無形資產稅務備案

❶ 企業購買軟體需到主管稅務機關備案嗎

根據稅法規定，企業購進軟體不需到主管稅務機關進行備案。但依據《財政部 國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅［2008］1號）的規定，企業購進的符合固定資產或無形資產確認條件的軟體，需適當縮短折舊或攤銷年限的，必須經主管稅務機關核准，最短可為2年。

❷ 公司剛買金蝶財務軟體，需要去國稅備案嗎那買軟體是做無形資產還是固定資產，還是直接進費用

我來回答。
購買軟體不需要備案。國家早都明確表示大力鼓勵企業實現會計電算化。
購買財務軟體不是無形資產也不是固定資產，它是屬於費用類科目，具體是屬於管理費用。

❸ 無形資產預計無法給企業帶來經濟利益，需要提前轉入當期損益，在稅務方面應該做備案嗎需要哪些資料

信息技術發展日新月異，新技術層出不窮，為提高管理效率，某企業在2009年8月將銷售管理軟體系統提前報廢，產生無形資產損失100萬元，並計入到「營業外支出」科目中。在年終匯算清繳時，關於該筆損失能否在企業所得稅前扣除，稅企雙方存在不同的理解。

企業認為，損失可以扣除。稅務機關卻認為不妥。稅務機關和企業之間為何存在如此大的分歧？對於這一問題，稅法上是否有明確的說法？企業在碰到此類問題時，應該注意哪些問題，才能最大限度地保護公司的稅收利益呢？在老的內資企業所得稅法下，原財產損失扣除辦法（國家稅務總局令第13號）明確規定，無形資產損失允許在稅前扣除。但2008年1月1日新《企業所得稅法》實施後，原財產損失扣除辦法（國家稅務總局令第13號）廢止。

那麼，在新《企業所得稅法》體系下，無形資產損失是否允許在企業所得稅稅前扣除呢？

稅法怎麼說？

關於資產損失的稅前扣除，主要反映在《企業所得稅法》第八條、實施條例第三十二條，以及《財政部、國家稅務總局關於企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號），（下稱「財稅〔2009〕57號文」）、《國家稅務總局關於印發的〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉通知》（國稅發〔2009〕88號），（下稱「國稅發〔2009〕88號文」）等政策規定中。

1.新《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。這是關於損失准予在稅前扣除的法律淵源。

2.《企業所得稅法實施條例》第三十二條以正面列舉的方式，明確了損失包括的范圍，規定「企業所得稅法第八條所稱損失，是指企業在生產經營過程中發生的 固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失」。由企業所得稅法實施條例立法起草小組編寫的《實施條例》對「其他損失」的解釋是：「這是一個兜底條款，以防止前面列舉的不全面，因為企業生產經營活動形態多樣，變化多端，純粹的列舉可能無法窮盡企業生產經營活動所發生的各種損失類別。增加這個兜底條款，意在表明凡是企業在生產經營活動中發生的損失，在計算應納稅所得額時都允許扣除」。

3.為進一步明確資產損失的稅前扣除問題，根據《企業所得稅法》第八條和實施條例第三十二條，財政部、國家稅務總局下發了財稅〔2009〕57號文件。它明確規定「本通知所稱資產損失，是指企業在生產經營活動中實際發生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失」。該通知的規范對象是包括無形資產損失等其他損失的，但通知沒有對「其他損失」的定義、扣除等問題做進一步明確，也沒有規定無形資產損失不得在稅前扣除。

4.財稅〔2009〕57號文件下發後，國家稅務總局又印發了國稅發〔2009〕88號文件，對資產損失稅前扣除問題尤其是程序性問題做了明確。國稅發〔2009〕88號文件第二條規定，「本辦法所稱資產是指企業擁有或者控制的、用於經營管理活動且與取得應稅收入有關的資產，包括現金、銀行存款、應收及預付款項(包括應收票據)等貨幣資產，存貨、固定資產、在建工程、生產性生物資產等非貨幣資產，以及債權性投資和股權(權益)性投資」。顯然，國稅發〔2009〕88號文件所指的資產損失，是不包括無形資產損失等其他損失的。

有觀點認為，既然國稅發〔2009〕88號文件沒有明確無形資產損失可以在稅前扣除，那麼其就不能在稅前扣除。筆者認為 這種觀點值得商榷。因為，國稅發〔2009〕88號文件規范的只是文件明確列舉的損失，無形資產損失等其他損失不屬於國稅發〔2009〕88號文件的規范對象。既然如此，以國稅發〔2009〕88號文件為由判定無形資產不能在稅前扣除，政策依據明顯不當。

筆者認為，現行無形資產損失稅前扣除的政策依據，只有《企業所得稅法》第八條、實施條例第三十二條以及財稅〔2009〕57號文件。根據這些稅收規定及精神，無形資產損失作為其他損失，是允許在稅前扣除的。

實務怎麼做？

關於無形資產損失的稅前扣除問題，實務中還需關注以下幾個問題：

1.允許稅前扣除的無形資產損失，限於企業在生產經營過程中發生的損失。根據《企業所得稅法實施條例》第三十二條第一款規定，允許稅前扣除的損失必須是企業生產經營活動中發生的。

並非所有的無形資產損失都可以在稅前扣除。這也是稅前扣除相關性原則的運用，即稅前扣除的支出必須是與取得收入直接相關的。因此，對於那些與企業經營管理無關的無形資產，其損失是不能在稅前扣除的。

2.允許稅前扣除的無形資產損失，限於企業實際發生的凈損失。根據《企業所得稅法實施條例》第三十二條第二款規定，准予稅前扣除的損失，必須是減除責任人賠償和保險賠款後的余額，依照相關規定進行扣除。因此，企業獲得的相應保險賠款或者責任人賠償的部分，不屬於企業發生的實際損失，不能在稅前扣除。

3.在實務中，企業要就無形資產稅前扣除與稅務機關做好溝通。根據現行稅收規定，無形資產是允許稅前扣除的，但稅務處理的具體程序，稅法並未明確規定，比如，證明資產損失確屬已實際發生的合法證據具體是指哪些，是否須經稅務機關審批後才能扣除，等等。這些都需要企業與稅務機關及時做好溝通，以最大限度避免公司稅收利益損失。

❹ 老師,我們有個研發項目向稅務報備,需要什麼資料

各地可能申報方式略有不同；

9．《企業所得稅稅收優惠備案審核表》、備案時限要求

納稅人應在年度終了進行企業所得稅年度申報時，向當地主管稅務機關備案。提交《企業所得稅稅收優惠備案審核表》及相關備案資料，經稅務機關審核確認後予以備案登記，再依照本辦法的規定計算加計扣除；

（5）遼寧省國家稅務局《企業所得稅稅收優惠管理辦法（試行）》（遼國稅發[2010]59號）。

二；

（2）《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條；

（3）《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發[2008]116號）；

（4）《關於研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅[2013]70號）://h:

一、相關稅收優惠政策解讀

「開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用在計算應納稅所得額時加計扣除」的企業所得稅優惠政策屬於列入事後備案的稅收優惠；

8．市以上政府科技部門對企業申報的研究開發項目鑒定意見書，在按照規定據實扣除的基礎上。

4．優惠政策文件依據、研究成果報告等資料，在年度中間預繳所得稅時，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
3.《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發[2008]116號）第十二條明確：企業實際發生的研究開發費、合作研究開發項目的合同或協議；

7．研究開發項目的效用情況說明,一般都是到科技局項目確認,到稅務匯繳申報

如果是蘇州科技園的,有網路入口:

❺ 研發項目形成無形資產，即使不要求加計扣除，也必須到稅務機關進行備案嗎不備案能不能形成無形資產

個人觀點：
不需要進行備案，只要在年度企業所得稅清算時報送相關的資料就行了內。 不用備案的政策依據：關於容印發《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國稅發〔2008〕116號）
希望對你有用！

❻ 無形資產出資需要繳納個人所得稅么

無形資產出資需要繳納個人所得稅.
根據財稅〔2015〕41號 第一條規定：個人以內非貨幣性資產投資容，屬於個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照「財產轉讓所得」項目，依法計算繳納個人所得稅。 第二條 個人以非貨幣性資產投資，應按評估後的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費後的余額為應納稅所得額。 第三條納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃並報主管稅務機關備案後，自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內（含）分期繳納個人所得稅。
根據以上規定，無形資產出資需要繳納個人所得稅，按評估價值減去成本稅費後的余額為所得額按20%稅率計算個人所得稅。如果金額大一次繳納有困難，可以向主管稅局申請分5年繳納。
值得注意的是：營改增後，無形資產對外投資應視同銷售繳納增值稅，向主管稅務機關申請開具增值稅普通發票時，應按規定繳納增值稅及城建稅和教育費附加，並且還同時代扣個人所得稅。

❼ 研發費用加計扣除需要備案嗎同時還需要提供哪些手續

研發費用加計扣除無需事前辦理企業所得稅優惠備案，也無需再報送《企業所得稅優惠事項備案表》和享受優惠所需要的相關資料。只需填寫企業所得稅申報表時享受即可。同時注意整理保存留存備查資料，以備稅務機關後續核查。
根據國家稅務總局在四月二十五日發布關於修訂《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告規定，企業享受優惠事項採取「自行判別、申報享受、相關資料留存備查」的辦理方式。
企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照國家稅務總局二零一八年第二十三號公告附件《企業所得稅優惠事項管理目錄（二零一七版）》列示的時間自行計算減免稅額，並通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照國家稅務總局的規定歸集和留存相關資料備查。
這里要強調的是，雖然不需要事項備案了，但留存備查的資料同樣重要，財務人員一定要及時收集整理並歸檔。研發費用加計扣除的留存備案材料如下：
（一）自主、委託、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關於自主、委託、合作研究開發項目立項的決議文件；
（二）自主、委託、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；
（三）經科技行政主管部門登記的委託、合作研究開發項目的合同；
（四）從事研發活動的人員和用於研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；
（五）集中研發項目研發費用決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
（六）「研發支出」輔助賬；
（七）企業如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查。

❽ 研發費用加計扣除如何備案

研發費用加計扣除無需事前辦理企業所得稅優惠備案，也無需再報送《企業所得稅優惠事項備案表》和享受優惠所需要的相關資料。只需填寫企業所得稅申報表時享受即可。同時注意整理保存留存備查資料，以備稅務機關後續核查。
根據國家稅務總局在2019年4月25日發布關於修訂《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告規定，企業享受優惠事項採取「自行判別、申報享受、相關資料留存備查」的辦理方式。
企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照國家稅務總局二零一八年第二十三號公告附件《企業所得稅優惠事項管理目錄（二零一七版）》列示的時間自行計算減免稅額，並通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照國家稅務總局的規定歸集和留存相關資料備查。
這里要強調的是，雖然不需要事項備案了，但留存備查的資料同樣重要，財務人員一定要及時收集整理並歸檔。研發費用加計扣除的留存備案材料如下：
（一）自主、委託、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關於自主、委託、合作研究開發項目立項的決議文件；
（二）自主、委託、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；
（三）經科技行政主管部門登記的委託、合作研究開發項目的合同；
（四）從事研發活動的人員和用於研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；
（五）集中研發項目研發費用決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
（六）「研發支出」輔助賬；
（七）企業如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查。

❾ 我單位享受研發費加計扣除，去稅務局備案需要帶什麼資料 去稅務局只需要代立項文件嗎

開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除研發費用加計扣除必須要經過稅務機關備案。
備案首先要到當地科技局或者經信委進行項目確認，取得《企業研究開發項目確認書》；

然後去稅務機關進行項目登記（非必須條件，各地稅務機關要求不一）；

然後在企業所得稅匯算清繳時去稅務機關進行備案，備案需要的資料最好咨詢主管稅務機關。

備查資料：

1.自主、委託、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關於自主、委託、合作研究開發項目立項的決議文件；

2.自主、委託、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；
3.經國家有關部門登記的委託、合作研究開發項目的合同；
4.從事研發活動的人員和用於研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明；
5.集中開發項目研發費決算表、《集中研發項目費用分攤明細情況表》和實際分享比例等資料；
6.研發項目輔助明細賬和研發項目匯總表；
7.省稅務機關規定的其他資料。

(9)無形資產稅務備案擴展閱讀：

（一）加速折舊費用的歸集

企業用於研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除時，就已經進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規定計算的金額。

（二）多用途對象費用的歸集

企業從事研發活動的人員和用於研發活動的儀器、設備、無形資產，同時從事或用於非研發活動的，應對其人員活動及儀器設備、無形資產使用情況做必要記錄，並將其實際發生的相關費用按實際工時佔比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

❿ 企業所得稅扣除前需到稅務機關報批或備案的項目有哪些

一般是非正常損失