特許權使用費審計底稿怎麼做

⑴ 對外支付特許權使用費是否需要准備會計事務所出具的審計報告

如果是私企，當然沒有必要。如果是國企，簽訂合同前請事務所對特許使用權做一個評估還是有必要的，可以在內外部審計的時候降低風險。

⑵ 哪些行業適合使用特許投標,政府給予特許權的.

第二條本辦法所稱市政公用事業特許經營，是指市人民政府按照有關法律、法規規定，通過市場競爭機制選擇市政公用事業投資者或者經營者，明確其在一定期限和范圍內經營某項市政公用事業產品或者提供某項服務的制度。
下列市政公用事業項目可以實行特許經營：
（一）供水、供氣；
（二）污水和固體廢物處理；
（三）公共交通；
（四）城市綠化、環境衛生；
（五）市政府確定的其他市政項目。
第三條市政公用事業特許經營可以採取下列方式：
（一）在一定期限內，將新建、擴建和改造的項目授予特許經營者投資、建設、運營，期限屆滿無償移交；
（二）在一定期限內，將市政公用設施移交特許經營者運營，期限屆滿無償移交；
（三）在一定期限內，將公共服務委託特許經營者負責提供。
除以上方式外，根據市政公用事業項目自身特點，經市人民政府同意，也可以採取其他方式實施特許經營。
特許經營期限應根據行業特點、規模、經營方式等因素確定，最長不得超過30年。
第四條中華人民共和國境內外符合條件的企業和其它組織，均可平等參與競爭獲得本市市政公用事業的特許經營權（以下簡稱特許權）。
第五條授予特許權應當遵循公平、公正、公開和公共利益優先、合理布局、有效配置資源的原則。
第六條實施特許經營的市政公用事業項目（以下簡稱特許項目）根據城市建設發展需要和市政公用事業建設規劃確定。具體項目由該項目的行業主管部門會同其他有關部門提出，報市人民政府批准。
第七條特許項目確定後，由行業主管部門擬定實施方案，並組織財政、物價、規劃、國土等有關部門依照各自職責對實施方案審查修改後，報請市人民政府批准實施。
實施方案應當包括下列內容：
（一）項目名稱；
（二）項目基本經濟技術指標；
（三）選址和其他規劃條件；
（四）特許期限；
（五）投資回報、物價及其測算；
（六）經營者應當具備的條件及選擇方式；
（七）政府承諾；
（八）保障措施；
（九）特許權使用費及其減免；
（十）負責實施的單位。
第八條特許經營者可以通過下列方式取得回報：
（一）對提供的公共產品和服務收費；
（二）享有與市政公用事業相關的其它開發經營權益；
（三）享有政府給予的相應補貼；
（四）市人民政府同意的其它方式。
第九條政府承諾可以涉及與特許項目相關的土地使用、防止不必要的重復性競爭項目建設、必要的補貼，但不承諾商業風險分擔、固定投資回報率及法律、法規禁止的其他事項。
第十條特許權使用費的標准由市人民政府根據特許項目的行業特點確定，對於微利或者享受財政補貼的特許項目，可以減免特許權使用費，公益性服務由政府提供補助。
第十一條特許項目及其實施方案經市人民政府批准後，由行業主管部門發布推介項目的公告。
第十二條特許權通過招投標的方式授予。參與特許權競標者應當具備以下條件：
（一）依法注冊的企業法人和其它組織；
（二）有相應的注冊資本金和設施、設備；
（三）有良好的銀行資信、財務狀況及相應的償債能力；
（四）有相應的從業經歷和良好的業績；
（五）有相應數量的技術、財務、經營等關鍵崗位的人員；
（六）有切實可行的經營方案；
（七）法律、法規、規章等規定的其他條件。
第十三條特許項目由項目的行業主管部門或者市人民政府確定的其它部門（以下統稱實施單位），依據市人民政府的授權負責具體實施。實施單位負責擬訂招標文件，依法組織招標投標。
第十四條依法確定中標者後，實施單位依照《中華人民共和國招標投標法》的相關規定與中標者（以下稱特許經營者）簽訂特許經營協議，特許協議須報經市人民政府批准同意。
特許經營協議應包括下列內容：
（一）特許經營內容、區域、范圍、方式及有效期限；
（二）產品或者服務數量、質量和標准；
（三）價格、收費或者補貼的確定方法、標准及調整程序；
（四）投融資的期限和方式；
（五）設施的權屬與處置；
（六）設施維護和更新改造；
（七）安全管理；
（八）履約擔保；
（九）特許權的終止和變更；
（十）違約責任；
（十一）爭議解決方式；
（十二）其他事項。
第十五條公用事業產品價格和服務收費標準的確定應遵循補償成本、依法納稅、合理收益、節約資源、促進發展及社會承受力的原則。
公用事業產品價格和服務收費標準的核定由市物價部門按照有關法律、法規規定的原則和程序制定。
第十六條在特許經營期間，實施單位應當履行下列職責：
（一）協助相關部門核算和監控企業成本，提出價格調整意見；
（二）監督特許經營者履行法定義務和協議書規定的義務；
（三）對特許經營者的經營計劃實施情況、產品和服務的質量以及安全生產情況進行監督；
（四）受理公眾對特許經營者的投訴；
（五）向市政府提交年度特許經營監督檢查報告；
（六）在危及或者可能危及公共利益、公共安全等緊急情況下，臨時接管特許經營項目；
（七）其他責任。
第十七條簽訂特許協議後，特許經營者應當在規定的期限內注冊成立項目公司，負責實施該特許項目。
第十八條特許經營者應當遵守以下規定：
（一）科學合理地制定企業年度生產、供應計劃；
（二）按照國家安全生產法規和行業安全生產標准規范，組織企業安全生產；
（三）履行經營協議，為社會提供足量的、符合標準的產品和服務；
（四）接受實施單位對產品和服務質量的監督檢查；
（五）在規定的時間內，將中長期發展規劃、年度經營計劃、年度報告、董事會決議等報實施單位備案；
（六）加強對生產設施、設備的運行維護和更新改造，確保設施完好；
（七）協議約定的其他責任。
第十九條在協議有效期限內，若協議內容確需變更的，協議雙方應當在共同協商的基礎上簽訂補充協議，並報市人民政府批准。
第二十條特許期限內，實施單位和有關行政主管部門有權依法對特許項目進行檢查、評估、審計，但不得妨礙特許經營者正常的生產經營活動。對特許經營者違反法律、法規、規章規定和特許協議約定的行為應當予以糾正並依法處罰，直至依法收回特許權。
評估應當由實施單位組織專家進行，評估周期一般不得低於兩年，特殊情況下可以實施年度評估。
第二十一條社會公眾對市政公用事業特許經營享有知情權、建議權。
實施單位和特許經營者應當建立公眾參與機制，保障公眾能夠對特許經營情況進行監督。
第二十二條特許經營者有下列情形之一的，實施單位應當依法終止特許經營協議，取消特許權，並可以實施臨時接管：
（一）不按照特許協議的約定提供公共產品或者服務，嚴重影響公眾利益的；
（二）擅自轉讓、出租特許權的；
（三）擅自停業、歇業，嚴重影響公共利益和公共安全的；
（四）擅自將所經營的財產進行處置或者抵押的；
（五）因管理不善，發生重大質量、安全生產事故的；
（六）因經營管理不善等原因，造成財務狀況嚴重惡化，危及公用事業的；
（七）法律、法規、規章等禁止的其他行為。
第二十三條實施單位應當建立特許經營項目的臨時接管應急預案。
特許權發生變更或者終止時，實施單位應當採取有效措施保證市政公用產品供應和服務的連續性和穩定性。
取消特許權並實施臨時接管的， 實施單位應當按照有關法律、法規的規定進行，書面通知特許經營者，並召開聽證會。
第二十四條特許期限內，除本辦法第二十二條規定的情形外，特許權不得收回，特許項目不得被徵用；確因公共利益需要，經市政府批准收回特許權或者徵用特許項目的，應當依法給予一定補償。
第二十五條特許期限屆滿，特許經營者可以申請延長特許期限。延長特許期限的申請應當在特許期滿前一年向實施單位提出，經實施單位組織評審同意並報市人民政府批准後，可以延長。
第二十六條特許權被收回的，特許經營者應當按照特許協議約定或者市人民政府的規定，移交特許經營的設施、設備、圖紙、資料，養護、維修、更新改造記錄，有關用戶的檔案、資料等，實施單位應當組織對設施及相關資產進行評估，對需要補償的，依據特許協議的約定給予補償。
第二十七條各鎮人民政府（區辦事處）參照本辦法的規定執行。
第二十八條本辦法自頒布之日起施行。

⑶ 企業所得稅會計審計主要內容有哪些

一、應納稅所得額核實確認的審計
企業的應納稅所得額是企業每一納稅期間收入總額減除因取得收入而發生的成本、費用、損失以及其他允許扣除項目金額後的余額。對應納稅所得額的審計，應著重從以下四方面進行：
1.收入總額真實性的審計。企業的收入總額是指納稅人在每一納稅年度的收入之和，包括生產經營收入、財產轉讓收入、債權資金利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入和其他收入。對企業收入總額真實性的檢查，主要通過審閱有關的帳簿憑證，看其有無漏記、少記、錯記的情況。對產品銷售所取得的收入，審查其有無長期掛帳，不記「產品銷售收入」帳戶的情況;有無作價處理下腳料、廢品、展品、樣品及帳外物資等不入帳，作為「小金庫」處理的情況;有無以物易物不記收入的情況;有無將材料銷售技術轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸等非工業性勞務作業所取得的收入，不記入「其他業務收入」帳戶的情況。
2.成本費用准確性的審計。產品成本與費用是指企業在一定時間內發生的耗費和支出。產品成本包括直接材料、直接人工、燃料和動力、製造費用;費用主要指期間費用，包括管理費用、財務費用和銷售費用。產品成本與費用是會計核算的重要內容，更是所得稅會計審計的重點。
首先是對材料進行檢查。看企業對購入材料的成本核算是否正確;對企業在建工程以及福利部門等非生產單位領用的材料，是否擠入了生產成本;對發生的材料盤盈、盤虧，有無長期掛帳;有無隨意削價或變相削價處理庫存材料的情況;有無隨意改變低值易耗品攤銷方法、人為調節生產成本的情況;有無將報廢低值易耗品、包裝物的殘料作為帳外物資不入帳，而轉作「小金庫」的現象等。
其次是對工資、獎金、補貼進行檢查。查閱企業有無超標准發放工資的情況;有無將在建工程施工人員及醫務人員的工資記入「生產成本」或「管理費用」帳戶的情況;有無將非生產人員的福利費在「生產成本」中列支的情況;有無虛列人員，多報出勤，多算加班，做假工資表和獎金補貼表，虛報冒領獎金補貼等情況。
第三是對期間費用的檢查。看企業有無利用待攤和預提費用調整成本的情況;有無將應在營業外支出開支的賠償金、違約金、罰款支出、公益救濟性捐贈等列入期間費用的情況;有無超標准支付業務招待費的情況等。
3.產品銷售成本的檢查。產品銷售成本是企業出售產品、商品過程中，計算出的產品、商品的全部成本，它是計算企業經營性成果的主要環節，也是企業所得稅檢查的重要內容。對這一內容的檢查主要看企業完工產品入庫，有無轉移產品成本的現象;有無虛報產品盤虧數量、金額或少報產品盤盈的情況;產成品成本有無忽高忽低，人為多轉或少轉的情況;有無未實現銷售，而提前結轉成本的情況。
4.納稅調整合法性的檢查。企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。企業在計算應納稅所得額時，其財務會計的處理方法與國家有關稅收法規有抵觸的，應當依照稅法規定進行調整。
在計算應納稅所得額時，下列各項目，應依據標准、范圍進行扣除：(1)企業在生產經營中向金融機構借款的利息支出，可按實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，高於按金融機構同類、同期貸款利率的數額部分則不準扣除。(2)企業支付給職工的工資，按照財政等部門規定計稅工資標准扣除。(3)企業的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除;企業用於公益、救濟性質的捐贈，在年度應納所得稅額3%以內的部分准予扣除。在計算應納所得稅時，下列項目不得扣除：(1)資本性支出;(2)無形資產受讓、開發支出;(3)違法經營的罰款和被沒收財物的損失;(4)各項稅收滯納金、罰金和罰款;(5)自然災害或意外事故損失有保險賠償的部分;(6)超過國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈;(7)各種贊助支出;(8)業務招待費超支部分;(9)與取得收入無關的其他各項支出。此外，需要作納稅調整的還有未超過五年的應彌補虧損，准予用應納稅所得彌補。
二、會計核算的審計
對企業所得稅會計核算的檢查，主要是通過審查與核對「本年利潤」、「應交稅金-應交所得稅」、「所得稅」等帳戶和「所得稅納稅申報表」、「所得稅專用繳款書」等資料，來檢查企業在計算交納所得稅的過程中，是否按規定進行會計核算，有無偷稅欠稅等現象。具體檢查的內容如下：
1.有無將不屬於所得稅稅前列支的支出，如職工集體福利設施建設的支出，與本企業生產經營活動無關的各項費用和國家稅法規定不準列支的其他支出等，轉入「本年利潤」帳戶借方，減少計稅所得額，有無將不屬於所得稅的支出，如企業拖欠稅款應繳納的滯納金，違反稅法規定的各種稅收的罰款等，記入「所得稅」科目借方和「應交稅金—應交所得稅」科目貸方。
2.「產品銷售收入」、「其他業務收入」、「投資收益」、「營業外收入」等科目期末余額是否全部轉入「本年利潤」科目的貸方，與收入相對應的支出和期間費用是否也全部轉入「本年利潤」的借方，利潤總額的計算是否完整准確。
3.在計算企業應交所得稅時，是否借記「所得稅」，貸記「應交稅金—應交所得稅」;實際上交時，是否借記「應交稅金—應交所得稅」，貸記「銀行存款」;期末結轉時，是否借記「本年利潤」，貸記「所得稅」。
4.「所得稅計算表」上的應交數與「所得稅」帳戶的借方發生額以及「應交稅金—應交所得稅」貸方發生額，企業已納所得稅數額與「應交稅金—應交所得稅」明細帳戶的借方發生額，在無時間性差異的情況下，它們應該是相互一致的。如不一致，則存在欠稅現象，應按帳載情況，調閱原始憑證，查清原因。
5.將「應交稅金—應交所得稅」明細帳戶借方發生額，逐筆與「所得稅專用繳款書」核對，審查「應交稅金—應交所得稅」明細帳，看有無不根據「所得稅專用繳款書」登記入帳的情況，再查看原始憑證，即可確定欠交的數額。

⑷ 如何合理規避企業所得稅

合理避稅首先要做到合理、合規和合法。在做到在這「三合」的前提下，利用規則節約每一份可節約的稅收。以下就是合理規避企業所得稅的一些原則與方法。

一、及時了解和熟悉企業所得稅的相關法律法規，以及稅收優惠政策。充分利用政策法規節約每一分稅收。

譬如我們在采購和進貨時必須要取得合法的憑證（如發票等），使得企業付出去的每一分錢都能作為稅前允許抵扣的成本費用。

又譬如2015年小型微利企業的所得稅優惠政策擴大了優惠的范圍。對應納稅所得額減半後按20%的稅率徵收企業所得稅的范圍，從全年應納稅所得額10萬元擴大到20萬元。如果我們能提前得知這個政策的出台，那麼，2015年年初我們就可以對當年的利潤指標作出有利於減免稅的安排。

二、要做好企業稅收方面的預算。使得企業年度稅收有一個合理的安排。

譬如小企業有流轉稅方面的優惠政策，也有所得稅方面的優惠政策。有時這兩個優惠政策在某個臨界點上是此長彼消的關系。

例如某小企業既能享受每月不超過3萬元的營業額可免增值稅的政策，又能享受應納稅所得額不超過20萬元減半、並按20%繳納企業所得稅。如果要充分享受流轉稅的優惠政策，必須放棄享受所得稅的優惠政策。這時就要考慮是放棄那個優惠政策可比較合算。

三、企業所得稅是一個跨年度的稅種，對節稅問題應該有長期的規劃。

由於企業的虧損額可以在其虧損年度的以後五年內稅前抵扣（那麼第六年如果還有五年前的虧損額就只能稅後用未分配利潤來抵扣了。

譬如2014年國務院出台了固定資產加速折舊的優惠政策，如果某企業當年無利潤，選擇享受固定資產加速折舊政策後，企業虧損在抵扣之後五年的利潤中，抵扣不完。如果該企業選擇不享受固定資產加速折舊政策。

企虧損額可以在今後五年內抵扣用完，五年內累計繳納企業所得稅比選擇享受固定資產加速折舊政策要少。那麼，該企業應該放棄享受固定資產加速折舊政策。

總之，企業稅的所的合理規避是一個比較復雜的系統工程。財會人員應該熟悉業務，學好稅法，認真專研，才能做到合理避稅。為企業以及社會創造更多的財富。

拓展資料：

企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得徵收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。

企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類：（1）國有企業；（2）集體企業；（3）私營企業；（4）聯營企業；（5）股份制企業； （6）有生產經營所得和其他所得的其他組織。

企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所徵收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合夥企業除外。

征稅對象

企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

減免政策

企業所得稅減免是指國家運用稅收經濟杠桿，為鼓勵和扶持企業或某些特殊行業的發展而採取的一項靈活調節措施。

企業所得稅條例原則規定了兩項減免稅優惠，一是民族區域自治地方的企業需要照顧和鼓勵的，經省級人民政府批准，可以實行定期減稅或免稅；二是法律、行政法規和國務院有關規定給予減稅免稅的企業，依照規定執行。

對稅制改革以前的所得稅優惠政策中，屬於政策性強，影響面大，有利於經濟發展和維護社會安定的，經國務院同意，可以繼續執行。

主要包括以下內容：

1、經國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，減按15%的稅率徵收所得稅；新辦的高新技術企業自投產年度起，免徵所得稅2年。

2、對農村的為農業生產的產前、產中、產後服務的行業，即鄉村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站。生機站、氣象站，以及農民專業技術協會、專業合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮其他各類事業單位開展的技術服務或勞務所取得的收入暫免徵收所得稅；對科研單位和大專院校服務於各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢。

技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免徵收所得稅；對新辦的獨立核算的從事咨詢業（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業）、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，免徵所得稅2年。

對新辦的獨立核算的從事交通運輸業、郵電通訊業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年免徵所得稅，第二年減半徵收所得稅；對新辦的獨立核算的從事公用事業、商業、物資業、對外貿易業、旅遊業、倉儲業、居民服務業、飲食業、教育文化事業。

衛生事業的企業或經營單位，自開業之日起，報經主管稅務機關批准，可減征或免徵所得稅二年。

3、企業在原設計規定的產品以外，綜合利用該企業生產過程中產生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品的所得，以及企業利用該企業外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免徵所得稅5年；為處理利用其他企業廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而興辦的企業，經主管稅務機關批准，可減征或免徵所得稅1年。

4、在國家確定的「老、少、邊、窮」地區新辦的企業，經主管稅務機關批准後可減征或免徵所得稅3年。

5、企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免徵收所得稅。

6、企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批准，可減征或免徵所得稅1年。

7、新辦的城鎮勞動就業服務企業，當年安置城鎮待業人員超過企業從業人員總數的60%的，經主管稅務機關審查批准，可免徵所得稅3年；勞動就業服務企業免稅期滿後，當年新安置待業人員占企業原從業人員總數30%以上的，經主管稅務機關審核批准，可減半徵收所得稅2年。

8、高等學校和中小學校辦工廠、農場自身從事生產經營的所得，暫免徵收所得稅。高等學校和中小學舉辦各類進修班、培訓班的所得，暫免徵收所得稅。高等學校和中小學享受稅收優惠的校辦企業，必須是學校出資自辦的，由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業。

下列企業不得享受對校辦企業的稅收優惠:

（1）將原有的納稅企業轉為校辦企業；

（2）學校在原校辦企業的基礎上吸收外單位投資舉辦的聯營企業；

（3）學校向外單位投資舉辦的聯營企業；

（4）學校與其他企業、單位和個人聯合創辦的企業；

（5）學校將校辦企業轉租給外單位經營的企業；

（6）學校將校辦企業承包給個人經營的企業。享受稅收優惠政策的高等學校和中小學的范圍僅限於教育部門所辦的普教性學校，不包括電大夜大、業大等各類成人學校，企業舉辦的職工學校和私人辦學校。

9、對民政部門舉辦的福利工廠和街道的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置「四殘」人員占生產人員總數35%以上的，暫免徵收所得稅；凡安置「四殘」人員占生產人員總數的比例超過10%未達到35%的，減半徵收所得稅。

10、鄉鎮企業可按應繳稅款減征10%，用於補助社會性開支的費用。

⑸ 特許權使用費可否計入研發費用享受加計扣除

要看具體情況，但一般是不可以的，研發費用這塊是所得稅匯算清繳的重點版之一，也是權審計重點關注的內容，特許權使用費屬於經營成本，除非你說的特許權使用費是研發項目的必要支出是可以的，實在不確定的話建議咨詢一下稅務局你們的專管員。

⑹ 企業所得稅匯算清繳應付福利費沖回要怎麼調整呢

企業所得稅匯算清繳時職工福利費超過標准，超過部分不能在稅前扣除，應做納稅調整。

企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

(6)特許權使用費審計底稿怎麼做擴展閱讀

企業所得稅稅率在全球范圍內已不斷下降，其中大部分是西方國家對各自的本籍(即在國內注冊成立的)跨國公司把自己產生大部分應稅所得的業務遷往境外的應對之策。有些國家或地區的公司無需支付企業所得稅，而還有一些國家或地區的公司要把企業利潤的三分之一上交給政府。

巴哈馬：巴哈馬沒有企業所得稅，跨國公司最終支付的實際稅率介於5%至15%之間不等。

百慕大：百慕大沒有公司所得稅。但跨國公司的實際稅率平均為12%左右。

開曼群島：跨國公司最終為它們在開曼群島注冊的業務部門所產生的利潤支付約13%的稅率。

馬來西亞：馬來西亞本土公司繳納的稅率平均為19%，而跨國公司繳納的稅率平均為17%左右。

印度：印度的法定企業所得稅稅率為34%，跨國公司實際支付的稅率中位數僅為17%；本土公司為22%

⑺ 請問做審計報告需要提供什麼

請貴公司於審計外勤進場前提供如下資料。
一、 基本資料（常年審計客戶僅提供期內變化資料）
1. 公司基本情況介紹（包括經營范圍、主要產品及經營特點等）。
2. 公司組織機構設置圖以及主要管理人員基本資料。
3. 公司財務部門機構設置圖、崗位分工及崗位職責介紹。
4. 公司成立時政府批文、合同章程及投資協議。
5. 公司歷史沿革及經歷的改制重組情況，主要包括：公司改制設立具體情況及方式、發起人、歷次股本形成及股權變化情況、發行前最大10名股東名稱及其持股數量和比例、相關批復文件。
6. 公司發起人（應追溯至實際控制人）的基本情況，主要包括：股東或實際控制人名稱及其股權的構成情況、所持有的貴公司股權被質押或其他有爭議的情況、如發起人或股東為企業法人，則應披露其主要業務、注冊資本、總資產、凈資產、凈利潤，並標明這些數據是否經過審計及審計機構的名稱。若涉及自然人股東，應披露該自然人的姓名、簡要背景及其所持有的公司股權被質押的情況等。
7. 公司歷次驗資報告、評估報告、營業執照、章程、以前年度審計報告。
8. 公司分支機構設立情況及分支機構營業地點、營業范圍等基本情況介紹。
9. 公司子公司設立情況，子公司營業執照、驗資報告、章程合同、投資協議等。
10. 公司內部控制制度建立情況及內部控制制度，包括采購、生產、銷售、設備管理、財務會計等方面。
11. 公司股東大會、董事會、管理層會議記錄及會議決議。
12. 公司稅務登記證、納稅申報表，繳納稅種、稅率；所享受的稅收優惠政策及批准文件。
13. 行業特許經營許可證（如有）、稅務登記證、組織機構代碼證、外匯登記證（如有）、貸款證（如有）。
14. 公司業務及生產經營有關的資產權屬變更的情況。對公司業務及生產經營所必須的商標、土地使用權、房產、專利與非專利技術、重要特許權利的使用及權屬情況。
15. 公司場地租賃協議及相關合同。
16. 公司員工及其社會保障情況，主要包括：員工人數及變化情況、員工專業結構、員工受教育程度、員工年齡分布、執行社會保障制度、住房制度改革、醫療制度改革等。
17. 以方框圖或其他有效形式，全面披露公司組織結構，包括發起人或股東及其分公司、子公司和參股公司（或聯營公司）、發起人或股東的實際控制人，公司對外投資形成的子公司、參股公司及其他合營企業，以及有重要影響的關聯方等。同時應標明組織結構的具體組織聯系。
18. 公司所處行業國內外基本情況，主要包括行業管理體制、行業競爭狀況、市場容量、投入與產出、技術水平以及以上因素的發展趨勢。
19. 公司所在該行業是否國家優惠扶植政策，公司是否享有地方政府給予的優惠扶植政策。
20. 影響本行業發展的有利和不利因素，如產業政策、產品特性、技術替代、消費趨向、購買力與國際市場沖擊等因素，指出進入本行業的主要障礙。
21. 公司面臨的主要競爭狀況，包括自身的競爭優勢及劣勢，市場份額變動的情況及趨勢，同行業競爭的情況。
22. 公司前三年的主要產品（或服務）及其生產能力，每種主要產品或服務的主要用途，主要產品的工藝流程或服務的流程圖，主要產品（或服務）所需的主要生產設備、關鍵設備的重置成本、先進性及還能安全運行的時間等，每種主要產品的主要原材料和能源供應、定價政策、市場競爭及成本構成情況，存在高危險、重污染情況的，應披露公司對人身、財產、環境所採取的安全措施，
23. 公司每種主要產品的產量、銷售情況和產銷率、產品或服務的主要消費群體、產品或服務的平均價格及定價策略、主要銷售市場、國內市場的佔有率和銷售額等。前5名客戶的銷售額占年度營業額或銷售總額的百分比，如主要客戶所佔比重較大，需說明原因，並披露相關風險。
24. 公司產品出口的，需詳細披露各進口國對進口公司產品的具體政策和管理制度，以及公司是否取得進口國的進口許可證或其他類似的證書，並予以提供。
25. 公司主要客戶及供應商的資料，主要包括：向前5名供應商合計的采購額占年度采購總額的百分比；如主要供應商所佔比重較大，需說明原因，並披露相關風險。
26. 公司核心技術的來源和方式，說明是否擁有核心技術的所有權。說明所擁有的核心技術在國內外同行業的先進性。
27. 公司高級管理人員和核心技術人員，主要關聯方或持有公司5％以上股份的股東在主要供應商或客戶中所佔的權益。若無，亦應說明。
二、 財務報表及有關資料
28. 審計期間所執行會計政策、會計估計及變更的說明。
29. 審計期間的資產負債表、損益表、現金流量表、股東權益變動表及其他附表。
30. 審計期間的財務報表附註。
31. 審計期間及期後的總賬、各明細分類賬、備查賬及會計憑證。
32. 審計期間公司各稅納稅申報表、稅收匯算清繳及稅務局認定的享受稅收優惠政策的認定文件。
33. 審計期間及期後公司的重大交易合同。
34. 審計期間及期後公司經批準的收購兼並及對外擴充計劃、投資計劃（含固定資產、大修理計劃）、融資計劃、生產計劃、銷售計劃及各年度工作總結。
35. 提供審計期間內部審計機構的審計報告。
三、 報表項目有關資料
36. 審計期間貨幣資金分幣種明細表（附表一）、銀行對賬單、銀行存款余額調節表、銀行定期存單明細。抵押或凍結等對使用有限制、存放在境外、有潛在回收風險的款項應單獨說明。
37. 審計期間交易性金融資產明細表（附表二）、股票、債券、基金、期貨等證券賬戶的開戶資料及對賬單、資金及交易流水單；外部單位代為保管有價證券的保管合同等。應說明交易性金融資產投資變現是否存在重大限制，以及相應原因。
38. 審計期間應收票據明細表（附表三）、提供截止日有追索權的票據背書明細表（附表四）、因出票人無力履約而將票據轉為應收賬款的票據，以及期末公司已經背書給他方但尚未到期的票據。
39. 審計期間應收賬款明細表（附表五）、審計期間內已核銷的應收賬款明細及內部、稅務核銷手續。
40. 審計期間預付賬款明細表（附表六）、尚未結算的大額預付賬款相關合同協議。
41. 審計期間應收利息明細表（附表七）、提供相應的債券契約或其他債權合同。超過1年的應收利息未收回的原因和對相關款項是否發生減值所作的判斷。
42. 審計期間應收股利明細表（附表八）、提供相應的利潤分配方案。超過1年的應收股利未收回的原因和對相關款項是否發生減值的判斷。
43. 審計期間其他應收款明細表（附表九）、審計期間內已核銷的應收賬款明細及內部、稅務核銷手續。
44. 審計期間存貨及存貨跌價准備明細表（附表十）、生產成本明細表（附表十一）、製造費用明細表（附表十二）、主要原材料、產成品進銷存明細表（附表十三）、提供生產成本、製造費用在產成品之間、產成品與在產品之間的分配方法。
與其他單位簽訂的委託代管存貨合同。
提供最近日期的存貨盤點的相關資料，包括：存貨盤點計劃、存貨盤點明細表、存貨盤點報告，殘次、毀損、滯銷積壓的存貨明細表及閑置的時間。
計提存貨跌價准備的依據及各轉回存貨跌價准備的原因、各轉回金額占該項存貨期末余額的比例。存貨期末余額中是否含有借款費用資本化金額。
45. 審計期間待攤費用明細表（附表十四）、如包括土地、電力使用附加費，期初進項稅額等請復印上述合同及稅務局核定文件。
46. 審計期間可供出售金融資產明細表（附表十五）、提供有關合同、協議等相關文件、存在持續減值情況的證據。
47. 審計期間持有至到期投資明細表（附表十六）、提供有關合同、協議等相關文件、存在持續減值情況的證據。
48. 審計期間投資性房地產明細表（附表十七）、提供有關合同、協議等相關證明賺取租金或資本增值合同等文件、採用成本模式計量的投資性房地產存在持續減值情況的證據、採用公允價值模式計量的投資性房地產公允價值能夠持續可靠取得證據。
49. 審計期間長期股權投資明細表（附表十九）、長期股權投資情況明細表（附表二十）、
提供有關長期股權投資的合同、協議、出資證明、驗資、審計、評估報告等文件；提供被投資單位審計期間業經審計的年度財務報表，如無法提供，請說明原因說明；提供計提長期股權投資減值准備的依據。
50. 審計期間長期應收款明細表（附表二十一）、提供相關長期應收款發生的原始憑證、確認為壞賬損失的證明文件。
51. 審計期間固定資產及累計折舊分類匯總表（附表二十二）、固定資產明細表（附表二十三）、提供審計期間固定資產出租、出售、報廢等的內部批准文件；報廢資產稅務備案情況；提供期末固定資產存在減值情況的證明文件。並請提供：
（1） 如有融資租入固定資產，請分開列出。
（2） 所有固定資產增加及報廢清單及相應的支持文件。
（3） 固定資產折舊政策及計算方法。
（4） 請提供抵押資產清單(項目\原值\凈值\公允價值\貸款額等)
52. 審計期間在建工程明細表（附表二十四）、提供重大建設項目的立項批文、預算總額及建設批准文件、施工承包合同、現場監理施工進度報告、項目完工驗收保告（含消防/環保等）、竣工決算報告等業務資料、提供期末在建工程存在減值情況的證明文件。
53. 審計期間工程物資明細表（附表二十五）、是否存在無使用價值的工程物資。
54. 審計期間無形資產明細表（附表二十六）、提供期末無形資產存在減值情況的證明文件。
並請提供年內新增無形資產發生的依據，如合同協議、發票等憑證，如為購入土地使用權，並請註明是否分期付款，分幾期，每期付款的金額。審計期間內發生的單項價值在100萬元以上的無形資產，若該資產原始價值是以評估值作為入賬依據的，提供評估報告。
審計期間開發支出明細表（附表二十七）、提供重大開發項目的公司管理層可行性研究、立項、預算總額批准等文件。
商譽明細表（附表二十八）、對於通過非同一控制下企業合並形成的商譽，應列示商譽的計算過程。
55. 審計期間長期待攤費用明細表（附表二十九）、
56. 審計期間其他流動資產、其他長期資產明細表，並請提供年內新增其他流動資產、其他長期資產發生的依據，如合同協議、發票等憑證。
57. 審計期間遞延所得稅資產明細表（附表三十）、
58. 審計期間長短期借款明細表（附表三十一）、提供長短期借款合同以及相應的保證、抵押、質押等擔保合同。
59. 審計期間交易性金融負債明細表（附表三十二）、提供證券賬戶交易流水單、有關交易性金融負債的協議、合同等資料。
60. 審計期間應付票據明細表（附表三十三）、
61. 審計期間應付賬款明細表（附表三十四）、
62. 審計期間預收賬款明細表（附表三十五）、提供尚未結算的大額預收賬款的相關合同、協議等文件。
63. 審計期間應付職工薪酬明細表（附表三十六）、
提供公司職工名冊、工資結構及支付等制度、有關部門確認的工效掛鉤認定證明、股份支付等管理層激勵實施方案、社會保險繳納政策、職工辭退計劃，提供辭退福利折現率選取的原則。
請提供中方工資性基金如醫療費、待業養老保險、房物價補貼明細表。說明公司在職職工福利政策並提供政府當局法定文件復印件。
64. 審計期間應繳稅費明細表（附表三十七）、提供公司目前正享受的稅收優惠政策說明及相關的批復。
65. 審計期間應付利息明細表（附表三十八）、
66. 審計期間應付股利（利潤）明細表（附表三十九）、
67. 審計期間其他應付款明細表（附表四十）、審計期間提供尚未結算的大額其他應付款發生的相關合同、協議等資料。
68. 審計期間預提費用明細表（附表四十一）、
69. 審計期間預計負債明細表（附表四十二）、
70. 審計期間應付債券明細表（附表四十三）、
71. 審計期間長期應付款明細表（附表四十四）、提供尚未支付完畢的大額長期應付款發生的相關合同、協議等資料。
72. 審計期間專項應付款明細表（附表四十五）、提供專項應付款有關撥款文件、撥款項目完工報告和批復資料。
73. 審計期間遞延所得稅負債明細表（附表四十六）、
74. 審計期間所有者權益明細表，包括實收資本（股本）明細表（附表四十七）、資本公積明細表（附表四十八）、盈餘公積明細表（附表四十九）、
75. 審計期間營業收入、營業成本明細表（附表五十）、
主營業務收入、成本明細表（附表五十一）、
主要產品、主要客戶明細表（附表五十二）、提供主要產品、主要客戶的銷售定價政策、銷售合同、結算方式；主要原材料、供應商的采購定價政策、采購合同、結算方式。
76. 審計期間營業稅金及附加明細表（附表五十三）、
77. 審計期間營業費用明細表（附表五十四）、管理費用明細表（附表五十五）、財務費用明細表（附表五十六）、
78. 審計期間投資收益明細表（附表五十七）、
79. 審計期間公允價值變動損益明細表（附表五十八）、
80. 審計期間資產減值損失明細表（附表五十九）、
81. 審計期間營業外收入明細表（附表六十）、營業外支出明細表（附表六十一）、提供大額收入、支出大額發生額的相關合同、協議、授權批准文件。
82. 審計期間所得稅明細表（附表六十二）,提供各項所得稅優惠政策（稅率優惠、國產設備抵免）的立項文件、批復文件。
83. 審計期間編制現金流量表的方法和基礎資料，經營活動收到和支付的明細項目，投資活動收到和支付的明細項目，籌資活動收到或支付的明細；及現金流量表補充資料中的數據統計。
四、 合並報表的相關資料
84. 財務報表的合並過程；(資產負債表、利潤表、現金流量表)
85. 合並抵銷分錄。
86. 內部購銷未實現毛利計算表。
87. 現金流量表合並工作底稿。
88. 提供合並報表范圍內會計主體之間的內部交易的對方單位、交易類型，交易品種、數量、金額（附表六十三）、往來余額、資金收付的性質及金額等（附表六十四）、及上述數據核對是否一致。
五、 其他資料
89. 公司提供審計期間關聯方交易相關資料，包括：
（1） 關聯方及關聯關系明細表（附表六十五）、必要時需提供律師意見。
（2） 提供與關聯方之間的關聯交易的類別，關聯交易定價原則及相關審批程序，審計期間關聯交易占公司同類交易的比例。
（3） 關聯方交易明細表（附表六十六）、
（4） 關聯方資金佔用和往來余額明細表（附表六十七）、
90. 截至審計日有無正在進行或正在籌劃中的法律訴訟，請提供有關資料、所賠償（牽涉）的金額。
91. 資產負債表日存在的或有事項，如對外擔保、未決仲裁等，如有，公司需說明項目的性質、金額及對公司財務狀況的影響。如無，公司需提供聲明。
92. 資產負債表日存在的重大承諾事項，如有，公司需說明存在金額及性質。如無，公司需提供聲明。
93. 公司資產負債表日後發生的重大事項，需提供說明及對公司財務狀況的重大影響。

⑻ 哪些企業需要做同期資料

一、同期資料的概述 「同期資料管理」是關於企業准備、保存和提供同期資料以備稅務管理的具體要求。 本章根據《企業所得稅法》第43條第2款和《企業所得稅法實施條例》第114條的規定，參照OECD轉讓定價指南和國際慣例，進一步明確了企業在發生關聯交易的當期，有義務准備同期資料文檔，包括關聯交易的價格、費用制定標准、計算方法和說明等具體轉讓定價文件資料，以證明企業關聯交易符合獨立交易原則，同時企業也有義務保存和向稅務機關提供同期資料。 同期資料又稱同期文檔、同期證明文件，是指根據各國和地區的相關稅法規定，納稅人對於關聯交易發生時按時准備、保存、提供的轉讓定價相關資料或證明文件。同期資料准備、保存和提供是企業轉讓定價文檔管理的基礎。 稅務機關進行轉讓定價稅務調查時，納稅人准備轉讓定價同期資料文檔並承擔協力義務和提供舉證責任是十分關鍵的。從稅務機關角度來說，納稅人准備的轉讓定價同期資料文檔可以協助稅務調查人員評估和檢查納稅人在轉讓定價中存在稅務違規的可能性，檢驗納稅人是否存在轉讓定價行為並可作為是否應進行納稅調整的初步依據。因為稅務機關面對跨國企業繁冗復雜的關聯交易不可能一一搜集證據，而企業才是轉讓定價的決策者，擁有完整的轉讓定價相關資料，比稅務人員更清楚其關聯交易價格、費用是否符合獨立交易原則。相應的舉證責任倒置，有利於提高行政效率，維護稅法的嚴肅性。從納稅人方面來說，准備同期資料文檔，可以顯示其制定和執行符合獨立交易原則的轉讓定價的意願，確保其轉讓定價是經得起檢驗的，也規范了納稅人稅務行為及實務操作。 大部分建立了轉讓定價稅制的OECD成員國以及其他國家，在其法律中一般都規定了轉讓定價等反避稅調查中納稅人准備同期資料文檔的義務，即應由納稅人事先准備同期證明資料，在調查發生時承擔協力義務並證明其轉讓定價合理的舉證責任。《辦法》即是在借鑒OECD轉讓定價指南和各國及地區在同期資料稅務管理方面法律條文的基礎上，總結我國以往反避稅工作對相關資料管理的稅收實踐，對同期資料管理作出的全面、細化的具體規定，使反避稅調查中舉證責任成為企業的法律義務。 二、同期資料的准備要求和提交期限 同期資料准備必須自企業關聯交易發生年度的次年5月31日前准備完畢並保存10年。然而，2008年納稅年度發生關聯交易的同期資料准備截止日期延至2009年12月31日。轉讓定價同期資料應當在稅務機關要求之日起20天內提供。 企業執行成本分攤協議期間，無論成本分攤協議是否採取預約定價安排的方式，均應在本年度的次年6月20日之前向稅務機關提供成本分攤協議的同期資料。 企業按照稅務機關要求提供的同期資料，須加蓋公章，並由法定代表人或法定代表人授權的代表簽字或蓋章。同期資料涉及引用的信息資料，應標明出處來源。同期資料應使用中文。如原始資料為外文的，應附送中文副本。 此外，關聯申報時，企業所提交的關聯業務往來報告表還要求企業披露其是否已按要求准備了轉讓定價同期資料，是否免予准備轉讓定價同期資料，以及企業當年是否簽署成本分攤協議等信息。 實務中企業年度審計報告通常需要到次年第一季末才能准備妥當，因此考慮到次年5月31日的准備期限，企業在准備轉讓定價同期資料時可能會面臨較大的時間壓力。 同期資料的結構與基本要求 一、同期資料內容 同期資料的內容包括： 1．組織結構，包括企業所屬的企業集團相關組織結構及股權結構；企業關聯關系的年度變化情況；與企業發生交易的關聯方信息、稅收情況等。 2．生產經營情況，包括企業的業務概況，企業的主營業務構成，企業所處的行業地位及相關市場競爭環境的分析等。 3．關聯交易情況，包括關聯交易的類型，所採用的貿易方式，業務流程等。 4．可比性分析，包括可比性分析考慮的因素，可比企業的相關信息，對可比交易的說明，可比信息來源、選擇條件及理由，可比數據的差異調整及理由等。 5．轉讓定價方法的選擇和使用。包括轉讓定價方法的選用及理由；可比信息如何支持所選用的轉讓定價方法；確定可比非關聯交易價格或利潤的過程中所做的假設和判斷；運用合理的轉讓定價方法和可比性分析結果，確定可比非關聯交易價格或利潤，以及遵循獨立交易原則的說明；其他支持所選用轉讓定價方法的資料。 同時還需要准備《企業功能風險分析表》、《企業年度關聯交易財務狀況分析表》及關聯交易合同副本等內容。 二、同期資料基本要求 企業在准備上述內容時，務必要做到全面、詳盡、准確。在實踐中，有些資料是企業財務核算所不掌握的，需要企業內部眾多部門的配合才能完成，企業要認識到同期資料本身就是減少轉讓定價稅務風險的積極手段，保存足夠的記錄並主動提供證明文件，以有利於應對出現的轉讓定價問題的檢查和解決。 准備資料的工作應當在平時逐步進行，否則到第二年匯算清繳期間或稅務機關要求資料提交前再准備工作量太大，而且由於人員的變動、時間的推移，要准確備齊稅務機關需要的所有資料是比較困難的。此外還要注意集團企業間、企業內部各部門間的配合，一項產品和服務從開發商到生產商再到供應商，中間有很多環節，哪個環節資料連接不上都可能給企業帶來風險，對集團內部存在較多關聯交易的企業尤其要注意同期資料的連貫性和完備性。 同期資料准備注意事項 一、企業組織結構的梳理與文件准備 組織結構的申報內容有： 1．企業所屬的企業集團相關組織結構及股權結構，包括企業的海外投資公司、境內分公司、與企業高級管理人員有親戚關系的公司的組織結構與股權結構信息。即使雙方沒有股權關系，但有實際控制關系，如一方對另一方企業高級管理人員、購銷活動、生產經營活動、生產必需的無形資產和專有技術實施控制，企業也需提供以上信息，即符合關聯關系認定標準的關聯企業、其他組織或個人都需披露。 2．企業關聯關系的年度變化情況，包括關聯方之間的股權變更信息；關聯方的新設、合並、分立、注銷等。此部分披露信息為分析年度集團內新設、合並、分立和注銷等組織關系的變更信息，對關聯方的披露可從集團的角度出發，就集團戰略、經營策略以及分工來介紹各關聯企業。具體地，就關聯企業的介紹分為成立時間、注冊地、主營業務及市場等內容的概要介紹。 3．與企業發生交易的關聯方信息，包括關聯企業的名稱、法定代表人、董事和經理等高級管理人員構成情況、注冊地址及實際經營地址；關聯個人的名稱、國籍、居住地、家庭成員構成等情況；各關聯方適用的具有所得稅性質的稅種、稅率及相應可享受的稅收優惠。並註明對企業關聯交易定價具有直接影響的關聯方；此處信息本身比較簡單，但「具有直接影響的關聯方」的描述，建議參照《企業關聯業務往來報告表》中的「占銷售或采購總額10%以上的境外對象」這一概念。 4．關聯方適用的具有所得稅性質的稅種、稅率及相應可享受的稅收優惠。 總之，轉讓定價之所以備受關注，其原因在於此方法可通過「稅率差異」進行避稅，所以各個境外關聯方的稅率申報要注意當地的「名義稅負和實際稅負」，這些數據體現在對方的「年度審計報告」中。 二、企業生產經營狀況撰寫與分析 生產經營情況的申報內容： 1．企業的業務概況，包括主營業務的構成，主營業務收入及其占收入總額的比重，主營業務利潤及其占利潤總額的比重；企業發展變化概況、所處的行業及發展概況、經營策略、產業政策、行業限制等影響企業和行業的主要經濟和法律問題；集團產業鏈以及企業所處地位；企業可參考外資企業設立時所撰寫的可行性研究報告來申報此項信息。需要注意的是，企業所處地位的披露要與《企業功能風險分析表》中填寫的相關內容保持邏輯一致，否則會導致稅務機關在判斷企業的贏利水平時出現問題。企業的業務情況介紹需貫穿企業戰略發展，明確企業集團分工職能，依據外部環境的分析合理化功能與風險的匹配。 2．企業內部組織結構，企業及其關聯方在關聯交易中執行的功能、承擔風險以及使用的資產等相關信息，並參照填寫《企業功能風險分析表》。該項信息主要涉及企業審計報告的內容，需要注意的是，轉讓定價的調查會關注企業之前年度的主營業務情況，故建議企業提供以前年度的主營業務及主營業務利潤比重的信息。包括分析企業獲利能力、償債能力、資本結構的各項指標都會是稅務機關了解企業的重要參考指標，在此需予以列明並作出相應的分析，對企業的經營狀況作總體結論性的自我評價。企業內部的組織結構要求清晰地反映企業內部各項業務的組織負責部門，對企業內各部門的職責和分工予以明確。 3．企業所處的行業地位及相關市場競爭環境的分析。此項因素主要在於了解可用於可比分析的對象，並了解企業所處的行業地位，並找到比照價格的參照物。因此，企業各個部門需要相互配合或者需要專業機構的協助才能完成此項資料的准備。對企業所處行業地位的分析需要從宏觀的市場外部環境出發，分析市場核心產業構成和范圍界定，可結合經濟形勢和政治環境對市場的發展作簡要的介紹；進一步介紹企業所屬產業的現況和發展，產業的現況分析建議援引可靠的數據分析。例如，產業內主營產品的銷售值比重、內外銷比重，對產業的展望指根據經驗數據和可靠依據在綜合分析影響產業發展主要因素的基礎上對未來產業發展的合理預期；對企業的行業定位需從產業結構分析中確定企業的產業鏈角色，選取處於相同角色競爭企業作為對比，在簡要介紹競爭企業的基礎上就企業自身的競爭優勢做具體描述。 4．企業內部組織結構，企業及其關聯方在關聯交易中執行的功能、承擔的風險以及使用的資產等相關信息，並參照填寫《企業功能風險分析表》。此表的填寫是同期資料的重中之重，是轉讓定價調查的案頭審核第一步驟。在企業功能分析表所提供信息的基礎上，執行功能分析可對關聯交易企業從研究與發展、采購、生產、銷售、配銷、產後售後服務、人事及行政、財務及法律服務等各方面職能進行評價，並匯總表格；承擔風險信息可對關聯企業從研究與發展風險、市場風險、存貨風險、產品責任風險、財務風險和信用風險等各方面來分析進行評價，匯總表格。通過功能風險分析，在關聯交易中根據關聯方所承擔的職能和風險對其有明確的定位，對集團內部各企業的分工及職能風險清晰地展現。 5．企業集團合並財務報表，可視企業集團會計年度情況延期准備，但最遲不得超過關聯交易發生年度的次年12月31日。在年度內未發生合並事宜的不需提供合並報表。 三、企業關聯交易情況的說明 (一) 基本要求 關聯交易情況需要說明的內容： 1．關聯交易類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件等，要求企業提供雙方在合同中約定的相關內容。需要注意合同內容是否有失公允性。 2．關聯交易所採用的貿易方式、年度變化情況及其理由，企業需要注意交易運作方式的變化是否與其功能的變化保持一致。 3．關聯交易的業務流程，包括各個環節的信息流、物流和資金流，與非關聯交易業務流程的異同。 (二) 企業注意事項 可用具體的單據(附在合同後作為依據)來證明關聯交易是否真實發生。 用可比性分析來證明非關聯與關聯交易的業務流程。由於不同類型的合同存在差異，故建議企業針對不同類型的合同分別歸集。 關聯交易的類型主要可以分為包括進、銷貨在內的有形資產轉移、有形資產的使用、服務提供、資產融通使用四大類，同一類交易具有交易多、合同內容類似的特點，可以按照關聯交易的企業分別歸集。對合同中的附加條款採用重要性原則適當進行說明即可。 關聯交易所涉及的無形資產及其對定價的影響；該項信息主要針對「特許權使用費」、「技術轉讓費」、「品牌使用費」等，在多數情況下，由於收費形式和收費原因存在很大的隨意性，故企業可通過企業市場部門、企業所屬的行業協會及專業機構給予旁證來證明其收費比例是符合商業行為的。 「特許權使用費」一般是指使用或有權使用文學、藝術或科學著作(包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶)的版權，專利、商標、設計或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報酬的各種款項，或者使用或有權使用工業、商業、科學設備或有關工業、商業、科學經驗的信息所支付的作為報酬的各種款項。 技術轉讓費主要受兩方面因素影響。其一，獨占和非獨占轉讓對技術轉讓費的影響，所謂獨占的技術轉讓，即在合同條款中有限制轉讓方在某一地區范圍內將同樣的技術再向第三者轉讓的條款，這將加強受讓方在該地區生產和銷售其產品的壟斷地位，而轉讓方將失去在該地區銷售技術的市場。因此，獨占轉讓的轉讓費用要高一些，費用提高多少依轉讓方對其損失的估價而定，該地區的市場很大，轉讓方失去的貿易機會多，技術轉讓費就會提高得更高些，有時獨占的轉讓費要比非獨占的高出60%～100%。其二，使用許可權不同對技術轉讓費的影響。所謂使用許可權不同，是指在技術轉讓合同中有限制受讓方在允許的范圍以外再擴大生產能力或重新建廠的條款，如果有這樣的條款，只允許在合同標的范圍內一次使用轉讓的技術，稱為轉讓的是一次使用權；如果沒有上述限制性條款，受讓方可以使用轉讓的技術隨意擴大生產能力和建廠，稱為一次買死或一次買斷。一次買死支付的轉讓費要比購買一次使用權支付的轉讓費高得多。在我們的業務實踐中發現竟有高出五六倍的情況。在關聯交易的說明中需注意對包括以上兩項影響因素的重要條件進行披露。 與關聯交易相關的合同或協議副本及其履行情況的說明；該項信息的披露用於說明合同的真實執行情況。因此，企業需要提供貨運單據、庫存單據、保管材料、銀行單據、產品服務說明及護照復印件等資料證明合同的履行情況。 對影響關聯交易定價的主要經濟和法律因素的分析。此項信息的披露是同期資料的重點，需要公司多部門配合或在專業機構的協助下完成。經濟因素和法律因素等外部客觀因素的具體影響分析是同期資料的必要內容，也是合理化交易定價的方法之一。經濟因素如國際宏觀經濟環境變化、原料價格、勞工成本、匯率漲跌、貿易政策、企業是否占據資源優勢、同行業市場競爭程度等。在世界經濟中，通貨膨脹是許多國家面臨的一個非常棘手的問題，當跨國公司在多個不同國家設立子公司開展經營時，不可避免地會遇到通貨膨脹所帶來的風險，貨幣貶值造成產品或勞務、技術的名義價格上升，從而促使關聯交易定價有所上升；對於部分產業原物料占總成本比重極高，原物料價格波動對廠商利潤空間有重大影響，若受到戰爭影響或多起意外停產事件，易造成原料價格變動劇烈，生產成本增加，甚至原料取得不易，造成斷料等狀況時的價格攀升。客觀因素對關聯交易的影響在同期資料中應予以具體描述和分析。法律因素，從上面分析可以看出，在全球經濟一體化的今天，跨國公司不斷涌現並迅速發展，跨國公司內部交易中的轉移價格往往成為眾矢之的，其對東道國的損害是有目共睹的。因此東道國必然會通過本國的稅收制度、海關管理以及外匯體制等方面的完善化而得到適當避免。在金融海嘯經濟時期，東道國為避免納稅人通過轉讓定價偷逃稅，損害其稅收收入，在特殊經濟時期稅務機關重視轉讓定價的調查必然對轉讓定價有更加完善的政策和執行辦法，因相關國家的特別法規或適用為避免重復征稅稅收協定的應在同期資料中予以說明。 關聯交易和非關聯交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，並參照填寫《企業年度關聯交易財務狀況分析表》。劃分的原則應符合收入、費用和成本口徑相匹配的原則，採用的分配方法也應保持一致性。例如，關聯與非關聯交易之間的成本配比是按照銷售量來確定的，對包括管理人員工資的費用配比時也應採用按銷售量權重進行配比；如果前者採用銷售量比例分配，而後者採用收入權重配比，即會違背一致性原則，成本之間的配比不具有合理性

⑼ 審計驗資什麼意思

答：
為企業設立、增資提供資本驗證，出具驗資報告
驗資業務包括設立驗資和變更驗資，我們可根據客戶的需求，為公司設立、並購變更、發行新股、轉讓股權及增減資本提供驗資服務。
會計報表年度審計及其他專項審計（中期審計、離任審計、基建審計、經費支出審計和外匯審計等），出具審計報告。
我們擁有一支優秀的專業審計隊伍，了解企業經營情況、熟知國內法律法規體系， 具有深厚的審計專業基礎與審計實務底蘊以及豐富的企業、公司會計報表的審計經驗，此外，長期以來養成的嚴謹、客觀的良好職業素養，確保我們向客戶提供一流的服務。

辦理企業合並、分立、清算事宜中的審計業務，出具相關審計報告。
我們諳熟並購重組業務的模式、操作流程、技術專業要點，能夠根據客戶的不同需求提供符合國際慣例和國內規范的並購重組審計、審閱及審慎調查。此外，我們對破產清算的法律法規亦有深入了解，能為客戶提供合法、規范的清算審計。

應企業要求進行特殊目的審計，出具審計報告及提供建設性意見。
以國家法律法規、規章制度為依據，運用我們的專業能力、程序和方法，我們能夠高質量地提供諸如任期責任審計、項目竣工決算財務審計等各種門類的專項及特殊目的的審計服務。

為企業重組、兼並、融資等提供價值投資分析、管理咨詢和可行性研究。

盈利預測審核、內控制度評價

按《國際財務報告准則》進行報告
我們可在客戶認為必要和適當的時候，協助客戶採用和遵守《國際財務報告准則》，並按該准則編制報告。

按美國公認會計原則進行報告
我們可在客戶認為必要和適當的時候，協助客戶採用和遵守美國公認審計准則和美國公認會計原則，並按這些原則編制報告。

其他法定注冊會計師鑒證業務
我們的服務包括非財務審計服務、特許權使用費審計和其他形式的報告。許多企業已意識到僅靠財務報告是無法充分反映企業的商機或業務風險的。
我們的非財務審計服務可協助企業掌握如何界定、記錄和報告非財務指標，並從中尋找新的途徑以保障企業的聲譽、與股權持有人建立互信關系，以及最終改善企業的表現