可供出售資產有攤銷嗎

Ⅰ 關於可供出售金融資產債券的攤余成本的計算方法

「攤余成本法」是指，估值對象以買入成本列示，按照票面利率或商定利率並考慮其買入時的溢價與折價，在其剩餘期限內平均攤銷，每日計提收益。
目前債券基金的估值方法主要有三種可以選擇：成本法、市價法和攤余成本法。成本法主要為用於銀行間債券投資的估值，但該方法可能導致基金凈值嚴重偏離公允價值。市價法則主要用於交易所債券，不過，由於收盤價格可能異常且波動頻繁，該方法容易降低基金凈值的穩定性，不利於引導投資者進行長期、理性的投資。
通用公式
金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
①扣除已償還的本金；
②加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；③扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
本期攤余價值=上期攤余價值+實際利率計算的利息－現金流出或流出[應付性質的為減已付或應付，應收性質的為減已收或應收,到期一次還息的為0]]－已發生的減值損失（僅適用於金融資產）；
注意：
①分期付款時，如題目要求計算「還本額」，本期還本額=本期付款額－實際利率計算的損益（該損益即「借：在建工程或財務費用，貸：未確認融資費用」的金額）。
②分期收款時，如題目要求計算「收款額」，本期收款額=本期收款－實際利率計算的損益（該損益即「借：未實現融資費用，貨：財務費用」的金額）。

Ⅱ 請問什麼是可供出售金融資產的利息攤銷

類似於持有至到期投資的核算。

可供出售債券投資的攤余成本和賬面價值是分開核算的。

Ⅲ 可供出售金融資產的攤余成本與公允價值

對於劃分為可供出售金融資產核算的債券投資，每期應確認的投資收益 ＝期初攤余成本×實際利率。而金融資產的攤余成本，是指該金融資產的初始確認金額經下列調整後的結果：
（一）扣除已償還的本金；
（二）加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
（三）扣除已發生的減值損失。

根據攤余成本的定義，我們可以推斷以下計算公式：
期末攤余成本＝期初攤余成本 －已償還的本金 ＋（投資收益 －收到的利息）[即攤余成本定義中的（二），利息調整的攤銷額] －資產減值損失

上面公式中在「已償還的本金」和「資產減值損失」不涉及的情況下，可供出售金融資產的攤余成本其實就等於不考慮公允價值暫時性變動的賬面價值。

所以，從攤余成本的組成內容來看，並不包括公允價值暫時性變動。如果金融資產發生了減值損失，那麼將使得攤余成本等於賬面價值。

總之，計算投資收益時，攤余成本不能考慮公允價值的暫時性變動；而計算公允價值變動時，則比較的是賬面價值與公允價值的大小，而不是攤余成本與公允價值的大小。攤余成本與公允價值的差額應確認為資產減值損失。

Ⅳ 可供出售金融資產的攤余成本怎麼算

可供出售金融資產包括債券投資和股票投資。債券投資的處理類似於持有至到期投資，股回票投資的處理答類似於交易性金融資產投資。債券投資要根據減值後的攤余成本進行計量。

攤余成本(amortized cost)是指用實際利率作計算利息的基礎，投資成本減去利息後的金額。金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經過調整後的結果。

Ⅳ 可供出售金融資產既按攤余成本計量，又按公允價值計量，無法理解。攤余成本和公允價值有關系嗎

可供出售金融資產期末按照公允價值計量，但是在按照實際利率計算利息收入時，要採用攤余成本*實際利率來計算。

因為可供出售金融資產的公允價值變動不影響攤余成本，所以在確認可供出售金融資產公允價值變動後，可供出售金融資產的公允價值不等於攤余成本。

可供出售金融資產計提減值是影響攤余成本的，因此在確認減值後，可供出售金融資產的公允價值=攤余成本。

(5)可供出售資產有攤銷嗎擴展閱讀

演算法：

金融資產或金融負債的攤余成本：

1、扣除已償還的本金；

2、加上（或減去）採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；

3、扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。

4、期末攤余成本=初始確認金額－已償還的本金±累計攤銷額－已發生的減值損失

5、該攤余成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值。

6、攤余成本實際上是一種價值，它是某個時點上未來現金流量的折現值。

（1）實際利率法攤銷是折現的反向處理。

（2）持有至到期投資的期末攤余成本（本金）=期初攤余成本（本金）- 現金流入（即面值×票面利率）+ 實際利息（即期初攤余成本×實際利率）- 本期計提的減值准備

（3）應付債券的攤余成本（本金）=期初攤余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 實際利息（即期初攤余成本×實際利率）

（4）未確認融資費用每一期的攤銷額=（每一期的長期應付款的期初余額－未確認融資費用的期初余額）×實際利率

（5）未實現融資收益每一期的攤銷額=（每一期的長期應收款的期初余額－未實現融資收益的期初余額）×實際利率

Ⅵ 持有至到期投資與可供出售金融資產的區別

持有至到期投資是准備持有至到期，且有能力持有至到期，可供出售金融資產是不準備長期持有也不打算近期出售，持有至到期投資是以攤余成本後續計量，可供以公允價值後續計量

Ⅶ 這句話怎麼理解「可供出售金融資產（有公允價值變動）的攤余成本不等於其賬面價值」

一、可供出售金融資產是按公允價值計量，也就是說，他的期末價值是按照市價來定的，與攤余成本的差額，就計入公允價值變動。而持有至到期投資就是直接按攤余成本計量，不用考慮公允價值。所以兩者這個小差別。

二、對於劃分為可供出售金融資產核算的債券投資，每期應確認的投資收益 ＝期初攤余成本×實際利率。而金融資產的攤余成本，是指該金融資產的初始確認金額經下列調整後的結果：

（一）扣除已償還的本金；

（二）加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；

（三）扣除已發生的減值損失。

三、計算投資收益時，攤余成本不能考慮公允價值的暫時性變動；而計算公允價值變動時，則比較的是賬面價值與公允價值的大小，而不是攤余成本與公允價值的大小。攤余成本與公允價值的差額應確認為資產減值損失。

(7)可供出售資產有攤銷嗎擴展閱讀：

企業在對可供出售金融資產進行會計處理時，還應注意以下方面：

1、企業取得可供出售金融資產支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發放的現金股利，應單獨確認為應收項目。

可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當計入投資收益。資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入其他綜合收益。

2、可供出售金融資產發生的減值損失，應計入當期損益；如果可供出售金融資產是外幣貨幣性金融資產，則其形成的匯兌差額也應計入當期損益。

採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益；可出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益。

3、處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。

Ⅷ 怎樣理解可供出售金融資產的處理

例如，某項資產以100萬元購入，劃分為可供出售金融資產，購買時發生傭金2萬元。該資產應以102萬元進行初始確認。一天後即為下一個財務報告日，報告日該資產的市場標價是100萬元。如果此時將該資產出售，需支付的傭金為3萬元。報告日，該資產以100萬元進行計量（不考慮銷售時可能發生的傭金），2萬元的損失計入所有者權益。如果可供出售金融資產有固定或可確定的收款額，交易費用應按實際利率法攤銷計入損益；如果可供出售金融資產沒有固定或可確定的收款額，交易費用在該資產終止確認或發生減值時計入損益。

Ⅸ 如果可供出售金融資產有固定或可確定的收款額，交易費用應按照實際利率法攤銷計入損益

交易性金融資產和可供出售金融資產在會計處理上的不同之處

（一） 取得兩類金融資產時相關的交易費用的處理有所不同

交易費用是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用是指企業不購買、發行或處置金融工具就不會發生的費用，這里所指的交易費用一定是與取得金融資產相關的、新增的費用。交易性金融資產在取得時發生的交易費用應當直接計入當期損益，不作為該類金融資產初始入賬金額的一部分。但可供出售金融資產在取得時發生的相關交易費用應當作為初始入賬金額。

（二） 企業在持有這兩類金融資產期間取得的利息或現金股利收入應當計入投資收益，但這兩類金融資產在會計處理上仍有區別

就企業擁有的權益類金融資產來看，無論是交易性金融資產還是可供出售金融資產都應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期的投資收益。但企業擁有的債券類金融資產在計息日的會計處理方法有所不同。交易性金融資產應按債券的票面利率計算應收利息，同時確認為企業的投資收益；但企業擁有的可供出售金融資產則應當按照實際利率法來確認企業當期的投資收益。

（三） 在資產負債表日，兩類金融資產的公允價值發生變化時具體的會計處理方式不同

當金融資產公允價值發生變化時，該變動計入所有者權益和還是當期損益，關鍵是要看金融資產所屬的分類，不同類別的金融資產有不同的處理方式。企業擁有的交易性金融資產公允價值發生變化時，應將公允價值變動形成的利得和損失直接計入當期損益，當交易性金融資產的公允價值大於賬面價值時，就形成企業的當期收益；反之，則形成企業當期的一項損失。企業擁有的可供出售金融資產的公允價值發生變動幅度較小或暫時性變化時，企業應當認為該項金融資產的公允價值是在正常范圍的變動，應將其變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產形成的匯兌差額外，將其公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。

（四） 金融資產發生減值時處理有所不同

一般而言企業應當在資產負債表日對其擁有的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明金融資產的預計未來現金流量有影響且該影響能夠可靠計量，我們就認為該金融資產發生了減值，應當計提減值准備。然而企業卻不需要對其擁有的交易性金融資產計提減值准備，這主要是因為此類金融資產的價值變動已經計入當期損益，其中公允價值變動造成的損失和減值的會計處理在實質上都是一樣的，都是為了更加客觀的反應企業擁有的金融資產的價值。在資產負債表日，可供出售金融資產公允價值發生了較大幅度的下降或下降趨勢為非暫時性時，我們就認為可供出售金融資產發生了減值損失，應確認減值損失和計提減值准備。可供出售債務工具的減值損失在以後的會計期間可以通過損益轉回，但可供出售的權益工具一旦確認即使在以後有客觀證據表明該金融資產的價值已恢復，原確認的減值准備也不能通過損益轉回。

（五） 企業對兩類金融資產的重分類處理不同

某項金融資產一旦劃分為了交易性金融資產後，不能在重分類為其他類別的金融資產，其他類別的金融資產也不能在重分類為交易性金融資產。可供出售金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項等三類金融資產之間可以轉換，但不得隨意重分類，必須遵守有關的規定。

（六） 企業出售兩類金融資產時，會計處理方式有所不同

企業應按照出售金融資產取得的收入與該項金融資產的賬面價值的差額確認為企業的投資收益，此外為了正確的核算企業取得的投資收益，還應當結轉相應的科目。企業出售的交易性金融資產時，應當將原來由於公允價值變動計入當期損益對應轉出為投資收益，把原來計入當期損益轉出作為企業總的投資損益的組成部分；企業出售可供出售金融資產時，需要將原來由於公允價值變動計入所有者權益的資本公積（其他資本公積）對應轉出為投資收益，作為核算該金融資產投資收益的一部分。