沖減多提攤銷的會計分錄

⑴ 用友裡面沖減多提成本如何做分錄

、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，有關中央管理企業：

為了規范施工企業的會計核算，提高施工企業會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》以及國家有關法律、法規，結合施工企業的實際情況，我部制定了《施工企業會計核算辦法》，現予印發，於2004年1月1日起在已執行《企業會計制度》的施工企業執行。施工企業在執行《企業會計制度》和本辦法時，不再執行1992年印發的《施工企業會計制度》。執行中有何問題，請及時反饋我部。

附件：施工企業會計核算辦法

2003年9月25日

附件：施工企業會計核算辦法

總說明

（一）為了統一規范施工企業的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》和國家有關法律、法規，並結合施工企業的實際情況，特製定《施工企業會計核算辦法》（以下簡稱「辦法」）。

（二）中華人民共和國境內的施工企業在執行《企業會計制度》的同時，執行本辦法。

補充會計科目使用說明

（一）會計科目的設置

1、本辦法在《企業會計制度》的基礎上增設了「周轉材料」、「臨時設施」、「臨時設施推銷」、「臨時設施清理」、「工程結算」、「工程施工」和「機械作業」科目。

2、根據《企業會計制度》規定，施工企業確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過「主營業務收入」和「主營業務成本」科目核算，本辦法對其核算內容進行了補充。工種施工合同預計損失准備通過在「存貨跌價准備」科目下增設「合同預計損失准備」明細科目核算。

3、施工企業可以根據需要自行設置「撥付所屬資金」、「上級撥入資金」和「內部往來」等科目。

（二）補充會計科目的使用說明

1233周轉材料

一、本科目核算施工企業庫存和在用的各種周轉材料的實際成本或計劃成本。

周轉材料是指施工企業在施工過程中能夠多次使用，並可基本保持原來的形態而逐漸轉移其價值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等。

二、本科目應設置「在庫周轉材料」、「在用周轉材料」和「周轉材料推銷」三個明細科目，並按周轉材料的種類設置明細賬，進行明細核算。

採用一次轉銷法的，可以不設置以上三個明細科目。

三、購入、自製、委託外單位加工完成並已驗收入庫的周轉材料、施工企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的周轉材料、非貨幣性交易取得的周轉材料等，以及周轉材料的清查盤點，比照「原材料」科目的相關規定進行賬務處理。

四、施工企業應當根據具體情況對周轉材料採用一次轉銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。

（一）一次轉銷法。一般應限於易腐、易糟的周轉材料，於領用時一次計入成本、費用。

（二）分期攤銷法。根據周轉材料的預計使用期限分期攤入成本、費用。

（三）分次攤銷法。根據周轉材料的預計使用次數攤入成本、費用。

（四）定額攤銷法。根據實際完成的實物工作量和預算定額規定的周轉材料消耗定額，計算確認本期攤入成本、費用的金額。

五、領用、攤銷和退回周轉材料時，應分別以下情況進行賬務處理：

（一）採用一次轉銷法的，領用時，將其全部價值計入有關的成本、費用，借記「工程施工」等科目，貸記本科目。

（二）採用其他攤銷法的，領用時，按其全部價值，借記本科目（在用周轉材料），貸記本科目（在庫周轉材料）；退庫時，按其全部價值，借記本科目（在庫周轉材料），貸記本科目（在用周轉材料）。

六、周轉材料報廢時，應分別以下情況進行賬務處理：

（一）採用一次轉銷法的，將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料轉銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記「原材料」等科目，貸記「工程施工」等科目。

（二）採用其他攤銷法的，將補提攤銷額，借記「工程施工」等科目，貸記本科目（周轉材料攤銷）；將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料攤銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記「原材料」等科目，貸記「工程施工」等有關科目，同時，將已提攤銷額，借記本科目（周轉材料攤銷），貸記本科目（在用周轉材料）。

七、採用計劃成本核算的施工企業，月度終了，應結轉當月領用周轉材料應分攤的成本差異，通過「材料成本差異」科目，記入有關成本、費用科目。

八、在用周轉材料，以及使用部門退回倉庫的周轉材料，應當加強實物管理，並在備查薄上進行登記。

九、本科目期末借方余額，反映施工企業在庫周轉材料的實際成本或計劃成本，以及在用周轉材料的攤余價值。

1281存貨跌價准備

一、本科目核算施工企業提取的存貨跌價准備。

二、在本科目下設置「合同預計損失准備」明細科目，核算工程施工合同計提的損失准備。

三、如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用，借記「管理費用」科目，貸記「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目。

合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉銷合同預計損失准備，按確認的工程合同費用，借記「主營業務成本」科目，按確認的工程合同收入，貸記「主營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記「工程施工-合同毛利」科目。同時，按相關工程施工合同預計損失准備，借記「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目，貸記「管理費用」科目。

四、「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。

五、「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計提的損失准備。

1506臨時設施

一、本科目核算施工企業為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施的實際成本。

二、施工企業購置臨時設施發生的各項支出，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。需要通過建築安裝才能完成的臨時設施，發生的各有關費用，先通過「在建工程」科目核算，工程達到預定可使用狀態時，再從「在建工程」科目轉入本科目。

三、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能使用的臨時設施通過「臨時設施清理」科目核算，按臨時設施賬面價值，借記「臨時設施清理」科目，按已提攤銷額，借記「臨時設施推銷」科目，按其賬面原價，貸記本科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記「銀行存款」、「原材料」等科目，貸記「臨時設施清理」科目。發生的清理費用，借記「臨時設施清理」科目，貸記「銀行存款」等科目。臨時設施清理後，如為清理凈損失，借記「營業外支出」科目，貸記「臨時設施清理」科目；如為凈收益，借記「臨時設施清理」科目，貸記「營業外收入」科目。

四、本科目應按臨時設施種類和使用部門設置明細賬，進行明細核算。

五、本科目期末借方余額，反映施工企業期末臨時設施的賬面原價。

1507臨時設施攤銷

一、本科目核算施工企業各種臨時設施的累計攤銷額。

二、施工企業的各種臨時設施應當在工程建設期間內按月進行攤銷，攤銷方法可以採用工作量法，也可以採用工期法。當月增加的臨時設施，當月不攤銷，從下月起開始攤銷；當月減少的臨時設施，當月繼續攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時，按攤銷額，借記「工程施工」等科目，貸記本科目。

三、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項臨時設施的累計攤銷額，可以根據臨時設施卡片上所記載的該項臨時設施的原價、攤銷率和實際使用年限等資料進行計算。

四、本科目期末貸方余額，反映施工企業臨時設施累計攤銷額。

1702臨時設施清理

一、本科目核算施工企業因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉入清理的臨時設施價值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。

二、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續使用的臨時設施，按臨時設施賬面價值，借記本科目，按已提攤銷額，借記「臨時設施攤銷」科目，按其賬面原值，貸記「臨時設施」科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記「銀行存款」、「原材料」等科目，貸記本科目。發生的清理費，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。臨時設施清理後，如為清理凈損失，借記「營業外支出」科目，貸記本科目；如為清理凈收益，借記本科目，貸記「營業外收入」科目。

三、本科目應按被清理的臨時設施名稱設置明細賬，進行明細核算。

四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入（清理收入減去清理費用）。

2123工程結算

一、本科目核算施工企業根據工程施工合同的完工進度向業主開出工程價款結算單辦理結算的價款。

二、向業主開出工程價款結算單辦理結算時，結算單所列金額，借記「應收賬款」科目，貸記本科目。工程施工合同完工後，將本科目余額與相關工程施工合同的「工程施工」科目對沖，借記本科目，貸記「工程施工」科目。

三、本科目應按工程施工合同設置明細賬，進行明細核算。

四、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結算單辦理結算的價款。

4104工程施工

一、本科目核算施工企業實際發生的工程施工合同成本和合同毛利。

二、本科目應設置以下兩個明細科目：

（一）合同成本

本科目核算各項工程施工合同發生的實際成本，一般包括施工企業在施工過程中發生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。

成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術援助費、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費、臨時設施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業下屬各施工單位為組織和管理施工生產活動所發生的費用，包括施工、生產單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等。

其中，屬於人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目（合同成本）下設置「間接費用」明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標准，分配計入有關工程成本。

（二）合同毛利

本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。

三、施工企業進行工程施工發生的各項費用，借記本科目（合同成本），貸記「應付工資」、「原材料」等科目。按規定確認工程合同收入、費用時，借記「主營業務成本」科目，貸記「主營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）科目。

四、合同完工結清「工程施工」和「工程結算」賬戶時，借記「工程結算」科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。

4110機械作業

一、本科目核算施工企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業（包括機械化施工和運輸作業等）所發生的各項費用。

施工企業及其內部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業其他內部獨立核算的機械站租入施工機械，按照規定的台班費定額支付的機械租賃費，直接記入「工程施工」科目，不通過本科目核算。

二、本科目應設置「承包工程」和「機械作業」兩個明細科目，並按施工機械或運輸設備的種類等成本核算對象設置明細賬，按規定的成本項目分設專欄，進行明細核算。

三、施工企業內部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業所發生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。

成本核算對象一般應以施工機械和運輸設備的種類確定。

成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用（為組織和管理機械作業生產所發生的費用）。

四、發生的機械作業支出，借記本科目，貸記「原材料」、「應付工資」、「累計折舊」等科目。月份終了，分別以下情況進行分配和結轉：

（一）施工企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業的成本，應轉入承包工程的成本，借記「工程施工」科目，貸記本科目。

（二）對外單位、本企業其他內部獨立核算單位以及專項工程等提供機械作業（包括運輸設備）的成本，借記「其他業務支出」科目，貸記本科目。

5101主營業務收入

5102主營業務成本

一、這兩個科目分別核算施工企業的工程合同收入和工程合同費用。

二、如果工程合同的結果能夠可*地估計，企業應當根據完工百分比法在資產負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。如果工程施工合同的結果不能夠可*地估計，應當區別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期確認為工程合同費用；若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應當在發生時立即作為工程合同費用，不確認收入。

三、按規定確認工程合同收入和工程合同費用時，按當期確認的工程合同費用，借記「主營業務成本」科目，按當期確認的工程合同收入，貸記「主營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記「工程施工-合同毛利」科目。合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉銷合同預計損失准備，按累計實際發生的合同成本減去以前會計年度累計已確認的合同費用後的余額，借記「主營業務成本」科目，按實際合同收入減去以前會計年度累計已確認的工程合同收入的余額，貸記「主營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記「工程施工-合同毛利」科目。同時，按相關工程施工合同已計提的預計損失准備，借記「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目，貸記「管理費用」科目。

四、這兩個科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。

五、期末，應將這兩個科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後這兩個科目應無余額。

補充報表項目及編制說明

（一）「周轉材料」科目余額應列入資產負債表中的「存貨」項目，並在會計報表附註中說明周轉材料的攤銷方法。

（二）在資產負債表中的「存貨」項目下，增加「其中：已完工尚未結算款」項目，反映施工企業在建施工合同已完工部分但尚未辦理結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的「工程施工」科目余額後的差額填列。並在會計報表附註中披露下列信息：在建施工合同累計已發生的成本、累計已確認的毛利以及累計已結算的價款。

（三）在資產負債表的「其他長期資產」項目下，增設「其中：臨時設施」項目，反映臨時設施的攤余價值、尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入。本項目根據「臨時設施」和「臨時設施清理」科目余額之和減「臨時設施攤銷」科目余額後的金額填列。在會計報表附註中說明臨時設施的攤銷方法、臨時設施原價、累計攤銷額以及清理情況。

（四）在資產負債表中的「預收賬款」項目下，增加「其中：已結算尚未完工工程」項目，反映施工企業在建施工合同未完工部分已辦了結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的「工程結算」科目余額減「工程施工」科目余額後的差額填列。在會計報表附註中披露下列信息：在建施工合同已結算的價款、累計已發生的成本和累計已確認的毛利。

（五）在資產減值准備明細表中的「三、存貨跌價准備合計」項目所屬「原材料」項目下，增加「合同預計損失准備」項目。

（六）施工企業還應在會計報表附註中披露當期確認的合同收入、合同費用以及確定合同完工進度的方法。

東方CFO 2007-07-10 15:44
與《 施工企業會計制度》、《施工、房地產開發企業財務制度》等行業會計、財務制度相比，《建造合同》准則與《企業會計制度》對建造合同收入與費用的會計核算規定了不同的原則和方法。
施工企業在新舊會計制度轉換時，要根據新制度的要求對相關科目余額進行追溯調整，以實現新舊賬目的銜接。調賬前，先根據新制度的要求，設立新賬戶，然後分建造合同項目進行銜接調賬。其中，新「工程施工」賬戶應設置「合同成本」與「合同毛利」明細賬，並將「工程施工」舊賬科目的余額轉入「工程施工-合同成本」新賬科目。
一、某項目預計合同總收入大於預計合同總成本時，做如下賬項調整：
（1）恢復工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結算金額，並調整期初損益
借：工程施工-合同成本（根據以前年度已經確認的工程結算成本確定） -合同毛利（按新制度計算確認的全部已完成工程合同毛利）
貸：工程結算（按以前年度已經確認的工程結算收入確定）
利潤分配-未分配利潤〔（合同總收入－合同預計總成本）×完工進度－以前年度已經確認的工程結算收入＋以前年度已經確認的工程結算成本〕
若應調整的未分配利潤為負數，「利潤分配-未分配利潤」應在借方。
（2）企業所得稅按納稅影響會計法時，應調整遞延稅款及期初損益
借：利潤分配-未分配利潤
貸：遞延稅款｛〔（合同總收入－合同預計總成本）×完工進度－以前年度已經確認的工程結算收入＋以前年度已經確認的工程結算成本〕×所得稅率｝
若上式計算的應調整遞延稅款為負數，做相反會計分錄。
二、某項目預計合同總收入小於預計合同總成本時，做如下賬項調整：
（1）恢復工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結算金額，並調整期初損益
借：工程施工-合同成本（根據以前年度已經確認的工程結算成本確定）
利潤分配-未分配利潤〔（合同預計總成本－合同總收入）×完工進度－以前年度已經確認的工程結算成本＋以前年度已經確認的工程結算收入〕
貸：工程施工-合同毛利（計算確認的全部已完成工程合同毛利）
工程結算（按以前年度已經確認的工程結算收入確定）
若應調整的未分配利潤為負數，「利潤分配-未分配利潤」應在貸方。
（2）企業所得稅按納稅影響會計法計算時，若以前年度工程結算利潤總額為正數，應調整遞延稅款及期初損益。
借：遞延稅款（以前年度工程結算利潤總額×所得稅率）
貸：利潤分配-未分配利潤
若以前年度工程結算利潤總額為負數即虧損，不做調整。
（3）確定未完施工預計合同損失，計提合同預計損失准備
借：利潤分配-未分配利潤〔（合同預計總成本－合同總收入）×（1－完工進度）〕
貸：存貨跌價准備-合同預計損失准備
三、根據期初損益的調整情況，補提盈餘公積金
借：利潤分配-未分配利潤
貸：盈餘公積-法定盈餘公積
-法定公益金
-法定盈餘公積
因調減期初損益而沖減多提盈餘公積金，做相反會計分錄。

⑵ 沖銷上月多計的成本如何做會計分錄

兩種方法都是同樣的結果.都是沖成本2,000,增加存貨2,000,都是正確的
沒什麼區別.唯一的區別是在做分錄的習慣問題.有些會計習慣對成本類的
科目做在借方,結轉時才在貸方,像第二種情況一樣.

⑶ 累計折舊沖減的時候怎麼做分錄

凈殘值按5％，折舊年限5年（如果你們是內資企業的話），這是稅法的規定，如果你版沒有按照權這個標准計提折舊，在年終所得稅匯算的時候還是要按照這個標准進行納稅調整，非常麻煩。
計提折舊的分錄，不是沖減固定資產原值，而且累計折舊科目應該是貸加借減，相關的折舊應該記入當期費用
借 管理費用－折舊
貸 累計折舊
這樣就可以了。
形成
煙漬的形成是由於人的口腔環境是酸性，長期與口腔內的食物殘渣等鹼性殘留物發生化學反應後，附著在牙表面上的非完全反應衍生物，實際上也是一種鹽化合物，尤其是煙里含有一種「咖啡鹼」，在酸性口腔中反應很容易形成牙漬，每天都抽煙的人，積累下來，煙漬就很嚴重,沉積在牙齒表面或者根部,就成了煙漬。
帶來的危害
1，影響美觀；
2，帶來難聞的氣味；
3，長期不清理，容易導致牙齦炎症，吸煙的人群患牙周炎的幾率遠遠大於不吸煙者。
如何去除
1，偏方: 用白木瓜 切片 每天擦拭牙齒2次 每次2分鍾 堅持一月 。
2，醋去漬：每次刷牙前,口中含一湯匙醋1-2分鍾後再刷牙,3-5天後即可將絕大多數的煙漬清除,但關鍵要少吸或不吸煙。
3，潔.齒.白.凈.方堅持刷牙：牙粉，含有白芷、寒水石等成分，可以很好的去除煙漬

⑷ 多提的待攤費用怎麼做會計分錄

借:待攤費用-xxx（資金金額）
貸:現金 -xxx（資金金額）
會計分錄是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 會計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶（科目）名稱及應記金額三要素構成。 按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。 簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄； 復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。

⑸ 沖減管理費用的會計分錄怎麼做

沖減本年發生的管理費用應做「管理費用」的借方紅字，沖減當期損益

規范的做法是：

借：管理費用--上繳管理費

貸：現金或銀行存款

貸：管理費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核並更正原始憑證按規范粘貼和折疊→審核審批手續是否完備→審核部門費用支出進度（如超季度計劃除分管領導審批後，還須報總經理審批；如超年度計劃額度，可拒絕報銷）→編制記賬憑證

借：管理費用—相關明細科目（部門專項）

貸：現金/銀行存款/其他應收款

後續：涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。

(5)沖減多提攤銷的會計分錄擴展閱讀：

費用處理方式

1 直接支付費用：屬於直接支付費用的主要業務有招待費、審計費、訴訟費等。

2 轉賬攤銷費用：屬於轉賬攤銷費用的項目有折舊費、低值易耗品攤銷費、無形資產攤銷費、提取壞賬准備等。

3 預付待攤費用：預付待攤費用主要是指固定資產修理費用。

4 預提應付費用：預提應付費用是指採用預提方法核算應由本期負擔，而在以後各期支付的費用。如企業選擇預提方法核算固定資產大修理費、企業計提的職工教育經費等。

企業應通過「管理費用」科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入「本年利潤」科目的管理費用，結轉後該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

管理費用在會計核算上是作為期間費用核算的，企業發生的管理費用，在"管理費用"科目核算，並在"管理費用"科目中按費用項目設置明細賬，進行明細賬核算。期末"管理費用"科目的余額結轉"本年利潤"科目後無余額。

業務執行費是指企業為業務經營的合理需要而支付的費用。其審查內容主要包括：

⑴是否嚴格按財務制度規定的比例計算列支業務招待費，有無多列支的還必須況，如有超過，應查明原因，並在確定應納稅所得額時調整計算。

⑵企業當期所列的業務招待費的支出標准和范圍是否符合有關規定。

⑶所列支業務招待費支出是否與企業業務經營有關，若發現存在與業務經營無關的支出，應查明其用途，並作出處理。

⑷列支的業務招待費的真實性，有無預提的現象，若有，應予以沖回。

⑸企業全年正常的業務招待支出總額，是否超過國家財務制度規定的標准。

⑹ 沖減多計提的折舊憑證怎麼做

用紅沖就可以了啊!
借: 製造費用 (管理費用/銷售費用) 紅字
貸: 累計折舊 紅字

⑺ 用紅字沖銷多計提的增值稅會計分錄怎麼做

沖銷多計提的增值稅屬於記賬憑證科目無誤而所記金額大於應記金額，應用紅字更正法。

一、紅字發票做沖回銷售的分錄；最後再開正確的發票，並據以入帳做銷售即可。

1、紅字發票會計分錄：

借：應收賬款（負數）

貸：主營業務收入（負數）

應交稅費---應交增值稅---銷項稅（負數）

2、開具正確的發票會計分錄：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費---應交增值稅---銷項稅

3、當月的稅額為零，因為該銷項稅之前月份已申報。

二、如果用的《企業會計准則》，通過以前年度損益調整科目來調整，如果用的《小企業會計准則》，直接沖減當期營業外收入。

(7)沖減多提攤銷的會計分錄擴展閱讀：

一、購買方

1、已經由購貨方認證的增值稅發票，發生退貨或發票開具錯誤需要開具負數發票的，由購貨方申請開具負數發票。

2、因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，並在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核後出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理。

3、購買方所購貨物不屬於增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，並在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核後出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。

二、銷貨方

由銷貨方申請開具負數發票的情況（前提是發票未認證，發票在180天的認證期內），具體情況如下：

1、因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，並在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息。

2、因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單，並在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料。

發生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規定進行處理外，銷售方還應在開具紅字專用發票後將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

⑻ 沖減費用，如何做會計分錄

樓上的理解不對. 是對方應該做費用,你方只是代墊,所以上月應該做的是內:

借: 其他應收款
貸:現金(或銀行容存款)

既然對方發來的是沖減函,說明你方之前欠對方的錢款,應該在應付賬款或者其他應付款中,所以上月的代墊沖減欠款就可以了:

借: 應付賬款(或其他應付款)
貸:其他應收款 (上月代墊金額)

⑼ 沖減費用的會計分錄

當發生某一項需要沖減成本費用的經濟業務時，可以根據借貸記帳法「有借必有貸，借貸必相等」的記帳規則，作與費用支出相反的會計分錄即可，例如：收到黎明同志退回的差旅費，計現金50元，我們在做現金收入的同時，沖減管理費用支出，我們可以做分錄如下：
借：現金 50
貸：管理費用——差旅費 50
這樣現金增加了，原來多列的費用沖減了，這筆會計分錄正確無誤。但是實行會計電算化以後，這筆分錄這樣處理就給報表自動取數帶來困難，因為費用報表是按借方發生額取數的，而費用沖減分錄是從貸方轉出應沖減的數據，並沒有減少費用的借方發生額，所以報表自動生成的數字要比實際支出數大。
要解決報表取數問題，對這類業務的會計分錄有兩種做法（如上例）：
一種方法是：用紅字沖銷費用支出數，同時用紅字沖銷現金支出數，即：
借：管理費用——差旅費 50
貸：現金 50
這種會計處理辦法雖然滿足了報表的自動生成取數，但對現金收入用紅字在貸方反映叫人難以理解和接受，實際工作中，有一小部分單位就是採用這種會計處理方法。
另一種方法是：在借方用紅字沖減費用支出數，用藍字借記現金的增加數，即：
借：管理費用——差旅費 50
貸：現金 50
這樣做的理由是：沖減費用支出數在借方用紅字反映，既符合會計原理上對「管理費用」科目的定義解釋（借方反映費用的支出數，貸方反映費用的結轉數），又可以滿足報表自動生成取數的要求，收到現金做借方增加，既符合會計原理對「現金」的解釋，也符合人們的習慣。但是它違背了借貸記帳規則。在實際工作中，大部分單位採用這種會計處理方法。
兩種方法相比，後一種方法優於前一種方法，特別是在登記帳簿時，顯得較為合理和比較容易理解。筆者傾向於選擇使用後一種方法。
收入類帳務的類似沖減分錄，可以參照以上辦法處理。
滿意請採納。

⑽ 怎麼做費用沖減會計分錄

沖回銷售時做抄紅字沖銷憑證分錄沖回上襲月的未開票銷售分錄：

借：應收賬款，(金額用紅字或負數)

貸：主營業務收入 (金額用紅字或負數)

銷項稅 (金額用紅字或負數)

再按銷售發票做銷售分錄。

合並一下以前的分錄，分錄可以寫為：

借：營業稅金及附加

貸：營業外收入

實際上以前虛增了費用，同時虛增了收入，因此對當年的損益和分配並無影響。

(10)沖減多提攤銷的會計分錄擴展閱讀：

從審計的角度來說，業務處理是錯誤的，所要做的僅是簡單做一個調整：

借：以前年度損益調整(營業外收入)

貸：以前年度損益調整(營業稅金及附加)

審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核並更正原始憑證按規范粘貼和折疊→審核審批手續是否完備→審核部門費用支出進度（如超季度計劃除分管領導審批後，還須報總經理審批；如超年度計劃額度，可拒絕報銷）→編制記賬憑證