征地稅是不是也作為無形資產

① 無形資產-土地出資，涉及的土地增值稅、營業稅、所得稅都是怎樣規定的

土地出復資如果是共擔風制險，共享收益的話是免營業稅的，否則要交營業稅。

對於以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免徵收土地增值稅。
但對於以土地（房地產）作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，均不適用《財政部、國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字〔1995〕048號）第一條暫免徵收土地增值稅的規定。

土地出資，如果產生了收益或損失是要並入應納稅所得額的。

② 個人岀租無形資產是否由地稅徵收

根據財政部國家稅務總局《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號第四十四條納稅人發生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的的，或者發生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額: （一）按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。 （二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。 （三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為: 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率） 成本利潤率由國家稅務總局確定。 不具有合理商業目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。 貴公司無形資產-采礦權評估公司評估價值假設100萬，購買方與我公司簽定轉讓協議，雙方確認的轉讓價格為50萬，屬於價格明顯偏低行為，如果貴公司不能出具合理商業目的相關資料，稅務機關按上述方法核定銷售額，計算相關稅費。公允價值確定方法:按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定；按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定；第三方評估價。

③ 企業取得的土地使用權計入無形資產,請問企業在計算繳納房產稅時是否還需將此部分計入房產原值計稅

國家稅務總局下發的《關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）第三條規定，自2010年12月21日起，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低於0.5的，按房產建築面積的2倍計算土地面積並據此確定計入房產原值的地價。

三、宗地容積率低於0.5的確定房產原值
宗地容積率是房產稅中首次提到的概念。宗地容積率指項目用地范圍內總建築面積與項目總用地面積的比值。容積率越小說明工程項目的建築面積小，沒有充分地利用土地，造成土地浪費。一般來講建築物越高，宗地容積率就越高。高層、小高層建築的容積率高於多層建築；多層建築的容積率高於別墅、平房。按照財稅[2010]121號規定，宗地容積率低於0.5，按房產建築面積的2倍計算土地面積並據此確定計入房產原值的地價。根據這一規定計算出來的這個面積肯定是大於房產實際佔用的土地面積的，這是政策對不充分利用土地資源的一種懲罰。
例，某公司執行《企業會計准則》，2009年支付1000萬元取得22萬平方米土地使用權，新建廠房建築面積10萬平方米，工程造價2000萬元，至2010年12月22日工程完工並通過驗收。在不考慮其他相關稅費的情況下，該公司如何進行該工程房產稅稅收處理？
根據稅法規定，該工程應從2011年1月開始計算徵收房產稅，按年計算，分期繳納。由於宗地容積率是0.45（100000÷220000），低於0.5，所以在計算繳納房產稅時，納稅人必須按房產建築面積的2倍計算土地使用權價值並據此確定應征稅的房產原值。因而該房產的房產稅計稅依據為29090000元[（2×100000÷220000×10000000）+20000000]。
回答：南京千佰匯財稅咨詢有限公司

④ 無形資產的徵收范圍

《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發[1993]149號）文件第八條規定，轉讓無形資產，是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為。無形資產，是指不具實物形態、但能帶來經濟利益的資產。本稅目的徵收范圍包括：轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽。（一）轉讓土地使用權，是指土地使用者轉讓土地使用權的行為。土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不徵收營業稅。土地租賃，不按本稅目征稅。（二）轉讓商標權，是指轉讓商標的所有權或使用權的行為。（三）轉讓專利權，是指轉讓專利技術的所有權或使用權的行為。（四）轉讓非專利技術，是指轉讓非專利技術的所有權或使用權的行為。提供無所有權技術的行為，不按本稅目征稅。（五）轉讓著作權，是指轉讓著作的所有權或使用權的行為。著作，包括文字著作、圖形著作（如畫冊、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）。（六）轉讓商譽，是指轉讓商譽的使用權的行為。根據上述規定，結合問題所述情況，公司所持有的發電上網指標不屬於上述應徵收營業稅的無形資產范圍，不用繳納營業稅。同時也不屬於增值稅銷售貨物和提供應稅勞務，不用繳納增值稅。|

⑤ 出讓土地使用權不是屬於出讓無形資產嗎為什麼不徵收營業稅哪位高人幫幫忙，感激不盡

土地使用權出讓是一級土地市場，這個市場由國家壟斷，只能由政府將一定年期的土地使用權賣給土地使用人的行為，這個市場賣方只有一個就是國家。通過這種方式取得的土地使用權都是最高使用年期，例如住宅70年，工業、綜合50年 土地使用權轉讓是二級土地市場，這是指已獲得土地使用權的人或單位將土地轉賣給其他人的行為，通俗地說就是炒地行為，這個市場賣方就是很多個了。通過這種方式取得的土地使用權使用年限都是剩餘年限，就是土地的最高年限扣除已使用的年限。
營業稅的定義
營業稅(Business tax)，是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種稅。
出讓與轉讓。
轉讓無形資產的定義
轉讓無形資產是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為，包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、出租電影拷貝、轉讓著作權和轉讓商譽。
第八條 土地使用權出讓是指國家以土地所有者的身份將土地使用權在一定年限內讓與土地使用者，並由土地使用者向國家支付土地使用權出讓金的行為。土地使用權出讓應當簽訂出讓合同。
第十九條 土地使用權轉讓是指土地使用者將土地使用權再轉移的行為，包括出售、交換和贈與。未按土地使用權出讓合同規定的期限和條件投資開發、利用土地的，土地使用權不得轉讓。

根據營業稅的定義、轉讓無形資產的定義和轉讓與出讓的區別，本菜鳥認為，出讓不等同於轉讓，出讓土地使用權不征營業稅。

⑥ 耕地佔用稅是計入固定資產還是無形資產 - CPA業務探討 - 中國會計視野論壇 —專...

X公司在某開發區征了300畝地建造廠房，總計支出14,410萬元，其中土地出讓價款4,500萬元，另外為取得土地使用權而支付的耕地佔用稅、耕地復墾費、契稅及其他相關稅費等630萬元，廠房建造工程9,000萬元，道路60工程萬元，圍牆工程20萬元，噴泉假山景觀工程100萬元，樹木綠化工程100萬元；廠房有效佔地160畝，其它為廠區道路、綠化帶、圍牆和露天廣場佔地。對這些支出應當如何進行會計處理，公司財務人員發生了爭議。 1、張會計認為，應當將上述支出全部通過「在建工程」科目核算，工程完工後轉入「固定資產」科目下的「房屋類」明細科目14,410萬元，按照房屋的預計使用年限計提折舊費。 2、王會計認為，應當將上述支出中的土地出讓價款4,500萬元計入「無形資產——土地使用權」科目，按照土地使用權年限進行攤銷；剩餘9,910萬元通過「在建工程」科目核算，工程完工後轉入「固定資產」科目下的「房屋類」明細科目，按照房屋的預計使用年限計提折舊費。 3、李會計認為，應當將上述支出中的土地出讓價款4,500萬元和為取得土地使用權而支付的耕地佔用稅、耕地復墾費、契稅及其他相關稅費等630萬元，合計5130萬元計入「無形資產——土地使用權」科目，按照土地使用權年限進行攤銷；剩餘9280萬元通過「在建工程」科目核算，工程完工後轉入「固定資產」科目下的「房屋類」明細科目，按照房屋的預計使用年限計提折舊費。 4、趙會計認為，贊同李會計對土地使用權的會計處理，但建議應當將剩餘9280萬元在程完工後轉入「固定資產」科目下的「房屋類」明細科目9,000萬元、「道路」60萬元、「圍牆」20萬元、「噴泉假山」100萬元、「樹木」100萬元。對房屋、道路、圍牆、噴泉假山、樹木按照不同的預計使用年限計提折舊費。 5、田會計認為，同意趙會計對土地使用權及房屋、道路、圍牆、噴泉假山等工程的會計處理，但認為趙會計將樹木綠化成本100萬元單列為「固定資產－樹木」科目並按照預計使用年限計提折舊費的做法不符合《企業會計准則第４號——固定資產》的規定，鑒於該企業系工業加工企業，雖然響應政府號召為創建園林式工廠植樹綠化支出100萬元，但該支出也不符合《企業會計准則第5號——生物資產》的規定，建議按照現行通行的做法將該樹木綠化工程支出100萬元在工程完工後列入或通過長期待攤列入「管理費用」科目。 二、相關思考 1、《企業會計制度》和《小企業會計制度》與新《企業會計准則》關於房產價值構成的差異： 《企業會計制度》第四十七條規定「企業購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未開發或建造自用項目前，作為無形資產核算，並按本制度規定的期限分期攤銷。房地產開發企業開發商品房時，應將土地使用權的賬面價值全部轉入開發成本；企業因利用土地建造自用某項目時，將土地使用權的賬面價值全部轉入在建工程成本」。《小企業會計制度》在「無形資產」會計科目使用說明中亦明確規定「購入的土地使用權，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，按照實際支付的價款作為實際成本，並作為無形資產核算，待該項目開發時再將其賬面價值轉入相關在建工程。」 《<企業會計准則第6 號——無形資產>應用指南》在「六、土地使用權的處理」中規定：「企業取得的土地使用權通常應確認為無形資產，但改變土地使用權用途，用於賺取租金或資本增值的，應當將其轉為投資性房地產。自行開發建造廠房等建築物，相關的土地使用權與建築物應當分別進行處理。外購土地及建築物支付的價款應當在建築物與土地使用權之間進行分配；難以合理分配的，應當全部作為固定資產。企業（房地產開發）取得土地用於建造對外出售的房屋建築物，相關的土地使用權賬面價值應當計入所建造的房屋建築物成本。」 由此可見，非房地產開發企業其房屋建築物的賬面價值在《企業會計制度》和《小企業會計制度》的規定中包含了土地使用權的價值，而在新《企業會計准則》的規定中不包含土地使用權的價值，由此會導致實施從價計征的房產稅稅額前者高於後者，如採納張會計的觀點比王會計的觀點導致企業每年多交納房產稅：（原值14,410萬元－原值9,910萬元）×80%×1.2%＝43.2萬元。顯然，如因執行會計標準的不同而導致企業房產稅稅負的不同有失稅法的公平原則，需要財政部、國家稅務總局對實行從價計征的房產稅的原值構成做出統一明確的新規定，以確保稅法的公平原則。當然，目前非上市公司只能按照相關規定選擇其適應的一種會計標准執行。 2、《企業會計准則第6號——無形資產》第十二條第二款規定「外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途所發生的其他支出」，因此李會計認為，企業為取得該土地使用權而支付的相關稅費630萬元應當計入土地使用權的賬面價值。 而王會計認為，《企業會計准則——應用指南》在「在建工程」科目的賬務處理中指出「三、企業在建工程發生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、監理費及應負擔的稅費等，借記本科目（待攤支出），貸記『銀行存款』等科目」，財政部會計司編寫組在《企業會計准則講解（2006）》（P68頁）指出「征地費是指企業通過劃撥方式取得建設用地發生的青苗補償費、地上建築物、附著物補償費等。企業為建造固定資產通過出讓方式取得的土地使用權而支付的土地出讓金不計入在建工程成本，應確認為無形資產（土地使用權）」，那麼企業為取得土地使用權而支付的除土地出讓金以外的其他稅費是否計入土地使用權的賬面價值，在新《企業會計准則》應用指南及財政部會計司編寫組的講解中並未提及。《企業會計制度》（P21頁）規定「固定資產的入賬價值中，還應當包括企業為取得固定資產而交納的契稅、耕地佔用稅、車輛購置稅等相關稅費」。因此王會計認為，企業支付的除土地出讓金以外的其他稅費計入在建工程成本，不計入土地使用權的賬面價值。 由此可見，上述王會計的觀點比李會計的觀點會導致企業「無形資產——土地使用權」賬面價值少計列630萬元，而「固定資產」賬面價值多計列630萬元。當然，由此會導致企業在房屋使用期內每年交納房產稅的差異：630萬元×80%×1.2%=6.048萬元。 3、在實際工作中，一些企業會計將廠房與道路、圍牆、樹木綠化等工程成本統一計入了「固定資產」科目下的「房屋類」明細科目，加大了房屋的原值，造成企業多計算交納房產稅，如按上述李會計的觀點比趙會計的觀點造成企業每年多交納房產稅：（原值9280萬元-原值9,000萬元）×80%×1.2%=2.688萬元。 4、工業企業在建造廠房的過程中須按照園林法規的相關規定進行一定的植樹、植草等綠化工程，以凈化和美化環境。該植物不能直接為企業帶來經濟利益，和企業建造的噴泉假山景觀的作用類似，雖系公益性生物資產，但《企業會計准則第5號——生物資產》指出其規范的是農業包括種植業、畜牧養殖業、林業和水產業企業的生物資產的會計確認、計量和報告，並不規范工業企業的植樹綠化工程支出。在現實中一般工商企業的植樹綠化工程支出在企業建造廠房中發生時多數企業計入了在「建工程」即廠房的價值，在企業經營過程中發生時計入「管理費用」科目。那麼，您認為，田會計的觀點如何呢？ 總之，目前企業會計人員處在新舊會計標準的並存、更替、變化期。上述三種會計標准在現實中並存，雖某一企業只能按照相關規定擇一執行，但一些會計人員既未完全忘記老標准，又未吃透新准則，在實際處理中職業判斷發生了混亂，導致房屋價值構成存在差異，不僅影響企業交納的房產稅稅額，而且影響企業的房屋折舊費計提額，進而影響企業的其他相關經濟指標的正確反映。那麼，您認為企業在征地、建造廠房的過程中發生的上述支出，應當如何進行會計處理既合規又有利呢？國家財稅部門是否有必要進一步統一規范房屋價值的構成？

⑦ 請教！！！發生的關於征地的勘察費是計入「無形資產」呢還是「在建工程」

1、首先搞清楚，你公司是否房產開發企業？勘察費應該單獨記入費用，如版果是房產開權發企業，那麼可以作為以後土地增值稅的扣除。
2、企業正式開業後，發生的費用就應當正常列支。
3、房產與土地應當分開記賬，所以土地記入無形資產後，如果沒有發生產權轉移，或不是房產開發企業，就不應發生變化。如果是房產企業，那麼就應作為成本分攤。
4、土地增值稅清算的標准有3點：一是銷售面積或出租面積超過建築面積85％；二是取得預售證滿3年仍未銷售完；三是納稅人申請注銷。
這里指的銷售，一般認為以開出預收款收據或銷售發票為標准。
5、土地使用稅的徵收，如果是房地產開發企業，應在所開發的房產的產權發生轉移前，應當繳納，並於每年7月申報繳納；如果不是房產開發企業，則應自取得土地使用權的次月開始計算繳納，也是每年7月申報繳納。
補充：你應當按照土地轉讓合同中確定的產權轉移日期或產權證的發證日期起計算土地使用稅。

⑧ 企業所得稅核定徵收中出售無形資產未攤銷金額是否可以從總收入裡面扣除

無形資產出售是走資產處置收益。企業所得稅核定徵收是按收入的利潤率計算，未攤銷的金額是不會影響的。

⑨ 以下各項，屬於增值稅徵收范圍的有（）

1.交通運輸服務

交通運輸服務包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

2.郵政服務

郵政服務包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務(郵品銷售、郵政代理等)。

3.電信服務

電信服務包括基礎電信服務和增值電信服務。

【解釋】衛星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務繳納增值稅。

4.建築服務

建築服務包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務。

【解釋】固定電話、有線電視、寬頻、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。

5.金融服務

金融服務包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

【解釋】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

6.現代服務

(1)研發和技術服務

研發和技術服務，包括研發服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務和專業技術服務

(2)信息技術服務

信息技術服務，包括軟體服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務和信息系統增值服務。

(3)文化創意服務

文化創意服務，包括設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。

(4)物流輔助服務

物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務。

(5)租賃服務

租賃服務，包括融資租賃服務和經營租賃服務。

【解釋1】租賃服務包括有形動產租賃服務和不動產租賃服務。

【解釋2】融資性售後回租服務，屬於金融服務中的「貸款服務」，而非「融資租賃服務」。

(6)鑒證咨詢服務

鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

【解釋】翻譯服務和市場調查服務按照「咨詢服務」繳納增值稅。

(7)廣播影視服務

廣播影視服務，包括廣播影視節目(作品)的製作服務、發行服務和播映(含放映)服務。

(8)商務輔助服務

商務輔助服務，包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務和安全保護服務。

(9)其他現代服務

【解釋1】經紀代理服務，包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、報關代理、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

【解釋2】貨物運輸代理屬於「經紀代理服務」，而非「物流輔助服務」。

【解釋3】廣告代理屬於「廣告服務」(文化創意服務)，而非「經紀代理服務」。

7.生活服務

生活服務，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

8.銷售無形資產

無形資產包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產(如肖像權、域名)。

9.銷售不動產