特許權使用費的優惠政策

㈠ 殘疾人取得特許權使用費所得能否享受個人所得稅減免

根據《關於明確殘疾、孤老人員和烈屬個人所得稅減征幅度及期限的通知》（遼地稅發〔2009〕81號）規定：「對殘疾、孤老人員和烈屬取得的工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，經主管稅務機關審批後，按照應納稅額減征50%個人所得稅。」 因此，殘疾人取得的特許權使用費所得可以按規定享個人所得稅的減免優惠。

㈡ 如何避免特許權使用費雙重納稅

作為企業來，如何在「營改增」之後自盡可能避免雙重納稅呢就上述企業情形，該企業可以考慮按照《財政部、國家稅務總局關於貫徹落實〈中共中央、國務院關於加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》( 財稅字〔1999〕273號)，適用增值稅稅收減免的優惠規定申請享受特許權使用費減免政策。如果不能減免，特許權使用費代扣代繳的增值稅與海關代征的增值稅，企業如果可以抵扣，則只是影響其資金時間成本，但通常不能減免對方企業所得稅的義務。企業所得稅暫不考慮對方抵免的情形，在單次交易中，表現為稅收成本的組成部分。當然，上述交易能否將特許權使用費並入貨物的進口價格統籌考慮，從而減少重復征稅也值得思考。

㈢ 民辦非企業稅務有哪些優惠政策

民辦非企業單位稅收有哪些優惠

非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入免徵各項稅收，非營利性醫療機構取得的非醫療服務收入按規定征稅，但其收入直接用於改善醫療衛生服務條件的部分，經稅務部門審核批准可抵扣其應納稅所得額，就其餘額徵收企業所得稅。

盈利性醫療機構取得直接用於改善醫療衛生條件的醫療服務收入，自取得執業登記之日起3年內免徵營業稅。

從事技術成果轉讓、技術開發以及與之相關的技術咨詢、技術服務取得的收入，可免徵營業稅。民辦非企業單位技術轉讓所得不超過500萬元以下的部分，免徵企業所得稅;超過500萬元的部分減半徵收企業所得稅。

從事農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目，免徵企業所得稅。
從事第三產業的，享受國家規定的減免稅優惠政策。

其他按照稅法規定可享受減稅或免稅的項目，從其規定。

根據《財政部國家稅務總局關於非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）的規定，非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務總局規定的其他收入。

因此，如納稅人屬於非營利組織的，取得的收入如屬於上述免徵企業所得稅收入的范圍的，免徵企業所得稅。

(3)特許權使用費的優惠政策擴展閱讀：

民辦非企業單位是個新概念。它是於1996年中央和國務院領導針對以往的民辦事業單位這一概念所作出的修正。即：事業單位是國家舉辦的，而民間不應再稱事業單位。

1998年10月，國務院頒布了《民辦非企業單位登記管理暫行條例》，將民辦非企業單位界定為：企業事業單位、社會團體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產舉辦的，從事非營利性社會服務活動的社會組織。

企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得徵收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類：

（1）國有企業； （2）集體企業；（3）私營企業； （4）聯營企業； （5）股份制企業； （6）有生產經營所得和其他所得的其他組織。

企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所徵收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合夥企業除外。

㈣ 新稅法下，外籍個人取得的特許權使用費怎麼征稅

如果其已經屬於居民來個人了，就源按照國內針對居民個人的規定來征稅，不適用於協定優惠稅率了。

參考國家稅務總局公告2018年第61號「非居民個人在一個納稅年度內稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應當告知扣繳義務人基礎信息變化情況，年度終了後按照居民個人有關規定辦理匯算清繳。」

因此如果一個外籍個人一開始適用非居民個人申報稅個稅的，當其在一個納稅年度內達到居民個人的條件後，年度終了之後按照居民個人有關規定辦理匯算清繳。雙邊稅收協定一般適用非居民個人，在其為非居民個人的情況下，再以協定所約為先。

㈤ 經濟特區都有哪些優惠政策

范圍：深圳、廈門、珠海、汕頭、海南省。

1、特區企業減稅。特區內外商投資企業和設立機構、場所從事生產經濟的外國企業，減按15%稅率徵收企業所得稅。

2、特區銀行減免稅。特區內外資銀行、中外合資銀行等金融機構，投資1000萬美元以上，經營期10年以上，減按15%徵收所得稅；並從獲利年度起，第一年免稅，第二年和第三年減半徵收所得稅。

3、老市區特定企業減稅。在特區內的老市區，設立從事技術、知識密集項目；投資在3000萬美元以上，回收期長的項目；能源、交通、港口建設項目的生產性外商投資企業，減按15%徵收所得稅。

4、老市區企業減稅。在特區內的老市區設立外商投資企業，減按24%徵收所得稅。

5、特區服務性企業減免稅。特區內的服務性外商投資企業，投資500萬美元、經營期10年以上的，從獲利年度起，第一年免徵企業所得稅，二、三年減半徵收企業所得稅。

6、特區企業減免稅。特區各類企業，從事生產性行業，經營期10年以上的，從獲利年度起，第一年和第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年減半徵收企業所得稅。

7、外商分得利潤免稅。特區內合資企業的外資方，從企業分得利潤匯出境外時，免徵所得稅。

8、出口企業減稅。特區內外商投資產品出品企業（出口產值佔70%以上）減按10%徵收所得稅。(細則第75條)

9、海南特區企業減免稅。海南經濟特區設立從事港口、碼頭、機場、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎設施和農業開發經營的外商投資企業，經營15年以上的，從獲利年度起，第1年至5年免稅，第6年至10年減半徵收所得稅。

(5)特許權使用費的優惠政策擴展閱讀:

特區發展

一、制度兼容、演進與經濟績效

正式制度的目標取向與組織中個人的利益偏好是否一致決定了正式和非正式制度是否兼容，兩者的兼容與否決定了組織和經濟運行的交易成本，而交易成本的大小最終決定了經濟績效的影響，主要通過激勵、監督費用和強化成本三方面進行。

一是當一個組織的正式規則與子群體中的成員的偏好和利益一致時，將會大大提高組織的經濟績效。組織中的成員受到一種自我激勵，這種激勵通過正式制度的確立而更加明確。而當博弈的正式和非正式的規則一致時，它們將相互強化。

二、WTO規則與特區制度兼容、經濟績效

加入WTO，中國面臨WTO規則與中國現存制度的兼容問題。提高制度的兼容性，增強整個制度的經濟績效已成為當務之急，即使中國的經濟特區也不例外。

WTO規則的變遷、演進具有「誘致性變遷」與「強制性變遷」的雙重性質，是兩種正式制度的制度結晶體。但對加入WTO者來說，則明顯具有「強制性變遷型」正式制度的特徵。

尤其對市場經濟不發達國家即發展中國家這種表現更加明顯，而加入WTO者本國原有的制度則具有非正式制度的特性。因此，兩者既存在著相容的可能性，也存在著不相容的可能性。

三、強化經濟特區的制度兼容性，保持經濟特區的高績效

與WTO正式制度比較形成的各國的制度雖屬「非正式制度」，但各國的制度又存在著正式制度與非正式制度之分。

加入WTO國家的制度兼容，將面臨WTO規則與本國的正式制度兼容和與本國非正式制度的兼容兩方面的難題。而由於WTO制度具有「強制性變遷型」正式制度的特性。

決定了加入WTO國家的正式制度和非正式制度均居於屈從地位，並應努力改變本國現存制度，以適應WTO制度，強化整個制度的兼容性，達到加入WTO提高經濟績效的目的。

㈥ 特許權使用費收入如何征稅

一、特許權使用費所得
特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
專利權，是由國家專利主管機關依法授予專利申請人或其權利繼承人在一定期間內實施其發明創造的專有權。對於專利權，許多國家只將提供他人使用。取得的所得，列入特許權使用費，而將轉讓專利權所得列為資本利得稅的征稅對象。我國沒有開征資本利得稅，故將個人提供和轉讓專利權取得的所得，都列入特許權使用費所得徵收個人所得稅。
商標權，即商標注冊人享有的商標專用權。著作權，即版權，是作者依法對文學、藝術和科學作品享有的專有權。個人提供或轉讓商標權、著作權、專有技術或技術秘密、技術訣竅取得的所得，應當依法繳納個人所得稅。
二、營業稅的徵收
對於個人獲得的特許權使用費，要徵收營業稅，按5%徵收營業稅可以在個人所得稅前扣除。
免稅規定：
（一）個人轉讓著作權，免徵營業稅。
（二）技術轉讓收入，免徵營業稅
為了支持技術創新和高新技術企業的發展，自1999年10月1日起，對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業的外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅。除了這些免稅規定外，還有對個人應稅收入未達到起征點的免稅。
所謂技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利技術和非專利技術的所有權有償轉讓他人的行為；技術開發是指開發者接受他人委託，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為；技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等；與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方（受託方）根據技術轉讓或技術開發合同的規定，為幫助受讓方（或委託方）掌握所轉讓（或委託開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）價款是在同一張發票上體現。
以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，可對其取得的全部價款和價外費用免徵營業稅；以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，可對其除貨物以外的部分免徵營業稅，貨物（樣品、樣機、設備等），則應按規定徵收增值稅；提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，可對其包括這些母本等樣品價值的全部收入免徵營業稅，但批量銷售的微生物菌種母本和動、植物新品種的，應當徵收增值稅。、

三、應納稅所得額計算
特許權使用費所得扣除營業稅後，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其餘額為應納稅所得額。
四、特許權使用費所得應納稅額的計算
特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：
（一）每次收入不足4000元的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額—800）×20％
（二）每次收入在4000元以上的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1—20％）×20％
五、每次收入確認
特許權使用費所得，以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。一個納稅義務人，可能不僅擁有一項特許權利，每一項特許權的使用權也可能不止一次地向他人提供。因此，對特許權使用費所得的「次」的界定，明確為每一項使用權的每次轉讓所取得的收入為一次。如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。

㈦ 享受哪些企業所得稅的稅收優惠政策

符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率徵收企業所得稅。優惠包括免稅收入、加計扣除、加速折舊、抵扣應納稅所得額、抵免應納稅額、可以減免稅的所得、優惠稅率、民族自治地方的減免稅和其他專項優惠政策等。

為科學研究、開發能源、發展交通事業、農林牧業生產以及開發重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，可以減按10%的稅率徵收所得稅，其中技術先進或者條件優惠的，可以免徵所得稅。

(7)特許權使用費的優惠政策擴展閱讀：

減按15%稅率徵收企業所得稅的企業的項目：

1、設在經濟特區的外商投資企業、在經濟特區設立機構、場所從事生產、經營的外國企業和設在經濟技術開發區的生產性外商投資企業；

2、在沿海經濟開發區和經濟技術開發區所在城市的老市區設立的從事技術密集、知識密集型項目、外商投資在3千萬美元以上、回收投資時間長的項目以及能源、交通、港口建設項目的生產性外商投資企業；

3、在國務院批準的地區設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構，但以外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元、經營期在10年以上的為限。

㈧ 企業購買國外的專利，稅收方面享受那些優惠政策

《企業來所得稅法》第三條第三款規自定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。
《企業所得稅法實施條例》第七條規定，企業所得稅法第三條所稱來源於中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：
（五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；
第二十條規定，企業所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。
特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
根據上述規定，境外企業將其技術專利的所有權轉讓給中國境內，不屬於來源於中國境內的所得，原則上不繳納預提企業所得稅。但如果上述購買行為是境外企業技術的使用權，則應在中國境內繳納所得稅。

㈨ 外企提供專有技術獲得特許權使用費，如何減免企業所得稅

你好，根據國家稅務總局、商務部《關於技術進口企業所得稅減免審批程序的通知專》【國稅發[2005]45號】的規定，外商屬提供《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第六十六條列舉的專有技術所取得的特許權使用費，且技術先進或者條件優惠的，可向主管稅務機關或國家稅務總局申請減免企業所得稅，也可委託受讓方辦理有關手續。
申請時需提供如下資料：
（一）登記技術進口合同的主管部門出具的《關於建議減免企業所得稅的函》；
（二）技術進口合同副本；

（三）技術進口合同登記證書；
（四）技術進口合同數據表；
（五）外國企業所得稅減免申請函；
（六）外國企業委託受讓方辦理減免稅手續的委託書；
（七）受讓方提出的減免稅申請函。

㈩ 新稅法實施後，外國企業從我國取得的利息、特許權使用費等所得免徵企業所得稅的應如何處理

根據《國家稅務總局關於外商投資企業和外國企業原有若干稅收優惠政策版取消後有關事項處理的通知》權（國稅發〔2008〕23號）規定：「二、關於外國企業從我國取得的利息、特許權使用費等所得免徵企業所得稅的處理
外國企業向我國轉讓專有技術或提供貸款等取得所得，凡上述事項所涉及的合同是在2007年底以前簽訂，且符合《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定免稅條件，經稅務機關批准給予免稅的，在合同有效期內可繼續給予免稅，但不包括延期、補充合同或擴大的條款。各主管稅務機關應做好合同執行跟蹤管理工作，及時開具完稅證明。」