車輛使用費的稅務有關規定

㈠ 提供汽車免費使用權的行為涉及哪些稅收

：提供汽車免費使用權，車輛所有權並沒有轉移，實質上是零價格租賃。進一步分析，將新車提供給別人免費使用，要經過一些前置環節：公司先將汽車從庫存中提出，自產自用，進行車輛登記，然後將手續齊全、可以合法運行的車輛提供給別人免費使用。弄清這些業務環節，才能准確把握納稅事宜。
月賽冠軍和幸運觀眾獲得汽車免費使用權應納個人所得稅
無論是月賽冠軍，還是幸運觀眾，獲得汽車免費使用權均系獲獎所得，應按偶然所得繳納個人所得稅，適用稅率20%.個人所得稅法實施條例第十條規定，個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。汽車免費使用權即為其他形式的經濟利益，應參照市場價格核定應納稅所得額。
個人所得稅以支付所得者為扣繳義務人，汽車公司應參照所在地租車行情，在提供車輛免費使用權時，代扣代繳個人所得稅。假設當地該品牌汽車包年租賃的價格為1.17萬元，則公司向幸運觀眾提供一年的汽車免費使用權時，應代扣代繳個人所得稅11700*20%=2340(元)。
汽車公司涉及多個稅種
消費稅。汽車自產自用，於移送使用時繳納消費稅。根據氣缸容量，適用從1%到40%的七級稅率。假設汽車銷售指導價為8.78萬元，適用消費稅率5%，應納消費稅87800*5%=4390(元)。
增值稅。《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第十一條、第十二條和第四十條規定，向其他單位或者個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務視同提供應稅服務，應當按照納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定銷售額，有形動產租賃適用增值稅稅率17%.假設該汽車當地包年租賃的價格為1.17萬元，則公司向幸運觀眾提供一年的汽車免費使用權，應繳納增值稅1.17/1.17*17%=0.17(萬元)。
車輛購置稅。車輛購置稅暫行條例規定，車輛自產自用應按10%的稅率繳納車輛購置稅。假設汽車銷售指導價為8.78萬元，應繳納車輛購置稅87800*10%=8780(元)。
車船稅。作為汽車所有人，汽車公司應按年繳納車船稅，具體適用稅額由省級人民政府在規定的稅額幅度內確定，由保險機構在辦理第三者責任強制保險業務時代扣代繳。雖然車船稅法規定，車船稅也可以由車船管理人繳納，但汽車登記、年檢都在公司所在地，而幸運觀眾卻可能是在全國任何一個地方，顯然由公司繳納更合理，更具有操作性。
企業所得稅。在汽車自產自用環節，所有權沒有轉移，不視同銷售，公司可不計收入。在提供汽車免費使用權環節，根據企業所得稅法實施條例第二十五條的規定，企業將貨物、財產、勞務用於廣告應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，因此應按市場公允價值1.17萬元(一年)確認租賃收入，按不含稅收入1萬元(1.17/1.17)計繳企業所得稅。企業所得稅法實施條例確立了權責發生制原則，如果提供汽車免費使用權兩年，則應將視同租賃收入2.34萬元分解到兩個年度，每年按不含稅收入1萬元(1.17/1.17)計繳企業所得稅。

㈡ 請問公車私用在稅務上有何規定

因私產生的加油，過路，過橋，修理費，不得列支，另外還得代扣個人所得稅

㈢ 車輛購置稅怎麼算稅局是怎麼規定車輛購置稅的計稅依據的

車輛購置稅應納稅額=計稅價格×10％。

計稅價格根據不同情況，按照下列情況確定：
（1）納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。也就是說按您取得的《機動車銷售統一發票》上開具的價費合計金額除以（1+17％）作為計稅依據，乘以10％即為應繳納的車購稅。 2009年1月20日至12月31日期間,購置的排氣量在1.6升及以下的小排量乘用車,車輛購置稅稅率減半徵收（5%），（2010年提高到7.5%）
（2）納稅人進口自用車輛的應稅車輛的計稅價格計算公式為： 計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
（3）納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得並自用車輛，計稅依據由車購辦參照國家稅務總局核定的應稅車輛最低計稅價格核定。 購買自用或者進口自用車輛，納稅人申報的計稅價格低於同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，計稅依據為國家稅務總局核定的應稅車輛最低計稅價格。 最低計稅價格是指國家稅務總局依據車輛生產企業提供的車輛價格信息並參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。 申報的計稅價格低於同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，是指納稅人申報的車輛計稅價格低於出廠價格或進口自用車輛的計稅價格。
（4）按特殊情況確定的計稅依據 對於進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，主管稅務機關根據納稅人提供的《機動車銷售統一發票》或有效憑證註明的價格確定計稅價格。

㈣ 新規定車輛使用稅如何入賬

根據公安部交管局發布的數據顯示，我國機動車保有量去年就已達2.25億輛，其中汽車1.06億輛，每年新增機動車2000多萬輛，成為全球汽車保有量第二大國。汽車數量如此之多固然是好事，但是同時也帶來了很多麻煩，比如車船稅怎麼入賬，如何繳納等。

其實，明確車船稅怎麼入賬是很有必要的，這不僅有利於會計工作程序的規范化，提高車船稅核算資料的質量，減少不必要的車船稅核算環節和手續；還有利於發展會計監督職能，實現企業車船稅費用的透明化。在我國，由於汽車數量眾多，單單由稅務部門負責已經不現實，因此稅務相關部門規定，車主在保險公司繳納車船稅，車船稅怎麼入賬這一工作由各個保險公司的會計負責。
一般來說，我國普遍實行借貸記賬法，入賬必須滿足「有借必有貸，借貸必相等」的原則。車船稅怎麼入賬可以分情況考慮，計提時可以記作：借：管理費用--車船稅/貸：應交稅金--應交車船稅；繳納時則應為：借：應交稅金--應/貸：銀行存款。同時應該做到數據文字的對齊。

㈤ 稅法對企業無償使用的汽車有什麼規定需要哪些手續

各地的要求不同。

對於無租使用的，稅務機關可以核定出租方的稅款，與車相關的費用可以稅前扣除。

㈥ 公司汽車用油涉及到稅務的相關規定

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過，自2009年1月1日起施行）

第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

公司的汽車用油如果取得增值稅專用發票當然可以抵扣了

㈦ 私車公用的費用和稅務應如何處理

根據《北京市地方稅務局關於明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》(京地稅企〔2003〕646號)文件的規定：
對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除;對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除。

㈧ 車輛購置稅怎麼算稅局是怎麼規定車輛購置稅的計稅依據的

車輛購置稅應納稅額=計稅價格×10％。

計稅價格根據不同情況，按照下列情況確定：
（1）納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。也就是說按您取得的《機動車銷售統一發票》上開具的價費合計金額除以（1+17％）作為計稅依據，乘以10％即為應繳納的車購稅。 2009年1月20日至12月31日期間,購置的排氣量在1.6升及以下的小排量乘用車,車輛購置稅稅率減半徵收（5%），（2010年提高到7.5%）
（2）納稅人進口自用車輛的應稅車輛的計稅價格計算公式為： 計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
（3）納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得並自用車輛，計稅依據由車購辦參照國家稅務總局核定的應稅車輛最低計稅價格核定。 購買自用或者進口自用車輛，納稅人申報的計稅價格低於同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，計稅依據為國家稅務總局核定的應稅車輛最低計稅價格。 最低計稅價格是指國家稅務總局依據車輛生產企業提供的車輛價格信息並參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。 申報的計稅價格低於同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，是指納稅人申報的車輛計稅價格低於出廠價格或進口自用車輛的計稅價格。
（4）按特殊情況確定的計稅依據 對於進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，主管稅務機關根據納稅人提供的《機動車銷售統一發票》或有效憑證註明的價格確定計稅價格。

㈨ 關於車輛購置稅的計算方法，車價是按發票價還是其他什麼標准

購置稅即不按發票價算，也不按指導價計算，按國稅系統價算的，是按發票金額除以1.16乘以10%計算的，系統里還有一個核定價格，發票金額低於核定金額的按核定金額計算。

購置稅金額和發票金額以及成交價格關系不是很大，因為發票在車輛規定的價格區間內可以隨意開，或高或低，不完全是按成交價格計算，也不完全是按發票金額計算。

因為去國稅局交稅的時候，國稅局對汽車購置稅也有一套系統，工作人員會掃描發票報稅聯背面的二維碼和合格證的二維碼，然後系統就會顯示出你的車的信息和基本的交稅金額信息。

但是如果你發票金額比系統的金額低，當地國稅局有權利不按你發票價格和成交價格收取，要按照系統規定的收，這點國稅局是有規定的。

所以說，和發票上的金額關系不是很大，計算的金額也不一定是最後交稅金額，不過差距不會太大。

(9)車輛使用費的稅務有關規定擴展閱讀：

一、購置稅是按發票價還是按指導價進行計算依據相關稅法的規定，稅務部門計算車輛購置稅時，一般是按發票價格進行計算的，但發票價格低於最低計稅價格時，按最低計稅價格計稅。

《車輛購置稅徵收管理辦法》第九條車輛購置稅計稅價格按照以下情形確定：

一是納稅人購買自用的應稅車輛，計稅價格為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包含增值稅稅款。

二是納稅人進口自用的應稅車輛：計稅價格=關稅完稅價格關稅消費稅。

三是納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，計稅價格為國家稅務總局核定的最低計稅價格。

四是納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得並自用的應稅車輛的計稅價格，主管稅務機關參照國家稅務總局規定的最低計稅價格核定。

五是國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明註明的價格。有效價格證明註明的價格明顯偏低的，主管稅務機關有權核定應稅車輛的計稅價格。

六是進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明註明的價格。

㈩ 私車公用有關費用是否允許稅前列支的有關規定

隨著個人經濟收入的快速增長，私家車越來越多，私車公用現象也越來越普遍。由於汽車的所有權不屬於公司，並且納稅人對私車公用的稅務處理，稅務總局也沒有統一的具體的規定，對納稅人帶來很大的稅務風險，遇到的主要問題有：1.使用汽車發生的進項稅額能否抵扣？2.汽車發生的費用能否在所得稅前列支？3.員工取得收入如何繳納個人所得稅？解決上述稅務問題，需要從以下幾個方面考慮：1.地方稅務機關有具體規定的，按其規定處理。2.地方稅務機關沒有具體規定的，按所得稅處理的一般原則判斷，或則按主管稅務機關通行的做法處理。因為沒有具體的統一規定，稅務機關有自由裁量權，對某些問題的處理會有一些慣例。一、增值稅進項稅額抵扣問題根據目前的增值稅進項稅抵扣法，一般納稅人取得專用發票的，只要在規定的期限內通過認證，進項稅額就可以抵扣。並且相關的費用確實是公司使用汽車發生的，發票也是開具給公司的。因此，公司使用員工個人汽車支付費用相關的進項稅額可以抵扣，但汽車不屬於公司，進項抵扣會有一定的風險，如果公司與員工簽訂租賃合同，將不存在這種風險。二、企業所得稅處理外資企業所得稅前扣除遵循據實扣除的原則，內資企業根據國家稅務總局《關於印發的通知》（國稅發[2000]84號）規定，准予扣除項目是納稅人每一納稅年度發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失；納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為准。因此，私車公用發生的費用可以在企業所得稅前列支，但需要滿足以下條件：1.公司與員工簽訂租賃合同。但若無償使用會有稅務風險，稅務機關可能會核定租金要求納稅。2.在租賃合同中約定使用個人汽車所發生的費用由公司承擔。3.租賃支出和承擔的費用能取得發票。員工取得租金可以申請稅務機關代開發票。4.費用支出屬於使用汽車發生的，對應該由員工個人負擔的費用不能在企業所得稅前列支。可以在所得稅前列支的汽車費用包括：汽油費；過路過橋費；停車費。不可以在所得稅前列支的汽車費用包括：車輛保險費；維修費；車輛購置稅；折舊費等。以下是部分地區的稅務規定，可以參考：北京地稅的規定：《關於明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條規定，對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除。江蘇國稅的規定：江蘇省國家稅務局《關於企業所得稅若干具體業務問題的通知》（蘇國稅發[2004]097號）規定，「私車公用」發生的費用應憑真實、合理、合法憑據，准予稅前扣除，對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除。大連地稅的規定：《大連市地方稅務局關於印發〈企業所得稅若干問題的規定〉的通知》（大地稅發[2004]198號）第九條規定，納稅人以承擔修理費、保險費、養路費、油費等方式有償使用，包括投資者在內個人的房屋、交通工具、設備等其相應支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質應按雙方簽訂的合規的書面租賃合同，憑相關發票，其相關費用允許稅前扣除。三、個人所得稅處理私車公用對企業來說，另一個稅務風險就是個人所得稅扣繳問題。哪些所得應該扣繳個人所得稅，究竟該按哪個稅目扣繳個人所得稅？如果少扣繳個人所得稅，根據稅收征管法的規定，對公司要罰款，對個人還要追繳稅款。企業支付個人車輛的支出，需按以下方法扣繳個人所得稅：1.公司與員工簽訂租賃合同的，支付給員工的租金等費用，員工按「財產租賃所得」計算繳納個人所得稅（還要交納營業稅）；沒有簽訂租賃合同而支付給員工的所得，員工按「工資薪金所得」計算繳納個人所得稅。2.支付個人車輛的支出採用報銷形式的也應扣繳個人所得稅。有公司對使用員工汽車發生的費用採用報銷的形式，本來不屬於員工個人的所得，但按照稅法的規定需要繳納個人所得稅。《國家稅務總局關於個人因公務用車制度改革取得補貼收入徵收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規定，因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，扣除一定標準的公務費用後，按照「工資、薪金」所得項目計征個人所得稅。按月發放的，並人當月「工資、薪金」所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份並與該月份「工資、薪金」所得合並後計征個人所得稅。公務費用的扣除標准，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批准後確定。因此，各地的公務費用的扣除標准會有不同，有的地方還沒有制定扣除標准。以下是地方的稅務規定，可以參考：北京地稅的規定：北京市地方稅務局《關於個人所得稅有關業務政策問題的通知》（京地稅個〔2002〕568號）規定，對企業支付個人車輛的支出，均應視同企業向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產租賃所得計算納稅。四、企業為股東個人購買汽車的個人所得稅處理企業為股東個人購買汽車，股東需要按「利息、股息、紅利所得」繳納個人所得稅，但可以對所得扣除一定比例後納稅。根據《國家稅務總局關於企業為股東個人購買汽車徵收個人所得稅的批復》（國稅函[2005]364號）的規定：1.企業購買車輛並將車輛所有權到股東個人名下，其實質為企業對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照「利息、股息、紅利所得」項目徵收個人所得稅。2.考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業經營使用的實際情況，允許合理減除部分所得，減除的具體數額由主管稅務機關根據車輛的實際使用情況合理確定。目前廣州的標准：廣州地稅（穗地稅函[2005]146號）規定，廣州市企業為股東個人購買的汽車同時用於企業生產經營的，統一按購買車輛支出的20%比例減除應納稅所得額。3.允許合理減除部分所得，減除的具體數額由主管稅務機關根據車輛的實際使用情況合理確定。4.企業為個人股東購買的車輛，不屬於企業的資產，不得在企業所得稅前扣除折舊。針對這種情況，從納稅的角度來看，購買的汽車所有權到公司名下，對公司和股東都比較有利。總之，對私車公用問題，是否簽訂租賃合同，決定了公司和個人如何繳納所得稅。要降低私車公用的稅收負擔，包括企業所得稅和個人所得稅，可以考慮以下幾個方面：1.採用租賃的方式，公司與員工簽訂租賃合同；2.支付汽車費用避免採用員工報銷的形式；3.員工可以用汽車投資入股；4.員工可以將汽車賣給公司，只要售價不超過原值，免徵增值稅。採用3、4兩種方式的不僅所有的費用在所得稅前列支沒有問題，固定資產還可以計提折舊在所得稅前扣除。私車公用涉及到的稅金：（1）個人所得稅：A.出租方為本企業職工，並且簽定了租車協議（需貼印花稅），舉例如下：租金3000元/月，則：工資-2000後繳納個人工薪所得稅。按（3000-800）×20%繳納個人財產租賃所得稅。B.出租方為本企業職工，但無租車協議，則需繳納個人所得稅額為：（工資+3000-2000）×適用稅率C.出租方為非本企業職工，則所有費用均按勞務報酬繳納個人所得稅。（2）企業所得稅：A.在簽定協議的基礎上，下列三項可稅前列支：a.汽油費b.過路費c.停車費B.在簽定協議的基礎上，下列四項不可稅前列支：a.養路費b.保險費c.修理費d.停車泊位費C.無協議時，上述七項均需調增應納稅所得額。