無形資產出資免增值稅

『壹』 無形資產投資增值都涉及哪些稅收問題

（1）營業稅 ——2016年5月1日後改增值稅。
《營業稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發[1993]149號）八、轉讓無形資產

以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。但轉讓該項股權，應按本稅目征稅。

（2）企業所得稅

《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）三、企業以部分非貨幣性資產投資的所得稅處理（一）企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，包括股份公司的法人股東以其經營活動的部分非貨幣性資產向股份公司配購股票，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，並按規定計算確認資產轉讓所得或損失。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第二十五條企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

該公司應當將上述處置無形資產收益並入年所得計征企業所得稅。

『貳』 以無形資產投資是否涉稅

【問題】 我公司和另一公司聯合研發的一項技術，事務所評估價值為300萬元，我方佔90萬元。請問以評估價值入賬要交稅嗎？我公司要以這項無形資產進行投資，是否涉稅？ 【解答】 你公司與他人聯合開發技術的行為從根本上說還是屬於自行開發而非受讓，以評估價值入賬顯然違背了歷史成本原則，所以既不符合現行會計制度，也不符合稅務方面的規定。會計方面，如果企業執行《企業會計制度》，則自行開發並依法申請取得的無形資產，其入賬價值應按依法取得時發生的注冊費、律師費等費用確定；依法申請取得前發生的研究與開發費用，應於發生時確認為當期費用。如果執行新企業會計准則，則應該將實際發生的費用區分為研究和開發費用，研究階段所發生的費用直接費用化記入損益，開發階段所發生的費用資本化為所開發技術(無形資產)的成本。稅務方面，《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》規定，自行開發並依法申請取得的無形資產，按照開發過程中的實際支出計價。《企業所得稅稅前扣除辦法》規定，納稅人自行研製開發無形資產，應對研究開發費用進行准確歸集，凡在發生時已作為研究開發費直接扣除的，該項無形資產使用時，不得再分期攤銷。新的企業所得稅法(2007)規定：在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，准予扣除，但企業自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產不得計算攤銷費用扣除。故綜合來看，你公司不能直接以評估價值確認無形資產，而應按會計制度或准則的規定來處理，即使你單位按評估價值入賬，所計算的攤銷費用也不能稅前扣除。 如果開發完成後聯合開發雙方中的任何一方以評估價值買斷該技術，即另一方轉讓自己享有的份額，則屬於與開發本身無關的進一步的經濟行為，那麼轉讓份額的一方就發生了轉讓無形資產的應稅行為。單純的聯合開發行為以及按評估價值確定各方享有的份額本身不涉及交稅，但也不能按評估價值入賬。 不過，你公司可以對評估價值作備查登記，以作為進一步經濟行為的價值參考。如你公司要以該項無形資產投資，則可以將評估價值視為公允價值來確定你公司的出資份額。

『叄』 外購的無形資產需要交增值稅嗎

，要視具體情況而定。
1、如是企業購買財務軟體，是會取得增值稅發票的專，這個時候就有屬增值稅，如果是一般納稅人的，取得增值稅專業發票還可以進行抵扣。
2、一般情況下，購物無形資產是交營業稅的，如下：
《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發[1993]149號）文件第八條規定，轉讓無形資產，是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為。
無形資產，是指不具實物形態、但能帶來經濟利益的資產。
本稅目的徵收范圍包括：轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽。

『肆』 個人用知識產權投資入股的免增值稅嗎

一、根據《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第十條規定：「銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬於下列非經營活動的情形除外：
（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業性收費。
1.由國務院或者財政部批准設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費；
2.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據；
3.所收款項全額上繳財政。
（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供取得工資的服務。
（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。
（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
第十一條的規定：「 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。」
二、根據《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第二條規定：「二、銷售無形資產
銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。」

『伍』 無形資產入股是否征稅

（一）對於與投資方不共同承擔風險，收取固定利潤的行為，按「轉讓無形資產」處理，繳納營業稅。
《國家稅務總局關於以不動產或無形資產投資入股收取固定利潤徵收營業稅問題的批復》（國稅函〔1997〕第490號）規定，根據《營業稅稅目注釋》的有關規定，以不動產或無形資產投資入股，與投資方不共同承擔風險，收取固定利潤的行為，應區別以下兩種情況徵收營業稅：以不動產、土地使用權投資入股，收取固定利潤的，屬於將場地、房屋等轉讓他人使用的業務，應按「服務業」稅目中「租賃業」項目徵收營業稅；以商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽等投資入股，收取固定利潤的，屬於轉讓無形資產使用權的行為，應按「轉讓無形資產」稅目徵收營業稅。
（二）對於參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。
《財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅〔2002〕第191號）規定，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。
上述「轉讓無形資產」，《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發〔1993〕149號）明確規定為，轉讓無形資產，指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為。無形資產，指不具實物形態、但能帶來經濟利益的資產。本稅目的徵收范圍包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權和轉讓商譽。
對照「營改增」的規定，《財政部、國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號，自2013年8月1日起執行）附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（以下簡稱實施辦法）在應稅服務范圍注釋中明確，「研發和技術服務中技術轉讓服務」和「文化創意服務中商標和著作權轉讓服務」屬於增值稅應稅服務范圍，具體包括：技術轉讓服務，指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動；商標和著作權轉讓服務，指轉讓商標、商譽和著作權的業務活動。實施辦法第二十五條規定，非增值稅應稅項目，指非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產（專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權除外）、銷售不動產以及不動產在建工程。前述營業稅「轉讓無形資產」稅目徵收范圍，除轉讓土地使用權外，轉讓商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽納入增值稅應稅服務的徵收范圍。
對於專利等無形資產投資入股是否徵收增值稅的問題，實施辦法第九條規定，提供應稅服務，指有償提供應稅服務，但不包括非營業活動中提供的應稅服務。有償，指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。財稅〔2013〕37號文件附件3《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》僅保留了「試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，免徵增值稅」的優惠，並不涉及投資入股。
筆者認為，以專利等無形資產入股，投資人取得了對應股權，屬於其他經濟利益，應該繳納增值稅，對於涉及專利及非專利技術投資入股，按規定可以享受免稅優惠。不過值得注意的是，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第六項明確規定，單位或者個體工商戶將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶，視同銷售貨物。而實施辦法第十一條對視同提供應稅服務作出規定，單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。（二）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。也就是說，第十一條並未提及專利等無形資產用於投資，屬於視同提供應稅服務，導致理解產生歧義，建議相關部門盡快明確此問題。「營改增」試點納稅人對類似業務進行處理時，應充分考慮政策變化帶來的風險，並適時根據政策變化，正確履行納稅義務。

『陸』 無形資產出資所涉及到的稅收問題

我們這里可以無形資產增資

『柒』 無形資產入股是否征稅

（國稅函〔1997〕第490號）規定，根據《營業稅稅目注釋》的有關規定，以不動產或無形資產投資入股，與投資方不共同承擔風險，收取固定利潤的行為，應區別以下兩種情況徵收營業稅：以不動產、土地使用權投資入股，收取固定利潤的，屬於將場地、房屋等轉讓他人使用的業務，應按「服務業」稅目中「租賃業」項目徵收營業稅；以商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽等投資入股，收取固定利潤的，屬於轉讓無形資產使用權的行為，應按「轉讓無形資產」稅目徵收營業稅。
（二）對於參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。
《財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅〔2002〕第191號）規定，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。
上述「轉讓無形資產」，《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發〔1993〕149號）明確規定為，轉讓無形資產，指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為。無形資產，指不具實物形態、但能帶來經濟利益的資產。本稅目的徵收范圍包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權和轉讓商譽。
對照「營改增」的規定，《財政部、國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號，自2013年8月1日起執行）附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（以下簡稱實施辦法）在應稅服務范圍注釋中明確，「研發和技術服務中技術轉讓服務」和「文化創意服務中商標和著作權轉讓服務」屬於增值稅應稅服務范圍，具體包括：技術轉讓服務，指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動；商標和著作權轉讓服務，指轉讓商標、商譽和著作權的業務活動。實施辦法第二十五條規定，非增值稅應稅項目，指非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產（專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權除外）、銷售不動產以及不動產在建工程。前述營業稅「轉讓無形資產」稅目徵收范圍，除轉讓土地使用權外，轉讓商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽納入增值稅應稅服務的徵收范圍。
對於專利等無形資產投資入股是否徵收增值稅的問題，實施辦法第九條規定，提供應稅服務，指有償提供應稅服務，但不包括非營業活動中提供的應稅服務。有償，指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。財稅〔2013〕37號文件附件3《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》僅保留了「試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，免徵增值稅」的優惠，並不涉及投資入股。

『捌』 是不是購買無形資產不用交增值稅

購買無形資產不一定不交增值稅的，要視具體情況而定。

1、如是企業購買財務軟體，專是會取得增值稅發票屬的，這個時候就有增值稅，如果是一般納稅人的，取得增值稅專業發票還可以進行抵扣。

2、一般情況下，購物無形資產是交營業稅的，如下：《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》文件第八條規定，轉讓無形資產，是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為。

(8)無形資產出資免增值稅擴展閱讀

無形資產的使用壽命有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數量；無法預見無形資產為企業帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產。

（1）企業持有的無形資產，通常來源於合同性權利或是其他法定權利，而且合同或法律規定有明確的使用年限。

來源於合同性權利或其他法定權利的無形資產，其使用壽命不應超過合同性權利或其他法定權利的期限。合同性權利或其他法定權利能夠在到期時因續約等延續，且有證據表明企業續約不需要付出大額成本的，續約期應當計入使用壽命。

（2）合同或法律沒有規定使用壽命的，企業應當綜合各方面因素判斷，以確定無形資產能為企業帶來經濟利益的期限。

『玖』 營改增後，無形資產或不動產投資入股繳增值稅嗎

營改增後，無形資產或不動產投資入股繳增值稅。

對企業將無形資產、不動產投資入股換取被投資企業的股權行為屬於有償取得「其他經濟利益」，且被投資企業取得不動產包括接受投資入股形式取得的不動產，其進項稅額同樣准予從銷項稅額中抵扣。

這就意味著投資企業以不動產投資應作為銷售繳納增值稅，並可計算銷項稅額、開具增值稅專用發票交給被投資企業作為抵扣進項稅額憑據，接通了增值稅「環環徵收、層層抵扣」鏈條，從而說明以不動產投資入股行為列入了增值稅「銷售不動產」稅目的征稅范圍。

因此，企業以無形資產、不動產投資入股行為，應按有償銷售不動產、無形資產行為徵收增值稅。

(9)無形資產出資免增值稅擴展閱讀

《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：

第九條 應稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產、不動產注釋》執行。

第十條 銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬於下列非經營活動的情形除外：

（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業性收費。

1、由國務院或者財政部批准設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費；

2、收取時開具省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據；

3、所收款項全額上繳財政。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供取得工資的服務。

（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

『拾』 公司或個人以無形資產投資入股應如何納稅

現行稅收法規規定：轉讓無形資產，即轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽取得的收入，應徵收營業稅，也應徵收企業所得稅。但對以無形資產投資入股是否征稅，營業稅和所得稅的規定是不同的。 1、公司以無形資產投資入股 關於營業稅問題。根據《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋〉（試行稿）的通知》（國稅發[1993]149號1993-12-27）第八條「以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅」之規定，以各種無形資產投資入股的行為，不屬於轉讓行為，不屬於營業稅征稅范圍，即不征營業稅。但對投資者以無形資產投資獲得的股權轉讓，仍按轉讓無形資產稅目征稅。所謂「投資入股」是指無形資產所有者以無形資產投資後是否參與合資企業的稅後利潤分配，共同承擔投資風險而言。如果是按銷售額或營業額的一定比例提取應得轉讓費或者取得固定收入，不承擔投資經營風險，則不屬投資入股，而屬於轉讓無形資產，應按轉讓「無形資產」稅目徵收營業稅。 而對所得稅問題，國家稅務總局國稅發[2000]118號文第三條規定：企業以經營活動的部分非貨幣資產對外投資，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項業務進行所得稅處理，並按規定確認資產的轉讓所得或損失，依法繳納企業所得稅。也就是說，企業以非貨幣資產（如無形資產）對外投資時，其公允價值大於其賬面價值的增值部分，視同轉讓所得納入應稅所得計繳企業所得稅；其公允價值小於其賬面價值部分視同轉讓損失，在所得稅前扣除。因此，若公司對外投資時，該無形資產存在增值或者評估增值的，就該增值部分應當計算繳納企業所得稅。 至於評估及投資時的賬務處理問題，按以下方式處理： （1）新《企業會計制度》規定：以非貨幣性交易換入的長期股權投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。 ①評估價值＞賬面價值時 借：長期投資-股權投資（投出資產賬面價值＋相關稅費） 貸：無形資產（賬面價值） 遞延稅款（評估價值－賬面價值）×稅率 ②評估價值≤賬面價值時 借：長期投資——股權投資（投出資產賬面價值） 貸：無形資產（賬面價值） （2）如果企業執行舊的會計制度 ①評估增值時 借：長期投資-股權投資（投出資產公允價值） 貸：無形資產（賬面價值） 遞延稅款（公允價值－賬面價值）×稅率＝稅金 資本公積（公允價值－賬面價值－稅金） ②評估減值時 借：長期投資——股權投資（投出資產公允價值） 營業外支出（賬面價值－公允價值） 貸：無形資產（賬面價值） 2、個人以無形資產投資入股 關於營業稅問題。根據前述國稅發[1993]149號文件第八條的相關規定，個人以無形資產投資入股同樣符合該文件規定的免徵營業稅條件，因此對個人以無形資產投資入股的行為，不應徵收營業稅。 至於個人所得稅。根據《國家稅務總局關於非貨幣性資產評估增值暫不徵收個人所得稅的批復》（國稅函[2005]19號2005-4-13）「考慮到個人所得稅的特點和目前個人所得稅徵收管理的實際情況，對個人將非貨幣性資產進行評估後投資於企業，其評估增值取得的所得在投資取得企業股權時，暫不徵收個人所得稅。在投資收回、轉讓或清算股權時如有所得，再按規定徵收個人所得稅，其『財產原值』為資產評估前的價值」之規定，對個人以無形資產投資入股時的評估增值部分，不予徵收個人所得稅。但在轉讓該項股權時，其作為轉讓收入抵扣價值的財產原值，只能以評估前的價值為標准，而不能以評估增值的價值為標准。事實上意味著，個人所得稅合法地遞延至轉讓股權時再予徵收。