特許權使用費海關估價

❶ 哪些特許權使用費應納入完稅價格繳納關稅

一、特許權使用費應納入完稅價格的理論基礎和國際標准
1947年締結的《關稅及貿易總協定》（GATT, General Agreement on Tariffs and Trade）是一個政府間的多邊貿易協定，以促進國際貿易自由化為宗旨，可以稱為是現代國際貿易的基礎。GATT第七條首次引入了關稅估價的基礎應為進口產品的「價值（value）」為標準的概念[1] ，這一獨立於「價格」和「成本」的概念並未在GATT中得到具體的解釋。
針對GATT第七條提出的海關估價標准，20世紀70年代末生效的 WTO《海關估價協定》（CVA, Customs Valuation Agreement）對海關估價的標准進行了詳細的解釋和規定。這也是大多數國家海關估價標準的來源與出處。協定第一條指出，海關計稅價格應為產品的「交易價值（transaction value）」即為產品銷售價格（selling price）增加或減去協議第八條規定的若干項調整因素（adjustments），其中應當加入「交易價值」的調整因素中即包括第8.1(c)特許權使用費和許可費。特許權使用費只有應同時滿足以下主要標准時，才應納入「交易價值」：特許權使用費與進口貨物有關；特許權使用費由進口方直接或間接的向出口方支付；特許權使用費作為出口方向進口方銷售貨物的條件；所增加的費用應當依照客觀存在的和可量化的數據（objective and quantifiable data）為依據[2]。
我國的海關對於特許權相關的估價辦法主要制定在2003年海關總署頒布的第102號令《中華人民共和國海關關於進口貨物特許權使用費估價辦法》中，我國海關估價標準的制定實際上參照了GATT第七條和WTO《海關估價協定》的相關標准。
二、我國海關對於特許權使用費的估價標准
與WTO確立的原則一致，我國海關將與進口貨物有關的特許使用權費看作為進口貨物價值的一部分。特許權使用費的概念在海關總署第213號和102號令第51條中有明確的定義，其是指「進口貨物的買方為取得知識產權權利人及權利人有效授權人關於專利權、商標權、專有技術、著作權、分銷權或者銷售權的使用許可或者轉讓而支付的費用」。[3]
根據特許權使用費的定義，其實質上是貨物進口方向出口方支付的針對貨物所含無形價值的對價，應當作為貨物價值的一部分計入進口完稅價格。但是，由於大多數企業僅關注貨物的有形價值，許多企業在申報進口貨物價格時，僅申報了貨物本身的價格而未包括貨物所包含的無形價值。而特許權使用費則由進出口雙方通過另行簽署協議的方式單獨支付。我國海關在審單和後續稽查的過程中，如發現存在此類特許權使用費的，將會要求企業將該特許權使用費分攤進完稅價格中進行補繳進口關稅。
1. 案例
但是，並不是所有進出口雙方約定的特許權使用費均會被海關納入完稅價格徵收關稅。例如，一家外國製造企業A在中國設立了一家子公司B，作為A公司產品在中國的製造工廠。A公司產品由諸多零部件組成，其中核心零部件為a部件。A持有產品核心技術並在海外製造產品的核心零部件a，出口到B。B將核心零部件a與其他零部件組裝成完成品（a大小與價值約占完成品的1/3左右）後銷售給中國客戶。為了B工廠能夠更好地組裝產品，A與B簽署了一份技術許可協議，將與產品組裝相關的技術授予B使用，由B每年按照產品銷售額的一定比例向A支付許可費。在該技術許可協議中，雙方還約定B不定期的向A購買產品零部件a。
從上述事實可知，B從A進口核心零部件a且B與A簽署了特許權協議，該特許權使用費是針對整個產品的組裝技術。那麼該特許權使用費是否應被納入零部件a的進口完稅價格呢？我們通過分析中國及WTO關於特許權使用費海關估價標准即可得知答案。
2. 我國特許權使用費海關估價標准
根據2014年2月生效的《中國人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》，特許權許可費只有同時滿足如下兩個條件時才需要被納入完稅價格：（1）該特許權使用費與所進口貨物有關聯；（2）構成該貨物在中國境內銷售的條件。
（1）關聯性判斷標准
對於關聯性判斷，可以簡單地理解為進口產品是否附屬於特許權或特許權是否附屬於進口產品。海關主要秉持如下三個審查原則：
第一，進口貨物是否已含有或附有（或進口後即將附加）相關知識產權或其載體[3]。如果進口貨物含有特許權使用合同約定的專利、專有技術（或用上述方法生產的）、圖片圖像等著作權作品、 軟體、光碟等或附有（進口後即將附上）商標的，則視為進口貨物與特許權使用費有關聯。這是判斷特許權使用費與進口貨物之間關聯最為直觀的標准。如甲公司向位於中國的乙公司出口某產品，同時雙方又另行簽署了甲方授權乙在中國使用該產品所含專利技術的特許權使用協議，此種情況下，特許權使用費應納入該產品進口的完稅價格。
第二，進口貨物是否可直接銷售或輕度加工後即可銷售[3]。如針對商標權支付的許可費，進口後附上商標即可直接銷售或經過輕度加工後附上商標即可銷售。此處的「輕度」加工是指稀釋、混合、分類、簡單裝配、再包裝或者其他類似加工；
第三，進口貨物是否是為實施特許技術而專門設計製造的[3]。即，以實施出口方授予的特許技術為目的，根據技術實施需要而專門訂做的附屬產品。如為了實施切削技術，進口毛坯金屬製品，或為了實施某項化學合成技術而進口化學品原材料等。
在上述案例中，A企業向B企業出口零部件a, 雖然雙方之間存在特許權協議，但是A企業與B企業簽署的特許協議是針對產品組裝技術（將零部件a與其他零部件組裝成另外一種產品）而非零部件a的製造技術，零部件a的生產技術並未許可給B使用。由此可知，零部件a不含有特許權協議所約定的知識產權；其次，B公司進口零部件a後需要將其與其他零部件組裝成其它產品，零部件a雖然在完成品的功能上發揮核心作用，但其只是眾多零部件的一個，所佔完成品比例約為三之一，可見B公司並非僅對零部件a輕加工後直接出售；此外，零部件a顯然也不是為了B公司實施組裝技術而製造的。零部件a的進口與組裝技術特許均以生產完成品為最終目的。因此，我們可得出結論，A與B企業之間的特許權使用費與進口零部件a不存在關聯性。
（2）銷售限制判斷標准
銷售限制標准，又稱為銷售條件標准，即判斷特許權授予與貨物進口的兩個行為之間是否存在一定的關聯性，實質上為另一種關聯性的判斷標准。
第一，進口方支付特許權使用費是否為購買進口貨物的前提條件[3]。即，如果進口貨物則必須先簽署特許權許可協議，貨物買賣協議與特許權協議必須同時進行；
第二，進口方支付特許權使用費是否影響合同條件的達成[3]。尤其是在進口貨物價格方面，是否因特許權協議的簽署降低了貨物的進口價格。如果進口方進口一項產品，未簽署特許使用協議就無法合法地在中國銷售，表明該項進口產品含有相關特許權或與特許權存在關聯。
對於銷售限制標准，世界海關組織（中國1983年加入世界海關組織，適用世界海關組織頒布的一系列規定）估價技術委員會（WCO, World Customs Organization Valuation Committee）在2011年4月頒布了《評論25.1》（Commentary 25.1）, 該評論雖然是針對《海關估價協定》第8.1(c)中特許權使用費非直接支付給出口方情況時判斷方法的解釋，但仍對銷售限制判斷標准有借鑒意義。評論第9條解釋說明了判斷特許權使用費是否構成銷售條件（condition of sale）所應考慮的四個因素：貨物銷售合同中是否提及特許權使用費；特許權合同中是否提及貨物銷售；貨物銷售合同中是否有合同可因一方未支付特許權使用費而解除的條款；特許權合同中是否有如一方未支付特許權使用費，另一方無權製造或銷售含有該特許權的貨物[4]。
銷售限制標准相較於關聯性標准在判斷上較為復雜，WCO的《評論25.1》提及的四點考慮因素僅為存在銷售限制時可能存在的外部表現，但是是否存在銷售限制還是要判斷特許權使用費的支付與進口產品的購買是否存在相互依存或互為前提的關系，如果兩者必須同時發生且缺少任一項交易，另一項都不能進行則可判斷為存在銷售限制[5]。
在上述案例中，在A與B的特許協議中約定了進口零部件a的相關事宜，符合《評論25.1》的四個因素之一，似乎產品銷售和特許權授予行為兩者之間是存在一定相關性，但是如果仔細考量可得知其實兩者互不構成限制關系。因為A與B企業是關聯企業關系，即使雙方不簽署許可協議，AB之間還是會存在零部件a的買賣關系（因為A公司設立B公司的目的就在於在中國生產完成品）。但是，在實際審查時，海關可能會將A和B之間的交易作為無關聯關系企業間的交易來看待。從獨立交易原則的角度，AB公司間的特許權協議與零部件進口行為則可能被認定存在關聯性。但是，由於關聯系原則與銷售限制原則有一項不滿足，即可不納入完稅價格計征關稅，因此本文所述案例中涉及的特許權使用費不應當納入進口貨物的完稅價格中。
三、企業在類似貿易活動中應注意的事項
對於上述B企業的情況，由於同時存在貨物進口和技術許可的情況，如處理不善，很可能遭到海關稽查。屆時，企業需耗費大量的人力、物力向海關解釋並提交相關證明資料。即使如此，也有可能因證據不全或提交不及時而導致海關作出企業補繳關稅稅款的決定。
為了避免上述情況，對於同時簽署有特許權協議的進出口企業，可考慮採取如下行動以避免可能產生的問題：
1. 不同法律關系的協議分開簽署
首先，與進口貨物貿易合同與無關聯的特許權協議分開簽署。很多企業為了方便，將進出口企業之間相關的商業活動均約定在同一個合同中，如本文案例中，A和B公司之間的零部件買賣和組裝技術許可其實並沒有實際聯系，但均約定在一份協議中。這樣的合同簽署方式可能引起貨物進口和特許權授予存在關聯關系的誤解。除了兩種法律關系的協議應當分開簽署外，兩份合同中也不要相互提及另外一份合同的內容，如《評論25.1》所述，特許權合同中提及貨物銷售或進口貿易合同中提及特許權授予均可能被認為構成銷售限制。
其次，不同內容的特許權協議亦應當分開簽署。如貨物進出口雙方既存在針對進出口貨物的特許權授予也存在其他的不相關的特許權授予，兩種不同的特許權不應約定在同一份合同中。這樣的約定方式容易讓海關人為多項特許權使用費均與進口貨物有關聯，導致將與本不應計入完稅價格的特許權使用費也一並計入了完稅價格，導致企業繳納的稅款增加。
2. 特許事項應在合同中盡量詳盡的表述
很多企業在簽署特許權協議時將重點放在雙方義務、付款等主要條款上，僅將特許事項條款簡單的一句帶過或寫得非常模糊。這樣不利於海關判斷特許權與進口貨物的關系，如果企業不能證明特許權與進口貨物無關，恐將承擔無法提交充足證據的不利後果。因此，特許權協議中，對於特許事項務必要清楚的約定。如在本文案例中，A公司與B公司的技術許可協議中，應明確寫明所許可技術為完成品組裝技術，而非進口零部件製造技術。雖然還需要其他相關證據進行輔證，但將有利於企業在海關審查中取得積極有利的地位。

❷ 商標使用費是否屬特許權使用費

屬於的，特許權使用費是一個綜合性的概念，並非指得「某一個」需要有償付費使用的特許權，而是一類權利，這一類權利絕大部分屬於知識產權類（非專利技術除外），畢竟知識產權是現代社會可以作為有償使用並合法交易的權利主力軍。
特許權使用費是指人們因使用權利、或如信息、服務等無形財產而支付的任何款項。如：個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權而取得的所得。
非權利所有人在使用該權利前，必須徵得所有人同意或支付一定的費用，否則將被視為侵權行為，要負法律責任。
權利費（royalties）和許可費（licence fees）彼此間本無本質區別，因此，《協議》及是將它們放在一起使用的。
特別說明
某項特許費是否構成被估貨物的一項銷售條件，我們也可根據特許費是否與被估貨物相互獨立來判斷。若不是相互獨立的，則該費用就構成了一項銷售條件，須計入完稅價格。
特許權使用費的種類：中
商標權 專利權 經銷權 版權 訣竅
商標權 ：重點
商標(trademarks)是製造商或經銷商對其生產、製造、加工或經銷的商品或服務所使用的區別於其他商品或服務的標志，它是其商品或服務質量的一種承諾。
商標經政府有關部門核准注冊，稱為注冊商標，注冊人取得商標專用權，受法律保護。其他人想使用該已注冊的商標須與商標所有人（注冊人）簽訂商標使用許可合同，並支付一定的費用。
海關估價所涉及的商標是指已在進口國注冊、受法律保護的商標，並且是進口商為了在進口國內轉售進口貨物而購買的商標。

❸ 特許權使用費收入屬於什麼收入

特許權使用費收入的確認，應當在特許經營權轉讓、收到支付或者取得支付憑證時確專認。

未經許屬可，任何單位或者個人不得為自身利益使用特許經營。只有特許經營權所有人同意轉讓或允許使用特許經營權，並支付一定的特許權使用費，才能使用特許經營權。

因此，特許權使用費收入是特許權所有者的專有收入，也是單位和個人應納稅收入的組成部分。

(3)特許權使用費海關估價擴展閱讀：

1、無形的交易對象

特許經營交易涉及大量無形商品，包括技術、知識產權、數字產品等無形物品。無形貿易對象意味著它們與實物進口是分開的。

2、生的智慧

特許經營源自於智力或才能等成果，而創造力是產品內在價值的來源。無論是商標、專利、專有技術還是版權，都是智慧凝聚和創造力的體現。

3、用於復制或服務

就交易目的而言，特許經營權轉讓的顯著特徵是具有復制產品或服務的明確商業目的。限於個人使用的交易一般不定義為特許權使用費。

4、復雜的交易定價流程

由於技術、知識等大多數產品都有自己的獨特性，市場上沒有類似的產品可供參考，所以產品的定價很難確定。因此，海關對特許的估價比較復雜。

參考資料：網路-特許權使用費收入

❹ 特許權使用費收入按什麼確認收入的實現

特許權使用費收入的確認，應於特許權已經轉讓，同時收訖價款或取得收取價款的憑據時確認收入的實現。

特許權使用費收入的方式有兩種，一是轉讓所有權，二是轉讓使用權。在財務上，無論是轉讓其所有權，還是轉讓其使用權，所取得的收入均應作為企業的銷售收入處理。

特許權使用費收入是指我國個人收入調節稅的一項應稅收入。即指單位和個人因提供或轉讓各種專利權、專有技術、版權、商標權等給他人使用所取得的收入。

單位和個人所擁有的特許權未經許可，任何單位和個人都不得用以為自己服務謀取利益，只有當特許權所有者同意轉讓或允許使用，並在支付一定使用費後，才能使用。因此，特許權使用費收入是特許權所有者的一項專有收入，也是單位和個人應稅收入的一個組成部分

(4)特許權使用費海關估價擴展閱讀

1、交易對象無形化

特許權交易活動涉及大量無形商品，包含了技術、知識產權、數字產品等多種無形的對象。無形交易對象意味著它們是與有形的進口貨物相分離的。

2、因智而生

特許權均是智力或才藝等產生的成果而帶來的財產權利，創造力是產品內在價值的源泉。無論是商標、專利、專有技術還是著作權都是智力的凝結和創造力的體現。

3、用於再生產或服務

從交易的目的來看，特許權轉讓的顯著特點是明確用於再生產產品或服務的商業目的。如果限定為個人使用的交易，則通常不界定為特許權使用費。

4、交易定價過程復雜

由於技術、知識等產品大都具有自身的獨特性，沒有市場同類產品可供參考，因此產品定價難以明確。相應的，海關對特許權的估價也較為復雜。

❺ 關於商標有償使用的費用是如何計算

關於商標權的許可使用費，原則上由雙方當事人協商確定。
常見的有這樣幾種計算方法：
1、根據產品售價的百分比計算，通常為1%-5%;
2、根據產品利潤率計算;
3、根據雙方協商確定的一定數額計算。
以下因素是常見的影響許可費的主要因素：
1、商標的知名度;
2、商標的許可使用方式;
3、商標許可的時間、地域、商品范圍;
4、行業利潤、前景
商標使用費是否屬特許權使用費
特許權使用費是一個綜合性的概念，並非指得「某一個」需要有償付費使用的特許權，而是一類權利，這一類權利絕大部分屬於知識產權類(非專利技術除外)，畢竟知識產權是現代社會可以作為有償使用並合法交易的權利主力軍。
特許權使用費是指人們因使用權利、或如信息、服務等無形財產而支付的任何款項。如：個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權而取得的所得。
非權利所有人在使用該權利前，必須徵得所有人同意或支付一定的費用，否則將被視為侵權行為，要負法律責任。
權利費(royalties)和許可費(licence fees)彼此間本無本質區別，因此，《協議》及是將它們放在一起使用的。
特別說明
某項特許費是否構成被估貨物的一項銷售條件，我們也可根據特許費是否與被估貨物相互獨立來判斷。若不是相互獨立的，則該費用就構成了一項銷售條件，須計入完稅價格。
特許權使用費的種類：中
商標權 專利權 經銷權 版權 訣竅
商標權 ：重點
商標(trademarks)是製造商或經銷商對其生產、製造、加工或經銷的商品或服務所使用的區別於其他商品或服務的標志，它是其商品或服務質量的一種承諾。
商標經政府有關部門核准注冊，稱為注冊商標，注冊人取得商標專用權，受法律保護。其他人想使用該已注冊的商標須與商標所有人(注冊人)簽訂商標使用許可合同，並支付一定的費用。
海關估價所涉及的商標是指已在進口國注冊、受法律保護的商標，並且是進口商為了在進口國內轉售進口貨物而購買的商標。

❻ 中華人民共和國海關關於進口貨物特許權使用費估價辦法的第一條

為規范進口貨物特許權使用費的海關估價，根據《中華人民共和國海關法》和《中華人民共和國海關進出口關稅條例》，特製定本辦法。

❼ 進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的什麼為完稅價格

海關就完稅價格的條件、構成等答問 海關估價在世界海關范圍內都被視為難題，更因其與進出口人切身利益密切相關，因此，各國海關都在努力推動估價技術水平的提高以及建立世界范圍內的統一標准。《WTO海關估價規則》便是對各成員國海關估價標准及程序作出統一規定的約束性規則。我國加入WTO以後，於2002年1月1日起實施《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》，根據這一辦法的規定，我國海關全面適用了WTO估價規則，改革了估價工作。其後，國務院於2004年修訂並實施了新的《中華人民共和國進出口關稅條例》（以下簡稱《關稅條例》）。為了解決估價規則適用中的一些細節問題，整合入世以來陸續制定發布的《中華人民共和國海關關於進口貨物特許權使用費估價辦法》等一系列估價規章、公告，海關總署根據新《關稅條例》對《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》（以下簡稱《審價辦法》）進行了修訂，修訂後的《審價辦法》於2006年5月1日起正式施行。
進口貨物的成交價格，是指賣方向境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，並且按照規定調整後的價款總額,包括直接支付的價款和間接支付的價款。
進口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定,並應當包括貨物運抵境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。
問：完稅價格確定基礎的成交價格應當符合哪些條件？
進口貨物的成交價格應當符合下列條件:
對買方處置或者使用進口貨物不予限制，但是法律、行政法規規定實施的限制、對貨物銷售地域的限制和對貨物價格無實質性影響的限制除外(對進口貨物處置或者使用的限制包括進口貨物只能用於展示或者免費贈送、只能銷售給指定第三方以及進口貨物加工為成品後只能銷售給賣方或者指定第三方等情況)；
進口貨物的價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件或者因素的影響，比如搭售、互售等情況；
賣方不得直接或者間接獲得因買方銷售、處置或者使用進口貨物而產生的任何收益，或者雖然有收益但能夠按照規定做出調整；
買賣雙方之間沒有特殊關系，或者雖然有特殊關系但未對成交價格產生影響（海關認定的特殊關系包括買賣雙方為同一家族成員的、雙方互為商業上的高級職員或者董事的、一方直接或者間接地受另一方控制的以及一方是另一方的雇員、高級職員或者董事等情況）。
問：完稅價格應當包含或扣除哪些費用、價值？
答：未包括在貨物申報價格中的下列費用或者價值應當計入完稅價格：
除購貨傭金以外的傭金和經紀費，比如賣方傭金；與進口貨物視為一體的容器費用；包裝材料和包裝勞務的費用；「協助」的價值或費用（所謂協助，是指與進口貨物的生產和向境內銷售有關的，由買方以免費或者以低於成本的方式提供，並可以按適當比例分攤的貨物或者服務的價值，包括實物協助和智力協助兩種形式）；特許權使用費，但與進口貨物無關或者不構成進口貨物向境內銷售要件的不計入完稅價格；轉售（含處置和使用）收益。單獨列明，或有明確的計算方法加以區分的下列費用應從完稅價格中扣除：廠房、機械、設備等貨物進口後的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；貨物運抵境內輸入地點後的運輸費用；進口關稅和國內稅；為在境內復制進口貨物而支付的費用；境內外技術培訓及境外考察費用。同時符合下列條件的利息費用不計入完稅價格：利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產生的；有書面的融資協議的；利息費用單獨列明的；納稅義務人可以證明有關利率不高於在融資當時當地此類交易通常應當具有的利率水平，且沒有融資安排的相同或者類似進口貨物的價格與進口貨物的實付、應付價格非常接近的。

問：海關如何認定「特殊關系」？
答：這里出現的「成交價格」概念，雖然看似簡單，其實蘊含著很多估價技術難題。需要明確的是，海關法律體系框架范圍內的「成交價格」概念並不等同於貨物實際交易中的成交價格概念。根據《關稅條例》和《審價辦法》的規定，進口貨物的成交價格是要符合一定的條件的，其中很重要的一個條件就是：買賣雙方之間沒有特殊關系，或者雖然有特殊關系但是未對成交價格產生影響。也就是說海關在審定貨物完稅價格時，重要的一環就是要考察買賣雙方是否存在特殊關系，如果有，這種特殊關系是否對成交價格構成了影響。
根據《審價辦法》第十六條的規定，有八種情形，海關應當認定買賣雙方存在特殊關系：
買賣雙方為同一家族成員；
買賣雙方互為商業上的高級職員或者董事；
一方直接或者間接地受另一方控制；
買賣雙方都直接或者間接地受第三方控制；
買賣雙方共同直接或者間接地控制第三方；
一方直接或者間接地擁有、控制或者持有對方5%以上（含5%）公開發行的有表決權的股票或者股份；
一方是另一方的雇員、高級職員或者董事；
買賣雙方是同一合夥的成員。
此外，買賣雙方在經營上相互有聯系，一方是另一方的獨家代理、獨家經銷或者獨家受讓人，如果符合上面的八種情況，也應當視為存在特殊關系。本案中就是因為有證據證明飛達科技公司的經營被香港飛達科技公司直接控制，從而認定買賣雙方存在特殊關系的。
當然，即使買賣雙方存在特殊關系，也不必然會對成交價格構成影響。如果納稅義務人能證明其成交價格與同時或者大約同時發生的下列任何一款價格相近的，應當視為特殊關系未對進口貨物的成交價格產生影響：
向境內無特殊關系的買方出售的相同或者類似進口貨物的成交價格；
按照《審價辦法》第二十二條規定的倒扣價格估價方法所確定的相同或者類似進口貨物的完稅價格；
按照《審價辦法》第二十四條規定的計算價格估價方法所確定的相同或者類似進口貨物的完稅價格。
由上述分析可見，納稅義務人如果要證明自己的申報價格符合海關法規定的成交價格條件，希望海關接受自己的申報價格，就一定要證明貨物的買賣雙方不存在特殊關系，或者即使存在特殊關系，成交價格也沒有因此受到影響。

❽ 特許權使用費的特別說明

某項特來許費是否構成被自估貨物的一項銷售條件，我們也可根據特許費是否與被估貨物相互獨立來判斷。若不是相互獨立的，則該費用就構成了一項銷售條件，須計入完稅價格。
特許權使用費的種類：中
商標權 專利權 經銷權 版權 訣竅
商標權 ：重點
商標(trademarks)是製造商或經銷商對其生產、製造、加工或經銷的商品或服務所使用的區別於其他商品或服務的標志，它是其商品或服務質量的一種承諾。
商標經政府有關部門核准注冊，稱為注冊商標，注冊人取得商標專用權，受法律保護。其他人想使用該已注冊的商標須與商標所有人（注冊人）簽訂商標使用許可合同，並支付一定的費用。
海關估價所涉及的商標是指已在進口國注冊、受法律保護的商標，並且是進口商為了在進口國內轉售進口貨物而購買的商標。

❾ 海關估價協議的海關估價規則

1.進口貨物的海關價值應為成交價值，即該貨物出口給進口國並按第八條規定進行調整後的實付或應付價格。
（a）對買方處置或使用的這些貨物不得加以限制，但下列限制除外：
（i）進口國法律或政府當局所施加或需要的限制；
（ii）對貨物銷售地域的限制；
（iii）對貨物價值無實質影響的限制。
（b）銷售或價值不受某些不能確定被估價貨物價值之條件或因素的影響。
（c）賣方不得直接或間接地得到買方對貨物隨之進行的任何轉售、處理或使用後的任何收入，除非按第八條規定做出適當調整；並
（d）買方和賣方沒有關系，或在買方和賣方有關系時，按本條第2款海關之目的，該成交價值可以接受。
2.(a）在確定第1款所指之成交價值是否可以接受時，在第十五條規定范圍內買賣雙方有關系這一事實本身並不構成認為該成交價值不能接受的理由。在此種情況下，對該筆出售的詳細情況應進行審查；如果買賣雙方的關系不影響價值，該成交價值即應被接受。如果由於進口商或其他來源提供的消息，海關當局有理由認為此種關系已經影響了成交價值，海關當局應將此種理由通知進口商，並給予合理的機會做出反應。如果進口商要求，通知理由應以書面形式做出。
（b）在有關系人員之間進行的銷售，如果進口商表明這種價值非常接近於在同一時間或大約同一時間出現的下列任何一種價值，其成交價值應予以接受並按第1款規定對貨物進行估價；
（i）向同一進口國的無關系的買方出售相同或類似出口貨物的成交價值；
（ii）按第五條規定確定的相同或類似貨物的海關價值；
（iii）按第六條規定確定的相同或類似貨物的海關價值；
在適用前述標准時，應適當地考慮到商業環節、數量和第八條所列諸因素等方面的明顯差異，以及在出售中買賣雙方沒有關系時賣方發生的費用與在出售中買賣雙方有關系時賣方不發生這些費用之間的差異。
（c）第2款（b）項所列之測試標准在進口商主動要求時使用且僅用於比較目的。按第2款（b）項的規定可不制定替代價值。 1.(a）如果不能按第一條規定確定進口貨物的海關價值，則與該被估價貨物同時或大約同時向同一進口國輸出的相同貨物的成交價值為該貨物的海關價值。
（b）適用本條時，應按同一商業環節出售的與被估價貨物數量大體相同貨物之成交價值確定海關價值。如果沒有此種出售，則應使用在不同商業環節和/或按不同數量出售的相同貨物的成交價值並在考慮到不同商業環節和/或不同數量的差別因素後對之做出調整，但不論是否會導致價值的增加或減少，此種調整應建立在有充分證據明確證明此種調整的合理性和准確性的基礎之上。
2.在成交價值包括第八條第2款所述成本和費用時，調整應考慮到該進口貨物和有關相同貨物之間由於運輸距離和方式的不同而在成本和費用方面產生的巨大差別。
3.如果在適用本條時發現相同貨物有一個以上的成交價值，應以最低的成交價值來確定進口貨物的海關價值。 1.(a）如果不能按第一條和第二條的規定確定進口貨物的海關價值，則與該被估價貨物同時或大約同時向同一進口國輸出的類似貨物物的成交價值應為該貨物的海關價值。
（b）適用本條時，應按同一商業環節出售的與被估價貨物數量大體相同的類似貨物的成交價值確定海關價值。如果沒有此種出售，則應使用在不同商業環節和/或按不同數量出售的相同貨物的成交價值並在考慮到不同商業環節和/或不同數量的差別因素後對之做出調整，但不論是否會導致價值的增加或減少，此種調整應建立在有充分證據明確證明此種調整的合理性和准確性的基礎之一。
2.在成交價值包括第八條第2款所述成本和其他費用時，調整應考慮到該進口貨物和有關類似貨物之間由於運輸距離和方式的不同而在成本和費用方面產生的巨大差別。
3.如果在適用本條時發現類似貨物有一個以上的成交價值，應以最低的成交價值來確定進口貨物的海關價值。 1.(a）如果進口貨物或者相同或類似的進口貨物按進口時的條件在進口國出售，則本條規定下進口貨物的海關價值應基於在該被估價貨物同一進口時間或大體相同的進口時間，向與出售貨物人員出售最大量的進口貨物或相同類似的進口貨物的單位價格，但應扣除下列費用：
（i）通常支付或議定支付的傭金，或者在該國銷售同級或同類進口貨物時為利潤和一般開支而通常支付的額外費用；
（ii）通常的運輸和保險費用，以及在進口國發生的有關費用；
（iii）適當的第八條所述的成本和費用；
（iv）由於此項貨物的進口和銷售而在進口國應付的海關關稅和其它的國家稅收。
（b）如果在被估價貨物進口的同一時間或大致相同的時間既沒有進口貨物亦沒有相同或類似的進口貨物出售，則除其他各項根據第1款（a）項規定外，海關價值應以進口貨物或相同或類似的進口貨物在被估價貨物進口後的最早日期但最遲不超過此種進口後的90天內按進口時條件在進口國出售的單位價格為基礎。
2.如果沒有進口貨物或相同或類似的進口貨物按進口時條件在該進口國銷售，則經進口商要求，其海關價值應以向進口國與出售該貨物人員無關的人員出售最大的經進一步加工後的進口貨物的單位價格為基礎，但同時應考慮到此一加工後的增值以及本條第1款（a）項規定的各種扣除。 1.本條規定下進口貨物的海關價值應以估計價值為依據，估計價值應由下列數額組成：
（a）生產該進口貨物所使用的原料和製造或其它加工的費用或價值；
（b）相當於通常反應在由出口國生產商向進口國出口而進行的與被估價貨物同級或同類的貨物銷售金額的利潤和一般費用額：
（c）反映該成員按第八條第2款選擇估價方式所必需的一切其他費用支出或價值；
2.任何成員均不得要求或強迫任何不居住在其境內的任何人，為確定估計價值之目的而提供或允許獲得任何賬目或其他記錄以供其核查。然而，貨物生產商為按本條規定決定海關估價之目的而提供的資料，可在生產商同意和充分地提前通知有關國家的政府且後者不反對此調查的情況下，由進口國有關當局在另一國家進行核對。 1.如果進口貨物的海關價值不能按第一條至第六條包括第六條的規定加以確定，海關價值應使用與本協議和1994年GATT第七條的原則和一般規定相一致的合理途徑並根據進口國的現有資料加以確定。
2.按本條規定，不得根據下列情況確定海關價值：
（a）在進口國生產的貨物在進口國的銷售價值；
（b)為海關目的而規定接受兩個備選價值中較高價值的方法；
（c）貨物在出口國國內市場上的價值；
（d）除按第六條規定為相同或類似貨物確定的估計價值之外的生產成本；
（e）向進口國之外的國家出口的貨物價值；
（f）最低海關價值；或
（g）任意價值或虛假價值。
3.如果進口商要求，應將依本條規定確定的海關價值和確定價值所使用的方法書面通知進口商。 1.在根據第二條規定確定海關價值時，就在進口貨物實付或應付的價格中加上：
（a）以下各項，即由買方發生但未包括在實付或應付貨物價格中的費用；
（i）除購買傭金之外的傭金和經紀費；
（ii）作為有關貨物海關目的之一的集裝箱費用；
（iii）包括勞動力和材料在內的包裝費用；
（b）由買方以減價或免費方式直接或間接地向出口商進口貨物的生產和銷售提供的，按適當比例分攤的下列商品和勞務價值，該價值未包括在實付或應付的價格中：
（i）包含在進口貨物之內的材料、部件、零件和類似項目；
（ii）進口貨物生產中使用的工具、染料、模具和類似物件；
（iii）進口貨物生產中消耗的材料；
（iv）在進口國以外其他地方所採用的為進口貨物生產所必需的技術、發展、工藝、設計、圖表和說明；
（c）作為被估價貨物的銷售條件，買方必須直接或間接地支付與被估價貨物有關的特許權使用費和許可證費，該使用費和許可證費不包括在實付或應付的價格中；
（d）因隨後轉售、處理或使用進口貨物而直接或間接地給賣方帶來任何部分收益的價值。
2.在制定法律時，各成員國應規定下列各項費用是否全部或部分地包括或不包括在海關價值中：
（a）將進口貨物運輸到進口港口或地點的費用；
（b）與進口貨物運輸到進口港口或地點有關的裝卸費和手續費；
（c)保險費。
3.在實付或應付價格之外，應按本條規定基於客觀和可用數量表示的數據增加費用。
4.在確定海關價值時，除按本條規定外，不應在實付或應付價格之外再增加任何費用。 1.在確定海關價值需要貨幣兌換時，所使用的匯率應為有關進口國主管機構正式公布的匯率。該匯率應包含在所公布的每一時期的匯率資料中，並盡可能有效地反映該種貨幣在商業交易中以進口國貨幣表示的現和價值。
2.所使用的匯率應為各成員提供的在出口或進口時有效的匯率。 1.各成員的立法在確定海關價值方面，應規定進口商或任何其它交納關稅的人享有不受處罰的上訴權利。
2.不受處罰而進行的初次上訴權利可以向海關當局內部的某一機構或某一獨立的機構，但成員的立法應規定有向司法當局上訴而不受處罰的權利。
3.對上訴做出的決定應通知上訴人，並且應書面提供此項決定的理由。同時還應通知上訴人有進一步上訴的權利。 1.本協議中：
(a）「進口貨物的海關價值」指海關對進口貨物按價征稅時該貨物的價值；
（b）「進口國」指進口的國家或進口的關稅領土；和
（c）「生產」包括種植、製造和開采。
2.本協議中：
（a）「相同貨物」指在所有方面都相同的貨物，包括物質特徵、質量和信譽。不過，表面上的微小差別不妨礙貨物在其他方面被認為符合相同貨物的定義；
（b）「類似貨物」指雖然不是在所有方面都相同，但卻有類似的特徵、使用同樣的材料製造、具備同樣的效用和在商業上可以互換的貨物，在確定某一貨物是否為類似貨物時，應考慮的因素包括該貨物的品質、名譽和現有的商標等等；
（c）「相同貨物」和「類似貨物」這兩個用語視情形不包括含有或反映技術、發展、工藝、設計、圖表和說明而未按第八條第1款（b）項（iv）進行調整的貨物，因為進口國已考慮過這些因素；
（d）除非與被估價貨物同在一國家生產，否則不得視為「相同貨物」或「類似貨物」；
（e）由不同的人生產的貨物，根據具體情況僅在沒有同一個人生產的與被估價的貨物相同或類似的貨物時予以考慮。
3.本協議中「同級或同類貨物」指屬於某一具體工業或工業部門生產的一組或一系列貨物中的貨物，包括相同或類似的貨物。
4.就本協議而言，僅在下述情況下視為有關系的人：
（a）他們是彼此的商業的負責人或董事；
（b）他們在法律上被認定為商業上的合夥人；
（c）他們是僱主和雇員；
（d）任何直接或間接地擁有、控制或/持有兩者的5%或5%以上的已發行在外的有表決權股票或股份的人；
（e）其中一方直接或間接地控制另一方；
（f）他們兩者直接或間接地受控於第三人；
（g）他們一起直接或間接地控制第三人；
（h）他們是同一家庭中的成員。
5.在商業中彼此有聯系，其中一人是另一人的獨家代理商、獨家經銷商或獨家受讓人，不管如何稱呼，如果他們屬於第4款規定的標准范圍之內，則應視為本協議所指有關系的人。 1.茲成立海關估價委員會（本協議中下稱「委員會」），由各成員委派一名代表組成。委員會應自行選舉主席且通常每年召開一次會議或者視本協議其他有關規定而定，以便為各成員提供機會就任何成員提出的有關海關估價制度的管理事項進行磋商，因為此一問題可能影響本協議的執行或本協議目標的實現以及各成員所賦予的其它責任的履行。WTO秘書處應作為該委員會的秘書處。
2.應在海關合作理事會（本協議中下稱「CCC」的主持下成立海關估價技術委員會（本協議下稱「技術委員會」）。技術委員會應履行本協議附件二中所述的各項責任，並按其中規定的程序規則進行工作。 1.除在此另有其他規定，爭端解決諒解適用於本協議項下爭端的協商和解決。
2.如果任何成員認為由於另一成員或某些成員的行動取消或損害了其在本協議下直接或間接得到的利益或者阻礙了本協議目標的實現，則該成員可以要求與另一成員或某些成員進行磋商，以尋求對此達成彼此滿意的解決辦法。每一成員對另一成員提出的磋商要求應給予關注。
3.技術委員會經請求應向協商中的各成員提供咨詢和援助。
4.應爭端一方之請求或自行動議，為審查有關協議條款爭端而設立的專家小組可請求技術委員會審查任何技術性問題。專家小組應決定技術委員會對特定爭端的授權范圍以及技術委員會提交報告的時限。如果技術委員會不能就根據本款向其提交的事項達成一致意見，專家小組應使爭端各方有機會就該事項向其表明各自的觀點。
5.未經提供資料人士、機構或機關的正式授權，向專家小組提供的機密性資料不應予以披露。如果有關方面向專家小組請求獲得此一資料但專家小組又無權披露，經提供該資料人士、機構或機關的授權，應提供此一資料的非機密性摘要。

❿ 中華人民共和國海關關於進口貨物特許權使用費估價辦法的第十一條

收貨人在向海關申報進口貨物的同時，應當如實向海關申報以各種方式支付的特許權版使用費的情況，並同時提權供客觀可量化的數據資料。
收貨人支付的特許權使用費符合本辦法第三條規定的，應當計入進口貨物的完稅價格，海關應當依據客觀可量化的數據資料對特許權使用費進行審定，並確定進口貨物的完稅價格；收貨人無法提供相關的數據資料，或收貨人提供的數據資料無法進行客觀量化的，海關應當依據《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》的規定估定進口貨物的完稅價格。
收貨人提供證據證明特許權使用費不符合本辦法第三條規定的，經海關審查確認後，不計入進口貨物的完稅價格。收貨人申報的完稅價格中已經包含該項特許權使用費的，應當予以扣除；收貨人申報的特許權使用費未單獨列明，且海關依據收貨人提供的數據資料無法確定的，不予扣除。