財政補貼進行攤銷的怎麼匯算

『壹』 財政給的補貼收入，購買固定資產或無形資產，所提折舊和累計攤銷是否從所得稅匯算中剔除

１、關鍵要先看所取得的「財政給的補貼收入」是否符合「不征稅收入」的條件，內具體條件參照「財容稅[2008]151號」及「財稅[2009]87號」兩個文件。２、如所取得的補貼收入符合「不征稅收入」的條件，依據「財稅[2008]151號」文的規定，不得扣除，應予以調整：「三、企業的不征稅收入用於支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用於支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。」

『貳』 關於財政補貼稅前列支的問題

你公司與稅局的溝通貌似沒有到位，按理說，你們應該知道原因。

一般情況下出現這個問題的原因有以下可能：

1. 你沒有提供該補貼的政府文件；

2. 與補貼有關的支出沒有單列，或者沒有在納稅申報時調增應納稅所得；

3. 財務核算不清晰，等；

4. 稅局維護不到位。

以下是我個人對補貼收入文件的解讀，供參考，也許對你有用：

政府補貼收入如何記賬和所得稅處理？

財政部、國家稅務總局《關於財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）文件:

「根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，現對財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題明確如下：

一、財政性資金

（一）企業取得的各類財政性資金，除屬於國家投資和資金使用後要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。

（二）對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途並經國務院批準的財政性資金，准予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

（三）納入預算管理的事業單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，准予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源於政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征後退、先征後返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、並按有關規定相應增加企業實收資本（股本）的直接投資。

三、企業的不征稅收入用於支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用於支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。」

文件解讀：

一、收入核算：

」企業取得的各類財政性資金，除屬於國家投資和資金使用後要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。「
企業收到財政補貼後，除屬於國家投資和資金使用後要求歸還本金的以外，要計入收入總額，實務上一般計入「營業外收入」。

二、所得稅申報

」對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途並經國務院批準的財政性資金，准予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。「

如果選擇免稅收入申報，一般需要附上有關的政策文件（如文件復印件、政府網站截圖等），稅務審計時會用到。

三、支出

」企業的不征稅收入用於支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；「

由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途的補貼收入才允許免稅，那麼與免稅收入有關的支出，是不得計入稅前成本的。

發生支出時，可以計入「營業外支出」，並在申報時調增應納稅所得額。

四、實務提升之一

如果企業內的支出很規范，與補貼收入相關的支出從內容和票據上判斷基本可以在稅前扣除，我們可以簡化操作：

1、補貼收入不做免稅申報，直接計入納稅收入；

2、支出也不需要單列，直接計入相關的成本費用，稅前扣除。

這樣做避免了免稅收入申報時的資料補充，簡化工作；同時收支相抵，也不會出現大的所得稅損失。

五、實務提升之二
如果補貼收入相關（很多時候，是否相關是可以人為控制的）的支出很難在稅前扣除或不能全部扣除（例如發票不合適、招待費等），那麼可以遵循當地稅局規定，整理相關資料，申報免稅收入；同時，歸集相關支出，計入營業外支出，在所得稅申報時扣除。一般來說，稅局對於免稅收入需要驗證所有資料，但對於企業自行在所得稅前調減成本的支出不會過多關注。

『叄』 收到財政補貼,平時作為營業外收入,匯算清繳怎麼填哪個表格

就填在收入明細表的營業外收入—政府補貼收入就可以了。

『肆』 匯算清繳，財政補貼收入是填在企業所得稅報表上的什麼位置

答:
對政府補貼的填表中要進行分類，屬於享受不徵收收入的政府補貼填入《專項用途財政性資金納稅調整明細表》裡面。
財政補貼收入是填在企業所得稅報表上的《專項用途的財政性資金納稅調整表》裡面。

『伍』 國稅匯算清繳中政府補貼利得是什麼意思

「政府補助利得」在會計中屬於利得，賬務處理時應計入當期損益，用營業外收入科目歸集核算。

年度企業所得稅=應納稅所得額×25%=（主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加-財務費用-管理費用-銷售費用±其他業務利潤+營業外收入-營業外支出+納稅調整增加應納稅所得額-納稅調整減少應納稅所得額）×25%

政府補貼收入不一定是不征稅收入或免稅收入（企業所得稅）。而政府補貼收入免交企業所得稅是要具備以下三個條件的：

1、企業能夠提供資金撥付文件，且文件中規定該資金的專項用途：

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求：

3、企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

(5)財政補貼進行攤銷的怎麼匯算擴展閱讀：

匯算清繳關鍵

1、收入的確認。新稅法在收入確認上引入了公允價值概念。

2、費用的扣除。新稅法在費用扣除上引入了合理性與相關性的原則。

3、納稅調整。會計制度與稅法規定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出，應納稅所得額不等於利潤總額，而是要按照稅法規定進行調整。

在收入的計算中，有十幾個項目計算影響到應納稅所得額。

在扣除項目的計算中，有二十多個項目在會計與稅法規定上存在差異。

『陸』 收到的政府財政補貼 會計處理

企業收到的政府補貼做賬，有以下兩種處理方法：
1、收到的政府補助用於企業以發生費用 屬於與收益相關的政府補助
借：銀行存款
貸；營業外收入

2、收到的政府補助用於長期資產（如購買固定資產） 屬於與資產相關的政府補助
借：銀行存款
貸：遞延收益
分攤
借；遞延收益
貸；營業外收入

『柒』 政府財政補貼該如何賬務處理

記「專項應付款」。
下面摘錄會計制度和財政部下發的兩個關於企業涉稅財政收入的處理文件供參考。
《企業會計制度》（會計科目和會計報表）三、會計科目使用說明：
2331 專項應付款
一、本科目核算企業接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項用於技術改造、技術研究等，以及從其他來源取得的款項。
二、企業應於實際收到專項撥款時，借記「銀行存款」科目，貸記本科目；撥款項目完成後，形成各項資產的部分，應按實際成本，借記「固定資產」等科目，貸記有關科目；同時，借記本科目，貸記「資本公積——撥款轉入」科目。未形成資產需核銷的部分，報經批准後，借記本科目，貸記有關科目；撥款項目完成後，如有撥款結余需上交的，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。
三、本科目應按專項應付款種類設置明細賬，進行明細核算。
四、本科目期末貸方余額，反映企業尚未支付的各種專項應付款。
5203 補貼收入
一、本科目核算企業按規定實際收到的補貼收入(包括退還的增值稅)，或按銷量或工作量等和國家規定的補助定額計算並按期給予的定額補貼。
二、企業實際收到先征後返增值稅，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
企業按銷量或工作量等，依據國家規定的補助定額計算並按期給予的定額補貼，應於期末，按應收的補貼金額，借記「應收補貼款」科目，貸記本科目；實際收到補貼時，借記「銀行存款」科目，貸記「應收補貼款」科目。
如屬於國家財政扶持的領域而給予的其他形式補助，企業應於收到時，計入補貼收入，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
三、本科目應按補貼收入項目設置明細賬，進行明細核算。
四、期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額

《關於財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》：
……
一、財政性資金
（一）企業取得的各類財政性資金，除屬於國家投資和資金使用後要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。
（二）對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途並經國務院批準的財政性資金，准予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
（三）納入預算管理的事業單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，准予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源於政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征後退、先征後返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、並按有關規定相應增加企業實收資本（股本）的直接投資。
二、關於政府性基金和行政事業性收費
（一）企業按照規定繳納的、由國務院或財政部批准設立的政府性基金以及由國務院和省、自治區、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費，准予在計算應納稅所得額時扣除。
企業繳納的不符合上述審批管理許可權設立的基金、收費，不得在計算應納稅所得額時扣除。
（二）企業收取的各種基金、收費，應計入企業當年收入總額。
（三）對企業依照法律、法規及國務院有關規定收取並上繳財政的政府性基金和行政事業性收費，准予作為不征稅收入，於上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。
三、企業的不征稅收入用於支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用於支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

《關於專項用途財政性資金有關企業所得稅處理問題的通知》：
……
一、對企業在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業能夠提供資金撥付文件，且文件中規定該資金的專項用途；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
二、根據實施條例第二十八條的規定，上述不征稅收入用於支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用於支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
三、企業將符合本通知第一條規定條件的財政性資金作不征稅收入處理後，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

『捌』 請教財務高手：收到政府補貼款，要求專款專用，獨立核算，該怎麼進行獨立核算。

一、科技專項資金一般應對有一個項目，項目一般為固定資產投資或者發明創造，就是無形資產中的知識產權，公司在做賬時一定要把補貼款用完，不能有餘額。

項目投資大於補貼款。該款項不能記為收入，可設一個XX專項資金應付款，用多欄式明細賬，建二級帳。欄目中分為：項目材料款，項目管理費，項目差旅費等等有關項目的費用。

二、檢查時提供多欄式明細賬，憑證和開支票據，就可以了。政府補貼款因為需要專款專用所以需要設遞延收益科目單獨核算。

1、政府補貼款應是遞延收益的核算范圍，收到政府補貼時：

借：銀行存款（其它應收款）

貸：遞延收益

2、.如果用該資金購置設備、投入生產後集體折舊同正常的賬務處理;

借：固定資產

貸：銀行存款

借：製造費用（或管理費用）-折舊

貸：累計折舊

3、收益的分攤，遞延收益應按該資產的使用年限，按月攤銷。假如：政府補貼時100W，該資產的適應年限是10年，哪沒每月攤銷額;100W/10年/12月=8333.33元

借：遞延收益 8333.33

貸：營業外收入-政府補貼 8333.33

4、如果用於研發支出，發生實際支出時，

借：管理費用

貸：銀行存款

5、在研發期間確認相關費用時，按應給以補償的金額

借：遞延收益

貸：營業外收入-政府補貼

6、如果專項款未用完需要退返時，

借：遞延收益

貸：銀行存款

(8)財政補貼進行攤銷的怎麼匯算擴展閱讀：

2017 年5 月10 日 財會[2017]15 號《企業會計准則第16號——政府補助》的第二章《確認和計量》中

第八條與資產相關的政府補助，應當沖減相關資產的賬面價值或確認為遞延收益。與資產相關的政府補助確認為遞延收益的，應當在相關資產使用壽命內按照合理、系統的方法分期計入損益。按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。

相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發生毀損的，應當將尚未分配的相關遞延收益余額轉入資產處置當期的損益。

第九條與收益相關的政府補助，應當分情況按照以下規定進行會計處理：

（一）用於補償企業以後期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，並在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本；

（二）用於補償企業已發生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。

第十條對於同時包含與資產相關部分和與收益相關部分的政府補助，應當區分不同部分分別進行會計處理；難以區分的，應當整體歸類為與收益相關的政府補助。

第十一條與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業日常活動無關的政府補助，應當計入營業外收支。