補貼收入如何攤銷

A. 政府補助攤銷的確認

總結一句話，只要是在建設期以前收到的資金要按月從收到之日起到建設回期滿，分月攤銷；如果是在答建設期以後收到的資金直接計入「營業外收入」。分錄如下：在建設期以前收到資金 借：銀行存款 貸：遞延收益 分期攤銷： 借：遞延收益 貸：營業外收入 在建設期滿後收到資金 借：銀行存款 貸：營業外收入

B. 財政給的補貼收入，購買固定資產或無形資產，所提折舊和累計攤銷是否從所得稅匯算中剔除

１、關鍵要先看所取得的「財政給的補貼收入」是否符合「不征稅收入」的條件，內具體條件參照「財容稅[2008]151號」及「財稅[2009]87號」兩個文件。２、如所取得的補貼收入符合「不征稅收入」的條件，依據「財稅[2008]151號」文的規定，不得扣除，應予以調整：「三、企業的不征稅收入用於支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用於支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。」

C. 補貼收入怎麼做會計處理

一、公司專項撥款的會計處理
按照《規定》，對於國家撥入具有專門用途的撥款，如專項用於技術改造、技術研究等，會計處理程序如下：
1.公司收到撥款時，借記「銀行存款」科目，貸記「長期應付款」科目。
2.撥款使用時，借記「更改工程支出」(或「在建工程」，下同)等科目，貸記「銀行存款」等科目。
3.撥款項目完成後，形成各項資產的部分，應按實際成本，借記「固定資產」、「無形資產——專有技術」等科目，貸記「更改工程支出」等科目;同時按形成資產的價值，借記「長期應付款」科目，貸記「資本公積——撥款轉入」科目。 對未形成資產需要核銷的部分，報經批准後，沖銷撥款金額，借記「長期應付款」科目，貸記「更改工程支出」等科目。
4.撥款項目完成後，如有撥款結余需要上交的，借記「長期應付款」科目，貸記「銀行存款」科目。
二、公司定額補貼等會計處理
公司如有按銷量或工作量等和國家規定的補助定額計算並按期給予的定額補貼等，《規定》要求，公司應在中期期末和年度終了，按應收補貼款進行會計處理，即按應收的補助金額，借記「應收補貼款」科目，貸記「補貼收入」科目;收到定額補貼時，借記「銀行存款」科目，貸記「應收補貼款」科目。
此外，公司如有屬國家財政扶持的領域而給予的其他形式補助，除有規定的專門用途外，公司應於收到時，借記「銀行存款」科目，貸記「補貼收入」科目。
三、其他企業專項撥款的會計處理
1993年會計改革時財政部制發的一系列行業會計制度，均未涉及專項撥款的核算。為此，財政部;先後印發了(93)財會字第29號，(93)財會字第35號、(94)財會二字第19號等文件(以下合稱《補充規定》)，就企業專項撥款核算等對行業會計制度作了補充規定：
1.企業應增設「專項應付款」科目，核算有關部門撥給企業的專項撥款。
2.專項撥款使用、轉銷、核銷的程序和會計處理，與本文以上介紹的公司專項撥款基本相同，不同的只有一點：將各道分錄中的「長期應付款」科目改為「專項應付款」科目。
3.企業資產負債表未設「專項應付款」項目，因此《補充規定》要求將「專項應付款」科目期末余額並入資產負債表的「其他長期負債」項目反映。
在編制現金流量表時，按照現金流量表准則的規定，收到專項撥款一般應在籌資活動現金流量的「收到的其他與籌資活動有關的現金」項目反映，撥款數額大的，可在籌資活動現金流量類單列項目反映;撥款項目完成後結餘款上交時，在籌資活動現金流量的「支付的其他與籌資活動有關的現金」項目反映。
四、其他企業定額補貼的會計處理
按照《補充規定》，工業、商品流通等行業的企業應在會計科目表的「其他應收款」科目上一行增設「應收補貼款」科目，核算企業按規定應收的政策性補貼和其他補貼;在「營業外收入」科目的上一行增設「補貼收入」科目，核算企業已收取或應收取的補貼收入。
企業按規定計算應收補貼時，借記「應收補貼款」科目，貸記「補貼收入」科目;收到補貼款時，借記「銀行存款」科目，貸記「應收補貼款」科目。
「補貼收入」屬損益類科目，期末其餘額應全部轉入本年利潤。《補充規定》要求增設「應收補貼款」、「補貼收入」科目的企業，應同時分別在資產負債表、損益表的相應位置增設與科目名稱相同的項目，以反映「應收補貼款」的余額和「補貼收入」的確認額。

D. 政府財政補貼該如何賬務處理

記「專項應付款」。
下面摘錄會計制度和財政部下發的兩個關於企業涉稅財政收入的處理文件供參考。
《企業會計制度》（會計科目和會計報表）三、會計科目使用說明：
2331 專項應付款
一、本科目核算企業接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項用於技術改造、技術研究等，以及從其他來源取得的款項。
二、企業應於實際收到專項撥款時，借記「銀行存款」科目，貸記本科目；撥款項目完成後，形成各項資產的部分，應按實際成本，借記「固定資產」等科目，貸記有關科目；同時，借記本科目，貸記「資本公積——撥款轉入」科目。未形成資產需核銷的部分，報經批准後，借記本科目，貸記有關科目；撥款項目完成後，如有撥款結余需上交的，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。
三、本科目應按專項應付款種類設置明細賬，進行明細核算。
四、本科目期末貸方余額，反映企業尚未支付的各種專項應付款。
5203 補貼收入
一、本科目核算企業按規定實際收到的補貼收入(包括退還的增值稅)，或按銷量或工作量等和國家規定的補助定額計算並按期給予的定額補貼。
二、企業實際收到先征後返增值稅，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
企業按銷量或工作量等，依據國家規定的補助定額計算並按期給予的定額補貼，應於期末，按應收的補貼金額，借記「應收補貼款」科目，貸記本科目；實際收到補貼時，借記「銀行存款」科目，貸記「應收補貼款」科目。
如屬於國家財政扶持的領域而給予的其他形式補助，企業應於收到時，計入補貼收入，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
三、本科目應按補貼收入項目設置明細賬，進行明細核算。
四、期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額

《關於財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》：
……
一、財政性資金
（一）企業取得的各類財政性資金，除屬於國家投資和資金使用後要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。
（二）對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途並經國務院批準的財政性資金，准予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
（三）納入預算管理的事業單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，准予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源於政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征後退、先征後返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、並按有關規定相應增加企業實收資本（股本）的直接投資。
二、關於政府性基金和行政事業性收費
（一）企業按照規定繳納的、由國務院或財政部批准設立的政府性基金以及由國務院和省、自治區、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費，准予在計算應納稅所得額時扣除。
企業繳納的不符合上述審批管理許可權設立的基金、收費，不得在計算應納稅所得額時扣除。
（二）企業收取的各種基金、收費，應計入企業當年收入總額。
（三）對企業依照法律、法規及國務院有關規定收取並上繳財政的政府性基金和行政事業性收費，准予作為不征稅收入，於上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。
三、企業的不征稅收入用於支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用於支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

《關於專項用途財政性資金有關企業所得稅處理問題的通知》：
……
一、對企業在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業能夠提供資金撥付文件，且文件中規定該資金的專項用途；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
二、根據實施條例第二十八條的規定，上述不征稅收入用於支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用於支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
三、企業將符合本通知第一條規定條件的財政性資金作不征稅收入處理後，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

E. 補貼收入如何入賬

借：銀行存款
貸：補貼收入

F. 補貼收入如何做會計分錄

借：銀行存款
貸：營業外收入
稅收返還、財政補貼的會計分錄做法：
第一，分析經濟業務涉及的是資產、負債、所有者權益還是收入、費用（成本）、利潤；
第二，確認會計科目，記賬方向（借或貸）；
第三，確定記入哪個(或哪些)賬戶的借方、哪個(或哪些)賬戶的貸方；
第四，確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。
註：會計分錄是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。
會計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶(科目)名稱及應記金額三要素構成。

G. 國家財政扶持給予補貼收入如何做帳務處理

借：銀行存款
貸；營業外收入

如果是按期限的話，

貸：遞延收益

然後轉的時候
借：遞延收益
貸；營業外收入

H. 享受政府補貼的收入如何稅務處理

（1）與收益相關的政府補助

與收益相關的政府補助應當在其補償的相關費用或損失發生的期間計入當期損益，

即：用於補償企業以後期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然後在確認相關費用的期間計入當期營業外收入；

用於補償企業已發生費用或損失的，取得時直接計入當期營業外收入。

企業在日常活動中按照固定的定額標准取得的政府補助，應當按照應收全額計量，借記「其他應收款」，貸記「營業外收入」（或「遞延收益」）科目。

不確定的或者在非日常活動中取得的政府補助，應當按照實際收到的金額計量，借記「銀行存款」，貸記「營業外收入」科目。

涉及按期分攤遞延收益的，借記「遞延收益」科目，貸記「營業外收入」科目。

（2）與資產相關的政府補助

企業取得與資產相關的政府補助，不能全額確認為當期收益，應當隨著相關資產的使用逐漸計入以後各期的收益。

也就是說，這類補助應當先確認為遞延收益，然後自相關資產可供使用時起，在該項資產使用壽命內平均分配，計入當期營業外收入。

與資產相關的政府補助通常為貨幣性資產形式，企業應當在實際收到款項時，按照到賬的實際金額,借記「銀行存款」等科目，貸記「遞延收益」科目。

將政府補助用於購建長期資產時，相關長期資產的購建與企業正常的資產購建或研發處理一致，通過「在建工程」、「研發支出」等科目歸集，完成後轉為固定資產或無形資產。

自相關長期資產可供使用時起，在相關資產計提折舊或攤銷時，按照長期資產的預計使用期限，將遞延收益平均分攤轉入當期損益，借記「遞延收益」科目，貸記「營業外收入」科目。

相關資產在使用壽命結束時或結束前被處置（出售、轉讓、報廢等），尚未分攤的遞延收益余額應當一次轉入資產處置當期的收益，不再予以遞延。

(8)補貼收入如何攤銷擴展閱讀：

賬務處理：

1、與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，並在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益(其他收益)。相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產處置當期的損益(其他收益)。

按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益(其他收益)。

2、與收益相關的政府補助，應當分別下列情況處理

(1)用於補償企業以後期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，並在確認相關費用的期間，計入當期損益(其他收益)。

(2)用於補償企業已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益(其他收益)。

3、與資產和收益均相關的政府補助，企業需將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理。

I. 政府補助收入可以按資產折舊年限分攤計入納稅所得嗎

折舊和攤銷的來區別是源：1、折舊的是資產，攤銷的是費用。折舊一般指固定資產的折舊；攤銷一般有低值易耗品的攤銷、無形資產的攤銷、待攤費用的攤銷、長期待攤費用的攤銷。2、折舊和攤銷都是逐步的計入成本費用，但是計入的期限長短不同。折舊至少兩年以上。而攤銷除了長期待攤費用以外，都是一年內攤銷完畢。3、固定資產的折舊是指固定資產在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價值。固定資產損耗的這部分價值，應當在固定資產的有效使用年限內進行分攤，形成折舊費用，計入各期成本。4、攤銷就是本月發生,應由本月和以後各月產品成本共同負擔的費用。攤銷費用的攤銷期限最長為一年.如果超過一年,應作為長期待攤的費用核算。5、折舊和攤銷的計算方法不一樣。折舊的計算方法有：平均年限法又稱直線法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法；而攤銷的計算方法有：一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法等。