Ⅰ 通過關聯交易進行稅收籌劃的常見形式有哪些
轉讓定價
利用不同注冊地稅率的不同（不一定是不同國家，還有稅收優惠區），將高稅率納稅主體的利潤通過交易轉移到低稅率的納稅主體。由於轉讓定價是常見的籌劃方式，因此稅務局要求一定規模的企業需要提供轉讓定價同期資料備案。
資本弱化
變股權收益為債權收益，通過加大借貸款（債權性籌資）而減少股份資本（權益性籌資）比例的方式增加稅前扣除，以降低企業稅負。
稅收優惠
通過改變企業形式，例如將研發部門分立為研發子公司（為滿足高新技術申報條件，將一部分生產與研發功能從集團公司分離出來，單獨成立子公司），可以享受高新技術企業所得稅優惠稅率，合法利用國家給予的稅收優惠政策。
稅收協定
指兩個或兩個以上主權國家，為了協調相互之間的稅收管轄關系和處理有關稅務問題，通過談判締結的書面協議。互相簽訂稅收協定的國家通常包括避免雙重征稅、稅收饒讓等部分。相對於未簽訂稅收協定的國家，簽訂稅收協定可以有效降低雙重征稅，以降低企業稅負。
混合錯配
對於混合金融工具而言，最為常見的是其在一國被視為債權，在另一國被視為股權。這種定性上的差異通常導致該金融工具下的支付，在支付方所在國家視為利息稅前扣除，但在收款方所在國家視為股息得到免稅待遇。一般體現為同一筆費用多次扣除（雙重扣除），或者同一筆支付在一國（地區）作為費用扣除的同時在另一國（地區）不計收入（一方扣除、一方不計收入）的錯配結果。國家稅務總局國際稅務司非居民稅收管理處：消除混合錯配安排的影響。
受控外國公司
在低稅率國家或者避稅地建立受控外國企業，通過各種商業安排，將利潤保留在外國公司不分配或者少量分配，逃避在國內的納稅義務。
特許權使用費
指人們因使用權利、或如信息、服務等無形財產而支付的任何款項。如：個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權而取得的所得。由於特許權使用費定價困難，因此為企業轉移利潤提供了空間。
Ⅱ 特許權使用費怎麼界定
日前，蘇州工業園區海關對轄區內一制葯企業審價補稅萬元，所針對的是該公司2006年度進口貨物的特許權使用費。2004年以來，該關已累計對特許權使用費審價補稅746萬元。據了解，對特許權使用費征稅的相關規定缺乏認識，是導致企業稅款漏繳的主要原因。為此，海關特別提醒廣大進出口企業，在申報完稅價格時應充分考慮特許權使用費。 《中華人民共和國海關審定進出口完稅價格辦法》這樣定義：特許權使用費，指進口貨物的買方為取得知識產權權利人及權利人有效授權人關於專利權、商標權、專有技術、著作權、分銷權或者銷售權的許可或者轉讓而支付的費用。 根據該定義，我們不難發現特許權使用費具有的三個特徵：一是因智力及才藝等產生的成果而帶來的財產權利；二是由他人付出費用後加以利用，而非由權利所有人本人使用；三是權利所有人根據他人對權利實際利用的程度收取使用費。 根據該辦法，符合一定條件的特許權使用費應當計入完稅價格，在貨物進口時向海關申報。 海關規定，當進口貨物的特許權使用費與該貨物無關，以及其支付不構成該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件時，不納入海關征稅范圍。換句話說，除此以外都要計入完稅價格。 下列四種情況被認為特許權使用費與該貨物有關：第一、用於支付專利權或者專有技術使用權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是含有專利或者專有技術的;二是用專利方法或者專有技術生產的;三是為實施專利或者專有技術而專門設計或者製造的。第二、用於支付商標權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是附有商標的;二是進口後附上商標直接可以銷售的;三是進口時已含有商標權，經過輕度加工後附上商標即可以銷售的。第三、用於支付著作權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是含有軟體、文字、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內容的進口貨物，包括磁帶、磁碟、光碟或者其他類似介質的形式;二是含有其他享有著作權內容的進口貨物。第四、用於支付分銷權、銷售權或者其他類似權利，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是進口後可以直接銷售的;二是經過輕度加工即可以銷售的。 本例中，該公司進口貨物涉及的特許權使用費主要包括兩個方面：一是製造、使用、銷售葯品的配方和技術所對外支付的費用（即專有技術費用），二是成品葯的商標權費用。經查，該公司成品葯在進口時的申報價格中已含有專有技術使用費，原料葯的生產加工主要是在國內完成，這兩項專有技術使用費都無需計入進口貨物的完稅價格。而對於以原材料狀態進口的原葯的商標權使用費，因其國內的生產已超出輕度加工的范圍，亦無需計稅。但對於以成品狀態進口的葯品的商標權使用費，則應計入完稅價格予以補稅。 近年來，隨著政府對知識產權保護力度的持續加大，以及企業品牌意識的不斷增強，特許權使用費在產品中的比重逐漸提高。為了保障國家稅收應收盡收，維護良好的進出口經營秩序，海關將加大對特許權使用費不主動完稅行為的查處力度。
Ⅲ 特許權使用費和支付給關聯企業管理費用 可以稅前扣除嗎
當然可以扣除啊這不屬於不能稅前扣除的范圍。
Ⅳ 關聯公司品牌授權使用費的財稅處理
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）的規定內，企業容之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。另外，根據《國家稅務總局關於母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅發[2008]86號）的規定，母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協議，明確規定提供服務的內容、收費標准及金額等，凡按上述合同或協議規定所發生的服務費，母公司應作為營業收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。因此，企業發生的費用支出是否予以稅前扣除應由主管稅務機關依法判定。因為企業的實際情況錯綜復雜，為慎重起見，建議你咨詢當地的主管稅務機關。
Ⅳ 企業之間支付的管理費，企業間營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付
這個規定主要是堵塞關聯企業之間的利潤轉移逃稅行為。一個企業低稅率，一個高稅率，低稅率企業極有可能借管理費特許權使用費等名義把費用轉嫁到高稅率企業，從而實現利潤轉移逃稅行為
Ⅵ 我們是外商獨資企業，現要像投資方支付特許權使用費
上面的答復中所引用的法規是過期的法規。
根據新的企業所得稅法第十九條，第二十七條第（五）項和《企業所得稅法實施條例》第九十一條，按照你所說的特許權使用費全額的10%由中方企業代為繳納企業所得稅。
在繳納企業所得稅前，還要代為繳納5%的營業稅。
如果你說的特許權使用費為專利或者專利技術，還有稅收優惠。
你補充問題所問的法規在新企業所得稅法中已經變更成為：
第三條 居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。
第四條 企業所得稅的稅率為25%。
非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。
你的補充問題表現你的理解有些偏差，一般所言，關聯企業之間的關系就是平等主體之間的關系，不存在一個是另一個機構或者場所。你們公司和外國母公司之間雖然是關聯企業，但是你們公司並不是母公司在中國有聯系或者沒有聯系的場所和機構。這和我們平常理解的不同。
關聯企業是稅務機關判定的，但主要存在關聯企業之間交易的納稅調整中，和你所問的問題沒有關系，除非200萬的特許費在稅務機構看來明顯高了或者低了，才存在稅務機構根據關聯企業進行調整的問題。
Ⅶ 關於非居民企業所得稅徵收。案例中的150萬是如何得出的呢最好有計算過程
朋友你問的不是法律問題。
Ⅷ 稅務問題。150萬怎麼算出來的呢怎麼分拆籌劃法呢
一、納稅義務
法律依據：
《企業所得稅法》第三條
居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源
於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所
得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。
二、適用稅率：基本稅率20%
法律依據：
《企業所得稅法》第四條
企業所得稅的稅率為25%。
非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%
三、優惠稅率：10%
法律依據：
1、《企業所得稅法實施條例》第九十一條：非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得，減按10%的稅率徵收企業所得稅。
2、《企業所得稅法》第二十七條
企業的下列所得，可以免徵、減征企業所得稅：
（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；
（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得
（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；
（四）符合條件的技術轉讓所得
（五）本法第三條第三款規定的所得。
四、應納稅所得額：收入全額為應納稅所得額
法律依據：
1、《企業所得稅法實施條例》第十九條
非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：
（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；
（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值後的余額為應納稅所得額
（三）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額
2、2009國稅發3號國家稅務總局關於印發《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知第八條
第八條 扣繳企業所得稅應納稅額計算。
扣繳企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際徵收率
應納稅所得額是指依照企業所得稅法第十九條規定計算的下列應納稅所得額：
（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為
應納稅所得額，不得扣除稅法規定之外的稅費支出。
（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值後的余額為應納稅所得額。
（三）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
實際徵收率是指企業所得稅法及其實施條例等相關法律法規規定的稅率，或者稅收協定
規定的更低的稅率。
結論：
1、 本案非居民企業所得稅的應納稅所得額為特許權使用費的全額，實際執行稅率10%。
2、 應納稅所得稅額= USD（110+110）萬元×10%×匯率
= USD 220 萬元×10% × 6.81818= RMB150萬元
郁悶：
搞了半天，原來是一道作業題，而且是5年前的。
我還以為是你真遇到實際困難了。
算了，還是發給你參考吧。
得請我喝酒！
Ⅸ 個人所得稅納稅籌劃案例
[案例]
某教授到外地某企業講課，關於講課的勞務報酬，該教授面臨著兩種選擇：一種是企業給教授支付講課費50000元人民幣，往返交通費、住宿費、伙食費等一概由該教授自己負責另一種是企業支付教授講課費40000元，往返交通費、住宿費、伙食費等全部由企業負責。
試問該教授應該選擇哪一種？
[分析]
方案一：教授自負交通費、住宿費及伙食費
應納個人所得稅額＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）
個人所得稅額應由企業代扣代繳。
教授實際收到講課費＝50000－10000＝40000（元）
但講課期間該教授的開銷為：往返飛機票3000元，住宿費5000元，伙食費2000元。
因此該教授實際的凈收入為30000元。
方案二：企業支付交通費、住宿費及伙食費
企業應為教授代扣代繳個人所得稅。
個人所得稅額＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元）
教授實際收到講課費＝40000－7600＝32400（元）
由此可見，由企業支付交通費、住宿費及伙食費，教授可以獲得更多的實際收益。
而對於企業來講，企業的實際支出沒有變多，反而有可能有所減少，原因有以下幾點：
（1）對於企業來講，提供住宿比較方便，伙食問題一般也容易解決，因而這方面的開支對企業來說可以比個人自理時省去不少，企業的負擔也不會因此而加重多少。
（2）費用的分散及減少使得企業列支更加方便，也使得企業更樂意接受。
綜上所述，個人在提供服務時，若採取不同收入取得方式也會帶來不同的效果，對個人經濟收入會有一定的影響。
一般而言，要從以下幾個角度去考慮：
（1）可以將一次勞務活動分為幾次去做，這樣可以使每次的應納稅所得額相對較少，從而對應的稅率相對較低，這樣稅款加總以後，比合並繳納時的稅款數額要少。
（2）費用開支最好由企業來支付。
因為這樣可以減少個人勞務報酬應納稅所得額，同時又不會增加企業額外的負擔。
（3）在簽訂勞務合同時，也要注意用條款說明稅款由誰支付，稅款支付方式不同，最終得到的實際收益也會不一樣。
仍以前例來說明，若規定企業支付交通費、住宿費及伙食費的同時，還規定應納稅款由企業負責，那麼即使企業支付講課費35000元，對於個人來講，收益也比方案二增加了2600元（35000－32400）。
對於企業來講，企業為個人繳納稅款可以由企業少付的講課費進行彌補，負擔也不會加重多少。
特許權使用費所得的稅收籌劃
特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。
在這方面的稅收籌劃對於從事高科技研究、發明創造等人來講，意義非常重大。
[案例]
某科研人員發明了一種新技術，該技術獲得了國家專利，專利權屬個人擁有。
如果單純將其轉讓，可獲轉讓收入80萬元；如果將該專利摺合股份投資，讓其擁有相同價款的股權，當年可獲取股息收入8萬元，試問該科研人員應採取哪種方式？
[分析]
方案一：將專利單純轉讓
首先，按照營業稅的有關法規規定，轉讓專利權屬轉讓無形資產，應繳納營業稅，稅率為5％，應納營業稅額為：80×5％＝4（萬元）因此，繳納營業稅後，該人實際所得為：80－4＝76（萬元）
依營業稅應徵收城建稅和教育費附加，但因其數額小，在此忽略不計。
其次，根據個人所得稅法的有關規定，轉讓專利使用權屬特許權使用費收入，應繳納個人所得稅。
特許權使用費收入以個人每次取得的收入，定額或定率減除規定費用後的余額為應納稅所得額。
因為該人一次收入已超過4000元，應減除20％的費用，所以應納個人所得稅為：
76×（1－20％）×20％＝12.16（萬元）
繳納個人所得稅的實際所得為：76－12.16＝63.84（萬元）
將兩稅合計，該人繳納了16.16萬元（4＋12.16）的稅，實際所得為63.84萬元。
方案二：將專利摺合成股份，擁有股權
首先，按照營業稅有關規定，以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。
由於科研人員將專利摺合成股份投資，且擁有公司股權，該股權所實現的收益是不確定的，存在風險，屬於無形資產投資入股，免繳營業稅，因此，該科研人員不用負擔4萬元的營業稅。
其次，由個人所得稅法規定，擁有股權所取得的股息、紅利，應按20％的比例稅率繳納個人所得稅。
那麼，當年應納個人所得稅：8×20％＝1.6（萬元）
稅後所得為：8－1.6＝6.4（萬元）
案例問題網路一下，還有好多。