持有至到期投資累計攤銷例題6

⑴ 持有至到期投資練習題

本題的題目不明，其中數字間的關系有誤，無法計算，請檢查題中的數字輸入的正確性！票面年利率與實際年利率太接近了，無法在合理的期間將利息調整部分攤完的，所以很可能是實際利率的應用有錯誤！

⑵ 持有至到期投資的會計分錄題

09.1.3時 借：持有至到期投資——面值 500000
貸：銀行存款 500000 此題票面利率肯定等於實際利率，因為無利息調整。
09.12.31 借：應收利息 50000
貸：投資收益 50000（500000*10%）
由於曾提減值准備，故賬面價值=500000-20000=480000
10.1.5 出售一半時 借：銀行存款 235000
持有至到期減值准備 10000 [（250000/500000）*20000]
投資收益 5000（差額）
貸：持有至到期投資——面值 250000
剩餘重分類：
借：可供出售金融資產——成本 470000
持有至到期減值准備 10000 [（250000/500000）*20000]
貸：持有至到期投資——面值 250000
資本公積——其他資本公積 230000

⑶ 持有至到期投資的計算題

【答案】C

【解析】2007年1月1日購入時：

借：持有至到期投資——成本 2000

——利息調內整 88.98

貸：容銀行存款(2078.98+10) 2088.98

2007年12月31日，計算利息：

應收利息=面值2000×票面利率5%×期限1=100(萬元)

利息收入=持有至到期投資攤余成本2088.98×實際利率4%×期限1=83.56(萬元)

借：銀行存款 100

貸：投資收益 83.56

持有至到期投資——利息調整(100-83.56)16.44

2007年末持有至到期投資的賬面價值=2088.98-16.44=2072.54(萬元)

⑷ 計算持有至到期投資的攤余成本

計算持有至到期投資的期末攤余成本公式如下：

持有至到期投資期末攤余成本= 期初攤余成本 + 本期按期初攤余成本和實際利率計算的利息 - 本期收回的本金和利息 - 本期計提的減值准備

由此可以看出，無論是哪種應收利息都會帶來增減變動。對於選項A、B中到期一次還本、分期付息與到期一次還本付息的區別主要在於實際利率的計算，以及「持有至到期投資——利息調整」科目的各期的分攤。

希望對你的問題有所幫助。

⑸ 甲公司2006年1月1日購入乙公司一批票面利率為6%、面值為100000元，期限為5年的持有至到期投資，實際支付銀

1、做第一步分錄：
借：持有至到期投資-成本 100000
-利息調整 8111
貸：銀行存款 91889
要記住，持有至到期投資以面值（成本）和溢價或折價（利息調整）為初始確認金額，這里就是91889，期初攤余成本要對確認金額進行下列調整：（1）扣除已償還的本金；（2）加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；（3）扣除已發生的減值損失。所以，這里的初始確認金額為91889
2、 我們要確認利息
做分錄為：
借：應收利息 （面值*票面利率） 6000
持有至到期投資-利息調整 （差額） 1351.13
貸：投資收益 （期初攤余成本*實際利率） 91889*8%=7351.13
期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益-應收利息-已收回本金-已發生減值損失
06期末攤余成本=91889+7351.13-6000=93240.13

⑹ 持有至到期投資 攤余成本計算公式

持有至到期投資 攤余成本計算公式：期末攤余成本=初始確認金額－已償還的本版金±累計攤銷權額－已發生的減值損失。
簡介：
攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資成本減去利息後的金額。
金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
（一）扣除已償還的本金；
（二）加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
（三）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
期末攤余成本=初始確認金額－已償還的本金±累計攤銷額－已發生的減值損失。

⑺ 持有至到期投資例題

例]賽博公司2007年1月1日購入不準備在年內變現的A公司債券一批，劃分為持有至到期投資，債券票面利率8%，債券面值100000元，期限5年，實際支付價款92278元，無交易費用。該債券每半年付息一次，到期歸還本金並付最後一次利息。賽博公司購入債券時的實際市場利率為10%.賽博公司應作會計處理如下：

（1）購入債券時：

借：持有至到期投資———A公司債券（成本）100000

貸：持有至到期投資———A公司債券（利息調整）7722

銀行存款92278

（2）按期計算投資收益並攤銷折價。採用實際利率法，持有至到期投資折價攤銷表如表1所示。

計息日期 應收利息 投資收益 利息調整 債券攤余成本2007.1.1 92278 2007.7.1 4000 4614 614 92892 2008.1.1 4000 4645 645 93537 2008.7.1 4000 4677 677 94214 2009.1.1 4000 4711 711 94925 2009.7.1 4000 4746 746 95671 2010.1.1 4000 4783 783 96454 2010.7.1 4000 4823 823 97277 2011.1.1 4000 4864 864 98141 2011.7.1 4000 4907 907 99048 2012.1.1 4000 4952 952 100000

（3）2007年7月1日收到第一期利息並攤銷折價時：

借：銀行存款4000

持有至到期投資———A公司債券（利息調整）614

貸：投資收益4614

（4）2007年12月31日，確認第二期利息並攤銷折價：

借：應收利息4000

持有至到期投資———A公司債券（利息調整）645

貸：投資收益4645

（5）2011年11月1日，賽博公司將A公司債券全部出售，所得價款為102417元，其中包括4個月的未收利息4/6×4000=2667元。

確認4個月的利息並攤銷折價：

借：應收利息2667

持有至到期投資———A公司債券（利息調整）635

貸：投資收益3302

出售債券時：

借：銀行存款102417

投資收益567

貸：持有至到期投資———A公司債券（成本）100000

持有至到期投資———A公司債券（利息調整）317

應收利息2667

請參看

http://wenku..com/view/ff6c3dd8ce2f0066f533226b.html

⑻ 持有至到期投資的攤余成本怎麼計算啊例題：某公司支付1000元購入5年債券，面值1250，票面利率

攤余成本是把實際利率計算的收益和票面收益的差額，調整攤余成本。1000元債券，票面收版益每年59元，實際權利率為10%，第一年就產生41元的差額，攤銷利息調整賬面余額。會計處理，購買時：
借：持有至到期投資—成本1250
貸：銀行存款1000
持有至到期投資—利息調整250
第一年攤銷：票面利息 1250X4。72%=59，實際利息：1000X10%=100，差額41元，調整持有至到期投資—利息調整科目，
借：應收利息59
持有至到期投資—利息調整41
貸：投資收益100
第二年攤銷時，計算實際收益以1000+調整部分41元為基礎，1041X10%=104.10元,調整104.1-59=45.10元,會計處理:
借：應收利息59
持有至到期投資—利息調整45.10
貸：投資收益104.10
以後年度同樣處理，以上年度攤銷的持有到期投資賬面余額為基礎計算實際收益。最後一年的利息調整以余額為准,可以和計算的收益有少微誤差。

⑼ 持有至到期投資的題目分錄怎麼做

企業取得的持有至到期投資，按其面值：

借記：持有至到期投資——成本所包含的未領取的利息

借：應收利息按支付金額

貸：銀行存款

持有至到期投資應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」進行明細核算。同時，持有至到期投資在持有和出售上有不同的會計分錄過程。

一、持有至到期投資轉換的會計分錄過程：

借：可供出售金融資產(重分類日公允價值)

借：持有至到期投資減值准備

貸：持有至到期投資

貸：資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)

二、企業取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資—成本(面值)，應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)，持有至到期投資—利息調整(倒擠差額，也可能在貸方)

貸：銀行存款等（注意：交易費用計入「利息調整」）。

（三）、資產負債表日計算利息具體會計分錄

借：應收利息(分期付息債券，票面利率×面值)或持有至到期投資—應計利息(到期時一次還本付息債券，票面利率×面值)

貸：投資收益(實際利息收入，期初攤余成本×實際利率)持有至到期投資—利息調整(差額，可能在借方)

(9)持有至到期投資累計攤銷例題6擴展閱讀：

持有至到期投資的核算

（一）會計科目設置

對於持有至到期投資，企業應設置「持有至到期投資」會計科目，用來核算企業持有至到期投資的價值。此科目屬於資產類科目，應當按照持有至到期投資的類別和品種。

分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」等進行明細核算。其中，"利息調整"實際上反映企業債券投資溢價和折價的相應攤銷。

（二）持有至到期投資的主要賬務處理

持有至到期投資應採用實際利率法，按攤余成本計量。實際利率法指按實際利率計算攤余成本及各期利息費用的方法，攤余成本為持有至到期投資初始金額扣除已償還的本金和加上或減去累計攤銷額以及扣除減值損失後的金額。

1、企業取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」科目，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

2、資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息」科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

持有至到期投資為一次還本付息債券投資，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入。

收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期的債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記「應收利息」科目。

收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記「銀行存款」，貸記「應收利息」科目。

3、出售持有至到期投資時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，已計提減值准備的，借記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。

4、本科目期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。

⑽ 初級會計中這個第6題，持有至到期投資賬面價值應該怎麼算，求詳細思路和步奏

你好，還是我
A甲公司該債券投資的賬面價值＝1100＋1100×7．53%－1000×10%＝1082．83(萬元)。
2014年1月1日
借：持有至到期投資——成本 1000
——利息調整 100
貸：銀行存款 1100
2014年12月31日
借：應收利息 100
貸：投資收益 82.83（1100×7.53%）
持有至到期投資——利息調整 17.17
2014年12月31日該持有至到期投資的賬面價為1082.83萬元（1100-17.17）