資金使用費轉票能抵扣嗎

㈠ 資金佔用費可以開具增值稅專用發票嗎

增值稅發票也是發票的一種，具有增值稅一般納稅人資格的企業都可以到主管國內稅部容門申請領購增值稅發票，並通過防偽稅控系統開具。具有增值稅一般納稅人資格的企業可以憑增值稅發票抵扣增值稅。 專用發票，「增值稅專用發票」的簡稱。用於銷售應繳納增值稅的貨物時所開具的發票。我國實施《中華人民共和國增值稅暫行條例》後，為確保屬於價外稅的增值稅憑發票註明稅款抵扣制度的實施而印發，供企業使用。納稅人銷售貨物或應稅勞務，應向購買方開具增值稅專用發票，並分別註明銷售額和銷項稅額。專用發票作為扣款憑證使用的，僅限於購銷雙方均為增值稅的一般納稅人。

㈡ 費用增值稅專用發票可以抵扣嗎怎麼入賬

可以抵扣。

以費用發票是辦公用品為例，收到增值稅專用發票，做賬如下：

借：管理費用-辦公費

借：應交稅費—應交增值稅進項稅

貸：銀行存款

(2)資金使用費轉票能抵扣嗎擴展閱讀：

應交稅費核算規定如下:

①、本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

②、按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記管理費用，貸記「應交稅費」科目。

借：管理費用

貸：應交稅費-

根據財會[2016]22號文件規定，全面試行營業稅改徵增值稅後，「營業稅金及附加」科目名稱調整為「稅金及附加」科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；

調整後，發生的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關稅費，借記稅金及附加科目。

借：稅金及附加

貸：應交稅費-

③、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

應交增值稅還應分別「進項稅額」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「已交稅金」等設置專欄進行明細核算。

㈢ 哪些費用可以結轉以後年度抵扣

根據企業所得稅法及其實施條例等規定，企業在扣除費用、享受有關稅收優惠時，由於受限額、應納稅所得額或應納稅額等扣除限制，有的費用不能在當年一次性全額扣除，需要結轉以後年度分期抵扣。為了幫助企業用足用好稅收政策，降低納稅風險，筆者對可以結轉以後年度繼續抵扣的有關稅收政策及注意事項進行了歸納整理，供讀者參考。

職工教育經費支出的扣除

■基本規定

企業所得稅法實施條例第四十二條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

■特殊規定

1.技術先進型服務企業。《財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、國家發展改革委關於完善技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕59號）規定，自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務外包示範城市，經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

2.高新技術企業。《財政部、國家稅務總局關於高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2015〕63號）規定，從2015年1月1日起，符合條件的高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，准予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

■注意事項

1.企業的職工教育經費的列支范圍包括：上崗和轉崗培訓；各類崗位適應性培訓；崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓；專業技術人員繼續教育；特種作業人員培訓；企業組織的職工外送培訓的經費支出；職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；購置教學設備與設施；職工崗位自學成才獎勵費用；職工教育培訓管理費用；有關職工教育的其他開支。

2.企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業的職工教育培訓經費。

3.職工教育經費計算基數的工資、薪金總額必須是企業發生的合理的工資薪金支出。根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定：「合理工資薪金」是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金總和。《國家稅務總局關於企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）規定，列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合國稅函〔2009〕3號文件規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。也就是說同時符合上述條件的福利性補貼，也可以作為計算職工教育經費的工資、薪金的基數。

廣告費和業務宣傳費的扣除

■基本規定

企業所得稅法實施條例第四十四條規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

■特殊規定

《財政部、國家稅務總局關於廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕48號）規定，自2011年1月1日起至2015年12月31日，對化妝品製造與銷售、醫葯製造和飲料製造（不含酒類製造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

■注意事項

1.廣告費和業務宣傳費扣除限額的計算基數其銷售（營業）收入應包括企業所得稅實施條例第二十五條規定的視同銷售（營業）收入額。

2.煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

3.企業在籌建期間發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，在企業開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照稅法有關長期待攤費用的規定處理，但一經選擇，不得改變。

創業投資抵扣應納稅所得額的扣除

■基本規定

企業所得稅法第三十一條規定，創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

企業所得稅法實施條例第九十七條規定，抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業採取股權投資方式投資於未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。

■注意事項

1.創業投資企業是指依照《創業投資企業管理暫行辦法》（國家發展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》）和《外商投資創業投資企業管理規定》（商務部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內設立的專門從事創業投資活動的企業或其他經濟組織。

2.經營范圍符合《暫行辦法》規定，且工商登記為「創業投資有限責任公司」、「創業投資股份有限公司」等專業性法人創業投資企業。

3.按照《暫行辦法》規定的條件和程序完成備案，經備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《暫行辦法》的有關規定。

4.創業投資企業投資的中小高新技術企業，除通過高新技術企業認定以外，還應符合職工人數不超過500人，年銷售（營業）額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件。

專用設備投資應納稅額抵免的扣除

■基本規定

企業所得稅法第三十四條規定，企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

企業所得稅法實施條例第一百條規定，稅額抵免，是指企業購置並實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。

■注意事項

1.專用設備投資額，是指購買專用設備發票價稅合計價格，但不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。

2.企業利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業所得稅法的規定抵免企業應納所得稅額；企業利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業應納所得稅額。

3.企業購置並實際投入使用且已開始享受企業所得稅優惠的專用設備，如從企業購置之日起在5個納稅年度內轉讓、出租的，應當在該專用設備停止使用當月停止享受企業所得稅優惠，並補繳已經抵免的企業所得稅款。

㈣ 費用發票可以抵什麼稅哪些票可以抵扣

1、不是任何發票都可以抵扣,收到專用發票或海關增值稅發票,運輸增值稅專用發票,只能是一般納稅人企業才能抵扣,小規模納稅人是不允許抵扣的.
2、吃飯的發票是酒店給的定額發票,交通費發票,只能作為報銷用,都不是能抵扣的.
3、國稅地稅發票有很多種,不過能抵稅的就只有"增值稅專用發票".要記住一定是"增值稅發票"而且是"專用發票",別和"增值稅普通發票"搞混了,普票一般是不能抵的,只能連上稅金全額入成本或費用.
4、一般納稅人收取的普通發票允許抵扣的項目有:
(1)購進免稅農產品准予抵扣的進項稅額,按買價和規定的扣除率(13%)計算.
(2)一般納稅人外購或銷售貨物(固定資產除外)所支付的運費,根據結算單據(普通發票)所列的運費金額,按7%的扣除率計算進項稅額准予抵扣.
(3)生產企業一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位的廢舊物資,可按照普通發票上註明的金額,按10%計算抵扣進項稅額.
除此之外一般納稅人收取的其他普通發票均不得抵扣進項稅.
5、增值稅專用發票按行業不同,有17%、13%、6%、4%的稅率.按增值稅專用發票上的稅額進行抵扣進項稅額.

㈤ 行政事業單位資金往來結算票據能否作為稅前扣除憑證

不可以

資金往來結算票據開具范圍限定在《行政事業單位資金往來結算票據使用管理暫行辦法》第七條規定范圍之內，即下列行為，可以使用資金往來結算票據：

（一）行政事業單位暫收款項。由行政事業單位暫時收取，在經濟活動結束後需退還原付款單位或個人，不構成本單位收入的款項，如押金、定金、保證金及其他暫時收取的各種款項等。

（二）行政事業單位代收款項。由行政事業單位代為收取，在經濟活動結束後需付給其他收款單位或個人，不構成本單位收入的款項，如代收教材費、體檢費、水電費、供暖費、電話費等。

（三）單位內部各部門之間、單位與個人之間發生的其他資金往來且不構成本單位收入的款項。

（四）財政部門認定的不作為行政事業單位收入的其他資金往來行為。

而發票開具范圍在《中華人民共和國發票管理辦法》第三條本辦法所稱發票，是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

《行政事業單位資金往來結算票據使用管理暫行辦法》第八條：
下列行為，不得使用資金往來結算票據：

「（一）行政事業單位按照自願有償的原則提供下列服務，其收費屬於經營服務性收費，應當依法使用稅務發票，不得使用資金往來結算票據。

1．信息咨詢、技術咨詢、技術開發、技術成果轉讓和技術服務收費；

2．法律法規和國務院部門規章規定強制進行的培訓業務以外，由有關單位和個人自願參加培訓、會議的收費；

3．組織短期出國培訓，為來華工作的外國人員提供境內服務等收取的國際交流服務費；

4．組織展覽、展銷會收取的展位費等服務費；

5．創辦刊物、出版書籍並向訂購單位和個人收取的費用；

6．開展演出活動，提供錄音錄像服務收取的費用；

7．復印費、打字費、資料費；

8．其他經營服務性收費行為。」

行政事業單位資金往來票據作為單位之間發生暫收、代收和單位內部資金往來結算等經濟活動時開具的憑證，不可能構成納稅人生產經營中成本費用事項，所以不能作為稅前扣除憑據。

㈥ 實務中哪些費用可以結轉以後年度抵扣

實務中可以結轉以後年度抵扣的費用有：

1、廣告費和業務宣傳費的扣除

企業所得稅法實施條例第四十四條規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除

2、職工教育經費支出的扣除

企業所得稅法實施條例第四十二條規定，除國務院財政稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除

3、創業投資抵扣應納稅所得額的扣除

企業所得稅法第三十一條規定，創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額

4、專用設備投資應納稅額抵免的扣除

企業所得稅法第三十四條規定，企業購置用於環境保護節能節水安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免

(6)資金使用費轉票能抵扣嗎擴展閱讀

一、結轉抵扣的注意事項

1、企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業的職工教育培訓經費

2、企業的職工教育經費的列支范圍包括：上崗和轉崗培訓；各類崗位適應性培訓；崗位培訓職業技術等級培訓高技能人才培訓；專業技術人員繼續教育；特種作業人員培訓；企業組織的職工外送培訓的經費支出；

職工參加的職業技能鑒定職業資格認證等經費支出；購置教學設備與設施；職工崗位自學成才獎勵費用；職工教育培訓管理費用；有關職工教育的其他開支。

3、職工教育經費計算基數的工資薪金總額必須是企業發生的合理的工資薪金支出根據國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函20093號）規定。