，相反不可；
轉換過專程中屬的差額，計入留存收益，即利潤分配-未分配利潤和盈餘公積，由於法定盈餘公積是根據凈利潤的10%提取，所以按照1比9的比例分別計入盈餘公積和未分配利潤。
希望回答對你有幫助，謝謝！
5. 房地產企業新會計科目
房地產企業執行新會計准則新舊會計科目轉換參考
一、企業2007年1月1日科目轉換和賬戶余額結轉
1、編制新舊會計准則科目對照表。
2、將原准則會計數據重新分類。
3、編制調整分錄。
4、編制調整工作底稿。
5、編制新准則下的科目余額表和試算平衡表。
二、新舊會計准則科目轉換、賬戶余額結轉操作參考
釋義：
新准則：指財政部第33號令、財會(2006]3號頒布的2007年1月1日起在上市公司范圍內施行的企業會計准則體系
原制度：指現行准則、《企業會計制度》
首次執行目：指2007年1月1日
調整(減少)留存收益的原則：
1、應按原計提比例沖回，如原利潤分配時計提盈餘公積的比例為10％，則沖減留存收益時，也應按10％的比例沖減盈餘公積，90％的比例沖減未分配利潤。
2、如果計提比例不能確定的，應先將未分配利潤沖完，再沖減盈餘公積。
3、如果盈餘公積還不夠沖減的，應將未分配利潤沖減到負數。
4、如果國家另有更明確規定的，按規定辦。
序號 新舊會計准則科目對照表 新舊會計准則科目轉換、賬戶余額結轉說明
新准則科目 對應原制度科目
科目
代碼 科目名稱 科目
代碼 科目名稱
一、資產類
1 1001 庫存現金 1001 現金 原現金科目余額轉至新賬或沿用老賬
2 1002 銀行存款 1002 銀行存款 原銀行存款科目余額轉至新賬或沿用老賬
3 1012 其他貨幣資金 1009 其他貨幣資金 原其他貨幣資金科目余額轉至新賬或沿用老賬
4 1101 交易性
金融資產 1101 短期投資 1、將原「長期股權投資」中的對子公司投資、合營企業投資、聯營企業投資和非前述投資但其在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的投資，保留在新「長期股權投資」科目。有關賬戶余額結轉詳見「長期股權投資」科目。
2、按照CAS22的標准將符合條件的長期債權投資、委託貸款、短期投資中的債券投資等轉換為「持有至到期投資」。賬戶余額結轉：(1)將相關「長期債權投資——面值(或本金)、溢折價、應計利息」科目的余額分別轉入「持有至到期投資——投資成本、溢折價、應計利息」科目，自首次執行日後改按實際利率法計算確定利息收入。已計提減值准備的，將相應減值准備的金額自「長期投資減值准備」科目轉入「持有至到期投資減值准備」科目；(2)將「委託貸款——本金、利息」科目的余額分別轉入「持有至到期投資——投資成本、應計利息」科目；已計提減值准備的，將相應減值准備的金額自「委託貸款——
1102 短期投資
跌價准備
1401 長期股權投資
1402 長期債權投資
1421 長期投資
減值准備 減值准備」科目轉入「持有至到期投資減值准備」科目。
3、按照CAS22的標准將符合條件的長期股權投資、長期債權投資、短期投資中以公允價值計量且其變動計入當期損益的投資轉換為「交易性金融資產」。賬戶余額結轉：將相關投資的賬面價值(包括減值准備)金額轉入「交易性金融資產」科目，同時比較該項投資的公允價值與賬面價值，將差額分別調整該項投資的賬面價值和留存收益。
4、餘下的長期股權投資、長期債權投資、短期投資轉換為「可供出售金融資產」。首次執行日，將相關投資的賬面價值(包括減值准備)金額轉入「可供出售金融資產」科目，同時比較該項投資的公允價值與賬面價值，將差額分別調整該項投資的賬面價值和留存收益。
5 1121 應收票據 llll 應收票據 原應收票據科目余額轉至新賬或沿用老賬
6 1122 應收賬款 113l 應收賬款 原應收賬款科目余額轉至新賬或沿用老賬
7 1123 預付賬款 1301 待攤費用 1、必要時，企業可以保留待攤費用科目，原科目余額轉至新賬或沿用舊賬，但在編制財務報表時，應根據其業務性質分別轉入預付賬款等科目。
2、原預付賬款科目余額轉至新賬或沿用老賬。
1151 預付賬款
8 1131 應收股利 1121 應收股利 原應收股利科目余額轉至新賬或沿用老賬
9 1132 應收利息 1122 應收利息 原應收利息科目余額轉至新賬或沿用老賬
作者： 牧童指路 2007-4-9 21:22 回復此發言
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2 房地產企業執行新會計准則新舊會計科目轉換參考
10 1221 其他應收款 1133 其他應收款 1、原其他應收款科目余額轉至新賬或沿用老賬；
2、新准則取消應收補貼款科目，調賬時，將應收補貼款科目余額轉至「其他應收款」科目。
1161 應收補貼款
11 1231 壞賬准備 1141 壞賬准備 1、原壞賬准備科目余額轉至新賬或沿用老賬；
2、本科目核算企業應收款項的壞賬准備，應收款項包括「應收票據」、「應收賬款」、「預付賬 款」、「其他應收款」、「長期應收款」等科目，應收款項在資產負債表日應按照CAS22「金融資產減值」的相關規定判斷其減值情況。
12 1401 材料采購 1201 物資采購 1、新准則設置了「材料采購」、「在途物資」、「原材料」、「材料成本差異」、「庫存商品」、「商品進銷差價」、「委託加工物資」、「受託代銷商品」和「存貨跌價准備」科目，核算內容與原制度相同；調賬時，應將「物資采購」科目的余額轉入「材料采購」科目；將「包裝物」科目和「低值易耗品」科目的余額一並轉入「原材料」科目(必要時，企業可以保留包裝物和低值易耗品科目，但在編制財務報表時應將其餘額轉入原材料科目)；將「庫存商品」科目的余額轉入「庫存商品」科目，對於房地產開發企業的開發產品可以將其金額轉入「開發產品」科目；其他科目的余額直接轉至新賬，也可沿用舊賬。
2、新准則還增設了「投資性房地產」科目，對建造承包商專設了「周轉材料」科目。調賬時，應將房地產企業、建築施工企業原存貨項目中屬於投資性房地產、周轉材料的金額自有關科目轉入「投資性房地產」、「周轉材料」科目。
3、新准則沒有設置「自製半成品」、「委託代銷商品」和「分期收款發出商品」科目，而設置了「發出商品」科目。調賬時，應將「自製半成品」科目的余額轉入「生產成本」科目；將「委託代銷商品」科目的余額轉入「發出商品」科目；對「分期收款發出商品」科目的余額先全部轉入「發出商品」科目，首次執行日後的當期，應對其進行分析，已經滿足收入確認條件的發出商品部分應當轉入「主營業務成本」科目。企業也可沿用「委託代銷商品」科目核算委託其他單位代銷的商品。
13 1402 在途物資 1202 在途物資
14 1403 原材料 1211 原材料
1221 包裝物
1231 低值易耗品
15 1404 材料成本差異 1232 材料成本差異
16 1405 庫存商品 1243 庫存商品
17 1406 發出商品 1261 委託代銷商品
1291 分期收款
發出商品
18 1407 商品進銷差價 1244 商品進銷
差價
19 1408 委託加工物資 1251 委託加工
物資
20 1411 周轉材料 1233 周轉材料
21 1471 存貨跌價准備 1281 存貨跌價准備
22 1501 持有至到期
投資 1101 短期投資 同前「交易性金融資產」科目
1402 長期債權投資
1431 委託貸款
23 1502 持有至到期
投資減值准備 1102 短期投資跌價准備
1421 長期投資減值准備
14
3103 委託貸款
減值准備
24 1503 可供出售
金融資產 1101 短期投資 同前「交易性金融資產」科目
121l 承銷證券
1102 短期投資跌價准備
1401 長期股權
投資
1402 長期債權
投資
1421 長期投資
減值准備
25 151l 長期股權投資 1401 長期股權
投資 1、對子公司的長期投資，區分以下兩種情況處理：
(1)對於同一控制下企業合並產生的長期股權投資，將原「長期股權投資——股權投資差額」科目余額全額沖銷，並相應調整留存收益；將原「長期股權投資——投資成本、損益調整、股權投資准備」科目余額一並轉入新「長期股權投資——投資成本」科目。
(2)對於非同一控制下企業合並產生的長期股權投資，將原「長期股權投資——股權投資差額」科目的貸方余額全額沖銷，並相應調整留存收益；將原「長期股權投資——投資成本、損益調整、股權投資准備」科目余額以及「長期股權投資——股權投資差額」科目的借方余額一並轉入新「長期股權投資——投資成本」科目。
作者： 牧童指路 2007-4-9 21:22 回復此發言
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3 房地產企業執行新會計准則新舊會計科目轉換參考
2、對合營企業、聯營企業的長期股權投資，將原「長期股權投資——股權投資差額」科目的貸方余額全額沖銷，並相應調整留存收益；將原「長期股權投資——投資成本、損益調整、股權投資准備」科目余額以及「長期股權投資——股權投資差額」科目的借方余額一並轉入新「長期股權投資——投資成本」科目。
3、投資企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，並且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，應將原「長期股權投資」科目直接轉至新賬，也可沿用舊賬。
4、企業應當將上述三類投資相對應的長期股權投資減值准備金額自「長期投資減值准備」科目轉入「長期股權投資減值准備」科目。
5、投資企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，並且能夠可靠計量其公允價值的長期股權投資，有關科目轉換和賬戶余額結轉詳見「交易性金融資產」科目。
26 1512 長期股權投資
減值准備 1421 長期投資
減值准備
27 152l 投資性房地產 1243 開發產品 1、房地產公司符合投資性房地產定義的出租商品房、以增值為持有目的的儲備土地，從開發產品轉入「投資性房地產」科目，已計提跌價准備的同時結轉跌價准備(調整投資性房地產成本)。
2、企業已出租的建築物，從固定資產轉入「投資性房地產」科目；已出租的土地使用權，從無形資產轉入「投資性房地產」科目。
3、若採用成本模式計量，則僅對上述賬務進行重分類，但應對列入投資性房地產的建築物和土地使用權單獨予以核算，並將投資性房地產的累計折舊或累計攤銷、相關減值准備分別轉入「投資性房地產累計折舊(攤銷)」科目和「投資性房地產減值准備」科目。
4、若採用公允價值模式計量，應將投資性房地產成本、累計折舊或累計攤銷、減值准備全部轉入投資性房地產成本，以投資性房地產公允價值作為初始成本，公允價值和賬面價值之間的差額調整留存收益。
1501 固定資產
1502 累計折舊
1505 固定資產減值准備
1801 無形資產
1805 無形資產
減值准備
28 1531 長期應收款 首次執行日，存在已開始執行但尚未執行完畢的分期收款銷售商品或提供勞務，先轉入發出商品科目。但在首次執行日後的當期，如果符合收入確認條件的，應將首次執行日後應收的合同或協議剩餘價款計入該科目，應收的合同或協議剩餘價款的公允價值(折現值)，計入「主營業務收入」等科目，按其差額，貸記「未實現融資收益」科目。
29 1532 未實現融資收益 遞延收益 同上
30 1601 固定資產 1501 固定資產 1、首次執行日，將「固定資產」(其中投資性房地產除外)、「累計折舊」(採用公允價值模式計量的投資性房地產已計提的折舊除外)、「固定資產減值准備」、「工程物資」、「在建工程」、「固定資產清理」科目的余額直接轉至新賬，也可沿用舊賬；將「在建工程減值准備」科目的余額轉入「在建工程」科目貸方。其中，土地使用權單獨 確認為無形資產的，有關科目轉換和賬戶余額結轉詳見「無形資產」科目。
2、投資性房地產的轉換和賬戶余額結轉詳見「投資性房地產」科目。
3、首次執行日之前購買的固定資產、無形資產在超過正常信用條件的期限內延期付款，實質上具有融資性質的，首次執行日之前已計提的折舊和攤銷額，不再追溯調整；在首次執行日，企業應當以尚未支付的款項與其折現後金額之間的差額，減少資產的賬面價值，同時確認為未確認融資費用。首次執行日後，企業應當以調整後的資產賬面價值作為認定成本並以此為基礎計提折舊，未確認融資費用按照實際利率法進行攤銷。
31 1602 累計折舊 1502 累計折舊
32 1603 固定資產減值准備 1505 固定資產減值准備
33 1604 在建工程 1603 在建工程
1605 在建工程減值准備
34 1605 工程物資 1601 工程物資
35 1606 固定資產清理 1701 固定資產清理
36 1701 無形資產 1801 無形資產 l、原「無形資產」科目中「商譽」分兩種情況處理。(1)首次執行日，對於同一控制下企業合並原已確認商譽的攤余價值應全額從「無形資產」科目中沖銷，並相應調整留存收益。(2)對於非同一控制下企業合並，原已確認商譽的攤余價值應從「無形資產」科目轉入「商譽」科目；原合並合同或協議中約定根據未來事項的發生對合並成本進行調整的，如果首次執行日預計未來事項很可能發生並對合並成本的影響金額能夠可靠計量的，應當按照該影響金額調整已確認商譽的賬面價值；首次執行日，還應對商譽進行減值測試，發生減值的，則以計提減值准備後的金額確認，與賬面價值的差額調整留存收益。
作者： 牧童指路 2007-4-9 21:22 回復此發言
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4 房地產企業執行新會計准則新舊會計科目轉換參考
2、首次執行日之前已計入在建工程和固定資產的土地使用權，符合CAS6的規定應當單獨確認為無形資產的，首次執行日應當進行重分類，將歸屬於土地使用權的部分從原資產賬面價值(包括原值、折舊／攤銷、減值准備)中分離，轉入「無形資產」「累計攤銷」和「無形資產減值准備」。
3、其他無形資產相關項目直接轉入新賬或沿用老賬。
37 1702 累計攤銷
38 1703 無形資產
減值准備 1805 無形資產
減值准備
39 1711 商譽
40 1801 長期待攤費用 1901 長期待攤費用 原長期待攤費用科目余額轉至新賬或沿用老賬，首次執行日企業的開辦費余額，應當在首次執行日後第一個會計期間內全部確認為管理費用。
41 1811 遞延所得稅
資產 1、首次執行日，在其他資產、負債科目調整完成後，企業應計算資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異的所得稅影響(以下3-10列示了部分需要考慮暫時性差異對所得稅的影響的項目，11-18列示了部分首次執行日後還應當考慮的其他項目)，並計入「遞延所得稅資產」或「遞延所得稅負債」科目，同時調整「留存收益」。
2、原採用納稅影響會計法的企業，還應將原制度「遞延所得稅」科目的余額全額沖銷，相應調整「留存收益」。
3、某些與收入相關的應收款項，稅法規定計入應納稅所得的期間與會計確認收益的期間不一致，如具有融資性質的分期收款發出商品銷售；
4、未經稅務主管機關批準的固定資產加速折舊， 以及為計稅目的的加速折舊；
5、存貨、固定資產、無形資產、長期股權投資、可供出售金融資產等按可變現凈值、公允價值等計量屬性調整賬面價值：
6、交易性金融資產(負債)、投資性房地產按公允價值調整賬面價值；
7、非免稅的與資產相關的政府補助；
8、因產品保修等原因形成的預計負債，稅法規定必須在實際支付時計入應納稅所得額；
9、因裁員計劃而確認的預計負債，稅法規定必須在實際支付時計入應納稅所得額；
10、某些特殊行業按稅法規定計征所得稅的預收賬款；
11、發行企業債券的交易費用已計入當期應納稅所得，而會計處理將交易費用計入賬面價值；
12、開發費用資本化形成的無形資產；
13、為企業改制目的進行的資產評估，但計稅基礎不予調整；
14、某些特殊交易所導致的資產初始確認賬面價值與計稅基礎不一致，如免稅的企業兼並、融資租賃等；
15、長期股權投資按權益法核算調整賬面價值，而稅法規定在宣告分配時計入應稅利潤；
16、購買法核算企業控股合並時，資產（負債）的賬面價值調整至公允價值，但計稅基礎不作調整：
17、非免稅的同一控制下企業合並，賬面價值不調整，計稅基礎按已稅公允價值確定；
18、合並財務報表需將集團內部交易所產生的未實現利潤與資產賬面金額予以抵消，而計稅基礎不予調整(註：我國企業會計准則未對該差異是否確認遞延所得稅資產或負債作出規范，國際財務報告准則要求進行確認)：
19、上述計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時應注意以下兩個方面的問題：不僅應考慮稅法規定的可抵扣虧損和稅款抵減有效抵扣年限的規定，而且還應考慮計提的資產備抵金額中按稅法規定已抵減金額，不能簡單按備抵賬戶余額確定為暫時性差異：
20、應考慮未來稅率變動的影響，特別是「兩法」合並可能的稅率調低所導致的遞延所得稅資產轉銷的影響。
42 1901 待處理財產損溢 1911 待處理財產損溢 原待處理財產損溢科目余額轉至新賬或沿用老賬
二、負 債 類
43 2001 短期借款 2101 短期借款 原短期借款科目余額轉至新賬或沿用老賬
44 2201 應付票據 2111 應付票據 原應付票據科目余額轉至新賬或沿用老賬
45 2202 應付賬款 2121 應付賬款 原應付賬款科目余額轉至新賬或沿用老賬
46 2203 預收賬款 2191 預提費用 1、不設置預提費用科目的，應將原科目余額分別情況轉入「應付利息」、「應付賬款」、「其他應付款」等科目。
作者： 牧童指路 2007-4-9 21:22 回復此發言
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5 房地產企業執行新會計准則新舊會計科目轉換參考
2、必要時，企業可保留預提費用科目，原科目余額直接轉至新賬或沿用舊賬，但在編制財務報表時，應根據業務性質轉入預付賬款等科目。
3、原預收賬款科目余額轉至新賬或沿用老賬
2131 預收賬款
47 2211 應付職工薪酬 2151 應付工資 1、首次執行曰，應將「應付工資」和「應付福利費」以及「其他應付款」中與應付職工支出相關明細科目的余額轉入「應付職工薪酬」科目；
2、因新准則對福利費不再計提，首次執行日應付福利費余額全部轉入應付職工薪酬(職工福利)，首次執行日後第一個會計期間，按照CAS9規定，根據企業實際情況和職工福利計劃確認應付職工薪酬(職工福利)，該項金額與原轉入的應付職工薪酬(職工福利)之間的差額調整管理費用；
3、對於首次執行日存在的解除與職工的勞動關系計劃，滿足預計負債確認條件的，應將因解除與職工的勞動關系給予補償而產生的負債計入「應付職工薪酬」科目，並相應調整「留存收益」。
2153 應付福利費
2181 其他應付款
48 2221 應交稅費 2171 應交稅金 首次執行日，將「應交稅金」和「其他應交款」科目的余額轉入「應交稅費」科目
2176 其他應交款
49 2231 應付利息 應付利息 原應付利息科目余額轉至新賬或沿用老賬
50 2232 應付股利 2161 應付股利 原應付股利科目余額轉至新賬或沿用老賬
51 2241 其他應付款 2181 其他應付款 為職工支出的欠付部分轉入「應付職工薪酬」，其他轉至新賬或沿用老賬。
52 2314 代理業務負債 2241 受託資金 證券公司原在「受託資金」核算的業務轉至「代理業務負債」核算
2141 代銷商品款 l、企業有採用收取手續費方式受託代銷商品業務的，可將本科目改為「2314受託代銷商品款」，將原「代銷商品款」余額轉至新賬；
2、如果該余額中有視同買斷性質的代銷商品，在首次執行日可先轉入「代理業務負債」，首次執行日後根據CASl4可確認為收入的，應當進行賬務調整，計入當期損益；
3、其他受託投資資金、受託貸款資金等，轉入「代理業務負債」核算。
53 2501 長期借款 2301 長期借款 原長期借款科目余額轉至新賬或沿用老賬
54 2701 長期應付款 2121 應付賬款 1、原融資租賃租入固定資產應付的租賃費從原「長期應付款」科目余額轉至新賬或沿用老賬；
2、首次執行日，存在具有融資性質的分期付款購入固定資產或無形資產，應對固定資產原價按照未來適用法進行調整，尚未支付的合同價款額，由「應付賬款」轉入「長期應付款」。
2321 長期應付款
55 2801 預計負債 221l 預計負債 1、調賬時，應將原「預計負債」科目的余額直接轉至新賬，也可沿用舊賬。
2、對於首次執行日滿足預計負債確認條件的重組義務，應計入預計負債，並相應調整「留存收益」；
3、對於首次執行日滿足預計負債確認條件且該日之前尚未計入資產成本的棄置費用，應計入預計負債，並增加資產成本。
56 2901 遞延所得稅負債 同前「遞延所得稅資產」科目。
三、共 同 類
四、所有者權益類
57 4001 實收資本 3101 實收資本(或股本) 原實收資本(或股本)科目余額轉至新賬或沿用老賬
58 4002 資本公積 311l 資本公積 1、新准則「資本公積」科目的核算內容較原制度
有所增加。
2、調賬時，應將「資本公積——資本(或股本)溢價」科目的余額直接轉入「資本公積——資本(或股本)溢價」科目。
3、將「資本公積」科目下其他明細科目的余額一並轉入「資本公積——其他資本公積」科目。其他資本公積至少要設置如下三級明細科目來核算其轉入和轉出：(1)投資准備；(2)權益工具；(3)投資性房地產；(4)持有至到期投資；(5)可供出售金融資產； (6)套期工具。
59 4101 盈餘公積 3121 盈餘公積 原盈餘公積科目余額經有關調整後(主要為按照CAS38第五至十九條需追溯調整事項)轉至新賬或沿用老賬
60 4103 本年利潤 3131 本年利潤 由於「本年利潤」科目年末無余額，不需要進行調賬處理。
61 4104 利潤分配 3141 利潤分配 原利潤分配科目余額經有關調整後(主要為按照CAS38第五至十九條需追溯調整事項)轉至新賬或沿用老賬
62 4201 庫存股 新科目，核算企業收購、轉讓或注銷的本公司股份金額
五、成 本 類
63 5001 生產成本 4101 生產成本 沿用老賬或直接轉入新賬
64 5101 製造費用 4105 製造費用 沿用老賬或直接轉入新賬
65 5201 勞務成本 4107 勞務成本 沿用老賬或直接轉入新賬
66 5301 研發支出
67 5401 工程施工 工程施工 沿用老賬或直接轉入新賬
68 5402 工程結算 工程結算 沿用老賬或直接轉入新賬
69 5403 機械作業 機械作業 沿用老賬或直接轉入新賬
六、損 益 類
70 6001 主營業務收入 5101 主營業務收入 l、新准則沒有設置「補貼收入」科目，通過營業外收入科目核算。
2、「投資收益」科目除核算長期股權投資的投資損益以外，對於採用公允價值模式計量的投資性房地產的租金收入和處置損益，也應通過該科目核算；
3、「營業稅金及附加」科目除核算主營業務負擔的稅金及附加以外，對於其他經營活動發生的稅金及附加，也應通過該科目核算：
4、「銷售費用」科目的核算內容與原制度「營業費用」科目的核算內容相同；其他科目的核算內容與原制度相應科目的核算內容基本相同。
5、由於上述科目年末無余額，不需要進行調賬處理。
71 6051 其他業務收入 5102 其他業務收入
72 6101 公允價值
變動損益
73 6111 投資損益 證券銷售
5201 投資收益
74 6301 營業外收入 5301 營業外收入
75 6401 主營業務成本 5401 主營業務成本
76 6402 其他業務成本 5405 其他業務支出
77 6403 營業稅金
及附加 5402 主營業務稅金及附加
78 6601 銷售費用 5501 營業費用
79 6602 管理費用 5502 管理費用
80 6603 財務費用 5503 財務費用
81 6604 勘探費用
82 6701 資產減值損失 47ll 資產減值損失
83 6711 營業外支出 5601 營業外支出
84 6801 所得稅費用 5701 所得稅
85 6901 以前年度
損益調整 5801 以前年度
損益調整
6. 用友裡面沖減多提成本如何做分錄
、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，有關中央管理企業：
為了規范施工企業的會計核算，提高施工企業會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》以及國家有關法律、法規，結合施工企業的實際情況，我部制定了《施工企業會計核算辦法》，現予印發，於2004年1月1日起在已執行《企業會計制度》的施工企業執行。施工企業在執行《企業會計制度》和本辦法時，不再執行1992年印發的《施工企業會計制度》。執行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：施工企業會計核算辦法
2003年9月25日
附件：施工企業會計核算辦法
總說明
（一）為了統一規范施工企業的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》和國家有關法律、法規，並結合施工企業的實際情況，特製定《施工企業會計核算辦法》（以下簡稱「辦法」）。
（二）中華人民共和國境內的施工企業在執行《企業會計制度》的同時，執行本辦法。
補充會計科目使用說明
（一）會計科目的設置
1、本辦法在《企業會計制度》的基礎上增設了「周轉材料」、「臨時設施」、「臨時設施推銷」、「臨時設施清理」、「工程結算」、「工程施工」和「機械作業」科目。
2、根據《企業會計制度》規定，施工企業確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過「主營業務收入」和「主營業務成本」科目核算，本辦法對其核算內容進行了補充。工種施工合同預計損失准備通過在「存貨跌價准備」科目下增設「合同預計損失准備」明細科目核算。
3、施工企業可以根據需要自行設置「撥付所屬資金」、「上級撥入資金」和「內部往來」等科目。
（二）補充會計科目的使用說明
1233周轉材料
一、本科目核算施工企業庫存和在用的各種周轉材料的實際成本或計劃成本。
周轉材料是指施工企業在施工過程中能夠多次使用，並可基本保持原來的形態而逐漸轉移其價值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等。
二、本科目應設置「在庫周轉材料」、「在用周轉材料」和「周轉材料推銷」三個明細科目，並按周轉材料的種類設置明細賬，進行明細核算。
採用一次轉銷法的，可以不設置以上三個明細科目。
三、購入、自製、委託外單位加工完成並已驗收入庫的周轉材料、施工企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的周轉材料、非貨幣性交易取得的周轉材料等，以及周轉材料的清查盤點，比照「原材料」科目的相關規定進行賬務處理。
四、施工企業應當根據具體情況對周轉材料採用一次轉銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。
（一）一次轉銷法。一般應限於易腐、易糟的周轉材料，於領用時一次計入成本、費用。
（二）分期攤銷法。根據周轉材料的預計使用期限分期攤入成本、費用。
（三）分次攤銷法。根據周轉材料的預計使用次數攤入成本、費用。
（四）定額攤銷法。根據實際完成的實物工作量和預算定額規定的周轉材料消耗定額，計算確認本期攤入成本、費用的金額。
五、領用、攤銷和退回周轉材料時，應分別以下情況進行賬務處理：
（一）採用一次轉銷法的，領用時，將其全部價值計入有關的成本、費用，借記「工程施工」等科目，貸記本科目。
（二）採用其他攤銷法的，領用時，按其全部價值，借記本科目（在用周轉材料），貸記本科目（在庫周轉材料）；退庫時，按其全部價值，借記本科目（在庫周轉材料），貸記本科目（在用周轉材料）。
六、周轉材料報廢時，應分別以下情況進行賬務處理：
（一）採用一次轉銷法的，將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料轉銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記「原材料」等科目，貸記「工程施工」等科目。
（二）採用其他攤銷法的，將補提攤銷額，借記「工程施工」等科目，貸記本科目（周轉材料攤銷）；將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料攤銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記「原材料」等科目，貸記「工程施工」等有關科目，同時，將已提攤銷額，借記本科目（周轉材料攤銷），貸記本科目（在用周轉材料）。
七、採用計劃成本核算的施工企業，月度終了，應結轉當月領用周轉材料應分攤的成本差異，通過「材料成本差異」科目，記入有關成本、費用科目。
八、在用周轉材料，以及使用部門退回倉庫的周轉材料，應當加強實物管理，並在備查薄上進行登記。
九、本科目期末借方余額，反映施工企業在庫周轉材料的實際成本或計劃成本，以及在用周轉材料的攤余價值。
1281存貨跌價准備
一、本科目核算施工企業提取的存貨跌價准備。
二、在本科目下設置「合同預計損失准備」明細科目，核算工程施工合同計提的損失准備。
三、如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用，借記「管理費用」科目，貸記「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目。
合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉銷合同預計損失准備，按確認的工程合同費用，借記「主營業務成本」科目，按確認的工程合同收入，貸記「主營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記「工程施工-合同毛利」科目。同時，按相關工程施工合同預計損失准備，借記「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目，貸記「管理費用」科目。
四、「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。
五、「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計提的損失准備。
1506臨時設施
一、本科目核算施工企業為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施的實際成本。
二、施工企業購置臨時設施發生的各項支出，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。需要通過建築安裝才能完成的臨時設施，發生的各有關費用，先通過「在建工程」科目核算，工程達到預定可使用狀態時，再從「在建工程」科目轉入本科目。
三、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能使用的臨時設施通過「臨時設施清理」科目核算，按臨時設施賬面價值，借記「臨時設施清理」科目，按已提攤銷額，借記「臨時設施推銷」科目，按其賬面原價，貸記本科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記「銀行存款」、「原材料」等科目，貸記「臨時設施清理」科目。發生的清理費用，借記「臨時設施清理」科目，貸記「銀行存款」等科目。臨時設施清理後，如為清理凈損失，借記「營業外支出」科目，貸記「臨時設施清理」科目；如為凈收益，借記「臨時設施清理」科目，貸記「營業外收入」科目。
四、本科目應按臨時設施種類和使用部門設置明細賬，進行明細核算。
五、本科目期末借方余額，反映施工企業期末臨時設施的賬面原價。
1507臨時設施攤銷
一、本科目核算施工企業各種臨時設施的累計攤銷額。
二、施工企業的各種臨時設施應當在工程建設期間內按月進行攤銷，攤銷方法可以採用工作量法，也可以採用工期法。當月增加的臨時設施，當月不攤銷，從下月起開始攤銷；當月減少的臨時設施，當月繼續攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時，按攤銷額，借記「工程施工」等科目，貸記本科目。
三、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項臨時設施的累計攤銷額，可以根據臨時設施卡片上所記載的該項臨時設施的原價、攤銷率和實際使用年限等資料進行計算。
四、本科目期末貸方余額，反映施工企業臨時設施累計攤銷額。
1702臨時設施清理
一、本科目核算施工企業因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉入清理的臨時設施價值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。
二、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續使用的臨時設施，按臨時設施賬面價值，借記本科目，按已提攤銷額，借記「臨時設施攤銷」科目，按其賬面原值，貸記「臨時設施」科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記「銀行存款」、「原材料」等科目，貸記本科目。發生的清理費，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。臨時設施清理後，如為清理凈損失，借記「營業外支出」科目，貸記本科目；如為清理凈收益，借記本科目，貸記「營業外收入」科目。
三、本科目應按被清理的臨時設施名稱設置明細賬，進行明細核算。
四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入（清理收入減去清理費用）。
2123工程結算
一、本科目核算施工企業根據工程施工合同的完工進度向業主開出工程價款結算單辦理結算的價款。
二、向業主開出工程價款結算單辦理結算時，結算單所列金額，借記「應收賬款」科目，貸記本科目。工程施工合同完工後，將本科目余額與相關工程施工合同的「工程施工」科目對沖，借記本科目，貸記「工程施工」科目。
三、本科目應按工程施工合同設置明細賬，進行明細核算。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結算單辦理結算的價款。
4104工程施工
一、本科目核算施工企業實際發生的工程施工合同成本和合同毛利。
二、本科目應設置以下兩個明細科目：
（一）合同成本
本科目核算各項工程施工合同發生的實際成本，一般包括施工企業在施工過程中發生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。
成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術援助費、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費、臨時設施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業下屬各施工單位為組織和管理施工生產活動所發生的費用，包括施工、生產單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等。
其中，屬於人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目（合同成本）下設置「間接費用」明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標准，分配計入有關工程成本。
（二）合同毛利
本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。
三、施工企業進行工程施工發生的各項費用，借記本科目（合同成本），貸記「應付工資」、「原材料」等科目。按規定確認工程合同收入、費用時，借記「主營業務成本」科目，貸記「主營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）科目。
四、合同完工結清「工程施工」和「工程結算」賬戶時，借記「工程結算」科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。
4110機械作業
一、本科目核算施工企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業（包括機械化施工和運輸作業等）所發生的各項費用。
施工企業及其內部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業其他內部獨立核算的機械站租入施工機械，按照規定的台班費定額支付的機械租賃費，直接記入「工程施工」科目，不通過本科目核算。
二、本科目應設置「承包工程」和「機械作業」兩個明細科目，並按施工機械或運輸設備的種類等成本核算對象設置明細賬，按規定的成本項目分設專欄，進行明細核算。
三、施工企業內部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業所發生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。
成本核算對象一般應以施工機械和運輸設備的種類確定。
成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用（為組織和管理機械作業生產所發生的費用）。
四、發生的機械作業支出，借記本科目，貸記「原材料」、「應付工資」、「累計折舊」等科目。月份終了，分別以下情況進行分配和結轉：
（一）施工企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業的成本，應轉入承包工程的成本，借記「工程施工」科目，貸記本科目。
（二）對外單位、本企業其他內部獨立核算單位以及專項工程等提供機械作業（包括運輸設備）的成本，借記「其他業務支出」科目，貸記本科目。
5101主營業務收入
5102主營業務成本
一、這兩個科目分別核算施工企業的工程合同收入和工程合同費用。
二、如果工程合同的結果能夠可*地估計，企業應當根據完工百分比法在資產負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。如果工程施工合同的結果不能夠可*地估計，應當區別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期確認為工程合同費用；若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應當在發生時立即作為工程合同費用，不確認收入。
三、按規定確認工程合同收入和工程合同費用時，按當期確認的工程合同費用，借記「主營業務成本」科目，按當期確認的工程合同收入，貸記「主營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記「工程施工-合同毛利」科目。合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉銷合同預計損失准備，按累計實際發生的合同成本減去以前會計年度累計已確認的合同費用後的余額，借記「主營業務成本」科目，按實際合同收入減去以前會計年度累計已確認的工程合同收入的余額，貸記「主營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記「工程施工-合同毛利」科目。同時，按相關工程施工合同已計提的預計損失准備，借記「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目，貸記「管理費用」科目。
四、這兩個科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。
五、期末，應將這兩個科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後這兩個科目應無余額。
補充報表項目及編制說明
（一）「周轉材料」科目余額應列入資產負債表中的「存貨」項目，並在會計報表附註中說明周轉材料的攤銷方法。
（二）在資產負債表中的「存貨」項目下，增加「其中：已完工尚未結算款」項目，反映施工企業在建施工合同已完工部分但尚未辦理結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的「工程施工」科目余額後的差額填列。並在會計報表附註中披露下列信息：在建施工合同累計已發生的成本、累計已確認的毛利以及累計已結算的價款。
（三）在資產負債表的「其他長期資產」項目下，增設「其中：臨時設施」項目，反映臨時設施的攤余價值、尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入。本項目根據「臨時設施」和「臨時設施清理」科目余額之和減「臨時設施攤銷」科目余額後的金額填列。在會計報表附註中說明臨時設施的攤銷方法、臨時設施原價、累計攤銷額以及清理情況。
（四）在資產負債表中的「預收賬款」項目下，增加「其中：已結算尚未完工工程」項目，反映施工企業在建施工合同未完工部分已辦了結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的「工程結算」科目余額減「工程施工」科目余額後的差額填列。在會計報表附註中披露下列信息：在建施工合同已結算的價款、累計已發生的成本和累計已確認的毛利。
（五）在資產減值准備明細表中的「三、存貨跌價准備合計」項目所屬「原材料」項目下，增加「合同預計損失准備」項目。
（六）施工企業還應在會計報表附註中披露當期確認的合同收入、合同費用以及確定合同完工進度的方法。
東方CFO 2007-07-10 15:44
與《 施工企業會計制度》、《施工、房地產開發企業財務制度》等行業會計、財務制度相比，《建造合同》准則與《企業會計制度》對建造合同收入與費用的會計核算規定了不同的原則和方法。
施工企業在新舊會計制度轉換時，要根據新制度的要求對相關科目余額進行追溯調整，以實現新舊賬目的銜接。調賬前，先根據新制度的要求，設立新賬戶，然後分建造合同項目進行銜接調賬。其中，新「工程施工」賬戶應設置「合同成本」與「合同毛利」明細賬，並將「工程施工」舊賬科目的余額轉入「工程施工-合同成本」新賬科目。
一、某項目預計合同總收入大於預計合同總成本時，做如下賬項調整：
（1）恢復工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結算金額，並調整期初損益
借：工程施工-合同成本（根據以前年度已經確認的工程結算成本確定） -合同毛利（按新制度計算確認的全部已完成工程合同毛利）
貸：工程結算（按以前年度已經確認的工程結算收入確定）
利潤分配-未分配利潤〔（合同總收入－合同預計總成本）×完工進度－以前年度已經確認的工程結算收入＋以前年度已經確認的工程結算成本〕
若應調整的未分配利潤為負數，「利潤分配-未分配利潤」應在借方。
（2）企業所得稅按納稅影響會計法時，應調整遞延稅款及期初損益
借：利潤分配-未分配利潤
貸：遞延稅款｛〔（合同總收入－合同預計總成本）×完工進度－以前年度已經確認的工程結算收入＋以前年度已經確認的工程結算成本〕×所得稅率｝
若上式計算的應調整遞延稅款為負數，做相反會計分錄。
二、某項目預計合同總收入小於預計合同總成本時，做如下賬項調整：
（1）恢復工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結算金額，並調整期初損益
借：工程施工-合同成本（根據以前年度已經確認的工程結算成本確定）
利潤分配-未分配利潤〔（合同預計總成本－合同總收入）×完工進度－以前年度已經確認的工程結算成本＋以前年度已經確認的工程結算收入〕
貸：工程施工-合同毛利（計算確認的全部已完成工程合同毛利）
工程結算（按以前年度已經確認的工程結算收入確定）
若應調整的未分配利潤為負數，「利潤分配-未分配利潤」應在貸方。
（2）企業所得稅按納稅影響會計法計算時，若以前年度工程結算利潤總額為正數，應調整遞延稅款及期初損益。
借：遞延稅款（以前年度工程結算利潤總額×所得稅率）
貸：利潤分配-未分配利潤
若以前年度工程結算利潤總額為負數即虧損，不做調整。
（3）確定未完施工預計合同損失，計提合同預計損失准備
借：利潤分配-未分配利潤〔（合同預計總成本－合同總收入）×（1－完工進度）〕
貸：存貨跌價准備-合同預計損失准備
三、根據期初損益的調整情況，補提盈餘公積金
借：利潤分配-未分配利潤
貸：盈餘公積-法定盈餘公積
-法定公益金
-法定盈餘公積
因調減期初損益而沖減多提盈餘公積金，做相反會計分錄。
7. 無形資產去年沒攤銷,今年一起攤銷可以嗎
可以。
在今年做分錄
1、補攤無形資產
借：以前年度損益調整
貸：無形資產攤銷
2、調整所得稅（多提沖回用紅字，補提用藍字）
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金——所得稅
3、結轉以前年度損益調整
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
4、調整上年利潤分配
借：盈餘公積
公益金
貸：利潤分配——提取盈餘公積
——提取公益金
借：利潤分配——提取盈餘公積
——提取公益金
貸：利潤分配——未分配利潤
同時要調整上年報表上相應數字。分錄1的「以前年度損益調整」要調整上年報表的「管理費用」，分錄2的「以前年度損益調整」要調整上年報表的「所得稅」。其他科目對應調整。
8. 老師您好，剛才您回答的會計分錄借:累計攤銷貸：管理費用 ，是沖減管理費用的意思嗎
暈，寫錯了，等會，當成盤盈固定資產了。
應該是：
這種情況通常作為差錯調整進專行處理：屬
A、借：以前年度損益調整
貸：固定資產-累計折舊
B、借：應交稅金-企業所得稅
貸：以前年度損益調整
C、借：未分配利潤
貸：以前年度損益調整
9. 2009基礎會計分錄大全
一、資產類
一、現金
1、備用金a、發生時： 借：其他應收款-備用金（或直接設備用金科目）
貸：現金
b、報銷時： 借：管理費用（等費用科目）
貸：現金
2、現金清查a、盈餘 借：現金
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損益
查明原因： 借：待處理財產損溢-待處理流動資產損益
貸：營業外收入（無法查明）
其它應付款一應付X單位或個人
b、短缺 借：待處理財產損溢-待處理流動資產損益
貸：現金
查明原因：借：管理費用（無法查明）
其他應收款-應收現金短缺款（個人承擔責任）
其他應收款-應收保險公司賠款
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損益
3、接受捐贈 借：現金
貸：待轉資產價值-接收貨幣性資產價值
繳納所得稅 借：待轉資產價值-接收貨幣性資產價值
貸：資本公積-其他資本公積
應交稅金-應交所得稅
二、銀行存款
A、貨款交存銀行 借：銀行存款
貸：現金
B、提取現金 借：現金
貸：銀行存款
三、其他貨幣資金
A、取得： 借：其他貨幣資金-外埠存款（等）
貸：銀行存款
B、購買原材料： 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：其他貨幣資金-（明細）
C、取得投資： 借：短期投資
貸：其他貨幣資金-（明細）
四、應收票據
A、收到銀行承兌票據 借：應收票據
貸：應收賬款
B、帶息商業匯票計息 借：應收票據
貸：財務費用（一般在中期末和年末計息）
C、申請貼現 借：銀行存款
財務費用（＝貼現息-本期計提票據利息）
貸：應收票據（帳面數）
D、已貼現票據到期承兌人拒付
（1）銀行劃付貼現人銀行帳戶資金 借：應收賬款-X公司
貸：銀行存款
（2）公司銀行帳戶資金不足 借：應收賬款-X公司
貸：銀行存款
短期借款（帳戶資金不足部分）
E、到期托收入帳 借：銀行存款
貸：應收票據
F、承兌人到期拒付 借：應收賬款 （可計提壞賬准備）
貸：應收票據
G、轉讓、背書票據（購原料） 借：原材料（在途物資）
2010-1-14 13:28 回復
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2樓
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應收票據
五、應收賬款
A、發生： 借：應收賬款-X公司（扣除商業折扣額）
貸：主營業務收入
應交稅金－應交增值稅（銷項稅）
B、發生現金折扣： 借：銀行存款（入帳總價-現金折扣）
財務費用
貸：應收賬款-X公司（總價）
C、發生銷售折讓： 借：主營業務收入
應交稅金－應交增值稅（銷項稅）
貸：應收賬款
D、計提壞賬准備 （備抵法） 借：管理費用-壞帳損失
貸：壞賬准備
註：如計提前有借方余額，應提數＝借方余額 本期應提數；
如計提前有貸方余額，應提數＝本期應提數-貸方余額（負數為帳面多沖減管理費用）。
E、發生並核銷壞帳： 借：壞賬准備
貸：應收賬款
F、確認的壞帳又收回 ： 借：應收賬款 同時：借：銀行存款
貸：壞賬准備 貸：應收賬款
《會計》與《稅法》壞帳准備計提基數的區別：
A、會計：「應收賬款」 「其它應收款」科目余額，不論是否購銷活動形成
B、稅法：「應收賬款」 「應收票據」科目余額，僅限於購銷活動形成的
六、預付賬款
A、發生 借：預付賬款
貸：銀行存款
B、付出及不足金額補付 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：預付賬款
銀行存款（預付不足部分）
註：如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付款的金額轉 入其他應收款，並按規定計提壞賬准備。
七、存貨
1、存貨取得
A、外購 借：原材料（等）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應付賬款（等）
B、投資者投入 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：實收資本（或股本）
C、非貨幣性交易取得
（1）支付補價 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：原材料（固定資產、無形資產等）
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
銀行存款（支付的不價和相關稅費）
（2）收到補價 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
銀行存款（收到的補價）
貸：原材料（等）
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
2010-1-14 13:28 回復
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3樓
營業外收入-非貨幣性交易收益
補價收益＝補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應交稅金和教育費附加
D、債務重組取得
（1）支付補價 借：原材料（應收賬款-進項稅 補價 相關稅費）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應收賬款
銀行存款（＝補價 相關稅費）
（2）收到補價 借：原材料（應收賬款-進項稅-補價 相關稅費）
銀行存款（補價）
貸：應收賬款
銀行存款（相關稅費）
E、接受捐贈 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：待轉資產價值-接受非現金資產准備
銀行存款（相關費用）
應交稅金（稅費）
月底： 借：待轉資產價值-接受非現金資產准備
貸：資本公積-接受非現金資產准備
處置後： 借：資本公積-接受非現金資產准備
貸：資本公積-其他資本公積
2、存貨日常事務
A、在途物資 借：在途物資
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應付賬款
B、估價入帳 借：原材料
貸：應付賬款-估價
註：本月未入庫增值稅不得抵扣
C、生產、日常領用 借：生產成本
製造費用
管理費用
貸：原材料（等）
D、工程領用 借：在建工程（或工程物資）
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
E、用於職工福利 借：應付福利費
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
3、計劃成本法
A、入庫 借：原材料（等）
貸：物資采購（計劃成本）
B、付款、發票到達 借：物資采購（實際成本）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款（應付賬款）
C、月底物資采購余額轉出
借方（超支）： 借：材料成本差異
貸：物資采購
貸方（節約） 借：物資采購
貸：材料成本差異
計劃成本＝實際入庫數量（扣減發生的合理損耗量）*計劃價
實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發票價）
材料成本差異率＝（月初結存差異 本期差異）/（月初計劃成本 本期計劃成本）
D、分攤本月材料成本差異
借：生產成本（等， 或-）
貸：材料成本差異（ 或-）
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5樓
消費稅計稅價格＝（發出材料金額 加工費）/（1-稅率）
增值稅＝加工費*稅率
D、轉回 借：原材料(庫存商品)
貸：委託加工物資
9、盤存
發生盈虧 借：待處理財產損溢（盤虧） 借：原材料
貸： 原材料 貸：待處理財產損溢（盤盈）
A、盤盈 借：待處理財產損溢
貸：營業外收入
B、盤虧 借：管理費用（因計量、日常管理導致的損失）
其他應收款-X個人
其他應收款-應收X保險公司賠款
貸：待處理財產損溢
10、存貨期末計價
按成本與可變現凈值孰低法
A、計提跌價准備 借：管理費用-計提的存貨低價准備
貸：存活跌價准備
B、市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分沖回
借：存活跌價准備
貸：管理費用-計提的存貨低價准備
C、市價回升高於原帳面價值，全部沖回，不得超過原帳面價值
借：存活跌價准備
貸：管理費用-計提的存貨低價准備
11、因銷售、債務重組、非貨幣性交易結轉的存貨跌價准備＝
上期末該類存貨所計提的存貨跌價准備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務重組非貨幣性交易而轉出的存貨的帳面余額
八、短期投資
1、取得時 借：短期投資
應收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利）
貸：銀行存款
2、收到投資前宣告現金股利 借：銀行存款
貸：應收股利
3、取得後獲取股利 借：銀行存款
貸：短期投資
4、計提跌價准備 借：投資收益-計提短期投資跌價准備
貸：短期投資跌價准備
5、部分出售 借：銀行存款
短期投資跌價准備（出售部分分攤額，也可期末一起調整）
貸：短期投資
投資收益（借或貸）
5、全部出售、處理 借：銀行存款
短期投資跌價准備
貸：短期投資
投資收益（借或貸）
九、長期股權投資
1、成本法
A、取得
（1）購買 借：長期股權投資-X公司
應收股利（已宣告未分派現金股利）
貸：銀行存款
（2）債務人抵償債務而取得
a、收到補價 借：長期股權投資（＝應收賬款-補價）
銀行存款（收到補價）
貸：應收賬款
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8樓
2 借：待轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產
貸：資本公積-接受非現金資產准備
3處理 借：資本公積-股權投資准備
貸：資本公積-其他資本公積
b、投資公司
1 借：長期股權投資-X公司（股權投資准備）……….被投資公司確認資本公積*應享有份額
貸：資本公積-股權投資准備
（6）被投資公司增資擴股
借：長期股權投資-X公司（股權投資准備）……被投資公司確認資本公積*應享有份額
貸：資本公積-股權投資准備
（7）被投資公司接受其他單位投資產生的外幣資本折算差額（同上）
（8）專項撥款轉入（同上）
（9）關聯交易差價（同上）
（10）投資差額攤銷（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無規定不超過10年）
借：投資收益-股權投資差額攤銷
貸：長期股權投資-x公司（股權投資差額）
（11）被投資公司重大會計差錯更正（例：發現某辦公用設備未提折舊）
分錄中1 2 3代實際金額
a、被投資公司
1）補提折舊 借：以前年度損益調整…………………………1
貸：累計折舊
2）調減應交所得稅 借：應交稅金-應交所得稅……………….＝1*所得稅率
貸：以前年度損益調整…………2
3）減少未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整……………3＝2-1
4）沖回多提公積金 借：盈餘公積-法定公積金…………………按調整年度計提比例*3
-法定公益金
貸：利潤分配-未分配利潤……………4
調整後減少未分配利潤（凈利潤）＝3-4
b、投資公司
1）損益調整 借：以前年度損益調整…………………＝上 3-4
貸：長期股權投資-x公司（損益調整）
2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動
3）沖減未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤……………………5
貸：以前年度損益調整
4）沖回多提公積金 借：盈餘公積-法定公積金
-法定公益金
貸：利潤分配-未分配利潤…………6
調整未分配利潤（凈利潤）＝5-6
3、權益法轉成本法（資本公積准備不作處理）
A、出售、處置部分股權（導致採用成本法）
借：銀行存款
貸：長期股權投資-x公司（投資成本）
（損益調整）
投資收益（借或貸）
B、轉為成本法 借：長期股權投資-x公司……………………成本法投資成本
貸：長期股權投資-x公司（投資成本）…………權益法下帳面余額
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11樓
長期債權投資-x債券投資（溢價）
D、可轉換公司債券
（1）取得時 借：長期債權投資-x可轉換公司債券（面值）
（溢價）
貸：銀行存款
（2）計提利息 借：長期債權投資-x可轉換公司債券（應計利息）
貸：投資收益債券利息收入
（3）轉換時（本例成本法） 借：長期股權投資-x公司（若為短期持有，借：短期投資）
貸：長期債權投資-x可轉換公司債券（面值）
（溢價）..未攤銷部分
（應計利息）
E、各投資項目的處置
借：銀行存款
投資收益-xx投資損失
xx投資減值准備
貸：xx投資（全部處置全部轉出，部分出售部分轉出）………帳面數
貸：投資收益-xx投資收益
注意：長期股權投資權益法「資本公積」 借：資本公積-接收非現金資產准備
貸：資本公積-其他資本公積
F、投資減值准備 按成本與市價孰低法
借：投資收益-xx投資跌價准備
貸：xx投資跌價准備
十一、委託貸款
1、計提利息 借：委託貸款-利息
貸：投資收益-委託貸款利息收入
2、到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄
3、年終計提減值准備 借：投資收益-委託貸款減值
貸：委託貸款-減值准備
十一、固定資產
1、取得
價值構成（達到預定可使用狀態前發生的一切合理、必要的支出）＝
價款（含增值稅） 運雜費 包裝費 安裝成本 稅金 （資本化的）借款利息 外幣借款摺合差價 分攤的工程人員工資 專業人員服務費 其他間接費用（契稅、車輛購置稅、耕地佔用稅）等
A、外購不需安裝的 借：固定資產
貸：銀行存款
B、外購需安裝的 （1）借：在建工程
貸：銀行存款（支付的買價、運雜費等）
（2）借：在建工程
貸：銀行存款（支付的安裝費等）
（3）借：固定資產
貸：在建工程…………………達到預定可使用狀態時結轉
C、自行建造 （1）購買工程物資 借：工程物資（含增值稅）
貸：銀行存款
（2）領用工程物資 借：在建工程
貸：工程物資
（3）領用本企業產成品 借：在建工程
貸：庫存商品…………………帳面成本
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
（4）領用本企業外購原材料 借：在建工程
貸：原材料（等）
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12樓
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
（5）工程物資轉做企業存貨 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：工程物資
（6）聯合試車發生費用 借：待攤費用……………………一年內攤銷
貸：銀行存款………………支付的費用
原材料…………使用本企業外購材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
應付工資……………應支付的工資
（8）輔助生產車間提供的勞務 借：在建工程
貸：生產成本-輔助生產成本
（7）完工交付 借：固定資產
貸：在建工程
（8）改擴建 借：在建工程
貸：銀行存款（等）
（9）改擴建變價收入 借：營業外收入
貸：在建工程
（10）參照預計可收回凈額①與改擴建 （原成本-累計折舊）②熟低確認新的投資成本
借：固定資產
營業外支出………②>；①時
貸：在建工程
C、投資者投入（投資各方確認的價值）
借：固定資產
貸：實收資本（股本）
D、債務重組
（1）收到補價 借：銀行存款……………收到的補價
固定資產
貸：應收賬款
（2）支付補價 借：固定資產
貸：應收賬款
銀行存款………..支付的補價
D、非貨幣性交易換入（舉例）
（1）收到補價
確認的收益＝補價/（換出資產）公允價 *（換出資產）帳面價 補價/（換出資產）公允價 *應交稅金和教育費附加
借：銀行存款
固定資產
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
營業外收入-非貨幣性交易收益
（2）支付補價 借：固定資產
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
銀行存款
E、接受捐贈 （1）借：固定資產
貸：待轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產
（2）借：待轉資產價值
貸：應交稅金-應交消費稅
資本公積-接受非現金資產准備
F、無償調入（按調出單位帳面價值 相關稅費） 借：固定資產
貸：資本公積
銀行存款
G、盤盈 通過「待處理財產損溢」
入帳價值：1）市價-依新舊程度估計的損耗
2）預計未來現金流量（1不可使用情況下）
（1）借：固定資產
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14樓
貸：固定資產清理
F、盤虧 借：營業外支出
貸：固定資產清理
G、出售、報廢
（1）借：固定資產清理
累計折舊
固定資產減值准備
貸：固定資產
銀行存款｛應交稅金-應交營業稅（稅率5％） ｝……………發生的清理費用
5、期末計價（重難點，書本提及較少，注意符合計提減值的條件）
已固定資產帳面價值比較「可收回金額」 孰低法計減值准備
（1）發生減值 借：營業外支出-計提的固定資產減值准備
貸：固定資產減值准備
（2）以後期間「可收回金額」恢復
a、價值恢復後仍低於未提減值准備狀態下固定資產至本期的帳面價值，因提減值准備造成的未提減值准備狀態下累計折舊與提取減值准備後計提的累計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業外支出貸方）＝恢復的市值-當期帳面數
b、價值恢復後若高於未提減值准備狀態下固定資產至本期的帳面價值，因提減值准備造成的未提減值准備狀態下累計折舊與提取減值准備後計提的累計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業外支出貸方）＝未提減值准備狀態下當期價值-當期帳面數
會計分錄(科目)變化大盤點
[編輯本段]
1.「現金」科目變為「庫存現金」科目。
2.新准則取消了「短期投資」、「短期投資跌價准備」科目，設置了「交易性金融資產」和「可供出售金融資產」科目，並在「交易性金融資產」科目下設置「成本」、「公允價值變動」兩個二級科目。
3.新准則取消了「應收補貼款」科目，並入「其他應收款」科目核算。
4.「物資采購」科目變為「材料采購」科目。
5.「包裝物」科目和「低值易耗品」合並為「周轉材料」科目。
6.新准則取消了「長期債權投資」科目，而重分類為「交易性金融資產」、「持有至到期投資」和「可供出售金融資產」科目。
7.新准則增設了「投資性房地產」科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。
8.新准則設置了「長期應收款」和「未實現融資收益」科目。企業採用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的經營活動，已滿足收入確認條件的，應按應收合同或協議餘款借記「長期應收款」科目，按其公允價值貸記「主營業務收入」等科目，按差額貸記「未實現融資收益」科目。
9.新准則設置了「長期股權投資」科目，但其核算內容和核算方法與原制度相比有所變化。
10.新准則增設了「累計攤銷」科目。用來核算無形資產的攤銷額。
11.新准則增設了「商譽」科目，從「無形資產」科目分離出來，產生於非同一控制下企業合並。
12.原制度要求採用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業設置「遞延稅款」科目，而新准則設置了「遞延所得稅資產」和「遞延所得稅負債」科目，其核算方法與原制度相比有所變化。
遞延所得稅資產=可抵扣暫時性差異×稅率
遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異×稅率
13.新准則取消了「應付短期債券」科目，而設置了「交易性金融負債」科目。核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。
14.「應付工資」和「應付福利費」科目合並為「應付職工薪酬」科目。
15.「應交稅金」和「其他應交款」合並為「應交稅費」科目。
16.新准則中設置的「預計負債」科目，其核算內容與原制度相比有所變化。
17.「盈餘公積」科目取消了法定公益金有關的核算。
18.新准則增設了「庫存股」科目，核算企業收購、轉讓或注銷本公司股份金額。
19.新准則增設了「研發支出」科目，核算企業進行研究和開發無形資產過程中發生的各項支出。
20.新准則增設了「公允價值變動損益」科目，核算企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及採用公允價值模式計量的投資性房地產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。
21.「其他業務支出」科目變為「其他業務成本」科目。
22.「主營業務稅金及附加」科目變為「營業稅金及附加」科目。
23.「營業費用」科目變為「銷售費用」科目。
24.新准則增設了「資產減值損失」科目，
25.「所得稅」科目變為「所得稅費用」科目。
26.新准則取消了「待攤費用」和「預提費用」科目。