① 經營性租入固定資產改建支出432元,自7月1日交付並投入使用,本年攤銷多少,租期三年
才支出432元,直接計入管理費用吧
② 經營租入固定資產改良支出計入哪個科目
經營租入固定資產發生的改良支出,應通過「長期待攤費用」科目核算,並在剩餘租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內,採用合理的方法進行攤銷。「長期待攤費用」科目就是資產類科目,記入該科目可理解為資本化。
發生的改良支出,應當首先通過「在建工程」進行歸集,然後將計入在建工程的金額全部轉入「長期待攤費用」科目核算。在費用攤銷時按照對象計入「製造費用」「管理費用」或是「銷售費用」等科目。
(2)租入不動產改建支出可攤銷幾年擴展閱讀:
《企業所得稅法》第十三條規定,企業發生的下列支出作為長期待攤費用按照規定攤銷的,准予扣除:
1、已足額提取折舊的固定資產的改建支出;
2、租入固定資產的改建支出;
3、固定資產的大修理支出;
4、其他應當作為長期待攤費用的支出。
在稅收上,改建支出與大修理支出不同,具體在《企業所得稅法實施條例》第六十八條、第六十九條中作了說明,即《企業所得稅法》第十三條第一項和第二項所稱固定資產的改建支出,是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。
《企業所得稅法》第十三條第三項所稱固定資產的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;修理後固定資產的使用年限延長2年以上。對第四項「其他應當作為長期待攤費用的支出」,稅法暫未明確。
③ 租入設備改良支出,分2年等額攤銷屬於什麼會計要素
應該是長期待攤費用,屬於資產要素。
④ 「融資租入固定資產改良支出」屬不屬於「長期待攤銷費用」核算的范圍
「融資租入固定資產改良支出」不屬於「長期待攤銷費用」核算的范圍。
租入固定資產改良支出是指以經營租賃方式租入的固定資產改良工程支出,是指能增加以經營租賃方式租入的固定資產的效用或延長其使用壽命的改裝、翻修、改良等支出。
它不應作為當期費用處理,而應作為長期待攤費用管理,在租賃有效期內分期攤銷製造費用或管理費用。
過去,以經營租賃方式租入的固定資產改良工程支出,主要是為了延長固定資產的使用壽命,側重於原有裝備的修修補補。
隨著企業間競爭的加劇,科技發展日新月異,新技術、新材料、新工藝越來越多地參與到企業以經營租賃方式租入的固定資產改良中。
(4)租入不動產改建支出可攤銷幾年擴展閱讀:
以經營租賃方式租入的固定資產改良支出的賬務處理大體分為四大步。
第一步,當企業每隔一段時間支付租金時, 借記「預付賬款——房租」
貸記「銀行存款」或「現金」
第二步,企業每月攤銷租金時 借記「管理費用——租賃費」
「製造費用——租賃費」
貸記「預付賬款——房租」等
第三步,企業支付各項改良工程所發生的支出時 借記「長期待攤費用——租入固定資產改良支出」
貸記「銀行存款」
第四步,計算出每月應攤銷的租入固定資產改良支出 借記「製造費用——租入固定資產改良支出」
「管理費用——租入固定資產改良支出」
貸記「長期待攤費用——租入固定資產改良支出」
最新的《企業會計准則應用指南》
長期待攤費用的解釋如下:
1801 長期待攤費用
一、本科目核算企業已經發生但應由本期和以後各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用,如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。
二、本科目應按費用項目進行明細核算。
三、企業發生的長期待攤費用,借記本科目,貸記有關科目,貸記"銀行存款"、"原材料"等科目。攤銷長期待攤費用,借記"管理費用"、"銷售費用"等科目,貸記本科目。
四、本科目期末借方余額,反映企業尚未攤銷完畢的長期待攤費用的攤余價值。
⑤ 經營租入固定資產改良支出應該怎麼處理
經營租入固定資產改良支出的財務處理:
1、企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出,應通過「長期待攤費用」科目核算,賬務處理為:
借:長期待攤費用
貸:銀行存款等
2、企業發生租入固定資產改良支出,應當自支出發生月份的次月起,按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷,賬務處理為:
借:管理費用等
貸:長期待攤費用
《企業會計准則第4 號——固定資產》應用指南(財政部財會[2006]18 號)企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出,應予資本化,作為長期待攤費用,合理進行攤銷。
《企業會計准則應用指南-會計科目和主要賬務處理》(財政部財會[2006]18 號),「1801 長期待攤費用」科目:
一、本科目核算企業已經發生但應由本期和以後各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用,如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。
二、本科目可按費用項目進行明細核算。
三、企業發生的長期待攤費用,借記本科目,貸記「銀行存款」、「原材料」等科目。攤銷長期待攤費用,借記「管理費用」、「銷售費用」等科目,貸記本科目。
四、本科目期末借方余額,反映企業尚未攤銷完畢的長期待攤費用。
《企業所得稅法》
第十三條在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,准予扣除:
(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;
(二)租入固定資產的改建支出;
(三)固定資產的大修理支出;
(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。
《企業所得稅法實施條例》
第六十八條企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出,是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。企業所得稅法第十三條第(一)項規定的支出,按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷;第(二)項規定的支出,按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。
⑥ 租入房產改建支出可否稅前扣除
問:企業對租入的廠房進行加層改建,發生的改建支出可否在企業所得稅稅前扣除? 答:《企業所得稅法》第十三條規定,在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出作為長期待攤費用按照規定攤銷的,准予扣除:租入固定資產的改建支出。《企業所得稅法實施條例》第六十八條規定,《企業所得稅法》第十三條第一項和第二項所稱固定資產的改建支出,是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。 《企業所得稅法》第十三條第一項規定的支出,按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。第二項規定的支出,按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。改建的固定資產延長使用年限的,除《企業所得稅法》第十三條第一項和第二項規定外,應當適當延長折舊年限。 因此,對租入的廠房發生的改建支出,應作為長期待攤費用按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。
⑦ 租入房屋的裝修費用稅法攤銷年限如何確定
《企業所得稅法》第十三條規定,在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出作為長期待版攤費用,按照規定攤銷權的,准予扣除:
(二)租入固定資產的改建支出;
(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。
《企業所得稅法實施條例》第七十條規定,企業所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出,自支出發生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低於3年。
⑧ 租入固定資產裝修費攤銷時間是多久
1、《企業所得稅法實施條例》第六十八條規定,企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出,是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。
企業所得稅法第十三條第(一)項規定的支出,按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷;第(二)項規定的支出,按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。
第七十條規定,企業所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出,自支出發生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低於3年。
因此,租入固定資產的裝修支出,如屬於租入固定資產的改建支出,按剩餘租賃期限分期攤銷。
租入固定資產的裝修支出,如屬於其他長期待攤費用支出,按不抵於3年期限攤銷。
2、《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第八條關於稅前扣除規定與企業實際會計處理之間的協調問題規定,根據《企業所得稅法》第二十一條規定,對企業依據財務會計制度規定,並實際在財務會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業實際會計處理確認的支出,在企業所得稅前扣除,計算其應納稅所得額。因此,如租入固定資產的裝修支出屬於其他長期待攤費用,貴行會計攤銷期限為5年,不低於3年,符合稅法規定,不存在稅會差異,不涉及納稅調整。
如租入固定資產的裝修支出屬於租入固定資產改建支出,企業會計攤銷期限為5年,稅法規定攤銷期限為剩餘租賃期限,如果剩餘租賃期限長於5年,則存在稅會差異,前5年做納稅調增,5年後做納稅調減;如果剩餘租賃期限小於5年的,會計計算的攤銷費用小於稅法計算的攤銷費用,可按會計確認的攤銷費用在稅前扣除,不進行納稅調整。
⑨ 長期待攤費用新會計制度規定幾年攤銷稅法規定幾年攤銷
《企業所得稅法實施條例》第七十條規定,作為長期待攤費用的支出,自支出發生的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低於3年。
⑩ 租入固定資產的的改建支出會計法按幾年攤銷
租入固定資產的的改建支出准則沒有規定按幾年攤銷,一般說法是按照可使用年限予以攤銷。由於是租入的固定資產,所以攤銷期限盡量不要超過租期,如果能續租除外。