出租無形資產稅

1. 出租無形資產怎麼交稅

一般納稅人適用%稅率，小規模納稅人適用3%徵收率，一般納稅人出租無形資產適用下述文件第十五條第（1）款規定。

財稅[2016]36號附件1第十五條規定：

增值稅稅率

（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%.

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%.

（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

第十六條增值稅徵收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

小企業在生產經營期間，固定資產清理所取得的收益，應借記「固定資產清理」科目，貸記本科目。企業在清查財產過程中，對於查明的固定資產盤盈，按確定的價值，借記「固定資產」科目，貸記本科目。

企業出售無形資產，按實際取得的轉讓收入，借記「銀行存款」等科目，按無形資產的賬面余額，貸記「無形資產」科目，按應支付的相關稅費，貸記「應交稅金」等科目，

按實際取得的轉讓收入大於無形資產賬面余額與相關稅費之和的差額，貸記本科目。小企業取得的罰款凈收入，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。

(1)出租無形資產稅擴展閱讀：

企業出租無形資產，既要核算租金收入，同時還應結轉出租無形資產的成本。租金收入計入「其他業務收入」賬戶。

出租無形資產的成本包括出租過程中所發生的相關稅費支出及出租期間應攤銷的金額。出租過程中發生的相關稅費及出租期間應攤銷的金額等支出計人「其他業務成本」賬戶。

企業出租無形資產，按取得的租金收入借記「銀行存款」等賬戶，貸記「其他業務收入」賬戶；結轉出租無形資產成本時，借記「其他業務成本」賬戶，貸記「累計攤銷」、「應交稅費」、「銀行存款」等賬戶。

2. 出租無形資產要交營業稅嗎

1、出租無形資產需要繳納營業稅。
2、例如：A公司許可B公司使用其商標一年，收取專商標使用費1000000元，屬該商標每年的攤銷額為600000元，營業稅稅率5%。
借：銀行存款1000000
貸：其他業務收入1000000
借：其他業務成本650000
貸：應交稅費——應交營業稅50000
累計攤銷600000

3. 出租無形資產和出售無形資產所取的收益應計入哪個會計分錄

企業出售無形資產，應當將取得的價款與該無形資產賬面價值及應交稅費的差額計入當期損益(營業外收入或營業外支出)，相關會計分錄如下：

借：銀行存款

無形資產減值准備

累計攤銷

營業外支出(借方差額)

貸：無形資產

應交稅費——應交營業稅

營業外收入(貸方差額)

對於出租無形資產的價值攤銷最常見的會計處理方法是：企業出租無形資產時，取得租金按《企業會計准則第14號——收入》的規定予以確認，記入其他業務收入;同時按配比原則，對發生的與轉讓有關的各種費用記入其他業務成本科目。

(3)出租無形資產稅擴展閱讀

無形資產徵收范圍包括：轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽。

（一）轉讓土地使用權：土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不徵收營業稅。

土地租賃，不按本稅目征稅。

（二）轉讓商標權：商標的所有權或使用權的行為。

（三）轉讓專利權：專利技術的所有權或使用權。

（四）轉讓非專利技術：非專利技術的所有權或使用權，提供無所有權技術的行為，不按本稅目征稅。

（五）轉讓著作權：所有權或使用權的行為。著作，包括文字著作、圖形著作（如畫冊、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）。

（六）轉讓商譽：商譽的使用權的行為。

公司所持有的發電上網指標不屬於上述應徵收營業稅的無形資產范圍，不用繳納營業稅。同時也不屬於增值稅銷售貨物和提供應稅勞務，不用繳納增值稅。

4. 企業出租無形資產發生的增值稅應計入

企業出租無形資產發生的增值稅應記入「應交稅費---增值稅」科目。

5. 出租無形資產要交6%的增值稅嗎

無形資產出租，不屬於營改增的范圍，繼續按照原來的服務業-租賃業，徵收5%營業稅
營改增的是有形動產租賃

6. 出租無形資產和轉讓無形資產應繳的營業稅應該怎麼做分錄有什麼區別

轉讓無形資產：
借：銀行存款
累計攤銷
貸：無形資產
應交稅金——應交營業版稅
營業外收權入

即轉讓無形資產產生的營業稅是沖減了營業外收入帳戶；如果是虧本賣的，則記入了：營業外支出中，這是在注會的會計考試中很明確的一條，不能記其他業務成本，一定要記營業稅金及附加中。

出租無形資產：
借：其他業務成本
營業稅金及附加
貸：累計攤銷
應交稅金——應交營業稅

即出租時營業稅記入了：營業稅金及附加

7. 出租無形資產取得收入是否要交納營業稅

出租無形資產應當繳納如下稅種
1、營業稅按照租賃收入依照「服務業-租賃」5%的稅專率計算繳納。
2、隨同營屬業稅一並附徵得城建稅、教育費附加以實際繳納的營業稅分別依照城建稅稅率和教育費附加率3%計算繳納；（城建稅稅率：在城市7%；縣城、建制鎮的5%；不在城市、縣城、建制鎮的1%）。
3、印花稅按照租賃收入依照「財產租賃合同」千分之一的稅率計算繳納；
4、企業所得稅，租賃收入並於企業利潤總額一並徵收企業所得稅，年終匯算清繳。

8. 出租無形資產應繳納營業稅通過哪個科目核算

根據企業會計准則體系（2006）的有關規定，題中：出租無形資產取得的收入，通過「其他業務收入」科目核算；出租無形資產的成本（如該無形資產的攤銷額），通過「其他業務成本」科目核算；出租無形資產應當繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加等相關稅費，通過「營業稅金及附加」科目核算。

請注意，營業稅金及附加核算的是企業經營活動發生的營業稅等稅費，包括主營業務活動發生的營業稅等稅費，也包括其他業務活動發生的營業稅等稅費。所以，無論是主營業務還是其他業務，其相關稅費均不計入各自的業務成本，而全部計入營業稅金及附加。

關於補充問題。

無論是題中的「出租無形資產業務」，還是題中「信息咨詢業務」，只要企業將該業務歸類為其他業務的，其收入均通過「其他業務收入」科目核算；其成本均通過「其他業務成本」科目核算；其應當交納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加等相關稅費均通過「營業稅金及附加」科目核算。

關於補充問題二。

在原企業會計准則（制度）（2005前），其他業務所發生的成本、相關稅費均通過「其他業務支出」科目核算。而在新的企業會計准則體系（2006）下，其他業務的成本及相關稅費的核算做出的改變，即成本由「其他業務成本」科目核算，而相關稅費由「營業稅金及附加」科目核算。

9. 出租無形資產屬於營業稅哪個稅目

應屬租賃業稅目；
營業稅有9個稅目：
稅目 徵收范圍 稅率
一、交通運輸業 陸路運版輸、權水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運、遠洋運輸、公路經營企業 3%
二、建築業 建築、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業 3%
三、金融保險業 5%（2003年）
四、郵電通信業 3%
五、文化體育業 3%
六、娛樂業 歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、檯球、高爾夫球、保齡球、游藝 5%～20%
04年7月1日起，檯球、保齡球稅率下調為5%
七、服務業 代理業、旅店業、飲食業、旅遊業、倉儲業、租賃業、廣告業及其他服務業等。

10. 出租無形資產，取得租金收入36萬存入銀行，應交稅費2萬元。請問會計分錄怎麼做

出租無形資產，屬於提供租賃勞務，應交納營業稅。
具體分錄如下：
1、收到租金：
借：銀行存款回答 360000
貸：其他業務收入 360000
2、提取營業稅：
借：營業稅金及附加 20000
貸：應交稅費－應交營業稅 20000
3、交納營業稅：
借：應交稅費－應交營業稅 20000
貸：銀行存款 20000