㈠ 對外支付特許權使用費是否需要准備會計事務所出具的審計報告
如果是私企，當然沒有必要。如果是國企，簽訂合同前請事務所對特許使用權做一個評估還是有必要的，可以在內外部審計的時候降低風險。
㈡ 企業所得稅風險預警通知書的,情況說明如何寫
國家稅務總局
關於印發《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知
國稅發〔2009〕3號
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
為貫徹實施《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，規范非居民企業所得稅源泉扣繳管理，稅務總局制定了《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》，現印發給你們，請遵照執行。執行中發現的問題請及時反饋稅務總局（國際稅務司）。
附件下載：
1.扣繳企業所得稅合同備案登記表
2.非居民企業稅務事項聯絡函
3.扣繳企業所得稅管理台賬
國家稅務總局
二○○九年一月九日
非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法
第一章 總 則
第一條 為規范和加強非居民企業所得稅源泉扣繳管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收徵收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則、《稅務登記管理辦法》、中國政府對外簽署的避免雙重征稅協定（含與香港、澳門特別行政區簽署的稅收安排，以下統稱稅收協定）等相關法律法規，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內未設立機構、場所且有來源於中國境內所得的企業，以及雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的企業。
第三條 對非居民企業取得來源於中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。
第二章 稅源管理
第四條 扣繳義務人與非居民企業首次簽訂與本辦法第三條規定的所得有關的業務合同或協議（以下簡稱合同）的，扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內，向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
第五條 扣繳義務人每次與非居民企業簽訂與本辦法第三條規定的所得有關的業務合同時，應當自簽訂合同（包括修改、補充、延期合同）之日起30日內，向其主管稅務機關報送《扣繳企業所得稅合同備案登記表》（見附件1）、合同復印件及相關資料。文本為外文的應同時附送中文譯本。
股權轉讓交易雙方均為非居民企業且在境外交易的，被轉讓股權的境內企業在依法變更稅務登記時，應將股權轉讓合同復印件報送主管稅務機關。
第六條 扣繳義務人應當設立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，准確記錄企業所得稅的扣繳情況，並接受稅務機關的檢查。
第三章 徵收管理
第七條 扣繳義務人在每次向非居民企業支付或者到期應支付本辦法第三條規定的所得時，應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業所得稅。
本條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。
扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關報送《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》（以下簡稱扣繳表）及相關資料，並自代扣之日起7日內繳入國庫。
第八條 扣繳企業所得稅應納稅額計算。
扣繳企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際徵收率
應納稅所得額是指依照企業所得稅法第十九條規定計算的下列應納稅所得額：
（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規定之外的稅費支出。
（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值後的余額為應納稅所得額。
（三）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
實際徵收率是指企業所得稅法及其實施條例等相關法律法規規定的稅率，或者稅收協定規定的更低的稅率。
第九條 扣繳義務人對外支付或者到期應支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業所得稅時，應當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價，摺合成人民幣計算應納稅所得額。
第十條 扣繳義務人與非居民企業簽訂與本辦法第三條規定的所得有關的業務合同時，凡合同中約定由扣繳義務人負擔應納稅款的，應將非居民企業取得的不含稅所得換算為含稅所得後計算征稅。
第十一條 按照企業所得稅法及其實施條例和相關稅收法規規定，給予非居民企業減免稅優惠的，應按相關稅收減免管理辦法和行政審批程序的規定辦理。對未經審批或者減免稅申請未得到批准之前，扣繳義務人發生支付款項的，應按規定代扣代繳企業所得稅。
第十二條 非居民企業可以適用的稅收協定與本辦法有不同規定的，可申請執行稅收協定規定；非居民企業未提出執行稅收協定規定申請的，按國內稅收法律法規的有關規定執行。
第十三條 非居民企業已按國內稅收法律法規的有關規定征稅後，提出享受減免稅或稅收協定待遇申請的，主管稅務機關經審核確認應享受減免稅或稅收協定待遇的，對多繳納的稅款應依據稅收征管法及其實施細則的有關規定予以退稅。
第十四條 因非居民企業拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當於非居民企業應納稅款的款項，並在1日之內向其主管稅務機關報告，並報送書面情況說明。
第十五條 扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業應於扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內，到所得發生地主管稅務機關申報繳納企業所得稅。
股權轉讓交易雙方為非居民企業且在境外交易的，由取得所得的非居民企業自行或委託代理人向被轉讓股權的境內企業所在地主管稅務機關申報納稅。被轉讓股權的境內企業應協助稅務機關向非居民企業征繳稅款。
扣繳義務人所在地與所得發生地不在一地的，扣繳義務人所在地主管稅務機關應自確定扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務之日起5個工作日內，向所得發生地主管稅務機關發送《非居民企業稅務事項聯絡函》（見附件2），告知非居民企業的申報納稅事項。
第十六條 非居民企業依照本辦法第十五條規定申報繳納企業所得稅，但在中國境內存在多處所得發生地，並選定其中之一申報繳納企業所得稅的，應向申報納稅所在地主管稅務機關如實報告有關情況。申報納稅所在地主管稅務機關在受理申報納稅後，應將非居民企業申報繳納所得稅情況書面通知扣繳義務人所在地和其他所得發生地主管稅務機關。
第十七條 非居民企業未依照本辦法第十五條的規定申報繳納企業所得稅，由申報納稅所在地主管稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，申報納稅所在地主管稅務機關可以收集、查實該非居民企業在中國境內其他收入項目及其支付人（以下簡稱其他支付人）的相關信息，並向其他支付人發出《稅務事項通知書》，從其他支付人應付的款項中，追繳該非居民企業的應納稅款和滯納金。
其他支付人所在地與申報納稅所在地不在一地的，其他支付人所在地主管稅務機關應給予配合和協助。
第十八條 對多次付款的合同項目，扣繳義務人應當在履行合同最後一次付款前15日內，向主管稅務機關報送合同全部付款明細、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續。
第四章 後續管理
第十九條 主管稅務機關應當建立《扣繳企業所得稅管理台賬》（見附件3），加強合同履行情況的跟蹤監管，及時了解合同簽約內容與實際履行中的動態變化，監控合同款項支付、代扣代繳稅款等情況。必要時應查核企業相關賬簿，掌握股息、利息、租金、特許權使用費、轉讓財產收益等支付和列支情況，特別是未實際支付但已計入成本費用的利息、租金、特許權使用費等情況，有否漏扣企業所得稅問題。
主管稅務機關應根據備案合同資料、扣繳企業所得稅管理台賬記錄、對外售付匯開具稅務證明等監管資料和已申報扣繳稅款情況，核對辦理稅款清算手續。
第二十條 主管稅務機關可根據需要對代扣代繳企業所得稅的情況實施專項檢查，實施檢查的主管稅務機關應將檢查結果及時傳遞給同級國家稅務局或地方稅務局。專項檢查可以採取國、地稅聯合檢查的方式。
第二十一條 稅務機關在企業所得稅源泉扣繳管理中，遇有需要向稅收協定締約對方獲取涉稅信息或告知非居民企業在中國境內的稅收違法行為時，可按照《國家稅務總局關於印發〈國際稅收情報交換工作規程〉的通知》（國稅發〔2006〕70號）規定辦理。
第五章 法律責任
第二十二條 扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的，主管稅務機關應當按照《稅務登記管理辦法》第四十五條、四十六條的規定處理。
本辦法第五條第二款所述被轉讓股權的境內企業未依法變更稅務登記的，主管稅務機關應當按照《稅務登記管理辦法》第四十二條的規定處理。
第二十三條 扣繳義務人未按本辦法第五條規定的期限向主管稅務機關報送《扣繳企業所得稅合同備案登記表》、合同復印件及相關資料的，未按規定期限向主管稅務機關報送扣繳表的，未履行扣繳義務不繳或者少繳已扣稅款的、或者應扣未扣稅款的，非居民企業未按規定期限申報納稅的、不繳或者少繳應納稅款的，主管稅務機關應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規定處理。
第六章 附 則
第二十四條 本辦法由國家稅務總局負責解釋，各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本辦法制定具體操作規程。
第二十五條 本辦法自2009年1月1日起施行。
㈢ 合同簽訂不當會產生哪些稅務風險
您好，
合同簽訂不當產生的稅務風險
經濟合同簽訂不當產生的稅務風險，包括以下三類。
1．涉外勞務合同簽訂不當引發的風險。
在上述案例中，甲公司與乙公司實際簽署了兩份合同，不僅僅簽訂了設備租賃合同，還簽訂了一份服務合同，由乙公司派人到境內操作設備，提供服務。
如果甲公司與乙公司不是分別簽署租賃合同和勞務合同，而是只簽一份服務合同，由乙公司派遣人員，自己帶著設備到境內提供勞務，則甲公司就沒有因支付租金而需要繳納關稅和增值稅的義務了，也就規避了後來被海關查獲的少繳稅的風險。
2．涉外特許權使用費合同簽訂不當引發的風險。
境內A公司與境外B公司簽訂特許權使用費合同，B公司將其某項專利授權A公司使用，A公司每年需支付B公司稅後費用100萬元，A公司替B公司承擔在中國境內的納稅義務。
根據現行有關規定，B公司在中國取得特許權使用費收入，應在中國繳納5%的營業稅（為便於說明問題，暫不考慮增值稅）和10%的所得稅，由A公司扣繳。如果B公司在中國取得凈收入是100萬元，則其繳納營業稅和所得稅前的收入應該是：
100÷（1－15%）＝117.65(萬元)。
A公司一共支付117.65萬元，其中100萬元支付給B公司，5.88萬元是替B公司繳納的營業稅，11.77萬元是替B公司繳納的所得稅。
A公司在計算企業所得稅應納稅所得額時，按照117．65萬元在稅前扣除，稅務局不同意，不允許A公司扣除替B公司繳納的營業稅和所得稅，因為替別人負擔的稅款，不屬於與收入有關的成本和費用。這導致A公司被納稅調增17.65萬元，多繳所得稅4.41萬元（17.65×25％）。
如果A公司在與B公司簽訂合同時，根據B公司希望的凈收入，按照應扣繳的稅額，換算成含稅收入，將合同金額定為117．65萬元，則117.65萬元都屬於支付的特許權使用費，可以在稅前扣除，從而避免被納稅調增多繳稅的風險。
3．勞動合同簽署不當引發的風險。
某些企業在與員工簽訂勞動合同時，工資收入也是簽署稅後金額，由公司負擔個人所得稅，這也導致在計算應納稅所得時，被納稅調增的風險。
假定員工每月凈工資3975元，公司負擔應納的個人所得稅25元。則公司在所得稅前扣除的工資就是3975元。如果將工資總額簽訂成含稅工資，由員工自己負擔個人所得稅，則可以稅前扣除的工資就是4000元，可以減輕所得稅負擔6.25元。
經濟合同稅務風險的防控
從上面的例子可以看出，經濟合同中的稅務風險，都是由於合同簽署前，沒有考慮稅務風險，導致埋下潛在的稅務風險，最後由於執法機關的檢查，發現問題，導致風險爆發。所以，防控經濟合同的風險，關鍵在於事前防範，在簽訂合同之前，能充分考慮不同的合同簽署方式對納稅義務的不同影響，然後確定最佳的合同簽署方式，最大程度地規避潛在的稅務風險。從上面的例子可以看出，經濟合同中的某些稅務風險，是可以防患於未然的。
無論是防控資產劃轉、並購重組、經濟合同中的風險，還是防控日常納稅申報的風險，稅務稽查的風險，都不應僅靠相關人員對此問題的認識能力、業務水平、工作主動性等個人因素，而是需要建立一套制度健全，自動運轉，監督有力的稅務風險內控機制，這樣才有助於防控各類稅務風險，將風險消滅在產生之前，為自己營造一個安全、高效的稅務環境。
㈣ 企業和個人可享受哪些稅收協定待遇
企業納稅人可享受哪些稅收協定待遇：
1.股息、利息、特許權使用費（設備租賃費）限制稅率及其執行
稅收協定的股息、利息、特許權使用費（設備租賃費）條款，通常以設定限制稅率的方式來限制東道國的征稅權。限制稅率一般比國內法的規定稅率優惠，如內地與香港的稅收安排對利息和特許權使用費的限制稅率為7%。
2.政府全資擁有金融機構利息免稅
我國與大部分國家和地區簽訂的稅收協定都規定，對中央銀行或完全由政府擁有的金融機構貸款而支付的利息在東道國免稅，部分協定還將由政府全資擁有的金融機構擔保或保險的貸款也包括在內。有些稅收協定中對可享受免稅的金融機構進行了列名，我國列名的金融機構一般包括：中國人民銀行、國家開發銀行、中國進出口銀行、中國農業發展銀行、全國社會保障基金理事會、中國出口信用保險公司和中國投資有限責任公司。
3.常設機構構成
如果沒有稅收協定，根據各國國內法，通常而言，在東道國從事建築、安裝等活動，或者提供勞務，均應按照東道國國內法納稅。稅收協定提高了東道國的征稅門檻，規定上述活動只有在持續達一定時間的情況下，才構成在東道國的常設機構，在東道國就其取得的所得才負有納稅義務。
4.常設機構利潤歸屬
我國大部分稅收協定對於常設機構的利潤歸屬通常規定：締約國一方對締約國另一方企業在其境內設立或構成的常設機構進行征稅時，應僅以歸屬於該常設機構的利潤為限。也就是說，常設機構的利潤應按其履行的職能、使用的資產和承擔的風險歸屬利潤，不允許將項目、活動或服務產生的所有利潤都歸屬於常設機構。
5.國際運輸
我國簽訂的大多數稅收協定對國際運輸所得採取居民國獨占征稅權原則和總機構或實際管理機構所在國獨占征稅權原則。即兩國對從事國際運輸的對方國家企業從本國取得的所得互免所得稅。此外，部分稅收協定還規定兩國對從事國際運輸的對方國家企業互免間接稅。
除了稅收協定以外，我國對外簽訂的航空運輸協定、海運協定等國際運輸協定、文化交流協議等政府間協議中也有免稅條款。如果東道國的征稅行為涉嫌違反上述政府間協議，稅務總局可以與對方主管當局協調。
6.非歧視待遇
按照稅收協定規定，我國企業或其常設機構在稅收協定締約對方國家的稅收負擔應當等同於該國相同情況的居民企業，不應當受到歧視性待遇。如果我國企業或其常設機構在締約對方納稅的稅率更高或條件更苛刻，可向稅務機關提出相互協商申請，由稅務總局與對方稅務局相互協商解決。需要注意的是，給予居民的個人扣除或減免稅等優惠待遇不屬於該條款的范圍。
個人納稅人可享受哪些稅收協定待遇：
個人除可以享受稅收協定股息、利息、特許權使用費等條款的待遇外，我國對外簽署的稅收協定都規定了僅針對個人的相關條款。
1.受雇所得
中國個人在稅收協定締約對方國家從事受雇活動取得所得，如果同時滿足三個條件，可在受雇勞務活動的發生國（即來源國）免稅。這三個條件為：在受雇勞務發生國連續或累計停留不超過183天；報酬不是由具有來源國居民身份的僱主或代表該僱主支付的；報酬不是由僱主設在來源國的常設機構或固定基地負擔的。
2.教師和研究人員
我國在部分稅收協定談判早期為了引進先進的文化和人才，促進兩國間的教育、科學、文化交流，在稅收協定中列入了專門的教師和研究人員條款，規定東道國對於符合一定條件的教師和研究人員在一定期限內（通常為2年或3年）給予免稅待遇。
3.學生
目前出國留學的學生越來越多，我國簽署的稅收協定中的學生條款對留學生提供了一定保護，即免稅待遇。通常這一免稅會有三個條件（以中國與A國協定為例）：
（1）中國學生去A國之前應是中國的稅收居民；
（2）中國學生的免稅所得應來源於A國以外；
（3）中國學生的免稅所得應僅為維持其生活、教育或培訓目的。
㈤ 哪些行業適合使用特許投標,政府給予特許權的.
第二條本辦法所稱市政公用事業特許經營，是指市人民政府按照有關法律、法規規定，通過市場競爭機制選擇市政公用事業投資者或者經營者，明確其在一定期限和范圍內經營某項市政公用事業產品或者提供某項服務的制度。
下列市政公用事業項目可以實行特許經營：
（一）供水、供氣；
（二）污水和固體廢物處理；
（三）公共交通；
（四）城市綠化、環境衛生；
（五）市政府確定的其他市政項目。
第三條市政公用事業特許經營可以採取下列方式：
（一）在一定期限內，將新建、擴建和改造的項目授予特許經營者投資、建設、運營，期限屆滿無償移交；
（二）在一定期限內，將市政公用設施移交特許經營者運營，期限屆滿無償移交；
（三）在一定期限內，將公共服務委託特許經營者負責提供。
除以上方式外，根據市政公用事業項目自身特點，經市人民政府同意，也可以採取其他方式實施特許經營。
特許經營期限應根據行業特點、規模、經營方式等因素確定，最長不得超過30年。
第四條中華人民共和國境內外符合條件的企業和其它組織，均可平等參與競爭獲得本市市政公用事業的特許經營權（以下簡稱特許權）。
第五條授予特許權應當遵循公平、公正、公開和公共利益優先、合理布局、有效配置資源的原則。
第六條實施特許經營的市政公用事業項目（以下簡稱特許項目）根據城市建設發展需要和市政公用事業建設規劃確定。具體項目由該項目的行業主管部門會同其他有關部門提出，報市人民政府批准。
第七條特許項目確定後，由行業主管部門擬定實施方案，並組織財政、物價、規劃、國土等有關部門依照各自職責對實施方案審查修改後，報請市人民政府批准實施。
實施方案應當包括下列內容：
（一）項目名稱；
（二）項目基本經濟技術指標；
（三）選址和其他規劃條件；
（四）特許期限；
（五）投資回報、物價及其測算；
（六）經營者應當具備的條件及選擇方式；
（七）政府承諾；
（八）保障措施；
（九）特許權使用費及其減免；
（十）負責實施的單位。
第八條特許經營者可以通過下列方式取得回報：
（一）對提供的公共產品和服務收費；
（二）享有與市政公用事業相關的其它開發經營權益；
（三）享有政府給予的相應補貼；
（四）市人民政府同意的其它方式。
第九條政府承諾可以涉及與特許項目相關的土地使用、防止不必要的重復性競爭項目建設、必要的補貼，但不承諾商業風險分擔、固定投資回報率及法律、法規禁止的其他事項。
第十條特許權使用費的標准由市人民政府根據特許項目的行業特點確定，對於微利或者享受財政補貼的特許項目，可以減免特許權使用費，公益性服務由政府提供補助。
第十一條特許項目及其實施方案經市人民政府批准後，由行業主管部門發布推介項目的公告。
第十二條特許權通過招投標的方式授予。參與特許權競標者應當具備以下條件：
（一）依法注冊的企業法人和其它組織；
（二）有相應的注冊資本金和設施、設備；
（三）有良好的銀行資信、財務狀況及相應的償債能力；
（四）有相應的從業經歷和良好的業績；
（五）有相應數量的技術、財務、經營等關鍵崗位的人員；
（六）有切實可行的經營方案；
（七）法律、法規、規章等規定的其他條件。
第十三條特許項目由項目的行業主管部門或者市人民政府確定的其它部門（以下統稱實施單位），依據市人民政府的授權負責具體實施。實施單位負責擬訂招標文件，依法組織招標投標。
第十四條依法確定中標者後，實施單位依照《中華人民共和國招標投標法》的相關規定與中標者（以下稱特許經營者）簽訂特許經營協議，特許協議須報經市人民政府批准同意。
特許經營協議應包括下列內容：
（一）特許經營內容、區域、范圍、方式及有效期限；
（二）產品或者服務數量、質量和標准；
（三）價格、收費或者補貼的確定方法、標准及調整程序；
（四）投融資的期限和方式；
（五）設施的權屬與處置；
（六）設施維護和更新改造；
（七）安全管理；
（八）履約擔保；
（九）特許權的終止和變更；
（十）違約責任；
（十一）爭議解決方式；
（十二）其他事項。
第十五條公用事業產品價格和服務收費標準的確定應遵循補償成本、依法納稅、合理收益、節約資源、促進發展及社會承受力的原則。
公用事業產品價格和服務收費標準的核定由市物價部門按照有關法律、法規規定的原則和程序制定。
第十六條在特許經營期間，實施單位應當履行下列職責：
（一）協助相關部門核算和監控企業成本，提出價格調整意見；
（二）監督特許經營者履行法定義務和協議書規定的義務；
（三）對特許經營者的經營計劃實施情況、產品和服務的質量以及安全生產情況進行監督；
（四）受理公眾對特許經營者的投訴；
（五）向市政府提交年度特許經營監督檢查報告；
（六）在危及或者可能危及公共利益、公共安全等緊急情況下，臨時接管特許經營項目；
（七）其他責任。
第十七條簽訂特許協議後，特許經營者應當在規定的期限內注冊成立項目公司，負責實施該特許項目。
第十八條特許經營者應當遵守以下規定：
（一）科學合理地制定企業年度生產、供應計劃；
（二）按照國家安全生產法規和行業安全生產標准規范，組織企業安全生產；
（三）履行經營協議，為社會提供足量的、符合標準的產品和服務；
（四）接受實施單位對產品和服務質量的監督檢查；
（五）在規定的時間內，將中長期發展規劃、年度經營計劃、年度報告、董事會決議等報實施單位備案；
（六）加強對生產設施、設備的運行維護和更新改造，確保設施完好；
（七）協議約定的其他責任。
第十九條在協議有效期限內，若協議內容確需變更的，協議雙方應當在共同協商的基礎上簽訂補充協議，並報市人民政府批准。
第二十條特許期限內，實施單位和有關行政主管部門有權依法對特許項目進行檢查、評估、審計，但不得妨礙特許經營者正常的生產經營活動。對特許經營者違反法律、法規、規章規定和特許協議約定的行為應當予以糾正並依法處罰，直至依法收回特許權。
評估應當由實施單位組織專家進行，評估周期一般不得低於兩年，特殊情況下可以實施年度評估。
第二十一條社會公眾對市政公用事業特許經營享有知情權、建議權。
實施單位和特許經營者應當建立公眾參與機制，保障公眾能夠對特許經營情況進行監督。
第二十二條特許經營者有下列情形之一的，實施單位應當依法終止特許經營協議，取消特許權，並可以實施臨時接管：
（一）不按照特許協議的約定提供公共產品或者服務，嚴重影響公眾利益的；
（二）擅自轉讓、出租特許權的；
（三）擅自停業、歇業，嚴重影響公共利益和公共安全的；
（四）擅自將所經營的財產進行處置或者抵押的；
（五）因管理不善，發生重大質量、安全生產事故的；
（六）因經營管理不善等原因，造成財務狀況嚴重惡化，危及公用事業的；
（七）法律、法規、規章等禁止的其他行為。
第二十三條實施單位應當建立特許經營項目的臨時接管應急預案。
特許權發生變更或者終止時，實施單位應當採取有效措施保證市政公用產品供應和服務的連續性和穩定性。
取消特許權並實施臨時接管的， 實施單位應當按照有關法律、法規的規定進行，書面通知特許經營者，並召開聽證會。
第二十四條特許期限內，除本辦法第二十二條規定的情形外，特許權不得收回，特許項目不得被徵用；確因公共利益需要，經市政府批准收回特許權或者徵用特許項目的，應當依法給予一定補償。
第二十五條特許期限屆滿，特許經營者可以申請延長特許期限。延長特許期限的申請應當在特許期滿前一年向實施單位提出，經實施單位組織評審同意並報市人民政府批准後，可以延長。
第二十六條特許權被收回的，特許經營者應當按照特許協議約定或者市人民政府的規定，移交特許經營的設施、設備、圖紙、資料，養護、維修、更新改造記錄，有關用戶的檔案、資料等，實施單位應當組織對設施及相關資產進行評估，對需要補償的，依據特許協議的約定給予補償。
第二十七條各鎮人民政府（區辦事處）參照本辦法的規定執行。
第二十八條本辦法自頒布之日起施行。
㈥ 如何應對特別納稅調整風險
特別納稅調整的涉稅風險
風險1：跨境關聯交易的涉稅風險依然是國際稅收風險管理中的重點
6號公告已明確特別納稅調查調整管理辦法適用於境內外關聯交易管理、受控外國企業管理、資本弱化管理、成本分攤協議管理及一般反避稅管理等特別納稅調整事項，但跨境關聯交易仍是特別納稅調查調整中重點關注的最主要方面。
1.各類關聯交易價格的確定是否遵從了獨立交易定價原則，或與該原則不相符或甚至相悖離；
2.集團內各關聯方特許權使用費和勞務費收付不符合受益性要求，或與接受方經濟利益的提升不相匹配；
3.各關聯方的利潤水平與其所執行的功能和承擔的風險不相匹配，未注重集團價值鏈的合理分析；
4.跨境業務重組、離岸架構設計等重大事項之交易架構的形式安排與跨境關聯交易的實際執行不相符；
5.關聯申報和同期資料之主體文檔、本地文檔及特殊事項文檔所披露的信息與集團整個轉讓定價政策不一致等。
風險2：跨境關聯交易合規要求提升產生新的風險
6號公告在有關特別納稅調整的相關理念和原則要求上都有新的提升，對下述問題將產生直接的合規影響。
1.充分考慮中國「地域特殊因素」對利潤貢獻的影響。近年來，中國稅務機關一直強調要考慮跨境關聯交易中的「地域特殊性因素」對交易利潤產生的影響，並且已經將「地域特殊因素」明確為同期資料之本地文檔中需要分析的一項重要內容。尤其是對於一些較為特殊行業，如汽車、奢侈品行業等，缺乏必要的「地域特殊性因素」對交易價格或交易利潤的影響說明或量化分析，將會引發稅務機關的質疑。
2.依據集團內各方執行的功能、承擔的風險和使用的資產情況，沒有合理匹配各方自身的價值貢獻和利潤，尤其是集團內在關聯各方人為分配集團利潤，造成集團內各成員實體的經營中資金投入、人員投入、資產使用、營業收入與各方利潤嚴重不相匹配。
3.境內關聯方在無形資產研發上的高度參與，後續價值提升上作出的貢獻，付出本土化維護、提升、推廣的大量成本而不能參與無形資產價值創造的收益分享。
4.對境外關聯方進行大額特許權使用費支付和勞務費支付要與對接受方帶來的經濟利益和受益情況不相匹配。
風險3：納稅人不重視特別納稅調查調整突出事項的風險
1.納稅人利潤水平明顯偏低，與其所處行業和集團內地位明顯不相匹配；
2.集團在境內外的社會形象、價值創造和境內稅收貢獻不相匹配；
3.中國本土研發團隊接受境外母公司或其他關聯方的無形資產研發委託，僅僅收取成本加成費用，境內企業對研發成果沒有控制、支配、使用、受益的權力；
4.長期向境外關聯方分攤管理費、特許權使用費而沒有對應的業務實質存在；
5.境內企業僅為集團內單一的製造加工企業，或整個集團內製造加工業務均在中國境內，境內企業在全球利潤中所佔份額與加工企業使用的資產、加工裝備水平、人員技術水平、加工技術難度等不相匹配；
6.中國境內企業圍繞外國企業在境內業務開展提供了後續的價值創造，例如無形資產使用中的技術更新改造、外國品牌在中國境內的宣傳推廣、無形資產價值的維護、使用、推廣等，但境內企業作出貢獻而不參與價值創造的利益分享；
7.與設立在低稅負國家或地區沒有經濟實質的關聯方發生大量業務往來而進行各種支付和大額費用的稅前扣除；
8.藉助交易合同形式進行業務重組而實質業務沒有發生變化；
9.投入、產出偏離正常企業的指標，經營業務規模穩定甚至不斷擴大，但長期處於微利甚至虧損狀態等。
風險4：實施特別納稅調查調整帶來的其他風險
1.納稅人缺乏特別納稅調查調整的應對能力。由於不重視特別納稅調整潛在風險的防範，大多數納稅人沒有能力或准備來從容應對稅務機關對以前年度特別納稅調整事項的追溯調整，形成納稅人潛在的重大風險。
2.納稅人不善於與稅務機關溝通協調。在稅務機關對納稅人發起特別納稅調查、立案時，納稅人因缺乏事先應對調查的機制安排，往往需要花費巨大代價聘請專業中介機構幫助進行特別納稅調查調整的應對。
3.納稅人不善於運用特別納稅調整的法律救濟機制。對於稅務機關實施特別納稅調整的企業，納稅人不會使用特別納稅調查調整的法律救濟機制，包括通過向稅務機關提起雙邊稅務磋商來解決跨境轉讓定價調整的相應調整問題，從而解決轉讓定價調整中的雙重征稅問題等。
特別納稅調整的風險應對
應對1：重視跨境關聯交易涉稅風險
首先，在跨境關聯交易中，面對6號公告背景下的涉稅風險，納稅人需要從宏觀層面全面審視如下問題：審視跨國企業集團是否將集團利潤合理分配給產生利潤的經濟活動，從而中國境內實體有無取得與經濟活動相匹配的利潤？審視集團內每個成員實體執行的功能、承擔的風險及使用的資產，以及執行的功能和風險的承擔能力與實際情況是否相符？透過國別報告的信息披露，審視各成員實體的利潤分配是否與集團轉讓定價政策相一致？各方取得的利潤與其經濟活動開展和所執行的功能和承擔的風險是否匹配？依據高風險應該取得高收益、低風險應該取得低收益、不承擔風險只能取得正常資金回報等邏輯，審視各方收益與風險是否匹配？
其次，對於集團內存在高價值的無形資產的價值創造及其收益分配，應按照BEPS行動計劃中價值創造和收益分配所明確的觀點進行各方價值創造的確認和量化。有無存在各方在價值創造與收益分配上嚴重不相匹配的行為，已成為近年來中國稅務機關高度關注的重點。主要涉及兩方面：一是集團內誰對無形資產的價值創造發揮了作用從而應該分享無形資產收益的成果；二是集團內成員使用無形資產的費用收付的原則是什麼？費用收付的標準是否符合獨立交易定價原則？
應對2：增強對各項具體業務的風險控制
納稅人需要結合6號公告特別納稅調整各項具體業務，建立全面的企業稅收風險管理機制，積極主動地從整個交易的環境和流程上進行宏觀審視和定位；對於具體交易，則應從交易架構設計、各方功能風險定位、交易規劃擬定、利益分配原則和政策、價格確定方法、交易合同擬定、合同實際執行、信息披露要求、稅務機關後續管理要求等方面，進行全方位的合理規劃和有效銜接。
鑒於企業發生的關聯交易最終都會通過關聯申報和同期資料的提供（對於符合同期資料准備條件並應稅務機關要求提供）進行信息披露，因此，對上述問題進行了事前的規劃和有效銜接的企業，其關聯申報和同期資料披露信息中所存在的特別納稅調查調整的風險是能夠有效降低的，企業應及時評估業務安排是否存在特別納稅調整風險，並逐項梳理存在的風險點。
應對3：建立最佳的轉讓定價方法體系
隨著各級稅務機關以風險管理為導向的國際稅收管理體系的構建，跨境稅源監控以及對企業利潤水平的監控，尤其是國別報告的報送、交換或提供所披露的跨境涉稅信息大量增加，地方基層稅務機關自主開展特別納稅調查調整的規模和程度會逐步擴大。
因此，納稅人要根據具體業務、交易模式及功能風險情況，預估稅務機關可能在特別納稅調查調整中將會選擇的轉讓定價方法，建立切合自身實際情況的轉讓定價最佳方法體系，篩選出最優、次優的且有支撐力的轉讓定價方法，事先有效規劃，並將其運用於具體業務操作中。
同時，一個好的轉讓定價方法體系是確保跨境關聯企業之間降低稅收風險，確保集團戰略目標實現的重要工具。對於跨國企業集團出於非稅收目的考慮的業務交易定價中需要大量使用非常規轉讓定價方法的，必要時可以與稅務機關開展預約定價安排的申請，取得稅務機關的理解和支持，以降低未來業務交易中的稅收不確定性。
應對4：做好合規性基礎建設工作
納稅人應在合理規劃的前提下，准確判定關聯關系，合理界定關聯交易類型，正確填報22張關聯申報表（含國別報告），有效准備關聯交易同期資料之主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔，切實做好相關業務配套資料的准備，並能保持關聯申報、同期資料和相關配套資料之間的有效銜接。平時應做好合規性基礎建設工作，才能確保資料提供的有利性、完整性和一致性。
應對5：聘請實戰經驗豐富的專業服務機構
特別納稅事項的專業技術性太強，面對稅務機關的特別納稅調查調整，企業一般都會聘請專業服務機構來應對。
由於大多數企業對關聯交易稅收政策把握的局限性及認識不足，建議關聯交易金額及所佔比重較大的企業，可以提前聘請實戰經驗豐富的專業服務機構對關聯交易的稅務問題進行大體檢，通過構建關聯交易利潤水平監控管理指標模型，評估目前的風險及風險等級並制定應對調整措施，以幫助企業建立跨境關聯交易風險管理機制，有效降低關聯交易的納稅風險，而不是在稅務機關已經開始對企業實施特別納稅調查調整時才「臨陣磨槍」。
應對6：學會運用法律救濟工具
納稅人應學會運用法律救濟工具，對特別納稅調查調整有異議的，可以在專業服務機構的協助下，依法申請行政復議或者訴訟；同時可以根據我國對外簽署的稅收協定的有關規定，申請啟動特別納稅調整相互協商程序。
最後需要指出的是，跨國企業集團的中國成員實體，應將中國近年來特別納稅調查調整的相關新政，與有決策定價權利的集團總部和相關關聯各方充分溝通，提示在中國境內可能存在的各種特別納稅調查調整風險。
㈦ 境外關聯方無償提供特許使用權有稅務風險嗎
營業稅及附加。《營業稅暫行條例實施細則》第四條規定：「單位將不動產無回償贈與他人答，視同銷售不動產。」因此，行政事業單位之間將房地產無償劃撥，應按視同銷售不動產繳納5％的營業稅，並按照規定比例繳納城建稅和教育費附加。
2.印花稅。根據《印花稅暫行條例》的規定：「產權轉移書據按所載金額萬分之五貼花。包括財產所有權和版權、商標專有權、專利權、專有技術使用權等轉移書據，均應當按規定繳納印花稅。」
3.土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實施細則》第二條規定：「條例第二條所稱的轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。」，因此，行政事業單位之間的房地產無償劃撥不需要徵收土地增值稅。
㈧ 跨境金融的風險有哪些
企業跨境支付來業務至少應當自關注下列稅務風險：
1．享受稅收協定中「受益所有人」優惠條款的，是否准確判定「受益所有人」；
2．享受稅收協定中「特許權使用費」條款的，是否准確判斷「特許權使用費」；
3．向非居民企業及個人支付股息、紅利，是否准確代扣代繳稅款；
4．是否准確區分「特許權使用費」與「技術服務費」；
5．承擔在境外分支機構任職的董事、高管的外國人員工資薪金，是否准確扣繳個人所得稅；
6．向境外關聯方支付所得稅前不能扣除的費用，匯算清繳前是否納稅調整；
7．向非居民企業發包工程作業或勞務項目，是否依法履行備案及按照合同約定履行代扣代繳稅款義務；
8．向非居民企業支付股息紅利、利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等款項是否依法履行代扣代繳稅款義務；
9．簽訂的跨境支付業務合同中關於稅款負擔的條款是否符合國家稅收法律規定；
10．向境外單筆支付等值5萬美元以上外匯資金是否依法履行備案義務；
11．有雙邊稅收協定的跨境支付業務，是否享受稅收協定優惠待遇並履行備案義務；
12．非居民企業派遣人員在中國境內提供勞務，是否准確認定機構場所或者常設機構；
13．進口商品被稅務機關核定特許權使用費的，是否重復納稅。
㈨ 企業合同簽署不合適會有哪些稅務風險
合同簽訂不當產生的稅務風險
經濟合同簽訂不當產生的稅務風險，包括以下三類。
1．涉外勞務合同簽訂不當引發的風險。
在上述案例中，甲公司與乙公司實際簽署了兩份合同，不僅僅簽訂了設備租賃合同，還簽訂了一份服務合同，由乙公司派人到境內操作設備，提供服務。
如果甲公司與乙公司不是分別簽署租賃合同和勞務合同，而是只簽一份服務合同，由乙公司派遣人員，自己帶著設備到境內提供勞務，則甲公司就沒有因支付租金而需要繳納關稅和增值稅的義務了，也就規避了後來被海關查獲的少繳稅的風險。
2．涉外特許權使用費合同簽訂不當引發的風險。
境內A公司與境外B公司簽訂特許權使用費合同，B公司將其某項專利授權A公司使用，A公司每年需支付B公司稅後費用100萬元，A公司替B公司承擔在中國境內的納稅義務。
根據現行有關規定，B公司在中國取得特許權使用費收入，應在中國繳納5%的營業稅（為便於說明問題，暫不考慮增值稅）和10%的所得稅，由A公司扣繳。如果B公司在中國取得凈收入是100萬元，則其繳納營業稅和所得稅前的收入應該是：
100÷（1－15%）＝117.65(萬元)。
A公司一共支付117.65萬元，其中100萬元支付給B公司，5.88萬元是替B公司繳納的營業稅，11.77萬元是替B公司繳納的所得稅。
A公司在計算企業所得稅應納稅所得額時，按照117．65萬元在稅前扣除，稅務局不同意，不允許A公司扣除替B公司繳納的營業稅和所得稅，因為替別人負擔的稅款，不屬於與收入有關的成本和費用。這導致A公司被納稅調增17.65萬元，多繳所得稅4.41萬元（17.65×25％）。
如果A公司在與B公司簽訂合同時，根據B公司希望的凈收入，按照應扣繳的稅額，換算成含稅收入，將合同金額定為117．65萬元，則117.65萬元都屬於支付的特許權使用費，可以在稅前扣除，從而避免被納稅調增多繳稅的風險。
3．勞動合同簽署不當引發的風險。
某些企業在與員工簽訂勞動合同時，工資收入也是簽署稅後金額，由公司負擔個人所得稅，這也導致在計算應納稅所得時，被納稅調增的風險。