特許權使用費所得能自行申報嗎

① 特許權使用費收入如何征稅

一、特許權使用費所得
特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
專利權，是由國家專利主管機關依法授予專利申請人或其權利繼承人在一定期間內實施其發明創造的專有權。對於專利權，許多國家只將提供他人使用。取得的所得，列入特許權使用費，而將轉讓專利權所得列為資本利得稅的征稅對象。我國沒有開征資本利得稅，故將個人提供和轉讓專利權取得的所得，都列入特許權使用費所得徵收個人所得稅。
商標權，即商標注冊人享有的商標專用權。著作權，即版權，是作者依法對文學、藝術和科學作品享有的專有權。個人提供或轉讓商標權、著作權、專有技術或技術秘密、技術訣竅取得的所得，應當依法繳納個人所得稅。
二、營業稅的徵收
對於個人獲得的特許權使用費，要徵收營業稅，按5%徵收營業稅可以在個人所得稅前扣除。
免稅規定：
（一）個人轉讓著作權，免徵營業稅。
（二）技術轉讓收入，免徵營業稅
為了支持技術創新和高新技術企業的發展，自1999年10月1日起，對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業的外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅。除了這些免稅規定外，還有對個人應稅收入未達到起征點的免稅。
所謂技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利技術和非專利技術的所有權有償轉讓他人的行為；技術開發是指開發者接受他人委託，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為；技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等；與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方（受託方）根據技術轉讓或技術開發合同的規定，為幫助受讓方（或委託方）掌握所轉讓（或委託開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）價款是在同一張發票上體現。
以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，可對其取得的全部價款和價外費用免徵營業稅；以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，可對其除貨物以外的部分免徵營業稅，貨物（樣品、樣機、設備等），則應按規定徵收增值稅；提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，可對其包括這些母本等樣品價值的全部收入免徵營業稅，但批量銷售的微生物菌種母本和動、植物新品種的，應當徵收增值稅。、

三、應納稅所得額計算
特許權使用費所得扣除營業稅後，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其餘額為應納稅所得額。
四、特許權使用費所得應納稅額的計算
特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：
（一）每次收入不足4000元的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額—800）×20％
（二）每次收入在4000元以上的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1—20％）×20％
五、每次收入確認
特許權使用費所得，以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。一個納稅義務人，可能不僅擁有一項特許權利，每一項特許權的使用權也可能不止一次地向他人提供。因此，對特許權使用費所得的「次」的界定，明確為每一項使用權的每次轉讓所取得的收入為一次。如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。

② 個人取得的特許權使用費所得應當如何繳納個人所得稅

特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他內特許權的使用容權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
個人取得特許權使用費所得每次收入不超過4000元的，可以扣除費用800元；每次收入4000元以上的，可以扣除20%的費用，其餘額為應納稅所得額。特許權使用費所得適用20%的稅率。
計算公式為：
應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%
例如：葉某發明一項自動化專利技術，2004年8月轉讓給A公司，轉讓價15萬元，A公司8月支付使用費6000元，9月支付使用費9000元；9月，葉某將該項使用權轉讓給D公司，獲得轉讓費收入8000元，葉某轉讓特許權使用費所得應繳的個人所得稅為：
葉某此項專利技術轉讓了兩次，應分兩次所得計算個人所得稅。
轉讓給A公司應繳個人所得稅稅額=（6000
9000）×（1-20%）×20%=2400元
轉讓給D公司應繳個人所得稅稅額=8000×（1-20%）×20%=1280元
葉某轉讓此項專利技術共需繳納個人所得稅=2400
1280=3680元

③ 個人取得特許權使用費如何繳納個人所得稅

特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的回使用權取得的所得答。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
個人取得特許權使用費所得每次收入不超過4000元的，可以扣除費用800元；每次收入4000元以上的，可以扣除20%的費用，其餘額為應納稅所得額。特許權使用費所得適用20%的稅率。
計算公式為：應納個人所得稅稅額＝應納稅所得額×20%。
例如，葉某發明一項自動化專利技術，2004年8月轉讓給A公司，轉讓價1.5萬元，A公司8月支付使用費6000元，9月支付使用費9000元；9月，葉某將該項使用權轉讓給D公司，獲得轉讓費收入8000元，葉某轉讓特許權使用費所得應繳的個人所得稅為：
葉某此項專利技術轉讓了兩次，應分兩次所得計算個人所得稅。
轉讓給A公司應繳個人所得稅稅額＝（6000＋9000）×(1－20%）×20%＝2400元；
轉讓給D公司應繳個人所得稅稅額＝8000×(1－20%)×20％＝1280元；
葉某轉讓此項專利技術共需繳納個人所得稅＝2400＋1280=3680元。

④ 特許權使用費所得如何繳納個人所得稅

特許抄權使用費所得，是指個人提供襲專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
個人取得特許權使用費所得每次收入不超過4000元的，可以扣除費用800元；每次收入4000元以上的，可以扣除20%的費用，其餘額為應納稅所得額。特許權使用費所得適用20%的稅率。
計算公式為：
應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%

⑤ 年所得12萬元以上個人所得稅一定要自行申報嗎

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規定的要求，年所得超過12萬元以上的納稅人，無論取得的所得是否已足額繳納了個人所得稅，均需依法履行自行申報手續。

如果平時所得收入已足額繳納個人所得稅，在辦理年所得12萬元自行納稅申報時不需要再補繳稅款，也不會產生重復交稅的情況。

如果不主動申報，需承擔以下法律責任：

（一）未按期申報的法律責任：根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）規定：如果納稅人未在規定期限內（即納稅年度終了後3個月內）辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，造成不繳或者少繳稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
（二）不如實申報的法律責任：根據《稅收征管法》規定，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並對其處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。納稅人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期限期改正，並處五萬元以下的罰款。

拓展資料：

1. 申報時間：

納稅年度終了後3個月內。

2.申報范圍：

年所得12萬元以上是指納稅人在一個納稅年度中各項所得的合計，包括：工資薪金所得，個體工商戶生產、經營所得，企事業單位承包、承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得（含房屋轉讓所得、股票所得、股權轉讓所得），偶然所得，國務院財政部門確定征稅的其他所得。

3.申報方式：

根據《國家稅務總局關於印發〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2006〕162號）的規定，納稅人可以委託有稅務代理資質的中介機構或者他人代為辦理納稅申報。

具體來說，年收入12萬元申報主要有4種方式：

一是企業網上代申報。這種方式需要企業聯系主管稅務機關進行「企業代自然人申報授權」，然後登錄網上辦稅服務廳填報「企業代自然人12萬元申報表」完成。

二是自然人網上申報。納稅人在網上辦稅服務廳完成自然人登記後自行登錄進行申報。

三是在地稅辦稅服務廳直接申報。

四是部分地區已開通微信支付、支付寶申報。

⑥ 哪些情況下納稅人須自行申報個人所得稅

根據《個人所得稅法》第8條規定，個人所得稅，以所得人為納稅人。以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

屬於下列情況的，納稅人必須自行到稅務機關申報所得並繳納稅款：

從兩個以上單位取得工資、薪金所得的；.個人取得的應稅所得，沒有扣繳義務人的；.分別取得屬於一次勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得的；.扣繳人未按規定代扣代繳稅款的。

自行申報的納稅義務人，應當向取得所得的當地主管稅務機關申報納稅。從中國境外取得所得，以及在中國境內二處或者二處以上取得所得的，可以由納稅義務人選擇一地申報納稅；納稅義務人變更申報納稅地點的。應當經原主管稅務機關批准。自行申報的納稅義務人在申報納稅時，其在中國境內已扣繳的稅款，准予按照規定從應納稅額中扣除。

⑦ 納稅人多處取得同一項勞務報酬所得是否要自行申報

納稅人多處取得勞務報酬，也應該按《個人所得稅法》第八條，應由支付方代扣代繳個人所得稅；如果沒有扣繳義務人的，按《個人所得稅法實施條例》第三十六條第四款，應自行到稅務機關辦理納稅申報。

納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報：（一）年所得12萬元以上的；（二）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；（三）國務院規定的其他情形。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十一條稅法第六條第一款第四項、第六項所說的每次，按照以下方法確定：

（一）勞務報酬所得，屬於一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬於同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

（二）稿酬所得，以每次出版、發表取得的收入為一

⑧ 綜合所得年度自行申報是什麼意思,是不是到時候，自己要到稅務大廳去辦理,還是在APP辦理

根據國家稅務總局規定，居民個人取得工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，在取得所得的次年3月1日至6月30日內填報《個人所得稅年度自行納稅申報表》及其他相關資料，辦理匯算清繳或者隨匯算清繳一並辦理納稅申報：

1.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除後的余額超過6萬元；

2.取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

3.納稅年度內預繳稅額低於應納稅額；

4.納稅人申請退稅；

5.納稅人取得綜合所得，扣繳義務人未扣繳稅款的。

需要辦理匯算清繳的納稅人，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。

51個稅管家提醒，納稅人可以委託扣繳義務人或者其他單位和個人辦理匯算清繳。

另外，個人所得稅匯算清繳的具體辦法還未出台。

2019年11月25日，為了降低納稅人匯算清繳申報負擔，國務院決定，暫定兩年內對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務。

這意味著，未來兩年，個人如果匯總計算全年工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項收入，不超過12萬元，就沒有向稅務局辦理匯算清繳義務。

有專家表示，未來稅務總局開發的個稅APP將增加匯算清繳功能，通過各種技術手段，比如通過自動填報相關確定信息，自動計算稅額，方便納稅人便捷辦理匯算清繳業務。

⑨ 個人取得的特許權使用費所得應當如何繳納個人所得稅

特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術回以及其他答特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。個人取得特許權使用費所得每次收入不超過4000元的，可以扣除費用800元；每次收入4000元以上的，可以扣除20%的費用，其餘額為應納稅所得額。特許權使用費所得適用20%的稅率。

⑩ 扣繳義務人申報 綜合所得年度自行申報 區別

根據國家稅務總局發布的《關於辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（徵求意見稿）》規定：

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理年度匯算；

（二）通過取得工資薪金或連續性取得勞務報酬所得的扣繳義務人代為辦理。納稅人向扣繳義務人提出代辦要求的，扣繳義務人應當辦理。由扣繳義務人代辦年度匯算的，納稅人應及時向扣繳義務人提供本人除本單位以外的2019年度綜合所得收入、扣除、享受稅收優惠等信息資料，並對其真實性、准確性、完整性負責；

（三）委託涉稅專業服務機構或其他單位及個人（以下稱受託人）代為辦理，受託人需與納稅人簽訂授權書並妥善留存。

簡單來說，辦理年度匯算有三種方式：即自己辦、單位辦、請人辦。

51個稅管家提醒，不管是自己辦、單位辦，還是請人辦，具體的綜合所得應納稅額計算公式是一致的。

依據個人所得稅法規定，2019年度終了後，居民個人需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得的收入額，減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後，適用綜合所得個人所得稅稅率並減去速算扣除數，計算本年度最終應納稅額，再減去2019年度已預繳稅額，得出本年度應退或者應補稅額，向稅務機關申報並辦理退稅或補稅。

具體計算公式如下：

2019年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-「三險一金」等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額

依據稅法規定，2019年度匯算僅計算並結清本年度綜合所得的應退或者應補稅款，不涉及以前或往後年度，也不涉及財產租賃等分類所得，以及按規定可以不並入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。