攤銷大方

① 企業財務記賬有什麼要注意的

1、登記賬簿時，應按記賬憑證日期、編號、經濟業務內容摘要、金額等逐項記入賬內。應做到登記准確、及時、書寫清楚。

2、為了使賬簿記錄保持清晰、耐久，便於會計賬簿的保管，便於長期查考使用，禁止塗改。記賬時，應使用鋼筆和碳素墨水、藍黑墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)。

3、賬簿中書寫的文字和數字，應緊靠行格的底線書寫，約佔全行格的 2/3 或 1 / 2 ，數字排列要均勻，大小數要對正。這樣，不僅可使數字得到清晰的反映，也便於改正記賬錯誤。

4、登記完畢後，要在記賬憑證上簽名或蓋章，並註明已登記的符號「√」(表示已經登記入賬)，以便檢查記賬有無遺漏或錯誤。

5、總賬應根據記賬憑證匯總表登記;日期、憑證號都應根據記賬憑證匯總表填寫，摘要欄除寫「上年結算」及「承前頁」外，應填寫憑證匯總的起止號。

明細賬應根據記賬憑證登記，日期填寫月日，如果同一月份有多筆業務，除第一、二筆外，以下各筆可用點點代替，但換頁的第一、二筆必須填寫。憑證號欄與摘要欄按記賬憑證號與摘要填寫。

現金日記賬應根據記賬憑證逐筆登記。

銀行存款日記賬應根據支票存根或其他銀行結算票據逐筆登記，「種類」項按銀行結算種類填寫，「號數」只填寫支票的後四位數字。

各種賬簿按頁次順序連續登記，不得隔頁跳行登記。如果發生隔頁、跳行時，不得隨意塗改，應在空行空頁的金額欄由右上角向左下角劃紅線注銷，同時在摘要欄註明「此行空白」或「此頁空白」字樣，並由記賬人員壓線蓋章。訂本式賬簿，不得任意撕毀。

6、下列情況可用紅色墨水。登記賬簿須用藍黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆，但下列情況可用紅色墨水：

(1)按紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。記賬以後，如果發現記賬憑證應借、應貸科目或金額發生錯誤，並己登記入賬，引起賬簿記錄錯誤，可先用紅字填制內容相同的記賬憑證，沖銷原錯誤記錄，然後用藍、黑字填制正確的記賬憑證，重新登記入賬。記賬以後，如果發現記賬憑證和賬簿記錄金額有錯誤，並且所記的錯誤金額大於應記的正確金額，但原記賬憑證和賬簿所記的會計科目及其記賬方向並無錯誤，則用紅字沖銷它的多記部分金額。

(2)在多欄式賬頁中，登記減少數。在多欄式賬頁中，只設借方(或貸方)欄目登記增加數，若需要登記減少數時，則用紅字在表示增加欄目中登記。

(3)劃更正線、結賬線和注銷線。

(4)沖銷銀行存款日記賬時，用紅字登記支票號碼，進行沖銷。

(5)存貨按計劃成本計價，在調整發出材料成本差異節約額時，用紅字沖減成本差異。

(6)采購材料或商品時，貨物已到達企業，而結算憑證尚未到達，則在月末時，先按暫估價入賬，下月初用紅字沖回暫估價，以便結算憑證到來時正常入賬。

(7)當銷售貨物發生退回時，則用紅字沖減己入賬的該筆貨物銷售收入和銷售成本。

(8)會計制度中規定用紅字登記的其他記錄。

7、結出賬戶余額後，應在「借」或「貸」欄內明「借」或「貸」字樣;沒有餘額的賬戶，應在「借」或「貸」欄內寫「平」字，並在金額欄內元位上用「0」 表示。

8、賬簿中賬頁下端最後橫線以下，一律空置不填。

9、每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應在下頁第一行摘要欄註明「承前頁」字樣。

所有賬戶一律不做「過次頁」。

辦理「承前頁」時，次頁第一行的日期均以前一頁最後一筆記錄的日期作為「承前頁」的日期。日記賬承本日發生額連續累計數及余額，損益賬戶承本月發生額連續累計數及余額。

如果賬簿最後一行為日結、月結、季結或年結的，辦理承前頁時應承借、貸、余日結、月結、季度或年結數。對於不需加計發生額的賬戶，辦理承前頁時，只承前頁的日結、月結、季結的余額;對於需要加計發生額的賬戶，辦理承前頁時，承借、貸、餘三欄目結、月結、季結數，記在第一行。

在辦理承前頁時，需要加計發生額的科目有：現金、應付工資、應交稅金、主營業務收入、其他業每收入、營業外收入、主營業務成本、主營業務稅金及附加、營業費用、管理費用、財務費用、其他業務支出、營業外支出、利潤分配等。

10、對於固定資產賬簿和低值易耗品賬簿，可以跨年度連續使用。

小企業在我國佔有55%以上，而大部分小企業估計財務配置就是一個會計、一個出納，再加上一個財務經理，財務經理可能都是老闆家人兼任的。我們今天要談的就是這一個會計每月應該做的事情，我們以一般納稅人作為參考。

第一項：月初我們需要准備增值稅納稅申報

增值是納稅申報的時間每月1-15日，但是為了應對突發情況，財務人員一般需要在10日前申報。

增值稅納稅申報需要注意的事項：

1、根據我們的銷售額，我們賬上資金情況，確定本月需要認證進項稅額。

公司取得的增值稅發票並不是一次性全部認證為最佳，本身來說增值稅專用發票進項稅發票認證期為180天。我們可以在保證我們增值稅納稅正常的情況下，對資金進行合理運用。所以我們必須事先計算好本月最佳的納稅金額。

最佳增值稅納稅額=銷售額*增值稅稅負率

如何確定最佳增值稅額：

1、理論上應該是根據您實際的利潤率來計算，比如以上食品行業利潤率為26%左右，那麼實際增值稅稅負率就是4.42%=26%*17%了。

2、實際上如果財務人員剛進去，每批產品的利潤率都不可能一樣（根老闆關系好點的優惠些、進貨量大的價格也不一樣、發貨方式不一樣價格也不一樣），以上方法可能就不打實用了。我們可以通過兩個途徑來了解我們本行業的實際增值稅稅負率：

首先，我們可以通過我們的專管員來了解，一般來說，他手中都會有每個行業一般納稅的基本資料，當你每個月納稅金額與你這個行業不匹配的時候，他可能會提醒你一下。如果你的納稅額經常與你處的這個行業不匹配，他可能就會找你約談了！

其次，現在互聯網這門發達，網上基本上可以查得到，但是這個並不是完全准確的。參看：一般企業增值稅行業稅負率及計算方法。

在保證增值稅納稅額正常的情況下，再根據我們實際的資金情況，確定認證進項稅發票。

第二項：計提附加稅及相關費用

按照稅法要求，企業在計算繳納增值稅的同時，還應計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設稅和教育費附加，多數地區已開始計提地方教育費附加。企業應在月末計提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。

這些計提的稅金屬於企業費用，因此企業在估算當月利潤時，也應考慮這些數據。

第三項：網上申報

現在無論是增值稅納稅申報還是地方附加稅費均可以在網上申報了，無需到稅務局申報繳納，這個不是太難。基本上每個稅務局針對當地的網上申報流程都有說明，也有相關的培訓。

基本流程如下：

網上納稅申報步驟：

（第一步）填寫申報表：利用「填寫申報表」功能填寫需申報的申報表。沒有在地稅部門做過稅種登記的稅種，網上不能申報；分主附表的，先填寫並保存所有附表，然後打開主表進行編輯或直接保存，如：營業稅申報。

（第二步）正式申報：利用「正式申報」功能將已填寫並保存過的申報表正式申報到地稅征管系統。申報表正式申報成功後，不能再進行填寫和修改。未正式申報或正式申報失敗的申報表，其包含的稅種按未申報對待。

（第三步）網上劃款：利用「網上劃款」功能對正式申報的申報表進行開票，開票成功後，地稅局會根據開票信息進行劃款，納稅人可在一日後通過「網上劃款」功能的實繳查詢獲取地稅扣款信息。

（第四步）申報查詢、劃款查詢：正式申報及網上劃款結束後應利用「申報查詢」、「劃款查詢」進行申報查詢、劃款查詢。確保需要申報的申報表都已經申報、劃款成功。

（第五步）列印申報表和完稅證明。：正式申報成功後，可以通過「申報查詢」功能列印出申報表（紙張為A4紙）。

（第六步）扣款成功後，可以到開戶銀行列印完稅憑證。

有的地方在網上申報增值稅，抄稅可以在增值稅防偽開票系統里進行抄稅呀，抄報稅之後，需要去國稅局提交增值稅申報表。大家可以咨詢12366就是了！

如果去稅務局的話，順便就把當月所需要的增值稅發票領購回來了，這個是必須去稅務局辦理的。

第四項：日常會計事務：

1、根據出納的報銷單，製作相關費用憑證；

2、根據銷售合同，開具相關發票，並進行賬務處理；3、根據銀行回單製作相關往來賬務；4、根據進貨合同及收到的購進發票，製作成本憑證；5、去銀行列印完稅證明，製作相關稅務處理憑證；6、費用的計提與攤銷：每月固定發生的計提業務，如固定資產計提折舊、無形資產攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數計提的福利費、教育經費、工會經費等，做到不漏提也不多提；對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑證。

7、根據工資報表，進行相關賬務處理。

8、最後對損益類科目核算：所有單據入賬後應認真歸集當月損益類科目發生金額，將其分類轉入「本年利潤」科目，查看當月利潤實現情況。

一般來說，小企業涉及的會計處理都比較簡單。

第五項：整理裝訂憑證

這個是每個會計的基本工作，法律對於會計帳薄有明確的保存期限，所以我們一定要對這些原始憑據保持干凈，對會計憑證進行排序、粘貼、折疊後，原始憑證附在記賬憑證後的順序應與記賬憑證所記載的內容順序一致，不應按照原始憑證的面積大小來排序。

定期對會計憑證按照編號順序，外加封面、封底裝訂成冊，並在裝訂線上加貼封簽，這就是會計憑證裝訂。在封而上，應寫明單位名稱、年度、月份、己賬憑證的種類、起訖日期、起訖號數以及記賬憑證和原始憑證的張數，並存封簽處加蓋會計主管的騎縫圖章。

會計憑證裝訂的要求是既要美觀大方又要便於翻閱，因此存裝訂時，會計人員要先設計好裝訂冊數及每冊的厚度。一般來說，一本憑證的厚度以1.5—2厘米為宜，太厚了不便於翻閱、核查。有些會計人員在裝訂會計憑證時採用角訂法，裝訂起來簡單易行。

所有匯總裝訂好的會計憑證都要加上封面。封面應用較為結實、耐磨、韌性較強的牛皮紙等。

現在企業對裝訂的企業會計憑證一般裝在專業的會計憑證盒子里，一個年度相關的明細帳及匯總帳也需要一起保管在專門的保險櫃中。

會計憑證的保管期限和銷毀手續必須嚴格按照會計制度的有關規定執行。一般會計憑證至少應保存10年，重要的憑證須長期保存。會計憑證保存期滿需銷毀時，必須開列清單，按照規定的手續報經批准後方可銷毀。任何單位都不能自行隨意銷毀會計憑證。

第六項：出具財務報表

現在企業大部分都是使用財務軟體進行賬務處理，所以財務報表基本上都是自動生成的。但是作為財務人員，還是需要知道財務報表製作的原理，財務報表是每個項目是由財務軟體中那些科目組成的，這些對於撰寫財務分析報告是非常有幫助的。

第七項：臨近月底，一般在下旬需要也業務部門商討本月預計那些銷售是當月需要開發票，這樣才能讓財務自己明白本月的銷售額大概是多少；同時通知采購部門，哪些單位款已付二發票未到，需要去催促的。

第八項：月底與行政部門一起製作本月工資報表。

第九項：月底應當與出納對現金盤點及核對銀行賬務往來。

第十項：核對處理的賬務憑證，核對無誤後才能進行賬務結轉。最後在軟體中進行結賬！

在這項工作中，財務人員最好對每個月結賬前做一個備份，這樣如果你在結賬後發生有問題，可以直接恢復未結賬前的賬套。

當然如果在次月發現上月記賬中出現了問題，如果在月初可以直接恢復上月賬套處理，也可以在本月更正，做紅字等方法處理。當然還可以反結賬處理。

在實際工作中，出現過很多財務電腦出問題，而很多財務人員對電腦也不是太注意，重裝系統時可能就把財務數據格式掉。所以建議財務人員對財務數據，包括會計軟體備份數據、開票備份數據以及網上申報軟體的備份數據最好做異地備份。

② 周轉箱的攤銷採用五五攤銷法。要求：根據上述經濟業務，編制會計分錄

出租襲時
借：其他業務成本 126.50
貸：低值易耗品 126.50

借：銀行存款 300
貸：其他應付款 300

30天內歸還時

借：其他業務成本 126.50
貸：低值易耗品 126.50

借：其他應付款 300
貸：銀行存款 250
其他業務收入 42.74
應交稅費-應交增值稅（銷項）7.26

30天內沒歸還時

借：其他業務成本 126.50
貸：低值易耗品 126.50

借：其他應付款 300
貸：其他業務收入 256.41
應交稅費-應交增值稅（銷項）43.59

③ A老闆建廠開辦費大，後C老闆加入不同意攤銷，提議A老闆寫協議認那筆費用，直接從投資款里減少，這樣可以嗎

不可以的，從投資款里扣就是實收資本減少，一般企業實收資本減少的原因
回一是資答本過剩
二是企業發生重大虧損而需要減少實收資本。企業因資本過剩而減資，一般要發還股款。有限責任公司和一般企業發還投資比較簡單，按發還投資的數額，借記「實收資本」科目，貸記「銀行存款」等科目。
三是公司股份公司發展到一定時期，資本結構須發生改變，通過股票回購的方式，來減少公司實收資本，達到調節資本結構的目的。
減少注冊資本企業按法定程序報經批准，而且你企業也不符合可以減少實收資本的條件，所以不能隨便減少投資款。