偶然所得攤銷

㈠ 一個會計問題 請教 謝謝

折舊一般在次月開始，攤銷在當月開始

折舊至少兩年以上。而攤銷除了長期待攤以外，都是一年內攤銷完畢。
攤銷指對除固定資產之外，其他可以長期使用的經營性資產按照其使用年限每年分攤購置成本的會計處理辦法，與固定資產折舊類似。
折舊就是指固定資產折舊。指一定時期內為彌補固定資產損耗按照規定的固定資產折舊率提取的固定資產折舊，或按國民經濟核算統一規定的折舊率虛擬計算的固定資產折舊。

㈡ 個人所得稅個體工商戶生產經營所得怎麼計算

個體工商戶個稅公式：應納稅所得額＝收入總額-成本、費用及損失-起征點應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

根據《國家稅務總局關於印發<個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）>的通知》規定：

個體工商戶的收入包括：個體戶從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品（產品）銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業務收入和營業外收入。

(2)偶然所得攤銷擴展閱讀：

個體戶一般為增值稅的小規模納稅人，納稅辦法由稅務確定：

一、查賬徵收的

1、按營業收入交5%的營業稅（營業稅已退出歷史，不在增收）

2、附加稅費

（1）城建稅按繳納的營業稅的7%繳納；

（2）教育費附加按繳納的營業稅的3%繳納；

（3）地方教育費附加按繳納的營業稅的1%繳納；

（4）按個體工商戶經營所得繳納個人所得稅，實行5%-35%的的超額累進稅率。

二、個體工商戶納稅標准

1、銷售商品的繳納3%增值稅，提供服務的繳納5%營業稅。

2、同時按繳納的增值稅和營業稅之和繳納城建稅、教育費附加。

3、還有就是繳納2%左右的個人所得稅了。

4、如果月收入在5000元以下的，是免徵增值稅或營業稅，城建稅、教育費附加也免徵。

三 、核定徵收的稅務部門對個體工商戶一般都實行定期定額辦法執行，也就是按區域、地段、面積、設備等核定給你一個月應繳納稅款的額度。

開具發票金額小於定額的，按定額繳納稅收，開具發票超過定額的，超過部分按規定補繳稅款。 如果達不到增值稅起征點的（月銷售額5000-20000元，各省有所不同），可以免徵增值稅、城建稅和教育費附加。

優惠政策

1、殘疾人員個人為社會提供的勞務，經批准可免徵營業稅。

2、對殘疾、孤老人員和烈屬本人從事個體工商戶的生產、經營所得和勞務報酬所得，報經市縣地方稅務局批准，給予減征50%-90%個人所得稅的照顧。

3、個體工商戶因嚴重自然災害造成重點損失的，其生產經營所得，經市縣地方稅務局確定，可在1-3年內給予適當減征個人所得稅的照顧。

4、對國有企業下崗職工從事個體工商經營、家庭手工業的，經地稅部門審核批准，可免徵個人所得稅1年。城鎮集體企業的下崗職工可以比照執行。

5、下崗職工從事社區居民服務業享受的具體稅收優惠政策：

(1)社區居民服務業的具體內容，按照中發〔1998〕10號文件的規定，包括以下八項內容：家庭清潔衛生服務;初級衛生保健服務;嬰幼兒看護和教育服務;殘疾兒童教育訓練和寄託服務;養老服務;病人看護和幼兒、學生接送服務(不包括計程車接送);避孕節育咨詢;優生優育優教咨詢。

(2)營業稅：國有企業和集體企業下崗職工從事社區居民服務業取得的營業收入，個人自其持下崗證明在當地主管稅務機關備案之日起、個體工商戶自其領取稅務登記證之日起，3年內免徵營業稅。

㈢ 生產經營所得個人所得稅怎麼計算

定期定額徵收是對沒有設置賬簿的個體工商戶，稅務機關依法按程序核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額或所得額，從而確定其應納稅額的徵收方式。影響其個人所得稅的因素是營業額和個人所得稅徵收率。稅務機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額。

個人所得稅對個體工商戶的征稅內容包括生產、經營所得的4個方面：

1、經工商行政管理部門批准開業並領取營業執照的城鄉個體工商戶，從事工業、手工業、建築業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業及其他行業的生產、經營取得的所得。

2、個人經政府有關部門批准，取得營業執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動所得。

3、其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得，既個人臨時從事生產、經營活動所得。

4、上述個體工商戶和個人取得的生產、經營有關的各項應稅所得。

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㈣ 個人所得稅調到3500後，相應的稅率業相應得到調整了么

三十二個變化

1、計稅工資。財稅[2006]126號，從2006年7月1日起，計稅工資從原來的800元（東北地區為1200元）調整為1600元，勞務報酬所得的扣除標准仍為800元。兩法合並後，計稅工資取消，形成內外資統一的工資核算辦法，新企業所得稅法實施條例第三十八條規定「企業實際發生的合理的職工工資薪金, 准予在稅前扣除。」在現行稅法中只有外商投資企業和外國企業以及部分高新技術企業才可以享受此項政策，此項條款擴大了工資全額稅前扣除的范圍，當然主要是取消了對內資企業按計稅工資進行稅前扣除的歧視性規定，同時避免了對於職工工資薪金這部分所得的同一所得性質的重復課稅。執行日期是2008年1月1日起。
2、彌補虧損。原來只有外資企業季度盈利可以彌補以前年度虧損。現在內資企業季度盈利也可以彌補以前年度虧損，前提是中介機構出具的報告或者憑稅務稽查的稽查結論。
3、《企業所得稅年度納稅申報表》的第一行「銷售（營業）收入」，舊表為主營業務收入，新表包括主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入。對視同銷售收入在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費時，基數沒加進去，企業吃虧了。2008年的新表（討論稿）又有變化，候教授講到。
4、企業所得稅稅率的變化，過去企業季度盈利或新辦企業在年度中間獲利了，換算成全年的稅率（小於等於3萬元為18%，小於等於10萬元且大於3萬元為27%，大於10萬元為33%）。現在變為直接用盈利額乘以相應的稅率就可以了，不用換算成全年的利潤找稅率。國稅發[2006]56號。現在兩法合並後統一稅率為25%，照顧稅率為15%、20%（微利企業或高新技術企業），實施細則中規定的兩檔優惠稅率分別為15%和20%。其中能夠適用15%優惠稅率的企業只限於國家需要重點扶持的高新技術企業；適用20%優惠稅率的企業分有兩種：一是符合條件的小型微利企業；二是在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。在此第二條所述的概念中，可以看出是對舊外資企業所得稅法中預提所得稅的調整，在過去，預提所得稅的稅率為10%，而在新法中有所調增。從2008年1月1日執行，不要要混淆。
小型微利企業是指：1）製造業, 年度應納稅所得額不超過 30 萬元, 從業人數不超過 100 人, 資產總額不超過 3000 萬元； 2 ）非製造業, 年度應納稅所得額不超過 30 萬元, 從業人數不超過 80 人, 資產總額不超過 1000 萬元。
5、廣告費、業務宣傳費和業務招待費過去的計算基數為兩個，現在變為一個，就是《企業所得稅年度納稅申報表》的第一行「銷售（營業）收入」為基數。同時，服裝生產企業（自2006年1月1日起）廣告費由原來的2%變為8%。（國稅發[2006]107號），制葯業為25%。（國稅發[2005]21號）廣告費支出，超出比例部分的廣告費支出可無限期向以後年度結轉扣除。具體有1、考慮到高新技術企業推進新技術的必要廣告支出，高新技術企業的廣告費可在稅前據實扣除；2. 糧食類白酒生產企業不屬於國家鼓勵類生產項目廣告費不得在稅前扣除；3.一般企業的廣告費支出按當年銷售收入一定比例（包括2%、8%、25%）扣除，超過比例部分可結轉到以後年度扣除。廣告費和業務宣傳費在兩法合並後將統一為15%。超出比例部分的廣告費支出可無限期向以後年度結轉扣除。
6、教育經費由原來的1.5%，現在變為2.5%。（財稅[2006]88號文件）。教育經費、工會經費和福利費一律以計稅工資為計稅基數。工會經費以交納的憑據為稅前扣除的依據，如果沒有上交不能稅前扣除。教育經費現在必須是企業支付出去才可稅前列支，否則已經計提的要進行納稅調增。應付福利費在新的財務通則規定不允許計提福利費，2008年稅法將要與之保持一致。具體處理方法在35問的23問答復。
7、投資收益。舊申報表需要把投資收益還原成稅前的，再找稅率差補稅。新的申報表改為不用還原成稅前的，直接按照納稅申報表中的行次填列就可以了。同時，企業如果有投資損失的話，當年的投資損失只能用當年的投資收益來彌補，當年彌補不完的可以無限期往以後年度彌補。
8、關於新產品、新技術、新工藝的技術開發費。企業技術開發費加計扣除不再設置當年支出比上年增長10%的前置條件。按規定予以稅前扣除150%，當年不足抵扣的，可以連續5年內補扣。同時研究開發的儀器和設備的，30萬元以下的可以一次性進成本，30萬元以上的，可以採取加速折舊（分雙倍余額遞減法和年數總和法）。 財稅[2006]88號
9、公益救濟性捐贈，原來在表中的「營業外支出」列支，現在單獨填列，基數從原來的納稅調整前所得變為納稅調整後所得。自2008年開始，公益救濟性捐贈的基數變為會計利潤的總額，比例由過去的1.5%（金融保險企業）、3%（一般）、10%（文化藝術）、100%（紅、農村教育、老、青）統一為12%。
10、關於新的財務通則與新的會計准則的變化，最大變化是：新財務通則注重的財務管理，比如說籌資的管理、投資的管理、資金運用的管理，以前盈餘公積——公益金可以計提5%，現在只允許法定盈餘公積計提10%。而新的會計准則注重的是會計核算，是具體的確認和計量，比如存貨發出取消了後進先出法，引入新的會計科目，交易性金融資產代替短期投資、持有日到期投資代替長期債券投資、長期股權投資。無形資產明確了商譽不能作為「無形資產」管理核算。八項減值准備的借方科目統一為「資產減值損失」。其中長期資產價值恢復時不準調整賬目。債務重組用現金清償債務，營業外收入出—債務重組利得代替資本公積——其他資本公積。用非現金資產清償債務營業外收入—處置非流動資產利得代替營業處收入—處置固定資產凈收益。
11、稅務局查補的應納稅所得額，原來為查補的稅款直接乘以33%進行補稅，現在查補的所得額並入當年的應納稅所得額，如果虧損就不用補稅，如果盈利的話，不能用這個盈利額彌補以前年度虧損，而是直接補稅，補稅時用適用稅率（小於等於3萬元為18%，小於等於10萬元且大於3萬元為27%，大於10萬元為33%）。
12、房產稅。從2006年1月1日起，房產所附屬不可移動的設備，如消防設備、中央空調、排水設備、智能化的設備等等，這些設備要並到房產價值當中，計征房產稅。地下建築物、人防通道等用於經營的也要徵收房產稅。（國稅發[2005]173號文件）。純地下建築用於經營的房產按50%征房產稅。
13、印花稅。從2006年1月1日起，購入的不需安裝的「固定資產」、或需要安裝在「在建工程」科目核算的要繳納印花稅，稅率為0.3‰。大地稅發[2005]189號。房地產開發企業銷售商品房、產權轉移書據印花稅由原萬分之三變為萬分之五。財稅[2006]162號。低值易耗品，資本公積
14、土地增值稅。財稅[2006]21號，從2006年3月2日起，個人或單位購買的住宅房屋要交納土地增值稅。使用年限不夠3年的要全額徵收土地增值稅。3-5年的減半徵收土地增值稅。5年以上的免徵土地增值稅。過去以投資或合作方式經營並且共擔風險的，暫免徵收土地增值稅變為只要有一方是房地產開發企業就要徵收土地增值稅。國稅發[2006]187號文件關於土地增值稅清算問題。大地稅函[2007]93號文件。
15、營業稅。技術開發、技術咨詢、技術服務、技術轉讓，這四技免徵營業稅。其中：技術開發、技術轉讓業務，是指自然科學領域的技術開發和技術轉讓業務。同時從2006年1月1日起，個人或個體工商業戶應稅勞務、出租勞務，沒達到3000元的免徵營業稅（過去為2000元）大地稅函[2005]109號文件規定。2007年又補充了2條減免稅優惠：一是2006年1月1日起至2008年12月31日止，對高校後勤實體經營學生公寓和教師公寓、設在校園內的食堂，為高校教學提供後勤服務取得的租金和服務性收入，以及向師生提供餐飲服務取得的收入，免徵營業稅。但向社會人員提供服務取得的租金和其他各種服務性收入，按現行規定計征營業稅。二是個人向他人無償贈與不動產，包括繼承、遺產處分及其他無償贈與不動產等三種情況可以免徵營業稅，但要提供相關證明材料。
16、增值稅。一般納稅人注銷、輔導期的一般納稅人轉為小規模納稅人的話，進項稅額不用轉出，也就是存貨不作進項稅額轉出。同時如果有留抵稅額，也不用退稅了，即不征也不退。代銷的貨物超過180天沒有收到代銷清單或貨款一律視同銷售，作徵收增值稅。財稅[2005]165號
17、個人所得稅。個人購買住房未超過5年的，按財產轉讓所得徵收個人所得稅。離、退休的人員再任職簽訂勞動合同或協議的，可以扣除1600元，按工資薪金所得的九級超額累進稅額計征個人所得稅。同時也可以計提「三費」。2008年執行新規定。
18、國稅發[2006]162號，個人所得稅自行納稅申報規定：
（1）年所得12萬元以上的；
（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；
（3）從中國境外取得所得的；
（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；
（5）國務院規定的其他情形。
最近新下發的中華人民共和國主席令第六十六號，關於修改《個人所得稅法》的決定，於2007年6月29日起執行，即第十二條修改為：「對儲蓄存款利息所得開征、減征、停徵個人所得稅及其具體辦法，由國務院規定。」現為個人利息所得的5%。
19、安置下崗職工的優惠政策，大地稅發[2006]42號，
（1）擴大享受優惠政策的人員范圍
享受再就業稅收優惠政策的人員范圍，在原國有企業下崗失業人員、國有企業關閉破產需要安置的人員及享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員的基礎上，擴大到國有企業所辦集體企業(即廠辦大集體企業)下崗職工。
（2）提高定額減免的標准
確定企業安置下崗失業人員定額扣減的標准為每人每年4,800元。勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體安置下崗失業人員，原只可享受每人每年定額扣減2,000元企業所得稅的優惠，現提高到每人每年可定額扣減4,800元城建稅、教育費附加、地方教育附加及企業所得稅的優惠。
過去安置下崗職工30%的經稅務局批准可以全免營業稅、城建稅、企業所得稅，
20、業務招待費：內資企業，由原來全年1500萬以內5‰，超過1500萬的3 ‰，外資企業原來全年銷售凈額1500萬以下的不超過銷售凈額的5‰，全年銷售凈額超過1500萬的不超過銷售凈額的3 ‰；全年業務收入總額500萬元以下的，不得超過業務收入總額的10 ‰，全年業務收入總額超過500萬元的，不得超過業務收入總額的5‰。兩法合並後，統一按和業務相關的業務招待費的50%稅前列支。
21、關於車船稅的變化，國家稅務總局令第46號，見7月20日會議資料上p132頁（名稱變化、費用標准變化）。
22、關於土地使用稅的變化，國務院令[2006]第483號，大連市政府下發的文件 大政發[2007]74號自2007年1月1日起執行（外資交稅變化，費用標准變化）。
23、《關於增值稅專用發票使用的補充通知》國稅發[2007]18號
24、國稅發[2006]31號文件針對房地產開發企業廣告費、業務招待費、業務宣傳費的計算基數，要注意除了主營業務收入、其他業務收入、視同銷售預收收入，不得做為三費計提基數，直到真正轉為收入才能計提三費基數。第一筆銷售收入之前發生的三費可以往以後年度結轉扣除，結轉期不得超過3個納稅年度。同時國稅發[2003]83號作廢。
25、財稅[2006]1號文件規定：本規定自2006年1月1日起執行，新辦企業在享受企業所得稅規定期減稅或免稅優惠政策期間，從權益性投資人及其關聯方累計購置的非貨幣性資產超過注冊資金25%的，將不再享受相關企業所得稅減免稅政策優惠。比如：新辦的獨立核算的從事咨詢業企業自開業之日起，第一年至第二年免徵所得稅。新辦的獨立核算的從事交通運輸業、郵電通訊企業自開業之日起，第一年免徵所得稅，第二年減半徵收企業所得稅。新辦的獨立核算的商業、旅遊業、飲食業、教育文化事業自開業之日起，經主管稅務機關審批後可減免企業所得稅。
26、《關於促進殘疾人就業優惠政策的通知》財稅[2007]92號。
實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。
27、《關於企業政策性搬遷收入有關企業所得稅處理問題的通知》財稅[2007]61號
對企業取得的政策性搬遷收入，應按以下方式進行企業所得稅處理五點：
（一）搬遷企業根據搬遷規則，用企業搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地（以下簡稱重置固定資產），以及進行技術改造或安置職工的，准予搬遷企業的搬遷收入扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用，其餘額計入企業應納稅所得額。
（二）企業因轉換生產經營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產或技術改造，而將搬遷收入用於購置其他固定資產或進行其他技術改造項目的，可在企業政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其餘額計入企業應納稅所得額。
（三）搬遷企業沒有重置固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用後的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。
（四）搬遷企業利用政策性搬遷收入購置的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或推銷，並在企業所得稅稅前扣除。
（五）搬遷企業從規劃搬遷第二年起的五年內，其取得的搬遷收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定扣除相關成本費用後，其餘額並入搬遷企業當年應納稅所得額，繳納企業所得稅。
28、〈關於調低部分商品出口退稅率的通知〉財稅[2007]90號，自查7月20日會議資料上147頁。
29、《關於未辦理土地使用權證轉讓土地有關稅收問題的批復》國稅函[2007]645號 ，見7月20日會議資料上P145頁。
30、〈關於納稅人進口貨物增值稅進項稅額抵扣有關問題的通知〉國稅函[2007]350號， 見7月20日會議資料上P130頁。
31、固定資產大修理支出變化。《企業所得稅稅前扣除辦法》國稅發[2000]84號中為「發生的修理支出達到固定資產原值20%以上」。新企業所得稅法對於固定資產大修理支出的規定最實質的體現之一在於引用了計稅基礎一詞。
新的企業所得稅較現行稅法更從實質的角度明確了固定資產大修理的范圍。
(一) 發生的支出達到取得固定資產的計稅基礎 50% 以上；
(二) 發生修理後固定資產的使用壽命延長 2 年以上；
(三) 發生修理後的固定資產生產的產品性能得到實質性改進或市場售價明顯提高、生產成本顯著降低；
(四) 其他情況表明發生修理後的固定資產性能得到實質性改進, 能夠為企業帶來經濟利益的增加。
計稅基礎，是指企業各項會計業務在按照稅法規定而非會計規定進行會計處理後得到的賬面價值。固定資產隨著使用年限的加長，經過成本—收益比的考慮，通常修理支出也在逐漸減少，因而不可能一成不變的總在原值20%以上，配合固定資產存在折舊現象的特殊情況，修理支出也是一個動態遞減的過程，因此新企業所得稅法中的規定更為現實和合理。
32、新會計准則出台後，會計科目變化（19項30個科目變化）
1）「現金」恢復為「庫存現金」(指狹義的現金)。
2）「短期投資」更改為「交易性金融資產」、「可供出售金融產」。
3）「長期債權投資」改為「持有至到期投資」。
4）「短期投資減值准備」和「長期股權投資減值准備」合並為「持有至到期投資減值准備」。
5）「物資采購」恢復為「材料采購」。
6）「在途材料」改為「在途物資」。
7）包裝物和低值易耗品統一到「周轉材料」科目核算。
8）「遞延稅款」分為「遞延所得稅資產」、 「遞延所得稅負債」。
9）「應付短期債券」改為「交易性金融負債」。
10）「應交稅金」和「其他應交款」 科目取消，統一改為「應交稅費」。
11）「應付工資」，「應付福利費」，「工會經費」、「職工教育經費」科目取消，統一改為「應付職工薪酬」。
12）「其他業務支出」改為「其他業務成本」。
13）「主營業稅金及附加」改為「營業稅金及附加」。
14）取消「營業費用」科目恢復 「銷售費用」。
15）「商譽」從無形資產中分離為一級科目。
16）「所得稅」改為「所得稅費用」。
17）取消「應收補貼款」，並入「其他應收款」
18）取消「待攤費用」和「預提費用」。
19）新增加「投資性房地產」、 「研發支出」、「累計攤銷」、|「未擔保余值」、「庫存股」、 「公允價值變動損益」、「長期應收款」、「未實現融資收益」。

㈤ 個人所得稅不能計入成本. 那麼能計入那個科目

個人所得稅能計入管理費用科目。

管理費用包括項目如下：

1、普通費用

公司經費、職工教育經費、業務招待費、稅金、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、上繳上級管理費、勞動保險費、待業保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發生的開辦費以及其他管理費用。

2、公司經費

總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、董事會會費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經費；

3、勞動保險費

指離退休職工的退休金、價格補貼、醫葯費（包括離退休人員參加醫療保險基金）、異地安家費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規定支付給離休幹部的各項經費以及實行社會統籌基金；待業保險費指企業按照國家規定繳納的待業保險基金；

4、董事會會費

是指企業最高權力機構及其成員為執行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

5、其它費用

原稅法（2008年1月1日廢止）規定：企業發生與生產、經營直接有關的業務招待費，納稅人能提供真實有效憑證或資料，在下列限度內准予作為費用列支，超過標準的部分，不得在稅前扣除：全年銷售（營業）收入凈額在1500萬元及其以下的，

不得超過銷售（營業）凈額的5‰；全年銷售（營業）凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰。

現稅法規定：該實施條例中第四十三條明確規定企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。銷售（營業）收入包括主營業務收入和其他業務收入。

因此個人所得稅能計入管理費用科目。

(5)偶然所得攤銷擴展閱讀：

個人所得稅稅率:

改革之後，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業)。

根據上海試點的經驗，改革之後企業的稅負有所降低。營業稅是按收入全額計算繳納稅金的，改成增值稅之後，可以扣除一些成本及費用，實際上可以降低稅負。

由於引入增值稅抵扣，與原營業稅全額徵收相比，稅負會有所減少甚至大幅降低;對8.5萬戶小規模納稅人而言，營業稅改增值稅後，實行3%的徵收率，較原先營業稅率要低2個百分點。改革的確存在個別企業稅負增加的情況。

綜合所得（工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得），適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算徵收個人所得稅，適用20%的比例稅率

新增兩檔按照試點行業營業稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。

為使試點行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用於交通運輸業和部分現代服務業。

廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內，稅率為：6%。

廣告服務，指的是利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式作為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者是通告、聲明等委託事項進行宣傳以及提供相關服務的業務活動。包括廣告的策劃、設計、製作、發布、播映、宣傳、展示等。

參考資料來源：網路-個人所得稅

網路-管理費用

㈥ 所得稅稅前抵扣項目有那些抵扣是多少

首先聲明：我這是轉得別人的，如果對你有幫助，感謝他吧-----回答者：真的永不笑 - 初入江湖 三級

簡單點說

招待費年銷售收入1500萬元以下 不超過千分之五
1500以上的,1500萬x千分之5 + 超出部分x千分之3
比如1800W 就是 1500x0.005+300x0.003

工資按新規定,2006年年度所得稅中可扣除工資 (即計稅工資)=800x職工人數x6(這是06年的演算法,因為工資扣除標準是7月1日開始實行)+1600x職工人數x6

職工福利費.工會經費.職工教育經費 分別為計稅工資的2%.14%. 1.5%

其他的規定相對很多

我給你個規定你看吧

第一章 總則
第一條 根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則（以下簡稱「條例」、「細則」）的規定精神，制定本辦法。
第二條 條例第四條規定納稅人每一納稅年度的收入總額減去准予扣除項目後的余額為應納稅所得額。准予扣除項目是納稅人每一納稅年度發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。
第三條 納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為准。
第四條 除稅收法規另有規定者外，稅前扣除的確認一般應遵循以下原則：
（一）權責發生制原則。即納稅人應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。
（二）配比原則。即納稅人發生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯後申報扣除。
（三）相關性原則。即納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關。
（四）確定性原則。即納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。
（五）合理性原則。即納稅人可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的經營常規和會計慣例。
第五條 納稅人發生的費用支出必須嚴格區分經營性支出和資本性支出。資本性支出不得在發生當期直接扣除，必須按稅收法規規定分期折舊、攤銷或計入有關投資的成本。
第六條 除條例第七條的規定以外，在計算應納稅所得額時，下列支出也不得扣除：
（一）賄賂等非法支出；
（二）因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金；
（三）存貨跌價准備金、短期投資跌價准備金、長期投資減值准備金、風險准備基金（包括投資風險准備基金），以及國家稅收法規規定可提取的准備金之外的任何形式的准備金；
（四）稅收法規有具體扣除范圍和標准（比例或金額），實際發生的費用超過或高於法定范圍和標準的部分。
第七條 納稅人的存貨、固定資產、無形資產和投資等各項資產成本的確定應遵循歷史成本原則。納稅人發生合並、分立和資本結構調整等改組活動，有關資產隱含的增值或損失在稅收上已確認實現的，可按經評估確認後的價值確定有關資產的成本。

第二章 成本和費用
第八條 成本是納稅人銷售商品（產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產（包括技術轉讓）的成本。
第九條 納稅人必須將經營活動中發生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。直接成本是可直接計入有關成本計算對象或勞務的經營成本中的直接材料、直接人工等。間接成本是指多個部門為同一成本對象提供服務的共同成本，或者同一種投入可以製造、提供兩種或兩種以上的產品或勞務的聯合成本。
直接成本可根據有關會計憑證、記錄直接計入有關成本計算對象或勞務的經營成本中。間接成本必須根據與成本計算對象之間的因果關系、成本計算對象的產量等，以合理的方法分配計入有關成本計算對象中。
第十條 納稅人的各種存貨應以取得時的實際成本計價。納稅人外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。
計入存貨成本的稅金是指購買、自製或委託加工存貨發生的消費稅、關稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。
納稅人自製存貨的成本包括製造費用等間接費用。
第十一條 納稅人各項存貨的發出或領用的成本計價方法，可以採用個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。如果納稅人正在使用的存貨實物流程與後進先出法相一致，也可採用後進先出法確定發出或領用存貨的成本。納稅人採用計劃成本法或零售價法確定存貨成本或銷售成本，必須在年終申報納稅時及時結轉成本差異或商品進銷差價。
第十二條 納稅人的成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法一經確定，不得隨意改變，如確需改變的，應在下一納稅年度開始前報主管稅務機關批准。否則，對應納稅所得額造成影響的，稅務機關有權調整。
第十三條 費用是指納稅人每一納稅年度發生的可扣除的銷售費用、管理費用和財務費用，已計入成本的有關費用除外。
第十四條 銷售費用是應由納稅人負擔的為銷售商品而發生的費用，包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金（能直接認定的進口傭金調整商品進價成本）、代銷手續費、經營性租賃費及銷售部門發生的差旅費、工資、福利費等費用。
從事商品流通業務的納稅人購入存貨抵達倉庫前發生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用可直接計入銷售費用。如果納稅人根據會計核算的需要已將上述購貨費用計入存貨成本的，不得再以銷售費用的名義重復申報扣除。
從事房地產開發業務的納稅人的銷售費用還包括開發產品銷售之前的改裝修復費、看護費、採暖費等。
從事郵電等其他業務的納稅人發生的銷售費用已計入營運成本的不得再計入銷售費用重復扣除。
第十五條 管理費用是納稅人的行政管理部門為管理組織經營活動提供各項支援性服務而發生的費用。管理費用包括由納稅人統一負擔的總部（公司）經費、研究開發費（技術開發費）、社會保障性繳款、勞動保護費、業務招待費、工會經費、職工教育經費、股東大會或董事會費、開辦費攤銷、無形資產攤銷（含土地使用費、土地損失補償費）、礦產資源補償費、壞賬損失、印花稅等稅金、消防費、排污費、綠化費、外事費和法律、財務、資料處理及會計事務方面的成本（咨詢費、訴訟費、聘請中介機構費、商標注冊費等），以及向總機構（指同一法人的總公司性質的總機構）支付的與本身營利活動有關的合理的管理費等。除經國家稅務總局或其授權的稅務機關批准外，納稅人不得列支向其關聯企業支付的管理費。
總部經費，又稱公司經費，包括總部行政管理人員的工資薪金、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷等。
第十六條 財務費用是納稅人籌集經營性資金而發生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費以及其他非資本化支出。

第三章 工資薪金支出
第十七條 工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業任職或與其有僱傭關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。
地區補貼、物價補貼和誤餐補貼均應作為工資薪金支出。
第十八條 納稅人發生的下列支出，不作為工資薪金支出：
（一）雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；
（二）根據國家或省級政府的規定為雇員支付的社會保障性繳款；
（三）從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）；
（四）各項勞動保護支出；
（五）雇員調動工作的旅費和安家費；
（六）雇員離退休、退職待遇的各項支出；
（七）獨生子女補貼；
（八）納稅人負擔的住房公積金；
（九）國家稅務總局認定的其他不屬於工資薪金支出的項目。
第十九條 在本企業任職或與其有僱傭關系的員工包括固定職工、合同工、臨時工，但下列情況除外：
（一）應從提取的職工福利費中列支的醫務室、職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員；
（二）已領取養老保險金、失業救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；
（三）已出售的住房或租金收入計入住房周轉金的出租房的管理服務人員；
第二十條 除另有規定外，工資薪金支出實行計稅工資扣除辦法，計稅工資扣除標准按財政部、國家稅務總局的規定執行。
第二十一條 經批准實行工效掛鉤辦法的納稅人向雇員支付的工資薪金支出，飲食服務行業按國家規定提取並發放的提成工資，可據實扣除。

第四章 資產折舊或攤銷
第二十二條 納稅人經營活動中使用的固定資產的折舊費用、無形資產和遞延資產的攤銷費用可以扣除。
第二十三條 納稅人的固定資產計價按細則第三十條的規定執行。固定資產的價值確定後，除下列特殊情況外，一般不得調整：
（一）國家統一規定的清產核資；
（二）將固定資產的一部分拆除；
（三）固定資產發生永久性損害，經主管稅務機關審核，可調整至該固定資產可收回金額，並確認損失；
（四）根據實際價值調整原暫估價值或發現原計價有錯誤。
第二十四條 納稅人固定資產計提折舊的范圍按細則第三十一條的規定執行。除另有規定者外，下列資產不得計提折舊或攤銷費用：
（一）已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉金的住房；
（二）自創或外購的商譽；
（三）接受捐贈的固定資產、無形資產。
第二十五條 除另有規定者外，固定資產計提折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建築物為20年；
（二）火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年；
（三）電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、傢具等為5年。
第二十六條 對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處於震動、超強度使用或受酸、鹼等強烈腐蝕狀態的機器設備，確需縮短折舊年限或採取加速折舊方法的，由納稅人提出申請，經當地主管稅務機關審核後，逐級報國家稅務總局批准。
第二十七條 納稅人可扣除的固定資產折舊的計算，採取直線折舊法。
第二十八條 納稅人外購無形資產的價值，包括買價和購買過程中發生的相關費用。
納稅人自行研製開發無形資產，應對研究開發費用進行准確歸集，凡在發生時已作為研究開發費直接扣除的，該項無形資產使用時，不得再分期攤銷。
第二十九條 納稅人為取得土地使用權支付給國家或其他納稅人的土地出讓價款應作為無形資產管理，並在不短於合同規定的使用期間內平均攤銷。
第三十條 納稅人購買計算機硬體所附帶的軟體，未單獨計價的，應並入計算機硬體作為固定資產管理；單獨計價的軟體，應作為無形資產管理。
第三十一條 納稅人的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。納稅人的固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，在不短於5年的期間內平均攤銷。
符合下列條件之一的固定資產修理，應視為固定資產改良支出：
（一）發生的修理支出達到固定資產原值20％以上；
（二）經過修理後有關資產的經濟使用壽命延長二年以上；
（三）經過修理後的固定資產被用於新的或不同的用途。
第三十二條 納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷，也不得作為投資當期費用直接扣除，但可以在轉讓、處置有關投資資產時，從取得的財產轉讓收入中減除，據以計算財產轉讓所得或損失。

第五章 借款費用和租金支出
第三十三條 借款費用是納稅人為經營活動的需要承擔的、與借入資金相關的利息費用，包括：
（一）長期、短期借款的利息；
（二）與債券相關的折價或溢價的攤銷；
（三）安排借款時發生的輔助費用的攤銷；
（四）與借入資金有關，作為利息費用調整額的外幣借款產生的差額。
第三十四條 納稅人發生的經營性借款費用，符合條例對利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生產固定資產、無形資產而發生的借款，在有關資產購建期間發生的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產的成本；有關資產交付使用後發生的借款費用，可在發生當期扣除。納稅人借款未指明用途的，其借款費用應按經營性活動和資本性支出佔用資金的比例，合理計算應計入有關資產成本的借款費用和可直接扣除的借款費用。
第三十五條 從事房地產開發業務的納稅人為開發房地產而借入資金所發生的借款費用，在房地產完工之前發生的，應計入有關房地產的開發成本。
第三十六條 納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
第三十七條 納稅人為對外投資而借入的資金發生的借款費用，應計入有關投資的成本，不得作為納稅人的經營性費用在稅前扣除。
第三十八條 納稅人以經營租賃方式從出租方取得固定資產，其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據受益時間，均勻扣除。
第三十九條 納稅人以融資租賃方式從出租方取得固定資產，其租金支出不得扣除，但可按規定提取折舊費用。融資租賃是指在實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃。
符合下列條件之一的租賃為融資租賃：
（一）在租賃期滿時，租賃資產的所有權轉讓給承租方；
（二）租賃期為資產使用年限的大部分（75％或以上）；
（三）租賃期內租賃最低付款額大於或基本等於租賃開始日資產的公允價值。

第六章 廣告費和業務招待費
第四十條 納稅人每一納稅年度發生的廣告費支出不超過銷售（營業）收入2％的，可據實扣除；超過部分可無限期向以後納稅年度結轉。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。納稅人因行業特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務總局批准。
第四十一條 納稅人申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區分。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：
（一）廣告是通過經工商部門批準的專門機構製作的；
（二）已實際支付費用，並已取得相應發票；
（三）通過一定的媒體傳播。
第四十二條 納稅人每一納稅年度發生的業務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業收入5‰范圍內，可據實扣除。
第四十三條 納稅人發生的與其經營業務直接相關的業務招待費，在下列規定比例范圍內，可據實扣除：
全年銷售（營業）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業）收入凈額的5‰；全年銷售（營業）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。
第四十四條 納稅人申報扣除的業務招待費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。

第七章 壞賬損失
第四十五條 納稅人發生的壞賬損失，原則上應按實際發生額據實扣除。經報稅務機關批准，也可提取壞賬准備金。提取壞賬准備金的納稅人發生的壞賬損失，應沖減壞賬准備金；實際發生的壞賬損失，超過已提取的壞賬准備的部分，可在發生當期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應相應增加當期的應納稅所得。
第四十六條 經批准可提取壞賬准備金的納稅人，除另有規定者外，壞賬准備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5‰。計提壞賬准備的年末應收賬款是納稅人因銷售商品、產品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年末應收賬款包括應收票據的金額。
第四十七條 納稅人符合下列條件之一的應收賬款，應作為壞賬處理：
（一）債務人被依法宣告破產、撤銷，其剩餘財產確實不足清償的應收賬款；
（二）債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產或遺產確實不足清償的應收賬款；
（三）債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產（包括保險賠款等）確實無法清償的應收賬款；
（四）債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法清償的應收賬款；
（五）逾期3年以上仍未收回的應收賬款；
（六）經國家稅務總局批准核銷的應收賬款。
第四十八條 納稅人發生非購銷活動的應收債權以及關聯方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬准備金。關聯方之間往來賬款也不得確認為壞賬。

第八章 其他扣除項目
第四十九條 納稅人為全體雇員按國家規定向稅務機關、勞動社會保障部門或其指定機構繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、基本失業保險費，按經省級稅務機關確認的標准交納的殘疾人就業保障金，按國家規定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險，可以扣除。
第五十條 納稅人為其投資者或雇員個人向商業保險機構投保的人壽保險或財產保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得扣除。
第五十一條 納稅人繳納的消費稅、營業稅、資源稅、關稅和城市維護建設費、教育費附加等產品銷售稅金及附加，以及發生的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除。
第五十二條 納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。
差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。
會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標准、支付憑證等。
第五十三條 納稅人發生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：
（一）有合法真實憑證；
（二）支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人（支付對象不含本企業雇員）；
（三）支付給個人的傭金，除另有規定者外，不得超過服務金額的5％。
第五十四條 納稅人實際發生的合理的勞動保護支出，可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防署降溫用品等所發生的支出。
第五十五條 納稅人發生的資產盤虧、報廢凈損失，減除責任人賠償和保險賠款後的余額，經主管稅務機關審核可以扣除。納稅人出售職工住房發生的財產損失不得扣除。
第五十六條 納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。

第九章 附則
第五十七條 根據本辦法和有關稅收規定，需經稅務機關審核批准後在稅前扣除的事項，省級稅務機關可以作出規定，要求納稅人在上報稅務機關審核批准時，附送中國注冊稅務師或注冊會計師的審核證明。
第五十八條 本辦法自2000年1月1日起執行。
第五十九條 以前的有關規定與本辦法不一致的，按本辦法執行。本辦法未規定的事項，按有關規定執行。

㈦ 以收入額作為應納稅所得額的情形有哪些

（一）應納稅所得額的確定
由於個人所得稅的應稅項目不同，並且取得某項所得需費用也不相同，因此，計算個人所得稅需按不同應稅項目分項計算，以某項應稅項目的收入額減去稅法規定的該項費用減除標准後的余額為該項應納所得額。
1、工資、薪金所得的確定。以納稅人每月取得的收入額減除費用800元（各省市規定的標准不盡相同工同酬）後的余額為應納稅所得額。為保持外籍納稅人的稅收負擔在稅改前後大體一致，吸引更多的外籍專家來華服務，同時考慮到外籍人中和在國外工作的中國公民的收入水平和消費水平，個人所得稅法實施條例中晚確規定，對下列四類人員允許在扣除800元後，附加減除費用3200元後的余額為應納稅所得額。這四類人員指：
（1）在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員；
（2）應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家；
（3）在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；
（4）財政部規定的其他人員。
此外，華僑和港、澳、台同胞工資、薪金所得的費用扣除標准，參照以上規定執行。
2、個體工商戶的生產、經營所得的確定。以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額為應納稅所得額。
收入總額是指個體戶從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品（產品）銷售收入、營運收入、其他業務收入和營業外收入。個體戶的各項收入應當按照權責發生制的原則確定。
成本、費用是指納稅人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用。這里所講的直接支出和分配計入成本的間接費用，是指個體戶在生產經營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備用配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物等直接材料7和發生的商品進價成本、運輸費、裝卸費、包裝費、折舊費、修理費、水電費、差旅費、租賃費（不包括融資租賃）、低值易耗品等以及支付給生產經營從業人員的工資。
銷售費用，是指個體戶在銷售產品、自製關成品和提供勞務過程中發生的各項費用，包括：運輸費、裝卸費、包裝費、委託代銷手續費、廣告費、展覽費、銷售服務費以及其他銷售費用。
管理費用，是指個體戶為管理和組織生產經營活動而發生的各項費用，包括：勞動保險費、咨詢費、訴訟費、審計費、土地使用費、低值易耗品攤銷、無形資產攤銷、無法收藏回的賬款（壞賬損失）、業務招待費、繳納的稅金色 及其他管理費用。
財務費用，是指個體戶為籌集生產經營資金而發生的各項費用，包括：利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費以及籌資中的其他財務費用等。
損失是指納稅人在生產、經營過程中發生的各項營業外支出，具體包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失、自然災害或者意外事故損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。
在具體計算時，應注意以下幾個問題：
（1）費用、工資標准由各省、自治區、直轄市地方稅務局制定。
（2）個體工商戶在生產經營期間借款的利息支出，凡有合法證明的，不高於按金融機構同類、同期貸款利率計算的數額的部分，准予扣除。
（3）個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼料業、捕撈業，其經營項目屬於農業科（包括農林特產稅，下同）、牧業稅征稅范圍，並已徵收了農業稅、牧業稅的，不再徵收個人所得稅；不屬於農業稅、牧業稅徵收范圍的，應對其所得徵收個人所得稅。兼營上述四業並且上述四業的所得單獨核算的，比照上述原則辦理。對於屬於徵收個人所得稅的，應與其他行為的生產、經營所得合並計征個人所得稅。
（4）個體工商戶與企業聯營而分得的利潤，按利息、股息、紅利所得項目徵收個人所得稅。
（5）個體工商戶的年度經營如發生虧損，其虧損經申報主管稅務機關審核後，允許用下一年度的經營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續彌補，但最長不得超過5年。
3、對企事業單位的承包、承租經營所得的確定。以每一內年度的收入總額，減除必要費用後的余額，為應納稅所得額。收入總額是指納稅人按承包、承租經營合同的規定分得的經營利潤和工資、薪金性質的收入。必要費用按月減除800元（不足12個月的以其人實際營月份為一個年度）。
4、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得和財產租賃所得的確定。每次收入不超過4000元的，減除費用800元；超過4000元的，減除20%的費用，其餘額為應納稅所得額[北京市場規定：個人每次取得勞務報酬所得不超過1000元（含1000元）按預扣率3%全額計稅）。
在確定勞務報酬所得和特許權使用費所得的收入額時，對個人從事技術轉讓、提供勞務等過程中所支付的中介費，如能提供有效、合法憑證的，允許從其收入中扣除。
在確定財產租賃所得的收入額時，除可依法減除稅金和費用外，還准予扣除能提供有效、准確憑證證明由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，准予在下一次收入中繼續抵扣，直至扣完為止。
5、財產轉讓所得的確定。以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額。
財產原值具體為：
（1）有價證券，為買入價以及買入時按照規定交納的有關費用；
（2）建築物，為建造費或者購進價格以及其他有關費用；
（3）土地使用權，為取得土地使用權所支付的金額、開發土地的費用及其他有關費用；
（4）機器設備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費用其他有關費用；
（5）其他財產、參照以上辦法確定。
合理費用是指賣出財產過程中按規定支付的有關費用。
在計算轉讓債券所應納除的財產原值和合理費用時，應該用加權平均法來確定。即以納稅人購進的同一類債券買入價和買進過程中繳納的稅費總和，乘以納稅人賣出的該種類債券數量，再加上賣的該種類債券數量，再加上賣出該種類債券過程中交納的稅費。
6、利息、股息、紅利、偶然所得和其他所得的確定。以每次收入額為應納稅所得額。
（二）如何確定每次收入額
以下列按次計算征稅的所得項目，應明確劃分每次收入的標准。
1、勞務報酬所得，屬於一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬於同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。
2、稿酬所得，以每次出版、發表取得的收入為一次。
對於個人每次以圖書、報刊方式出版、發表同一作品（文學作品、書畫作品、攝影傷口以及其他作品），不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印後再支付稿酬，均應合並其稿酬收入按一次計征個人所得稅。
在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一傷口而取得的稿酬收入，則可分別各處取得的收入或再版收入按分次所得計征個人所得稅。
個人的同一作品在報刊上連載，應合並其因連載而取得的所有稿酬收入為一次，按稅法規定計征個人所得稅。在其連載之後又出書取得稿酬收入，或先出書後連載取得稿酬收入的，應視同再版稿酬分次計征個人所得稅。
3、特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。
4、財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。
5、利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
6、偶然所得，以每次取得該項收入為一次。
(三)境外所得的稅額扣除
我國個人所得稅法第七條規定，納稅人從中國境外取得的所得，准予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依我國稅法規定計算的應納稅額。
這里已在境外繳納的個人所得稅稅額，是指納稅人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國或地區法律應當交納並且實際已經繳納的稅額。不包括有可能發生的所得來源國家或者地區稅務機關錯征或由納稅人錯繳的稅額，稅收協定中有規定者除外；也不包括依照所得來源國家或者地區的法律應繳但給予減征或免稅待遇而未實際繳納的稅額。
在計算扣除限額時，對納稅人從中國境外取得的所得，必須區別不同國家或者地區和不同應稅項目，按照我國個人所得稅法所規定的費用扣除標准和適用稅率分別計算。同一國家或者地區內不同應稅項目的應納稅額之和，即為該國家或者地區的扣除限額。
如果納稅人在中國境外一個國家或者地區實際已經繳納的個人所得稅稅額低於該國家或者地區的扣除限額的，則應當在中國繳納差額部分的稅款；反之，如超過該國家或者地區的扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額的扣除，但是可以在以後納稅年度的該國家或者地區扣除限額的余額中補扣，然而，補扣期限最長不得超過5年。
（四）應納稅額計算中的幾種情況
1、個人一次取得數月資金或年終加薪、勞動分紅的計算征稅問題：
對上述個人取得的收入，可單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅，原則上不再減除費用應全額計稅，但如果當月的工資、薪金所得不足800元（北京市規定1,000元），可減除當月工資與800元（北京市為1,000元）的差額後再計算應納稅額。
2、特定行業職工取得的工資、薪金所得的計稅問題：
採掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業因季節、產量等因素的影響，職工的工資、薪金收入呈現較大幅度波動，在計算個人所得稅時可按月平均並計算實際應納的稅款，多退少補，用公式表示為：
應納所得稅額=[（全年工資、薪金收入÷12－費用扣除標准）×稅率－速算扣除數]×12
3、兩個以上的納稅人共同取得同一項所得的計稅問題
兩個或兩個以上的納稅義務人共同取得同一項所得的，可對每個人分得的收入分別減除費用，並計算各自的應納稅款。
4、關於個人取得退職費收入的計稅問題：
（1）個人符合《國務院關於工人退休、退職的暫行辦法》規定的退職條件並按規定的退職費免徵個人所得稅。
（2）個人取得的不符合上述規定的退職費收入，應按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。如果退職費是一次性發放，數額較大，可視為一是一次取得數月的工資、薪金收入，可劃分為若干月的工資、薪金收入分月計算應納稅額，但最多不得超過6個月。
5、關於企業經營者試行年薪制後徵收個人所得稅問題：
對試行年薪制的企業經營者取得的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征。用公式表示為：
應納稅額=[（全年基本收入和效益收入÷12－費用扣除標准）×稅率－速算扣除數]×12
6、關於單位或個人為納稅義務人負擔稅款的計征辦法：
單位或個人為納稅義務人負擔個人所得稅稅款，應將納稅義務人取得的不含稅收入換算為應納稅所得額。
計算徵收個人所得稅的計算公式如下：
應納稅所得額=（不含稅收入額－費用扣除標准－速算扣除數）/（1－稅率）
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數
7、個人將其所得通過中國境內的團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重得天獨厚災害地區、貧困地區捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
8、個人取得的應納稅所得為實物的，應當按照取得憑證上所說明的價格計征應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上註明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關參照當地的市場價格計算應納稅所得額。所得為有價證券的，由主管稅務機關根據票面價格和市場價格核算定其納稅所得額。
9、個人獲得股份制企業轉增股本和派發紅利如何繳納個人所得稅？
股份制企業用資本公積金轉增股本，不屬於股息、紅利性質的分配，個人因此新增的股本數額不徵收個人所得稅；股份制企業用盈餘公積金派發紅利，屬於股息、紅利性質的分配，個人因此新增的紅利、股息數額，要按股息、紅利所得徵收個人所得稅。
10、保險企業營銷員（非雇員）取得收入如何計稅？
（1）保險企業營銷員以一個月內取得的收入為一次來計稅。
（2）營銷費用的扣除比例為營銷員每月收入15%。
（3）適用稅率與勞務報酬的適用稅率相同，即20%。
（4）保險企業是代扣代繳義務人，應按月代扣代繳稅款並於次月7日內將所扣稅款繳入國庫。
11、個人認購股票等有價證券而從僱主取得折扣或補貼收入如何計算個人所得稅？
（1）所得性質的認定：個人認購股票等有價證券，從其僱主以不同形式取得的折扣或補貼（指雇員實際支付的認購價格低於當期發行從格或市場價格的數額），屬於個人因受雇而取得的工資、薪金所得，應有盡在雇員實際認購股票等有價證券時，按稅法中有關工資、薪金所得的規定計算繳納個人所得稅。
上述個人在認購股票等有價證券後再轉讓所取得的收入，屬於財產軒讓所得，按稅法中的關財產轉讓所得的規定計算繳納個人所得稅。
（2）計稅方法：上述個人認購股票等有價證券而從僱主取得的折扣或補貼，因一次收入較多，全部計入當月工資、薪金所得計算繳納個人所得稅有困難的，可在報經當地主管稅務機關批准後，自其實際認購股票等有價證券的當日起，在不超過6個月的期限內平均分月計入工資、薪金所得計算交納個人所得稅。
（3）申報材料：納稅人或扣繳務人在申報繳納時就將認購的股票等有價證券的種類、數量認購價格、市場價格等情況及有關的證明材料和計稅過程一並報當地主管稅務機關。
12、個人舉辦各類學習班取得的收入如何徵收個人所得稅？
分兩種不同的情況：
（1）個人經政府有關部門批准並取得執照舉辦學習班的，其取得的辦班收入按「個體工商戶的生產、經營所得」應稅項目徵收個人所得稅。
（2）個人未經政府有關部門批准也沒有執照舉辦學習班的，其取得的辦班收入按「勞務報酬所得」應稅項目按次計算徵收個人所得稅，一次收取學費的，以一期取得的收入為一次，分次收取學費的，以每月取得的收入為一次。
13、建築安裝業個人所得稅的計算繳納：
（1）經營成果歸承包個人所有的所得，或按照承包合同規定，將一部分經營成果留歸承包個人的秘得，按對企事業單位的承包經營、承租經營所得項目征稅。
（2）以其他分配方式取得的所得按工資、薪金所得項目征稅。
（3）稅法規定：凡從事建築安裝業的單位和個人財務核算不健全，不能准確地、完整地進行會計核算的，其個人所得稅實行定率徵收、匯算清繳方法，單包工程（只包工不包料）按工程結算金額的0.5%計征，雙包工程（包工包料）按工程金額的1%計征。

㈧ 企業在計算應納稅所得額時，准予從收入總額中扣除的項目是（）

企業在計算應納稅所得額時，准予從收入總額中扣除的項目是轉讓各類固定自資產發生的費用。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。

第十三條 在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除：

（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；

（二）租入固定資產的改建支出；

（三）固定資產的大修理支出；

（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。

(8)偶然所得攤銷擴展閱讀：

利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息（國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅）、貨款利息和購買各種債券的利息。

股息，也稱股利，是指股票持有人根據股份制公司章程規定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司（企業）分紅，是指股份公司或企業根據應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。

股份制企業以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發紅股，應以派發的股票面額為收入額計稅。

財產租賃所得

財產租賃所得，是指個人出租建築物，土地使用權、機器設備車船以及其他財產取得的所得。財產包括動產和不動產。

財產轉讓所得

財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產給他人或單位而取得的所得，包括轉讓不動產和動產而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。

偶然所得

偶然所得，是指個人取得的所得是非經常性的，屬於各種機遇性所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得（含獎金、實物和有價證券）。

個人購買社會福利有獎募捐獎券、中國體育彩票，一次中獎收入不超過10000元的，免徵個人所得稅，超過10000元的，應以全額按偶然所得項目計稅（截止至2011年4月21日的稅率為20%）。

㈨ 專利獎金怎樣交個人所得稅

關於專利獎勵的稅收問題
個人所獲的專利發明獎勵是需要納稅的。
一般情況可分為應分兩種：
a、如果是屬於公司對職務發明並取得專利號的員工進行獎勵，其獎勵應視為工資薪金性收入，按取得當月的工資與獎金合並繳納個人所得稅。
b、如果是發明人取得的獎金屬於獨立個人勞動所得，按勞務報酬所得繳納個人所得稅。
另外值得注意的是：根據相關規定，納稅人的技術轉讓、技術開發的書面合同應到省級科技主管部門進行認定，並將認定後的合同及有關證明材料文件報主管地方稅務局備查。未申請認定登記和未予登記的技術合同，不得享受國家對有關促進科技成果轉化規定的稅收、信貸和獎勵等方面的優惠政策。
專利補貼收入計入營業外收入，這是屬於專項用途的財政性資金了吧，若是，則准予作為不征稅收入，免企業所得稅。
根據財稅[2011]70號規定，一、企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
二、根據實施條例第二十八條的規定，上述不征稅收入用於支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用於支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
三、企業將符合本通知第一條規定條件的財政性資金作不征稅收入處理後，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

㈩ 攤銷本月財產保險費記入什麼會計科目

1、企業財產保險其期限一般在一年，金額不大的情況下可直接記入管理費用-保險費,
如金額較大,可以計入待攤費用或長期待攤費用-保險費。

2、根據提議相關財務處理如下：

借：製造費用 800

管理費用 200

貸：預付賬款 1000

(10)偶然所得攤銷擴展閱讀

企業財產保險的具體作用

1、為企業分擔風險、提供經濟補償 。

各種自然災害和意外事故，如火災、爆炸、洪水、雷擊、風災等等，是不可避免的，因此，災害事故就成了企業管理中一種不可預料的風險。保險是一種分擔風險的方法，是建立在災害事故的偶然性和必然性這種矛盾對立統一基礎上，對個別投保企業來說是偶然和不確定的，但對所有投保企業來說卻是必然和確定的。

參加保險就是以繳付一定的保險費用支出，把風險轉嫁給保險公司，一旦發生災害事故的損失，能夠及時得到經濟補償，從而保證企業生產、經營的正常進行和經濟效益的實現。

2、為社會加強防災工作、保護財產安全。

開展防災防損工作是由保險經營的特點所決定的。在日常業務的承保、計算費率及理賠工作中，都涉及到災害事故，掌握了財產的設置，分布各種災害事故損失的統計資料，對災害事故的原因也進行分析和研究，積累了一定的防災防損經驗，具有積極參與公安消防、防汛和防洪等社會職能部門搞這項工作的社會責任。

3、為國家提供資金、支援四化建設。

保險的目的是為遭受災害事故的企業單位提供經濟補償，同時也為國家積累大量的建設資金。保險公司還在中國人民銀行核定的放款額度內，從經濟上幫助保險企業解憂排難，解決在資金運用上的暫時困難，有利於企業生產的發展。